Instituut van de Bedrijfsrevisoren lnstltut des Réviseurs d'entreprises Koninklij l? Instituut - lnstitut royal

Transcriptie

1 Instituut van de Bedrijfsrevisren lnstltut des Réviseurs d'entreprises Kninklij l? Instituut - lnstitut ryal Rue d'arenbergstraat 13, Brussei!HOOO BruxeRes Actieplan van het Instituut van de Bedrijfsrevisren betreffende de tepassing van in België Algemene beschuwingen 1. De Raad van het ll3r is zich bewust van de meilijkheden die de cnfraters ndervinden m zich aan te passen aan de wijzigingen in het nrmenkader vr het berep in een wereld waar de glbalisering m zich heen grijpt. Deze ntwikkelingen zijn evenwel een verplichte vergang vr het berep indien het cncurrerend wil blijven en aan de eisen wil vlden die ndig zijn vr het verrichten van zijn pdrachten. In deze ptiek heeft de Raad een mderniseringsprces vr het Belgisch nrmenkader ingezet dr de gedkeuring van de nrm van 10 nvember 2009 inzake de tepassing vandeisa's in België vr wat de cntrle van de fmanciële verzichten betreft. 2. Overeenkmstig het begeleidingsplan van de ISA's en en gezien het handbek vr het intern kwaliteitsbeheersingssysteem zals pgesteld dr het ICCI, dat de tepassing van binnen bedrijfsrevisrenkantren mgelijk maakt, heeft de Raad van het ll3r de pprtuniteit nderzcht m aan de Hge Raad vr de Ecnmische Berepen vr te stellen ISQC l van tepassing te maken p een daturn die vereenstemt met deze vrzien in de nrm inzake de tepassing van de ISA's. 3. De Raad van het ll3r is zich immers bewust van het feit dat dr de tepassing vandeisa's in België (en meer bepaald van ISA 220), de internatinale standaard vr kwaliteitsbeheersing () met betrekking tt de kwaliteitsbeheersing vr kantren die cntrle- en berdelingspdrachten betreffende fmanciële verzichten uitveren, alsmede andere assurance- en aan assurance verwante pdrachten, nrechtstreeks k van tepassing kan zijn. 4. Bijgevlg heeft de Raad van het ll3r, met het g p het verduidelijken van de tepassing van in België, beslist m een nrm vr te stellen die de tepassing van de internatinale standaard verplicht maakt in België gelijktijdig met de algehele inwerkingtreding van de ISA's, dit wil zeggen vanaf2014 (vr de bekjaren afgeslten vanaf 15 december 2014). Deze nrm zal in de lp van 2013 aan de Hge Raad vr de Ecnmische Berepen wrden vrgelegd. 5. De Raad van het ll3r begrijpt dat de kantren vral te kampen kunnen hebben met de vlgende prblemen: ntwikkeling van de beleidslijnen en prcedures met betrekking tt: de rl van de kwaliteitsverantwrdelijken binnen het kantr; de ethische vrschriften; de aanvaarding en de handhaving van cliëntrelaties en van specifieke pdrachten; de human resurces; de uitvering van de pdracht; de pvlging van het stelsel van kwaliteitsbeheersing; mededeling aan het persneel van het kantr van deze beleidslijnen en prcedures, de uiteindelijke verantwrdelijkheid vr het stelsel van kwaliteitsbeheersing;

2 Instituut van de Bedrijfsrevisren lnstltut des Réviseurs d'entreprises Kninklijl<llnstituut - lnstitut ryal Rue d'arenbergstraaó 3, Brussel B-1000 Bruxelles - behandeling van de prblemen in verband met de aanvaarding en handhaving van cliëntrelaties; - beleidslijnen en prcedures vr het persneel; - behandeling van cnsultaties en van meningsverschillen tussen de leden van het pdrachtteam; - rganisatie van de pdrachtgerichte kwaliteitsberdeling die p bepaalde pdrachten zal wrden tegepast; - pvlging van het stelsel van kwaliteitsbeheersing, waarnder peridieke kwaliteitscntrles van een steekprefvan vltide pdrachten. 6. De Raad van het ffir besteedt bijzndere aandacht aan het lt van de zelfstandig werkende bedrijfsrevisren ("sle practiciner"). Om aan de vereiste van een pdrachtgerichte kwaliteitsberdeling te vlden, zuden laatstgenemden samenwerkingsverbanden kunnen aangaan met kleine rganisaties dr middel van een vereniging. 7. Teneinde een geleidelijke tepassing van dr de bedrijfsrevisrenkantren te ndersteunen, heeft de Raad van het ffir, met de steun van de Cmmissie SME/SMP en de Cmmissie Nrmen, de vlgende hulpmiddelen en vrmingen uitgewerkt: a) Mededeling en mzendbrief inzake 1. Mededeling inzake de geleidelijke tepassing van in België 8. De Raad van het ffir heeft eind nvember 2012 een mededeling verstuurd naar de bedrijfsrevisren met het g p de invering van de hierna in punten b), c), d) en e) mschreven acties (mededeling van de naam van de ISQC I-verantwrdelijke, terbeschikkingstelling van een -cach, ISQC I-vrming en geleidelijke tepassing van het handbek vr het intern kwaliteitsbeheersingssysteem (cf Mededeling van 19 nvember 2012). 2. Omzendbrief inzake de Belgische bijznderheden in verband met de tepassing van in België (berepsgeheim, nafhankelijkheid en aansprakelijkheid) 9. Er dient te wrden pgemerkt dat de vertaling van (clarified) naar het Nederlands en het Frans werd uitgeverd in samenwerking met de Instituten van de andere Lidstaten die twee van nze landstalen delen, met name hetzij het Nederlands, hetzij het Frans. 10. Overeenkmstig kunnen de zelfstandig werkende bedrijfsrevisren f de SMP's zich richten tt een cnfrater van een ander kantr f tt een gekwalificeerde externe persn vr de pdrachtgerichte kwaliteitsberdeling. In dit kader vereist dat een bedrijfsrevisr van een ander auditkantr, in het kader van een pdrachtgerichte kwaliteitsberdeling ( quality review) tegang heeft tt de dcumenten die eigen zijn aan een cncreet cntrledssier. Het ntwerp van nrm hudende de tepassing van in België vrziet evenwel dat "wanneer de zelfstandig werkende bedrijfsrevisren f de kleine bedrijfsrevisrenkantren een berep dienen te den p een persn van buiten het bedrijfsrevisrenkantr, die belast zal zijn met het uitveren van de kwaliteitsberdeling 2

3 Instituut van de Bedrijfsrevisren lnstîtut des Réviseurs d'entreprises Kninklij Instituut lnstitut ryal Rlle!I' Alenbergstraat 13, Brussel B-1000 Bruxenes van zijn pdrachten, zij een berep [dienen} te den p een cnfrater van een ander kantr met vldende en geschikte ervaring en autriteit." (paragraaf2 van het ntwerp van nrm) 11. Deze verplichting gaat in België gepaard met een aantal vragen die verband huden met het berepsgeheim van de bedrijfsrevisr die de review uitvert, met zijn nafhankelijkheid en aansprakelijkheid. I2. De Raad van het IBR zal begin 2013 een mzendbrief gedkeuren als antwrd p de verschillende vragen met betrekking tt deze pdracht. b) Mededeling van de naam van de aangestelde ISQC I-verantwrdelijke, in vrkmend geval, binnen een bedrijfsrevisrenkantr I3. Teneinde de invering van en de pvlging hiervan dr de bedrijfsrevisrenkantren te vergemakkelijken, heeft de Raad van het IBR vrgesteld dat elk bedrijfsrevisrenkantr een "ISQC I-verantwrdelijke" zu aanduiden binnen zijn kantr die zu kunnen fungeren als eerste cntactpunt met het IBR. De Raad van het IBR heeft de bedrijfsrevisrenkantren verzcht m hem tegen eind januari 2013 de naam van deze persn mee te delen (cf Mededeling van 19 nvember 2012). c) Terbeschikkingstelling van een -cach via de helpdesk van het ICCI I4. Het ICCI stelt een helpdesk ter beschikking van de bedrijfsrevisren en van externe persnen, die nder meer en met de hulp van een cach, de vragen ver de tepassing vandeisa's (vrzien vr 2014) zal beantwrden ( In dit verband staat een cach ter beschikking van de bedrijfsrevisrenkantren en dit kstels gedurende vier uren, m een pragmatisch antwrd te geven p de praktische vragen van cnfraters met betrekking tt de tepassing van de ISA's. Na verleg met de!sa-cach en rrtits zijn testemming, werd vrgesteld m de functie van deze cach uit te breiden tt vanaf het einde van het tweede semester 2012 en dit kstels ten belpe van twee bijkmende uren per kantr. Indien bedrijfsrevisrenkantren geen f nauwelijks vragen vrleggen, wrdt vrgesteld m aan de ISA/ISQC )-cach te vragen zelf cntact p te nemen met een aantal kantren en deze, in vrkmend geval, te ntmeten teneinde hen te interpelleren ver de meilijkheden die zij hebben ndervnden met betrekking tt de tepassing van. d) ISQC I-vrmingen 1. Infrmatiesessie 2012 bestemd vr de bedrijfsrevisren IS. De Raad van het IBR heeft p 17 ktber 2012 een infrmatiesessie gerganiseerd hudende vrstelling van de natinale en internatinale hulprrtiddelen vr SME/SMP, waarnder meer bepaald het Handbek Intern kwaliteitsbeheersingssysteem van het ICCI en de hulpmiddelen van het SMP Cammiltee van de IF AC. 2. Seminaries 2013 bestemd vr de ISQC I-verantwrdelijken van bedrijfsrevisrenkantren 16. Met het g p een gede vrbereiding van de tepassing van binnen de bedrijfsrevisrenkantren, heeft de Raad van het IBR tevens de wens uitgedrukt m in juni 2013 een specifiek seminarie te rganiseren bestemd vr de binnen de bedrijfsrevisrenkantren aangeduide ISQC I-verantwrdelijken. Dit seminarie zal als del hebben de verschillende cntrlelijsten, 3

4 Instituut van de Bedrijfsrevisren lnstltut des Réviseurs d'entreprises Kninklijll Instituut -lnstitut ryal Rue d'arenbergstraat 13, Brussel B-1000 Bruxelles mdellen en vrbeelden van het ISQC I-handbek te verlpen samen met de ISQC I verantwrdelijken en hen aldus de mgelijkheid te bieden m vragen hiermtrent te stellen. 3. Seminaries 2012, 2013 en 2014 bestemd vr de bedrijfsrevisren 17. De Raad van het IBR plant jaarlijks een seminarie ver. Dit seminarie heeft als del de deelnemers cncreet te helpen bij het tepassen van een kwaliteitsberdeling p het niveau van bedrijfsrevisrenkantren. Actuele cncrete vrbeelden wrden vrgesteld met het g p de bewustmaking van de cnfraters. 18. Zals aangekndigd in de brchure Vrming , was het seminarie van september 2012 (in het Nederlands en het Frans) ver ISA 220 en, zals k in 2011, gebaseerd p het Handbek Intern kwaliteitsbeheersingssysteem zals pgesteld dr het IBR en beschikbaar p de website van het ICCI. 19. De Raad van het IBR zal k in 2013 en 2014 seminaries (4 uren) rganiseren met als delstelling het vrstellen en telichten van de inhud en de cncrete tepassing van. Ok tijdens deze seminaries zal het handbek intern kwaliteitsbeheersingssysteem als basis wrden gebruikt (cf infra). Actuele cncrete vrbeelden zullen wrden vrgesteld met het g p de bewustmaking van de cnfraters. 4. Reginale ntmetingen De Raad van het IBR zal in 2013 en 2014 reginale ntmetingen rganiseren via de Cel SP (sle practitinerslsle prprietrs), gewijd aan vragen met betrekking tt de ISA's en. Deze ntmetingen begen een rechtstreekser cntact met de kleine bedrijfsrevisrenkantren zdat zij hun praktische prblemen kunnen vrleggen, specifieke vragen kunnen stellen en cncrete antwrden kunnen krijgen. Er zal meer bepaald aan de ISAIISQC I-cach en desgevallend k aan de sprekers van de ICCI-seminaries gewijd aan ISQC lf een SMP kantr, wrden gevraagd m deze ntmetingen te leiden. e) Geleidelijke tepassing van het handbek intern kwaliteitsbeheersingssysteem () van heticci 21. Het ICCI heeft een handbek vr het intern kwaliteitsbeheersingssysteem pgesteld dat sinds april 2012 p zijn website kan wrden geraadpleegd (cf het bericht hiermtrent aan de bedrijfsrevisren). Dit handbek zal tweemaal per jaar wrden bijgewerkt. 22. Dit handbek bestaat uit de aanpassing dr de Cmmissie SME/SMP aan de Belgische cntext van het "Kwaliteitshandbek" (Deel A, B en C) van het Nivra, thans NBA (Nederland), en is geïnspireerd p de "Guide t quality cntrl fr SMEs" van de IF AC alsk p de "Practice nte 26'' van de APB (Verenigd Kninkrijk). 23. De bedrijfsrevisrenkantren hebben de keuze m dit handbek als zdanig in zijn geheel te gebruiken f via het aanpassen en geleidelijk invullen van de diverse mdellen, vrbeelden en checklists die beschikbaar zijn p de ICCI-website. De mdellen, vrbeelden en checklists meten wrden aangepast aan de specifieke vereisten van het bedrijfsrevisrenkantr en zijn cliënten en meten derhalve dienvereenkmstig wrden aangevuld teneinde een kantrspecifiek handbek vr het intem kwaliteitsbeheersingssysteem te verkrijgen. 4

5 Jnstituut van de Bedrijfsrevisren lnstitut des Réviseurs d'entreprises Kninklijk Instituut - lnstitut ryal Rue d'arenbergstraat 13, Brussel B-1000 Bruxelles De Raad van het IBR is zich bewust van de draagwijdte van de tepassing van binnen het bedrijfsrevisrenkantr en stelt aan de kantren die dit wensen vr m de tepassing van de checklists, mdellen en vrbeelden van het handbek intern kwaliteitsbeheersingssysteem van het ICCI te spreiden vlgens de vlgende termijnen 1 : Benaming Elementen van een intern kwaliteitsbeheersingssysteem Vrbeeld inzake juridische structuur van het bedrijfsrevisrenkantr Checklist Bevestiging tt naleving van de beleidslijnen en prcedures inzake interne kwaliteitsbeheersing Mdel Transparantieverslag Verantwrdelijkheden van het bestuursrgaan Termijn Vrbeeld inzake structuur van het bedrijfsrevisrenkantr en rganisatie Vrbeeld inzake dcumentatie van de verantwrdelijkheden Vrbeeld inzake defmiëring van functies Relevante ethische vrschriften Vrbeeld van ethische vrschriften vr een bedrijfsrevisrenkantr Vrbeeld van een geheimhudingsverklaring 30 september 2013 Vrbeeld 1: Onafhankelijkheidsverklaring 30 september 2013 Vrbeeld 2: Jaarlijkse verklaring van 30 september 2013 nafhankelijkheid en van geheimhuding en bevestiging van eerbaarheid en bekwaamheid Checklist ver de nafhankelijkheid inzake 30 september 2013 hnraria vr het cmmissarismandaat en andere diensten Aanvaarding, vrtzetting en beëindiging van een cliëntrelatie en een pdracht Checklist Identificatie van de cliënt Reeds verplicht Checklist Berdeling van de integriteit van de Reeds verplicht cliënt (beslissingsbmen inbegrepen) Checklist Fraude Reeds verplicht Vrbeeldbrief cllegiaal verleg Reeds verplicht Checklist Uitbrengen fferte 30 september 2013 Checklist Opdrachtaanvaarding - Vrbeeld 1 30 september 2013 (Bijlage inbegrepen: nafhankelijkheidstets p pdrachtniveau) Checklist Opdrachtaanvaarding - Vrbeeld 2 30 september Deze termijnen werden aan de cnfraters meegedeeld aan de hand van Mededeling 2012/17 van 19 nvember

6 lns~tuut van de Bedrijfsrevisren lnstitut des Réviseurs d'entreprises Kninklijk lnstib.jut - lnstrtut ryal Rue d'arenbergstraat 13,-&ussel!HOOO BMelles Vrbeeld pdrachtbrief (IS A 21 0) Vrbeeld van een algemeen cntractueel kader vr prestaties Checklist Vrtzetting van de pdracht Checklist Hernieuwing van de beneming Checklist Budgettering van de uren m een mandaat van cmmissaris Persneel Checklist Aanwerving van nieuw prfessineel persneel - Vragen interview Checklist Berdeling na het interview Vrbeeldbriefvr het pvragen van referenties Vrbeeld van een inscluijvingsfrnnulier vrming Checklist Vrnning Vrbeeld van een evaluatiefrnnulier van het prfessineel persneel Checklist Evaluatie per pdracht Mdelbepalingen in een arbeidsvereenkmst in verband met de geheimhuding en vrnning Vrbeeld van functie-indeling Opdrachtuitvering Vrbeeld van prcedure inzake cnsultatie Mdel Schriftelijk akkrd vr cnsultaties Checklist Planning- en cntrleschema's van reviews van het intern kwaliteitsbeheersingsnderzek van een pdracht Checklist Intern kwaliteitsbeheersingsnderzek van de pdracht Het mnitren Checklist Planning en cntrleschema van reviews van dssiers Checklist Vragenlijst jaarlijkse review van de naleving van het intern kwaliteitsbeheersingssysteem Checklist Mnitrenverslag Checklist Opvlging van de resultaten van de jaarlijkse review van het intern kwaliteitsbeheersingssysteem Dcumentatie Vrbeelden van methden van archiveren van een pdracht 30 september september september september 2013 Reeds verplicht In geval van tewerkstelling van persneel, verplicht bij de inwerkingtreding van 6

7 Instituut van de Bedrijfsrevisren lnstîtut des Réviseurs d'entreprises Kninklijk Instituut - lnstitut ryal Rue d'arenbergstraat 13, Brussei i.hooo Bruxenes Vrbeeld van methden van archiveren van dcumenten van het intern kwaliteitsbeheersings- systeem Checklist Dcumentatie van klachten en 30 september 2013 aantijgingen Vrbeeld van klachtenfrmulier 30 september 2013 Tijdschema van het actieplan betreffende de tepassing van Acties Inhud Termi.in Aanname van een mededeling en 1. Mededeling van het JBR Eind ktber/begin een mzendbrief nvember mzendbriefhudende telichting Begin 2013 van de Belgische bijznderheden Mededeling van de naam van de ISQC I-verantwrdelijke Terbeschikkingstelling van een ISQC I-cach ISQC I-vrmingen Aanwijzing en mededeling van de Eindjanuari 2013 naam aan het ffir Seminaries bestemd vr de juni 2013 ISQC I-verantwrdelijken Vanaf eind tweede semester 20 I2 Seminaries bestemd vr de 12 september 2012 bedrijfsrevisren (NL en FR) Infrmatiesessie 1 7 ktber 2012 Seminaries ntmetingen en reginale 2013, 2014 Geleidelijke tepassing van het handbek vr het intern kwaliteitsbeheersingssysteem Vanaf 30 september

8