Medewerkingsopdracht van de erkende commissarissen

Transcriptie

1 Circulaire _2010_06 dd. 9 februari 2010 Medewerkingspdracht van de erkende cmmissarissen Tepassingsveld: De pdracht tt medewerking aan het prudentieel tezicht dr de erkende cmmissarissen bij de vlgende ndernemingen: - verzekeringsndernemingen naar Belgisch recht; - herverzekeringsndernemingen naar Belgisch recht; - in België gevestigde bijkantren van verzekerings- f herverzekeringsndernemingen die ressrteren nder het recht van een Staat die geen lid is van de Eurpese Ecnmische Ruimte; - financiële dienstengrepen naar Belgisch recht (gemengde financiële hldings naar Belgisch recht); - verzekeringsndernemingen in een verzekeringsgrep en herverzekeringsndernemingen in een herverzekeringsgrep. Samenvatting/Delstelling: De circulaire beschrijft mdaliteiten van de medewerkingspdracht van de erkende cmmissarisen in de vlgende dmeinen: - de werkzaamheden en de verslaggeving ver de peridieke staten, zesmaandelijks en per einde jaar; - de berdeling van de interne cntrlemaatregelen en de verslaggeving hiermtrent; - de verslaggeving aan de, inclusief het rapprteringsschema en het bijznder verslag; en - de infrmatie-uitwisseling tussen de erkende cmmissarissen en de, inclusief de signaalfunctie.

2 _2010_06 dd. 9 februari / 40 Mevruw de Revisr, Mijnheer de Revisr, Deze circulaire bevat de nieuwe richtlijnen van de Cmmissie vr het Bank-, Financie- en Assurantiewezen inzake de pdracht van de erkende cmmissarissen bij de verzekerings- en herverzekeringsndernemingen. Enkel vr de ndernemingen die nder de tepassing van deze circulaire vallen, vervangt deze circulaire met nmiddellijke ingang de vlgende richtlijnen aan de erkende cmmissarissen: - Nta E1 aan de erkende cmmissarissen; - Nta E2 aan de erkende cmmissarissen; - Nta E3 aan de erkende cmmissarissen van 10 december 1979; - Nta E4 aan de erkende cmmissarissen van 10 december 1980; - Nta E5 aan de erkende cmmissarissen van 19 december 1983; - Nta E6 aan de erkende cmmissarissen van 11 maart 1991; - Nta E7 aan de erkende cmmissarissen van 31 maart 1999; - Nta E9 aan de erkende cmmissarissen van 1 maart 2002; - Nta aan de erkende cmmissarissen van 14 december 1988; - Circulaire aan de cmmissarissen van 20 december 1989; - Circulaire aan de cmmissarissen van 8 januari 1992; - Circulaire aan de cmmissarissen van 5 april 2000; - Instructies aan de cmmissarissen in mededeling D.208 van 3 december De nieuwe richtlijnen zijn vrbereid dr een gemengde werkgrep bestaande uit vertegenwrdigers van de Cmmissie vr het Bank-, Financie- en Assurantiewezen en uit dr de erkende vertegenwrdigers van het Instituut der Bedrijfsrevisren. Uitgangspunt vr de werkzaamheden waren de wijzigingen in de bepalingen betreffende het revisraal tezicht in de tezichtswetten en -besluiten. De bijlage bij de circulaire verduidelijkt het tepassingsgebied van de circulaire en de gebruikte terminlgie (deel A), evenals de wettelijke grndslagen (deel B). Vervlgens wrdt in deze bijlage nader ingegaan p het verslag van de erkende cmmissaris ver de peridieke staten, en dit per type nderneming waarp de circulaire van tepassing is (deel C). Tt slt behandelt de bijlage het verslag van de erkende cmmissaris ver de interne cntrle (deel D), de verslaggeving dr de erkende cmmissaris aan de (deel E), de infrmatie-uitwisseling tussen de en de erkende cmmissarissen (deel F). Deze circulaire refereert p verschillende plaatsen naar de verslaggeving van de effectieve leiding inzake de berdeling van het interne cntrlesysteem en de verklaring van de effectieve leiding inzake de peridieke prudentiële rapprtering. Deze verslaggeving en verklaring wrden tegelicht in circulaire _2009_26 van 24 juni In verleg met de erkende cmmissarissen wrden hun pdrachten gekaderd in internatinale audit- en assurancenrmen zals uitgevaardigd dr de Internatinal Auditing and Assurance Standards Bard. De bijgevegde richtlijnen zullen dr het Instituut der Bedrijfsrevisren wrden vervlledigd met een Belgische prfessinele nrm en gestandaardiseerde typeverklaringen. De nieuwe prfessinele nrm zal de specifieke nrm van 29 juni 1979 inzake de cntrle van verzekeringsndernemingen vervangen. In afwachting van die nieuwe prfessinele nrm bevatten de richtlijnen aanwijzingen ver de wijze waarp de internatinale nrmen kunnen wrden gebruikt in het kader van de medewerkingspdracht. Zdra de Belgische prfessinele nrm is gedgekeurd en de gestandaardiseerde typeverklaringen gepubliceerd zijn, vervallen de betrkken delen van de richtlijnen.

3 _2010_06 dd. 9 februari / 40 Structuur: WOORD VOORAF... 5 B. WETTELIJKE GRONDSLAGEN VERZEKERINGS- EN HERVERZEKERINGSONDERNEMINGEN NAAR BELGISCH RECHT 1.1. Privaatrechtelijke pdracht 1.2. Publiekrechtelijke pdracht (medewerkingspdracht) 2. NIET-EUROPESE BIJKANTOREN VAN ONDERNEMINGEN NAAR BUITENLANDS RECHT IN BELGIË (BUITEN DE EER) 2.1. Privaatrechtelijke pdracht 2.2. Publiekrechtelijke pdracht (medewerkingspdracht) C. VERSLAG OVER DE PERIODIEKE STATEN... 9 I. Verzekerings- en herverzekeringsndernemingen Overzicht van tepasselijke wettelijke bepalingen 2. Peridieke staten 3. Del van de bevestiging 4. Telichting bij de bevestiging 5. Praktische regeling 5.1. Gebruik van de internatinale nrm ISRE 2410 en inhud van het verslag 5.2. Gebruik van de internatinale nrm ISA 800 en inhud van het verslag II. Gemengde financiële hldings naar Belgisch recht Overzicht van tepasselijke reglementaire bepalingen 2. Peridieke staten 3. Del van de bevestiging 4. Telichting bij de bevestiging 4.1 Algemeen 4.2 Naleving van de reglementaire nrmen bepaald bij f in uitvering van artikel 9, 1, tweede lid, 1, van artikel 10, 4, en van artikel 11, 4, van het kninklijk besluit van 21 nvember Praktische regeling 5.1. Gebruik van de internatinale nrm ISRE 2410 en inhud van het verslag 5.2. Gebruik van de internatinale nrm ISA 800 en inhud van het verslag III. Gemengde financiële hldings naar buitenlands recht D. VERSLAG OVER DE INTERNE CONTROLE I. Verzekerings- en herverzekeringsndernemingen (met uitzndering van gemengde financiële hldings naar Belgisch recht) Wettelijk kader 2. Opdracht van de effectieve leiding 3. De ntie "interne cntrle" 4. Berdeling dr de erkende cmmissaris van de internecntrlemaatregelen 4.1. Brnnen vr de berdeling Interne cntrlemaatregelen vr de betruwbaarheid van de financiële en prudentiële verslaggeving Interne cntrlemaatregelen gericht p de beheersing van de peratinele activiteiten Verslagen van de persnen belast met de effectieve leiding

4 _2010_06 dd. 9 februari / Berdeling van het geheel van de interne cntrle 5. Verslag van de erkende cmmissaris als bedeld in artikel 40quater, eerste lid, 1 van de cntrlewet 6. Inhud van het verslag van de erkende cmmissaris II. Gemengde financiële hldings naar Belgisch recht Overzicht van tepasselijke reglementaire bepalingen 2. Berdeling dr de erkende cmmissaris van het passend karakter van de risicbeheer- en interne cntrleprcedures en de administratieve en bekhudkundige rganisatie 3. Verslag van de erkende cmmissaris als bedeld in artikel 16, 2, eerste lid, 1 van het kninklijk besluit van 21 nvember Inhud van het verslag van de erkende cmmissaris III. Gemengde financiële hldings naar buitenlands recht E. VERSLAGGEVING AAN DE Peridieke verslagen 1.1. Mdaliteiten 1.2. Schema 2. Bijzndere verslagen F. INFORMATIE-UITWISSELING TUSSEN DE EN DE ERKENDE COMMISSARISSEN VERZEKERINGS- EN HERVERZEKERINGSONDERNEMINGEN NAAR BELGISCH RECHT EN NIET- EUROPESE BIJKANTOREN Mededelingen die de erkende cmmissarissen p eigen initiatief aan de Cmmissie verrichten in het kader van de signaalfunctie 2. Andere mededelingen die de erkende cmmissarissen p eigen initiatief aan de Cmmissie verrichten 3. Mededelingen die de Cmmissie p eigen initiatief aan de erkende cmmissarissen richt G. VERZEKERINGS- EN HERVERZEKERINGSGROEP I. BEREKENING VAN DE AANGEPASTE SOLVABILITEITSMARGE Methde gebaseerd p de gecnslideerde jaarrekening 2. Methde van aftrek en aggregatie II. INTRAGROEPVERRICHTINGEN Cntrle dr de erkende cmmissaris 2. Verslag aan de Cmmissie

5 _2010_06 dd. 9 februari / 40 A. WOORD VOORAF 1. De nderstaande richtlijnen verduidelijken de pdracht van erkend revisren bij: verzekeringsndernemingen naar Belgisch recht; herverzekeringsndernemingen naar Belgisch recht; in België gevestigde bijkantren van verzekerings- f herverzekeringsndernemingen die ressrteren nder het recht van een Staat die geen lid is van de Eurpese Ecnmische Ruimte; financiëledienstengrepen naar Belgisch recht (gemengde financiële hldings naar Belgisch recht); verzekeringsndernemingen in een verzekeringsgrep en herverzekeringsndernemingen in een herverzekeringsgrep. 2. In deze cntext dient te wrden verstaan nder: "wet van 9 juli 1975" f "cntrlewet": de wet van 9 juli 1975 betreffende de cntrle der verzekeringsndernemingen; "wet van 16 februari 2009" f "herverzekeringswet": de wet van 16 februari 2009 p het herverzekeringsbedrijf; "kninklijk besluit van 22 februari 1991" f "Algemeen Reglement": het kninklijk besluit van 22 februari 1991 hudende algemeen reglement betreffende de cntrle p de verzekeringsndernemingen; "kninklijk besluit van 21 nvember 2005": het kninklijk besluit van 21 nvember 2005 ver het aanvullend grepstezicht p kredietinstellingen, verzekeringsndernemingen, beleggingsndernemingen en beheervenntschappen van instellingen vr cllectieve belegging in een financiële dienstengrep, en tt wijziging van het kninklijk besluit van 22 februari 1991 hudende het algemeen reglement betreffende de cntrle p de verzekeringsndernemingen en het kninklijk besluit van 12 augustus 1994 ver het tezicht p gecnslideerde basis p kredietinstellingen; "tezichtswetten en -besluiten": de hiervr vermelde wetten en kninklijke besluiten; "Cmmissie", "": de Cmmissie vr het Bank-, Financie- en Assurantiewezen; "cmmissaris/revisr": de natuurlijke persn (erkend revisr) f de (dr een natuurlijke persn vertegenwrdigde) erkende revisrenvenntschap: die, krachtens het Wetbek van Venntschappen, is aangesteld als cmmissaris bij een verzekeringsnderneming naar Belgisch recht; die, krachtens artikel 38, tweede lid van de wet van 9 juli 1975, is aangesteld als cmmissaris bij een verzekeringsnderneming naar Belgisch recht die, krachtens het Wetbek van Venntschappen, geen cmmissaris heft aan te stellen; die, krachtens artikel 40, tweede lid, van de wet van 16 februari 2009, is aangesteld als cmmissaris bij een herverzekeringsnderneming naar Belgisch recht die, krachtens het Wetbek van Venntschappen, geen cmmissaris heft aan te stellen; die, krachtens artikel 16, 1 van het kninklijk besluit van 21 nvember 2005, is aangesteld als cmmissaris bij een gemengde financiële hlding naar Belgisch recht; die, krachtens de artikelen 91dudecies en 91quinquies decies van de wet van 9 juli 1975, is aangesteld als cmmissaris bij een verzekeringsnderneming die deel uitmaakt van dezelfde verzekeringsgrep als de dr de gecntrleerde nderneming; die, krachtens de artikelen 92 en 95 van de wet van 16 februari 2009, is aangesteld als cmmissaris bij een herverzekeringsnderneming die deel uitmaakt van dezelfde herverzekeringsgrep als de dr de gecntrleerde nderneming; "verzekeringsnderneming": een verzekeringsnderneming naar Belgisch recht, een Belgische verzekeringsnderneming in een financiële dienstengrep (gemengde financiële hlding) f een Belgische verzekeringsnderneming in een verzekeringsgrep, zals gedefinieerd in de wet van 9 juli 1975;

6 _2010_06 dd. 9 februari / 40 "herverzekeringsnderneming" : een herverzekeringsnderneming naar Belgisch recht, een Belgische herverzekeringsnderneming in een financiële dienstengrep f een Belgische herverzekeringsnderneming in een herverzekeringsgrep, zals gedefinieerd in de wet van 16 februari 2009; "Eurpees bijkantr": een in België gevestigd bijkantr van een verzekerings- f herverzekeringsnderneming die ressrteert nder het recht van een andere lidstaat van de Eurpese Ecnmische Ruimte; "niet-eurpees bijkantr": een in België gevestigd bijkantr van een verzekerings- f herverzekeringsnderneming die ressrteert nder het recht van een buitenlandse Staat die geen lid is van de Eurpese Ecnmische Ruimte; "Instituut": het Instituut der Bedrijfsrevisren.

7 _2010_06 dd. 9 februari / 40 B. WETTELIJKE GRONDSLAGEN 1. VERZEKERINGS- EN HERVERZEKERINGSONDERNEMINGEN NAAR BELGISCH RECHT 1.1. Privaatrechtelijke pdracht De cmmissarissen cntrleren, met tepassing van de bepalingen van het Wetbek van Venntschappen, de financiële testand, de statutaire en gecnslideerde jaarrekening en de regelmatigheid (ten aanzien van de betrkken wetten en statuten) van de verrichtingen weergegeven in de statutaire en gecnslideerde jaarrekening. Zij stellen naar aanleiding van de cntrle van de statutaire en de gecnslideerde jaarrekening een mstandig schriftelijk verslag p, waarin zij.m. vermelden f naar hun rdeel de jaarrekening f de gecnslideerde jaarrekening een getruw beeld geeft van het vermgen, van de financiële testand en van de resultaten van de nderneming f het gecnslideerd geheel, vereenkmstig het van tepassing zijnde bekhudkundig referentiestelsel Publiekrechtelijke pdracht (medewerkingpdracht) Met tepassing van de cntrlewet en de herverzekeringswet verlenen de cmmissarissen hun medewerking aan het tezicht van de Cmmissie, p hun eigen en uitsluitende verantwrdelijkheid en vereenkmstig de bepalingen van de cntrlewet en de herverzekeringswet, vlgens de regels van het vak en de richtlijnen van de Cmmissie. In deze circulaire wrden de richtlijnen van de Cmmissie gedefinieerd waarvan hiervr sprake. De richtlijnen zijn van tepassing zwel p venntschappelijke basis als p gecnslideerde basis. Dit hudt k in dat de cmmissarissen bij de bijkantren in het buitenland van de verzekerings- f herverzekeringsnderneming waarp zij tezicht huden, het tezicht mgen uitefenen en de nderzeken mgen verrichten die bij hun pdracht hren. De relevante artikelen van de tezichtswetten en -besluiten zijn: artikel 40quater, eerste lid van de cntrlewet; artikel 45 van de herverzekeringswet; artikelen 91dudecies en 91quinquies decies van de cntrlewet (verzekeringsgrep); artikelen 92 en 95 van de herverzekeringswet (herverzekeringsgrep); artikel 16, 2 van het kninklijk besluit van 21 nvember 2005 (financiële dienstengrepen: gemengde financiële hldings). Vr de financiële dienstengrepen (gemengde financiële hldings) naar Belgisch recht slaat de medewerkingspdracht enkel p de vlgende aspecten en dit vereenkmstig artikel 16, 2, eerste lid, 1 en 2 van het kninklijk besluit van 21 nvember 2005: de bevestiging van de rapprteringsstaten als bedeld in artikel 12 van het kninklijk besluit van 21 nvember 2005; de berdeling van het passend karakter van de risicbeheerprcedures, de interne cntrleprcedures en de administratieve en bekhudkundige rganisatie, als bedeld in artikel 13 van het kninklijk besluit van 21 nvember Wat de regels van het vak betreft, zal het Instituut haar specifieke nrmen inzake de cntrle van verzekeringsndernemingen (cntrlenrmen van 29 juni 1979) aanpassen en uitbreiden tt de ndernemingen vermeld in deze circulaire. Terzelfder tijd zal het Instituut k nderzeken f de nrmen dienen te wrden aangepast vr het gebruik van IAS/IFRS. Die regels van het vak huden rekening met de specifieke aard van de activiteiten, de risic s en de rganisatie van de nderneming alsk met de pdracht waarmee de cmmissarissen zijn belast m hun medewerking te verlenen aan het tezicht van de Cmmissie.

8 _2010_06 dd. 9 februari / NIET-EUROPESE BIJKANTOREN IN BELGIË VAN ONDERNEMINGEN NAAR BUITENLANDS RECHT (BUITEN DE EER) 2.1. Privaatrechtelijke pdracht De pdracht tt certificering van de bekhudgegevens die bijkantren in België van ndernemingen naar buitenlands recht in België jaarlijks penbaar meten maken, vleit vrt uit de cntrlewet en de herverzekeringswet, en meer bepaald uit: artikel 22, 3 van de wet van 9 juli 1975; artikel 29 van de wet van 16 februari Publiekrechtelijke pdracht (medewerkingpdracht) Krachtens de cntrlewet en de herverzekeringswet verlenen de erkend revisren die zijn aangesteld bij bijkantren in België van ndernemingen naar buitenlands recht (buiten de EER), hun medewerking aan het tezicht van de Cmmissie p hun eigen en uitsluitende verantwrdelijkheid en vereenkmstig de wet, vlgens de regels van het vak en de richtlijnen van de Cmmissie: artikel 2 van de wet van 9 juli 1975; artikel 65 van de wet van 16 februari 2009.

9 _2010_06 dd. 9 februari / 40 C. VERSLAG OVER DE PERIODIEKE STATEN I. Verzekerings- en herverzekeringsndernemingen 1. Overzicht van tepasselijke wettelijke bepalingen Artikel 40quater, eerste lid, 2 van de wet van 9 juli 1975 en artikel 45, eerste lid, 2 van de wet van 16 februari 2009: "2 brengen zij (de cmmissarissen) verslag uit bij de ver: a) de resultaten van het beperkt nazicht van de peridieke staten die de verzekeringsndernemingen aan het einde van het eerste halfjaar aan de bezrgen waarin bevestigd wrdt dat zij geen kennis hebben van feiten waaruit zu blijken dat de peridieke staten per einde halfjaar niet in alle materieel belangrijke pzichten vlgens de geldende richtlijnen van de werden pgesteld. Bvendien bevestigen zij dat de peridieke staten per einde halfjaar, vr wat de bekhudkundige gegevens betreft in alle materieel belangrijke pzichten in vereenstemming zijn met de bekhuding en de inventarissen, inzake vlledigheid, d.i. alle gegevens bevatten uit de bekhuding en de inventarissen p basis waarvan de peridieke staten wrden pgesteld, en juistheid, d.i. de gegevens crrect weergeven uit de bekhuding en de inventarissen p basis waarvan de peridieke staten wrden pgesteld; en bevestigen zij geen kennis te hebben van feiten waaruit zu blijken dat de peridieke staten per einde halfjaar niet zijn pgesteld met tepassing van de beking- en waarderingsregels vr de pstelling van de jaarrekening met betrekking tt het laatste bekjaar; de kan de hier bedelde peridieke staten nader bepalen; b) de resultaten van de cntrle van de peridieke staten die de verzekeringsndernemingen aan het einde van het bekjaar aan de bezrgen waarin bevestigd wrdt dat de peridieke staten in alle materieel belangrijke pzichten werden pgesteld vlgens de geldende richtlijnen van de. Bvendien bevestigen zij dat de peridieke staten per einde van het bekjaar, vr wat de bekhudkundige gegevens betreft in alle materieel belangrijke pzichten in vereenstemming zijn met de bekhuding en de inventarissen, inzake vlledigheid, d.i. alle gegevens bevatten uit de bekhuding en de inventarissen p basis waarvan de peridieke staten wrden pgesteld, en juistheid, d.i. de gegevens crrect weergeven uit de bekhuding en de inventarissen p basis waarvan de peridieke staten wrden pgesteld; en bevestigen zij dat de peridieke staten per einde van het bekjaar werden pgesteld met tepassing van de beking- en waarderingsregels vr de pstelling van de jaarrekening; de kan de hier bedelde peridieke staten nader bepalen." 2. Peridieke staten Met peridieke staten wrden de gedetailleerde financiële staten bedeld en de andere cijfergegevens waarvan sprake in de cntrlewet en de herverzekeringswet. In algemene termen gaat het m vlgende gegevens: a) Financiële staten Vr het einde van het bekjaar is dit de gedetailleerde financiële infrmatie / jaarrekening (d.w.z. gedetailleerde balans, gedetailleerde resultatenrekening en telichtingen) die jaarlijks via de CSSR met wrden meegedeeld en die elk jaar mschreven wrdt in een circulaire. Vr 2010 wrdt dit gedaan in circulaire _2010_02 van 12 januari 2010 ver de peridieke rapprtering "CSSR", in het punt ver de "jaarrekening". Vr het einde van het eerste halfjaar is dit de financiële infrmatie die mschreven is in circulaire _2009_37 van 15 december b) Staat van de slvabiliteitsmarge De erkende cmmissaris dient aan het einde van het eerste halfjaar en aan het einde van het bekjaar het niveau van de samengestelde slvabiliteitsmarge te bevestigen evenals het reglementair niveau dat die marge met bereiken. Vr het einde van het bekjaar is dit de infrmatie die jaarlijks via de CSSR met wrden meegedeeld en die elk jaar mschreven is in een circulaire. Vr 2010 wrdt dit gedaan in circulaire _2010_02 van 12 januari 2010 ver de peridieke rapprtering "CSSR", in het punt ver de "slvabiliteitsmarge".

10 _2010_06 dd. 9 februari / 40 Vr het einde van het eerste halfjaar is de inhud van de rapprtering ver de tussentijdse situatie van de slvabiliteitsmare mschreven in circulaire _2009_37 van 15 december c) Dekkingswaarden van de technische vrzieningen (zesmaandelijkse staten) Hiermee wrdt de infrmatie bedeld die via de CSSR met wrden meegedeeld en die mschreven is in verrdening nr. 12 tt vaststelling van de regels betreffende de drlpende inventaris van de dekkingswaarden. Elk jaar wrdt in een circulaire tegelicht, in het punt ver de "dekkingswaarden", welke gegevens m de zes maanden (einde van het eerste halfjaar en einde van het bekjaar) aan de meten wrden meegedeeld. Vr 2010 wrdt dit gedaan in circulaire _2010_02 van 12 januari 2010 ver de peridieke rapprtering "CSSR". Overeenkmstig artikel 40quater, eerste lid, 3 van de wet van 9 juli 1975 en artikel 45, eerste lid, 3 van de wet van 16 februari 2009, en zals vermeld in punt E2 van deze circulaire, kan de bijzndere verslagen vragen van de erkende cmmissarissen naast hun in dit hfdstuk mschreven pdrachten in verband met de peridieke staten. 3. Del van de bevestiging Het nazicht heeft tt del aan de Cmmissie verslag uit te brengen ver de peridieke staten die haar aan het einde van het eerste halfjaar en aan het einde van het bekjaar wrden bezrgd dr de verzekerings- f herverzekeringsnderneming. Vr de staten aan het einde van het eerste halfjaar delen de erkende cmmissarissen de resultaten van hun beperkt nazicht mee aan de Cmmissie: zij bevestigen geen kennis te hebben van feiten waaruit zu blijken dat de peridieke staten per einde halfjaar niet in alle materieel belangrijke pzichten vlgens de richtlijnen van de werden pgesteld (negatieve verklaring); zij bevestigen vr wat de bekhudkundige gegevens betreft dat de peridieke staten in alle materieel belangrijke pzichten in vereenstemming zijn met de bekhuding en de inventarissen, inzake vlledigheid, d.i. alle gegevens bevatten uit de bekhuding en de inventarissen p basis waarvan de peridieke staten wrden pgesteld, en juistheid, d.i. de gegevens crrect weergeven uit de bekhuding en de inventarissen p basis waarvan de peridieke staten wrden pgesteld. (psitieve verklaring) zij bevestigen geen kennis te hebben van feiten waaruit zu blijken dat de peridieke staten niet zijn pgesteld met tepassing van de beking- en waarderingsregels vr de pstelling van de jaarrekening (negatieve verklaring). Vr de staten aan het einde van het bekjaar delen de erkende cmmissarissen de resultaten van hun cntrle mee aan de Cmmissie vlgens een psitieve verklaring: zij bevestigen dat de peridieke staten per einde bekjaar in alle materieel belangrijke pzichten werden pgesteld vlgens de richtlijnen van de ; zij bevestigen vr wat de bekhudkundige gegevens betreft dat de peridieke staten in alle materieel belangrijke pzichten in vereenstemming zijn met de bekhuding en de inventarissen, inzake vlledigheid, d.i. alle gegevens bevatten uit de bekhuding en de inventarissen p basis waarvan de peridieke staten wrden pgesteld, en juistheid, d.i. de gegevens crrect weergeven uit de bekhuding en de inventarissen p basis waarvan de peridieke staten wrden pgesteld zij bevestigen dat de peridieke staten zijn pgesteld met tepassing van de beking- en waarderingsregels vr de pstelling van de jaarrekening.

11 _2010_06 dd. 9 februari / Telichting bij de bevestiging Vr wat de bevestiging dr de cmmissaris betreft, is er een nderscheid tussen bekhudkundige gegevens (cijfers) en extrabekhudkundige gegevens (cijfers) in de rapprtering. Vr wat de bekhudkundige gegevens betreft, dient de cmmissaris te bevestigen dat de peridieke staten in alle materieel belangrijke pzichten in vereenstemming zijn met de bekhuding en de inventarissen, inzake vlledigheid en juistheid. De wet licht deze begrippen te. Vr wat betreft de peridieke staten die aan de wrden bezrgd aan het einde van het eerste halfjaar, brengen de erkende cmmissarissen verslag uit bij de ver de resultaten van hun beperkt nazicht. Een beperkt nazicht is een nderzeksprcedure die tt del heeft m verslag uit te brengen van de werkzaamheden wanneer geen vlkmen cntrle vereist is. Vr wat betreft de peridieke staten die aan de wrden bezrgd aan het einde van het bekjaar, brengen de erkende cmmissarissen verslag uit bij de ver de resultaten van een vlkmen cntrle van de peridieke staten die de verzekerings- en herverzekeringsndernemingen dienen ver te maken aan de vlgens haar regels. Het Instituut der Bedrijfsrevisren zal een specifieke nrm uitwerken m de regels van het vak inzake de medewerkingspdracht van de erkende cmmissarissen aan het prudentieel tezicht te verduidelijken. 5. Praktische regeling Zals in deze materie gebruikelijk is, gebeurt de praktische regeling van de hier bedelde pdracht dr de berepsbeefenaren zelf. Van belang hierbij zijn de internatinale audit- en assurancenrmen, in het bijznder ISRE Review f interim financial infrmatin perfrmed by the independent auditr f the entity, vr de peridieke staten aan het einde van het eerste halfjaar, en ISA 800 The independent auditr s reprt n special purpse audit engagements, vr de peridieke staten per einde van het bekjaar Gebruik van de internatinale nrm ISRE 2410 en inhud van het verslag De bevestiging van de peridieke staten aan het einde van het eerste halfjaar van het bekjaar zals bedeld in artikel 40quater, eerste lid, 2, a) van de cntrlewet en artikel 45, eerste lid, 2, a) van de herverzekeringswet, kadert in de internatinale nrm ISRE 2410 ("Internatinal Standard n Review Engagements - Review f interim financial infrmatin perfrmed by the independent auditr f the entity"). Van bijznder belang zijn de paragrafen 43 en 44 van de nrm. Deze betreffen de inhud van het verslag. Vr de tepassing van ISRE "bevestiging dr het management", is het nuttig te verwijzen naar artikel 22, 3 van de cntrlewet en artikel 29, 3 van de herverzekeringswet, waarvan de tekst als vlgt luidt: "De effectieve leiding van de verzekeringsnderneming, in vrkmend geval het directiecmité, verklaart aan de dat de vrnemde peridieke staten die haar aan het einde van het eerste halfjaar en aan het einde van het bekjaar wrden bezrgd dr de nderneming, in vereenstemming zijn met de bekhuding en de inventarissen. Daarte is vereist dat de peridieke staten vlledig zijn, d.w.z. dat zij alle gegevens bevatten uit de bekhuding en de inventarissen p basis waarvan de peridieke staten wrden pgesteld, en dat zij juist zijn, d.w.z. dat zij de gegevens crrect weergeven uit de bekhuding en de inventarissen p basis waarvan de peridieke staten wrden pgesteld. De effectieve leiding bevestigt het ndige gedaan te hebben pdat de vrnemde staten vlgens de geldende richtlijnen van de wrden pgemaakt, en wrden pgesteld met tepassing van de bekings- en waarderingsregels vr de pstelling van de jaarrekening, f, vr de peridieke rapprteringsstaten die geen betrekking hebben p het einde van het bekjaar, met tepassing van de bekings- en waarderingsregels vr de pstelling van de jaarrekening met betrekking tt het laatste bekjaar." De erkende cmmissaris vraagt aan de effectieve leiding, in vrkmend geval het directiecmité, de verklaring beschreven in artikel 22, 3 van de cntrlewet en artikel 29, 3 van de herverzekeringswet.

12 _2010_06 dd. 9 februari / 40 De bevestiging van de erkende cmmissaris is het verslag zals beschreven in ISRE verslag ver de aard, de draagwijdte en het resultaat van het beperkt nazicht van de interim financiële infrmatie. Vr de pdracht bepaald in artikel 40quater, eerste lid, 2, a) van de cntrlewet en artikel 45, eerste lid, 2, a) van de herverzekeringswet, zijn vlgende preciseringen van belang: ISRE a: de titel van de bevestiging dient te verwijzen naar artikel 40quater, eerste lid, 2, a) van de cntrlewet en artikel 45, eerste lid, 2, a) van de herverzekeringswet; ISRE b: de is de geadresseerde van de bevestiging; ISRE c: de interim financiële infrmatie bestaat uit de peridieke staten per einde van het eerste halfjaar van het bekjaar (de staten wrden geïdentificeerd dr middel van het balansttaal en het resultaat); ISRE d: niet van tepassing; ISRE e: de beschrijving van de verantwrdelijkheid van de effectieve leiding met een verwijzing naar de verklaring van de effectieve leiding zals bepaald in artikel 22, 3 van de cntrlewet en artikel 29, 3 van de herverzekeringswet; ISRE f: de verantwrdelijkheid van de erkende cmmissaris wrdt beschreven in artikel 40quater van de cntrlewet en artikel 45 van de herverzekeringswet; ISRE g: de verklaring vermeldt dat de pdracht is uitgeverd vlgens de internatinale nrmen; ISRE h: de draagwijdte van de cntrleverklaring; ISRE i: niet van tepassing; ISRE j: het besluit van de erkende cmmissaris vlgens de bewrding pgenmen in de wet; ISRE k: de datum van het verslag; ISRE l: het land/de jurisdictie waar de erkende cmmissaris zijn berep uitefent; ISRE m: de handtekening van de erkende cmmissaris. Een dr het IBR p te stellen en dr de Hge Raad vr de Ecnmische Berepen ged te keuren prfessinele nrm zal een standaardverklaring bevatten in vereenstemming met de bepalingen van deze sectie. In aanvulling p dit verslag dient de vlgende bijkmende infrmatie aan de Cmmissie te wrden verstrekt: de namen en de kwalificatie/ervaring van de medewerkers in België die de pdracht hebben uitgeverd 1 ; de naam en cntactgegevens van de persn die verantwrdelijk is vr de kwaliteit binnen de venntschap waarte de cmmissaris behrt (tepassing van Internatinal Standard n Qualtity Cntrl 1); de gehanteerde materialiteitsdrempels; alle aanbevelingen van de cmmissaris aan de effectieve leiding, in vrkmend geval het directiecmité 2 ; de vastgestelde lacunes, vr zver die niet werden vermeld in de aanbevelingen van de cmmissaris aan de effectieve leiding, in vrkmend geval het directiecmité (zie hiervr). De bijkmende infrmatie dient duidelijk te wrden gescheiden van het besluit van de erkende cmmissaris en wijzigt dit besluit niet Gebruik van de internatinale nrm ISA 800 en inhud van het verslag De bevestiging van de peridieke staten per einde van het bekjaar zals bedeld in artikel 40quater, eerste lid, 2, b) van de cntrlewet en artikel 45, eerste lid, 2, b) van de herverzekeringswet kadert in de 1 2 Deze infrmatie is nuttig in het kader van de erkenningsprcedure (zie artikel 40 van de cntrlewet en artikel 42 van de herverzekeringswet). Artikel 40quater, derde lid, in fine (cntrlewet) en artikel 45, derde lid, in fine (herverzekeringswet) : "Zij (de cmmissarissen) bezrgen de een kpie van hun mededelingen die zij aan deze leiders richten en die betrekking hebben p zaken die van belang kunnen zijn vr het tezicht dat zij uitefent.".

13 _2010_06 dd. 9 februari / 40 internatinale nrm ISA 800 ("Internatinal Standard n Auditing The independent auditr s reprt n special purpse audit engagements"). De bevestiging van de erkende cmmissaris bedeld in artikel 40quater van de cntrlewet en artikel 45 van de herverzekeringswet is het verslag als beschreven in ISA Verslag ver een audit met een bijznder del. Vr de pdracht bepaald in artikel 40quater, eerste lid, 2, b), van de cntrlewet en artikel 45, eerste lid, 2, b) van de wet p het herverzekeringsbedrijf, zijn vlgende preciseringen van belang: ISA a: de titel van de bevestiging dient te verwijzen naar artikel 40quater, eerste lid, 2, b) van de cntrlewet f artikel 45, eerste lid, 2, b) van de herverzekeringswet; ISA b: de is de geadresseerde van de bevestiging; ISA c (i): de geauditeerde financiële infrmatie bestaat uit de peridieke rapprtering per einde van het bekjaar (de staten wrden geïdentificeerd dr middel van het balansttaal en het resultaat); ISA c (ii): de beschrijving van de verantwrdelijkheid van de effectieve leiding met een verwijzing naar artikel 22, 3 van de cntrlewet f artikel 29, 3 van de herverzekeringswet en de verantwrdelijkheid van de erkende cmmissaris zals beschreven in artikel 40quater van de cntrlewet f artikel 45 van de herverzekeringswet; ISA d (i): de verklaring vermeldt dat de pdracht is uitgeverd vlgens de internatinale nrmen; ISA d (ii): de beschrijving van de werkzaamheden die de erkende cmmissaris heeft uitgeverd; ISA e: het besluit van de erkende cmmissaris vlgens de bewrding pgenmen in de cntrlewet en in de herverzekeringswet; ISA f: de datum van het verslag; ISA g: het adres van de erkende cmmissaris; ISA h: de handtekening van de erkende cmmissaris. Een dr het IBR p te stellen en dr de Hge Raad vr de Ecnmische Berepen ged te keuren prfessinele nrm zal een standaardverklaring bevatten in vereenstemming met de bepalingen van deze sectie. In aanvulling p dit verslag dient de vlgende bijkmende infrmatie aan de Cmmissie te wrden verstrekt: de namen en kwalificatie/ervaring van de medewerkers in België die de pdracht hebben uitgeverd 3 ; de naam en cntactgegevens van de persn die verantwrdelijk is vr de kwaliteit binnen de venntschap waarte de cmmissaris behrt (tepassing van ISQC 1); de gehanteerde materialiteitsdrempels; alle aanbevelingen van de cmmissaris aan de effectieve leiding, in vrkmend geval het directiecmité 4 ; de vastgestelde lacunes, vr zver die niet werden vermeld in de aanbevelingen van de cmmissaris aan de effectieve leiding, in vrkmend geval het directiecmité (zie hiervr). De bijkmende infrmatie dient duidelijk te wrden gescheiden van het besluit van de cmmissaris en wijzigt zijn besluit niet. De bijkmende infrmatie wrdt enkel aan de Cmmissie vergemaakt. 3 4 Deze infrmatie is nuttig in het kader van de erkenningsprcedure. Artikel 40quater, derde lid, in fine (cntrlewet) en artikel 45, derde lid, in fine (herverzekeringswet): "Zij (de cmmissarissen) bezrgen de een kpie van hun mededelingen die zij aan deze leiders richten en die betrekking hebben p zaken die van belang kunnen zijn vr het tezicht dat zij uitefent.".

14 _2010_06 dd. 9 februari / 40 II. Gemengde financiële hldings naar Belgisch recht 1. Overzicht van tepasselijke reglementaire bepalingen Artikel 16, 2, eerste lid, 2 van het kninklijk besluit van 21 nvember 2005: "2 brengen zij (de cmmissarissen) verslag uit bij de Cmmissie ver: a) de resultaten van het beperkt nazicht van de in artikel 12 bedelde staten die de gemengde financiële hldings aan het einde van het eerste halfjaar aan de Cmmissie bezrgen waarin bevestigd wrdt dat zij geen kennis hebben van feiten waaruit zu blijken dat deze staten per einde halfjaar niet in alle materieel belangrijke pzichten vlgens de geldende richtlijnen van de Cmmissie werden pgesteld. Bvendien bevestigen zij dat deze staten per einde halfjaar, vr wat de bekhudkundige gegevens betreft in alle materieel belangrijke pzichten in vereenstemming zijn met de bekhuding en de inventarissen, inzake vlledigheid, d.i. alle gegevens bevatten uit de bekhuding en de inventarissen p basis waarvan deze staten wrden pgesteld, en juistheid, d.i. de gegevens crrect weergeven uit de bekhuding en de inventarissen p basis waarvan deze staten wrden pgesteld; en bevestigen zij geen kennis te hebben van feiten waaruit zu blijken dat deze staten per einde halfjaar niet zijn pgesteld met tepassing van de beking- en waarderingsregels vr de pstelling van de gecnslideerde jaarrekening met betrekking tt het laatste bekjaar; de Cmmissie kan de hier bedelde staten nader bepalen; b) de resultaten van de cntrle van de in artikel 12 bedelde staten die de gemengde financiële hldings aan het einde van het bekjaar aan de Cmmissie bezrgen waarin bevestigd wrdt dat deze staten in alle materieel belangrijke pzichten werden pgesteld vlgens de geldende richtlijnen van de Cmmissie. Bvendien bevestigen zij dat deze staten per einde van het bekjaar, vr wat de bekhudkundige gegevens betreft in alle materieel belangrijke pzichten in vereenstemming zijn met de bekhuding en de inventarissen, inzake vlledigheid, d.i. alle gegevens bevatten uit de bekhuding en de inventarissen p basis waarvan deze staten wrden pgesteld, en juistheid, d.i. de gegevens crrect weergeven uit de bekhuding en de inventarissen p basis waarvan deze staten wrden pgesteld; en bevestigen zij dat deze staten per einde van het bekjaar werden pgesteld met tepassing van de beking- en waarderingsregels vr de pstelling van de gecnslideerde jaarrekening; de Cmmissie kan de hier bedelde staten nader bepalen;" 2. Peridieke staten Met peridieke staten wrden de financiële staten bedeld waarvan sprake in artikel 12, 1 van het kninklijk besluit van 21 nvember 2005: een bekhudstaat die betrekking heeft p de financiële psitie van de financiële dienstengrep, bestaande uit minstens de balans en resultatenrekening; een staat waaruit de naleving blijkt van de nrmen bepaald bij f in uitvering van artikel 9, 1, tweede lid, 1 (naleving van de vereiste dat het eigen vermgen steeds minstens gelijk is aan de slvabiliteitsvereisten), artikel 10, 4 (begrenzingnrmen f andere evenwaardige tezichtmaatregelen ter beheersing van de risiccncentratie p het niveau van een financiële dienstengrep) en artikel 11, 4 (begrenzingnrmen f andere evenwaardige tezichtmaatregelen ter verwezenlijking van de delstellingen van het aanvullende grepstezicht inzake intragrepverrichtingen), en een staat met pgave van de significante risiccncentraties en significante intragrepverrichtingen bedeld in artikel 10, 1, tweede lid, 1 (identificatie en rapprtering van significante risiccncentraties) en artikel 11, 1, tweede lid, 1 (identificatie en rapprtering van significante intragrepverrichtingen). Met deze financiële staten wrden de verklaringen bedeld die minstens tweemaal per jaar aan de Cmmissie wrden vergemaakt. 3. Del van de bevestiging Het nazicht heeft tt del aan de Cmmissie verslag uit te brengen ver de peridieke staten die haar aan het einde van het eerste halfjaar en aan het einde van het bekjaar wrden bezrgd dr de gemengde financiële hlding naar Belgisch recht.

15 _2010_06 dd. 9 februari / 40 Vr de staten aan het einde van het eerste halfjaar delen de erkende cmmissarissen de resultaten van hun beperkt nazicht mee aan de Cmmissie: zij bevestigen geen kennis te hebben van feiten waaruit zu blijken dat de peridieke staten per einde halfjaar niet in alle materieel belangrijke pzichten vlgens de richtlijnen van de werden pgesteld (negatieve verklaring); zij bevestigen vr wat de bekhudkundige gegevens betreft dat de peridieke staten in alle materieel belangrijke pzichten in vereenstemming zijn met de bekhuding en de inventarissen, inzake vlledigheid, d.i. alle gegevens bevatten uit de bekhuding en de inventarissen p basis waarvan de peridieke staten wrden pgesteld, en juistheid, d.i. de gegevens crrect weergeven uit de bekhuding en de inventarissen p basis waarvan de peridieke staten wrden pgesteld. (psitieve verklaring); zij bevestigen geen kennis te hebben van feiten waaruit zu blijken dat de peridieke staten niet zijn pgesteld met tepassing van de beking- en waarderingsregels vr de pstelling van de gecnslideerde jaarrekening (negatieve verklaring). Vr de staten aan het einde van het bekjaar delen de erkende cmmissarissen de resultaten van hun cntrle mee aan de Cmmissie vlgens een psitieve verklaring: zij bevestigen dat de peridieke staten per einde bekjaar in alle materieel belangrijke pzichten werden pgesteld vlgens de richtlijnen van de ; zij bevestigen vr wat de bekhudkundige gegevens betreft dat de peridieke staten in alle materieel belangrijke pzichten in vereenstemming zijn met de bekhuding en de inventarissen, inzake vlledigheid, d.i. alle gegevens bevatten uit de bekhuding en de inventarissen p basis waarvan de peridieke staten wrden pgesteld, en juistheid, d.i. de gegevens crrect weergeven uit de bekhuding en de inventarissen p basis waarvan de peridieke staten wrden pgesteld; zij bevestigen dat de peridieke staten zijn pgesteld met tepassing van de beking- en waarderingsregels vr de pstelling van de gecnslideerde jaarrekening. 4. Telichting bij de bevestiging 4.1. Algemeen 5 Vr wat de bevestiging dr de erkende cmmissaris betreft, is er een nderscheid tussen bekhudkundige gegevens (cijfers) en extrabekhudkundige gegevens (cijfers) in de rapprtering. Vr wat de bekhudkundige gegevens betreft, dient de cmmissaris te bevestigen dat de peridieke staten in alle materieel belangrijke pzichten in vereenstemming zijn met de bekhuding en de inventarissen, inzake vlledigheid en juistheid. Het kninklijk besluit van 21 nvember 2005 licht deze begrippen te. Vr wat betreft de peridieke staten die aan de wrden bezrgd aan het einde van het eerste halfjaar, brengen de erkende cmmissarissen verslag uit bij de ver de resultaten van hun beperkt nazicht. Een beperkt nazicht is een nderzeksprcedure die tt del heeft m verslag uit te brengen van de werkzaamheden wanneer geen vlkmen cntrle vereist is. Vr wat betreft de peridieke staten die aan de wrden bezrgd aan het einde van het bekjaar, brengen de erkende cmmissarissen verslag uit bij de ver de resultaten van een vlkmen cntrle van de peridieke staten die de gemengde financiële hldings naar Belgisch recht dienen ver te maken aan de vlgens haar regels. Het Instituut der Bedrijfsrevisren zal een specifieke nrm uitwerken m de regels van het vak inzake de medewerkingspdracht van de erkende cmmissarissen aan het prudentieel tezicht te verduidelijken. 5 Zie k memrie van telichting bij de herverzekeringswet, Parl. St., Kamer, , nr. 1493/001, blz en 52.

16 _2010_06 dd. 9 februari / Naleving van de reglementaire nrmen en verplichtingen in uitvering van artikel 9, 1, tweede lid, 1, artikel 10, 4 en artikel 11, 4 van het kninklijk besluit van 21 nvember 2005 Vr de infrmatie die de erkende cmmissaris dient te bevestigen vr de naleving van de reglementaire nrmen bepaald bij f in uitvering van artikel 9, 1, tweede lid, 1 (naleving van de vereiste dat het eigen vermgen steeds minstens gelijk is aan de slvabiliteitsvereisten), artikel 10, 4 (begrenzingnrmen f andere evenwaardige tezichtmaatregelen ter beheersing van de risiccncentratie p het niveau van een financiële dienstengrep) en artikel 11, 4 (begrenzingnrmen f andere evenwaardige tezichtmaatregelen ter verwezenlijking van de delstellingen van het aanvullende grepstezicht inzake intragrepverrichtingen), en een staat met pgave van de significante risiccncentraties en significante intragrepverrichtingen bedeld in artikel 10, 1, tweede lid, 1 (identificatie en rapprtering van significante risiccncentraties) en artikel 11, 1, tweede lid, 1 (identificatie en rapprtering van significante intragrepverrichtingen), geeft de erkende cmmissaris de psitieve bevestiging dat de verschillende bedragen pgenmen in de bedelde staten en de pgave van de significante risiccncentraties en significante intragrepverrichtingen juist en vlledig zijn. 5. Praktische regeling Zals in deze materie gebruikelijk is, gebeurt de praktische regeling van de hier bedelde pdracht dr de berepsbeefenaren zelf. Van belang hierbij zijn de internatinale audit- en assurancenrmen, in het bijznder ISRE Review f interim financial infrmatin perfrmed by the independent auditr f the entity, vr de peridieke staten aan het einde van het eerste halfjaar en ISA The independent auditr s reprt n special purpse audit engagements, vr de peridieke staten per einde van het bekjaar Gebruik van de internatinale nrm ISRE 2410 en inhud van het verslag De bevestiging van de peridieke staten aan het einde van het eerste halfjaar van het bekjaar zals bedeld in artikel 16, 2, eerste lid, 2, a) van het kninklijk besluit van 21 nvember 2005 kadert in de internatinale nrm ISRE Review f interim financial infrmatin perfrmed by the independent auditr f the entity. Van bijznder belang zijn de paragrafen 43 en 44 van de nrm. Deze betreffen de inhud van het verslag. Vr de tepassing van ISRE "Bevestiging dr het management", is het nuttig te verwijzen naar artikel 12, 3 van het kninklijk besluit van 21 nvember 2005, waarvan de tekst als vlgt luidt: "De effectieve leiding van de nderneming die vereenkmstig 2 instaat vr de rapprtering van de in 1 vermelde staten, in vrkmend geval het directiecmité, verklaart aan de Cmmissie dat de staten die zij aan het einde van het eerste halfjaar en aan het einde van het bekjaar vermaakt in vereenstemming zijn met de bekhuding en de inventarissen. Daarte is vereist dat deze staten vlledig, zijn d.i. alle gegevens bevatten uit de bekhuding en de inventarissen p basis waarvan deze staten wrden pgesteld, en juist zijn, d.i. de gegevens crrect weergeven uit de bekhuding en de inventarissen p basis waarvan deze staten wrden pgesteld. Zij bevestigt het ndige gedaan te hebben pdat de vrnemde staten vlgens de geldende richtlijnen van de Cmmissie pgemaakt zijn, en pgesteld zijn met tepassing van de bekings- en waarderingsregels vr de pstelling van de gecnslideerde jaarrekening, f, vr de peridieke rapprteringsstaten die geen betrekking hebben p het einde van het bekjaar, met tepassing van de bekings- en waarderingsregels vr de pstelling van de gecnslideerde jaarrekening met betrekking tt het laatste bekjaar." De erkende cmmissaris vraagt aan de effectieve leiding, in vrkmend geval het directiecmité, de verklaring beschreven in artikel 12, 3 van het kninklijk besluit van 21 nvember De bevestiging van de erkende cmmissaris is het verslag zals beschreven in ISRE "Verslag ver de aard, de draagwijdte en het resultaat van het beperkt nazicht van de interim financiële infrmatie". Vr de pdracht vrzien in artikel 16, 2, eerste lid, 2, a) van het kninklijk besluit van 21 nvember 2005 zijn vlgende preciseringen van belang: ISRE a: de titel van de bevestiging dient te verwijzen naar artikel 16, 2, eerste lid, 2, a) van het kninklijk besluit van 21 nvember 2005; ISRE b: de is de geadresseerde van de bevestiging;

17 _2010_06 dd. 9 februari / 40 ISRE c: de interim financiële infrmatie bestaat uit de peridieke staten per einde van het eerste halfjaar van het bekjaar (de staten wrden geïdentificeerd dr middel van het balansttaal en het resultaat); ISRE d: niet van tepassing; ISRE e: de beschrijving van de verantwrdelijkheid van de effectieve leiding met een verwijzing naar artikel 12, 3 van het kninklijk besluit van 21 nvember 2005; ISRE f: de verantwrdelijkheid van de erkende cmmissaris wrdt beschreven in artikel 16, 2, eerste lid, 2, a) van het kninklijk besluit van 21 nvember 2005; ISRE g: de verklaring vermeldt dat de pdracht is uitgeverd vlgens de internatinale nrmen; ISRE h: de draagwijdte van de cntrleverklaring; ISRE i: niet van tepassing; ISRE j: het besluit van de erkende cmmissaris vlgens de bewrding pgenmen in de wet; ISRE k: de datum van het verslag; ISRE l: het land/de jurisdictie waar de erkende cmmissaris zijn berep uitefent; ISRE m: de handtekening van de erkende cmmissaris. Een dr het IBR p te stellen en dr de Hge Raad vr de Ecnmische Berepen ged te keuren prfessinele nrm zal een standaardverklaring bevatten in vereenstemming met de bepalingen van deze sectie. In aanvulling p dit verslag dient de vlgende bijkmende infrmatie aan de Cmmissie te wrden verstrekt: de namen en kwalificatie/ervaring van de medewerkers in België die de pdracht hebben uitgeverd 6 ; de naam en cntactgegevens van de persn die verantwrdelijk is vr de kwaliteit binnen de venntschap waarte de cmmissaris behrt (tepassing van ISQC 1); de gehanteerde materialiteitsdrempels; alle aanbevelingen van de cmmissaris aan de effectieve leiding, in vrkmend geval het directiecmité; de vastgestelde lacunes, vr zver die niet werden vermeld in de aanbevelingen van de cmmissaris aan de effectieve leiding, in vrkmend geval het directiecmité (zie hiervr). De bijkmende infrmatie dient duidelijk te wrden gescheiden van het besluit van de erkende cmmissaris en wijzigt dit besluit niet. De bijkmende infrmatie wrdt enkel aan de Cmmissie vergemaakt Gebruik van de internatinale nrm ISA 800 en inhud van het verslag De bevestiging van de peridieke staten per einde van het bekjaar zals bedeld in artikel 16, 2, eerste lid, 2, b) van het kninklijk besluit van 21 nvember 2005 kadert in de internatinale nrm ISA 800 ("Internatinal Standard n Auditing 800 The independent auditr s reprt n special purpse audit engagements"). De bevestiging van de cmmissaris is het verslag als beschreven in ISA Verslag ver een audit met een bijznder del. Vr de pdracht bepaald in artikel 16, 2, eerste lid, 2, b) van het kninklijk besluit van 21 nvember 2005 zijn vlgende preciseringen van belang: ISA a: de titel van de bevestiging dient te verwijzen naar artikel 16, 2, eerste lid, 2, b) van het kninklijk besluit van 21 nvember 2005; ISA b: de is de geadresseerde van de bevestiging; ISA c (i): de geauditeerde financiële infrmatie bestaat uit de peridieke rapprtering per einde van het bekjaar (de staten wrden geïdentificeerd dr middel van het balansttaal en het resultaat); 6 Deze infrmatie is nuttig in het kader van de erkenningsprcedure (zie artikel 40 van de cntrlewet).

18 _2010_06 dd. 9 februari / 40 ISA c (ii): de beschrijving van de verantwrdelijkheid van de effectieve leiding met een verwijzing naar artikel 12, 3 van het kninklijk besluit van 21 nvember 2005 en de verantwrdelijkheid van de erkende cmmissaris zals beschreven in artikel 16, 2, eerste lid, 2, van het kninklijk besluit van 21 nvember 2005; ISA d (i): de verklaring vermeldt dat de pdracht is uitgeverd vlgens de internatinale nrmen; ISA d (ii): de beschrijving van de werkzaamheden die de erkende cmmissaris heeft uitgeverd; ISA e: het besluit van de erkende cmmissaris vlgens de bewrding pgenmen in de wet; ISA f: de datum van het verslag; ISA g: het adres van de erkende cmmissaris; ISA h: de handtekening van de erkende cmmissaris. Een dr het IBR p te stellen en dr de Hge Raad vr de Ecnmische Berepen ged te keuren prfessinele nrm zal een standaardverklaring bevatten in vereenstemming met de bepalingen van deze sectie. In aanvulling p dit verslag dient de vlgende bijkmende infrmatie aan de Cmmissie te wrden verstrekt: de namen en kwalificatie/ervaring van de medewerkers in België die de pdracht hebben uitgeverd 7 ; de naam en cntactgegevens van de persn die verantwrdelijk is vr de kwaliteit binnen de venntschap waarte de cmmissaris behrt (tepassing van ISQC 1); de gehanteerde materialiteitsdrempels; alle aanbevelingen van de cmmissaris aan de effectieve leiding, in vrkmend geval het directiecmité; de vastgestelde lacunes, vr zver die niet werden vermeld in de aanbevelingen van de cmmissaris aan de effectieve leiding, in vrkmend geval het directiecmité (zie hiervr). De bijkmende infrmatie dient duidelijk te wrden afgescheiden van het besluit van de cmmissaris en wijzigt zijn besluit niet. De bijkmende infrmatie wrdt enkel aan de Cmmissie vergemaakt. 7 Deze infrmatie is nuttig in het kader van de telatingsprcedure (zie artikel 40 van de cntrlewet).