Bijverdiensten of inkomsten als freelancer, alfahulp, artiest of beroepssporter

Transcriptie

1 bij aangife inkomsenbelasing 20 IB 264-1T01FD (2450) Werke u in 20 als freelancer of alfahulp of had u bijverdiensen? Selde u een beziing, bijvoorbeeld een pand, er beschikking aan bepaalde vennooschappen? Of aan me u verbonden personen of samenwerkingsverbanden die deze gebruiken voor he behalen van wins of resulaa ui overige werkzaamheden? In deze aanvullende oeliching lees u meer over een aanal bijzondere siuaies. Ook saa er informaie over he opnemen van vermogensbesanddelen op de balans en over buiengewone beloningen ( lucraief belang ). Le op! Gebruik u deze oeliching om een F-bilje in e vullen? Dan bedoelen we me u, uw of uzelf de persoon die is overleden. Arbeidsbeloning ui de onderneming van uw fiscale parner Was u nie bij uw fiscale parner in loondiens maar kreeg u wel een beloning voor werk da u voor uw fiscale parner deed? En was deze beloning of hoger? Dan is deze beloning geheel belas als opbrengs ui overig werk. Uw fiscale parner mag da bedrag afrekken van zijn wins of resulaa. Was uw beloning lager dan 5.000? Dan mag uw fiscale parner deze beloning nie afrekken van zijn wins of resulaa. Vermogensbeheer waarvoor u meer werkzaamheden uivoerde dan normaal Ui de volgende siuaies kunnen ook opbrengsen ui overig werk voorkomen: he uiponden van een pand U verbouwde bijvoorbeeld een pand, zoda er afzonderlijke apparemenen zijn onsaan die u verkoch of nog gaa verkopen. he voor en minse 30% zelf uivoeren van groo onderhoud of andere aanpassingen aan een verhuurd pand he gebruiken van voorkennis of andere specifieke kennis om voordeel e behalen Voor meer informaie over vermogensbeheer waarvoor u meer werkzaamheden uivoerde dan normaal bel u de BelasingTelefoon: Kosgangers U had kosgangers als u een kamer verhuurde en als u deze kamer bijvoorbeeld ook schoonhield of de maalijden voor de huurder verzorgde en u daarvoor een vergoeding kreeg. Had u kosgangers? Vermeld dan he oale bedrag da u van de kosgangers onving, dus inclusief de kale huur. Als uw fiscale parner de kosgangers verzorgde, moe hij di oale bedrag in zijn aangife vermelden. U mag die inkomsen dan nie aangeven. De fiscale parner die de inkomsen aangeef, mag de gemaake kosen afrekken. U hoef he bedrag van de huurinkomsen nie aan e geven als u voldoe aan de volgende voorwaarden: He huurbedrag da u in 20 kreeg, was nie hoger dan He gaa om de huur inclusief vergoedingen voor bijvoorbeeld energie en he gebruik van meubilair. Le op! Vergoedingen die u van uw kosgangers kreeg voor schoonmaken en maalijden geef u wel alijd aan. De kosen daarvan mag u afrekken. He gedeele da u verhuurde was geen zelfsandige woning, maar een onderdeel van uw woning. U en de huurder sonden ijdens de hele huurperiode ingeschreven bij de gemeene op he adres van uw hoofdverblijf. De verhuur was nie van kore duur. Vrijwilligerswerk Werke u als vrijwilliger voor een nie-commerciële inselling en kreeg u daarvoor een beloning? Dan hoef u deze beloning misschien nie aan e geven. Is de beloning vergelijkbaar me een beloning die u zou hebben gekregen als u da werk bijvoorbeeld in loondiens had uigevoerd? Dan is de beloning die u krijg wel belas. Als u vrijwilliger en 23 jaar of ouder was, moch u maximaal 4,50 per uur onvangen. Deze beloning is onbelas. Voor een vrijwilliger jonger dan 23 jaar bedraag de maximaal onbelase beloning 2,50 per uur. Verder geld da bedragen onbelas zijn o een maximum van 150 per maand en me een maximum van per jaar. He maak nie ui hoe oud u was. Was uw beloning hoger dan één van deze wee bedragen? Geef dan de volledige beloning aan. Le op! Onving u uisluiend een vergoeding voor kosen die u maake? Dan hoef u deze vergoeding nie aan e geven, ook al was de vergoeding hoger dan 150 per maand of per jaar. Zakelijke kosen Van uw opbrengsen mag u uw zakelijke kosen afrekken. Hiervoor geld he volgende: Zakelijke kosen mag u helemaal afrekken. Di zijn kosen die binnen redelijke grenzen nodig zijn voor de uioefening van uw werk, zoals vaklierauur. Kosen die geen zakelijk karaker hebben, mag u nie afrekken. Van kosen die een zakelijk én privékaraker hebben, mag u alleen he zakelijk deel afrekken. Voor sommige kosen geld een drempel, een normering of een afrekbeperking. Welke kosen da zijn, lees u bij Kosen me een drempel. Evenuele vergoedingen die u voor zakelijke kosen heb onvangen, moe u bij uw opbrengsen ellen.

2 Nie-afrekbare kosen Nie-afrekbare kosen zijn bijvoorbeeld: kosen van een werkruime en de inriching ervan in de woning die u nie als zakelijk aanmerk In welke gevallen u deze kosen wel mag afrekken, lees u bij Werkruime afrekbaar. elefoonabonnemenen voor elefoonaansluiingen in de woonruime kleding, me uizondering van werkkleding. kosen van persoonlijke verzorging ingehouden loonbelasing en premie volksverzekeringen, premies We arbeidsongeschikheidsverzekering zelfsandigen en inkomensafhankelijke bijdragen Zorgverzekeringswe. een vergoeding voor he werk van uw parner als die lager is dan Is de vergoeding of hoger? Dan is he hele bedrag afrekbaar. kosen van muziekinsrumenen, geluidsapparauur, gereedschappen, compuers, beeldapparauur en dergelijke Di geld als deze horen bij uw privévermogen of als u deze privé heb gehuurd. sandsuigaven, zoals he lidmaaschap van een serviceclub of de Roary kosen van vaaruigen voor represenaieve doeleinden geldboees die een Nederlandse srafrecher heef opgelegd en geldsommen om srafvervolging e voorkomen boees en verhogingen die zijn opgelegd bij de heffing van belasingen en premies Werkruime afrekbaar U mag de kosen van een werkruime afrekken als aan alle volgende voorwaarden is voldaan: De werkruime is een zelfsandig deel van de woning en word gebruik om uw inkomsen e verdienen. Zelfsandig wil zeggen da de ruime duidelijk e onderscheiden is van de res van de woning door uierlijke kenmerken, zoals een eigen opgang of ingang. Daarnaas zijn ook de voorzieningen in de werkruime van belang, zoals eigen saniair. Als u nie ergens anders een werkruime heb, moe u minimaal 30% van uw oale inkomsen ui werk, zoals wins, loon en bijverdiensen, in de werkruime verdienen. Ook moe u minimaal 70% van uw oale inkomsen ui werk in of vanui de werkruime verdienen. Als u wel ergens anders over werkruime beschik, moe u minimaal 70% van uw oale inkomsen ui werk verdienen in de werkruime waarvoor u de kosen wil afrekken. Deels afrekbare kosen Deels afrekbare kosen zijn bijvoorbeeld: verhuiskosen U mag alleen de kosen afrekken die u maak om de inboedel over e brengen naar een andere woonruime. Daarnaas mag u een vas bedrag van afrekken. kosen van huisvesing buien de woonplaas gedurende maximaal wee jaar kosen van privévervoermiddelen U mag een vas bedrag van 0,19 per zakelijk gereden kilomeer afrekken. He maak daarbij nie ui welk privévervoermiddel u heb gebruik. een gebruiksvergoeding voor privébeziingen (geen vervoermiddelen) die zakelijk zijn gebruik Die vergoeding is beperk. U mag maximaal he bedrag van he voordeel ui sparen en beleggen afrekken da voor deze beziingen geld. U hoef daarbij geen rekening e houden me he heffingvrij vermogen. Bijvoorbeeld: u heb voor uw inkomsen ui overig werk een aanhanger gebruik. De aanhanger heef een waarde van 500 op 1 januari en 31 december. U gebruike de aanhanger drie maanden. De afrek is dan 4% van 500 = 20 x 3/12 = 5. een gebruiksvergoeding voor privé gehuurde zaken (geen vervoermiddelen) die u zakelijk gebruike U mag hiervoor maximaal een even groo deel van de huurprijs en evenuele andere huurderslasen afrekken. Kosen me een drempel Voor sommige kosen geld een drempel van U mag alleen he bedrag boven de drempel afrekken. Deze drempel geld voor de volgende kosen: kosen voor voeding, drank en genomiddelen kosen voor represenaie zoals recepies, feeselijke bijeenkomsen en vermaak kosen voor onder meer congressen, seminars, symposia, excursies en sudiereizen De drempel van geld ook voor de reis- en verblijfskosen in verband me de congressen en dergelijke. Voor die reis- en verblijfskosen is bovendien maximaal afrekbaar. Is he voor uw werk noodzakelijk om een congres en dergelijke bij e wonen? Dan geld di maximum nie. U kun er bij de aangife ook voor kiezen om he oaal van deze kosen voor 73,5% af e rekken. U hoef deze kosen dan nie e verminderen me Bel voor meer informaie over afrek van kosen de BelasingTelefoon: Zakelijk of privévermogen? Gebruik u vermogensbesanddelen bij uw werk? U moe dan eers bepalen of u die als zakelijk- of privévermogen beschouw. Is he vermogensbesanddeel zakelijk, dan zijn de kosen meesal afrekbaar. Gebruik daarbij de volgende uigangspunen: U gebruike he vermogensbesanddeel uisluiend voor uw werk. Dan beschouw u da helemaal als zakelijk. 2

3 U gebruike deze uisluiend privé. Dan beschouw u he vermogensbesanddeel helemaal als privé. U gebruike he vermogensbesanddeel zakelijk en privé. Dan heb u de volgende mogelijkheden: U kies of u he hele vermogensbesanddeel als zakelijk of privé beschouw. U moe he vermogensbesanddeel naar gebruik splisen. U mag he vermogensbesanddeel naar gebruik splisen. Als u he vermogensbesanddeel (gedeelelijk) zakelijk beschouw, bereken u de boekwaarde en afschrijving daarvan volgens de regels voor ondernemers. He privé deel val als eigen woning in box 1 of als andere beziing in box 3. Bel voor meer informaie over vermogensbesanddelen die u zowel zakelijk als privé gebruik de BelasingTelefoon: Selde u een vermogensbesanddeel er beschikking aan een me u verbonden persoon? Dan is da vermogensbesanddeel alijd zakelijk vermogen. Is uw pand zakelijk- of privévermogen? Gebruike u bij de verwerving van uw inkomsen een pand da uw eigendom was? Dan heb u bij de sar van uw werk of bij de aanschaf van he pand al bepaald of u da pand als zakelijk of privé beschouw. Ben u in 20 me uw werk gesar? Of heb u in 20 een pand gekoch? Dan zijn er wee mogelijkheden: U gebruike he pand uisluiend voor uw werk. Dan is he hele pand zakelijk. U woonde in he pand en u gebruike he ook voor uw werk. Bepaal dan via he Schema gebruik pand hiernaas of u he pand geheel of gedeelelijk als zakelijk moe beschouwen. Le op! Sijg een zakelijk pand in waarde? Dan is die waardesijging (waarde in he economisch verkeer min de boekwaarde) wins ui uw werk waarover u belasing moe bealen. Bij een lagere waarde in he economisch verkeer dan de boekwaarde onsaa een verlies ui werk. De onderhouds- en verbouwingskosen voor he pand zijn afrekbaar. Is een pand privé? Dan moe u de gemiddelde waarde van da pand per jaar opgeven als vermogen in box 3. U mag dan geen onderhouds- en verbouwingskosen afrekken. Bepaal bij uw keuze wa voor u voordeliger is: he pand opgeven als vermogen in box 3, geen afrek van kosen, maar onbelase waardesijging of afrek van onderhouds- en verbouwingskosen, maar belase boekwins U ben nie alijd vrij in uw keuze, zoals blijk ui he Schema gebruik pand. U gebruik he pand uisluiend zakelijk Gebruike u he pand uisluiend voor uw werk? Dan mag u nie kiezen. U moe he pand als zakelijk beschouwen. Meer hierover lees u bij Boekwaarde vermogensbesanddelen. U gebruik he pand gedeelelijk zakelijk Was u eigenaar van een pand? En gebruike u he pand gedeelelijk als woning en gedeelelijk voor uw werk? Dan zijn er verschillende mogelijkheden voor de inkomsenbelasing: Schema gebruik pand (hoofdlijnen) U gebruik uw pand gedeelelijk als woning en gedeelelijk als zakelijk He pand kan bouwkundig worden gesplis in een woongedeele en een werkgedeele He pand kan nie bouwkundig worden gesplis in een woongedeele en een werkgedeele He deel da u gebruik voor uw werkzaamheden beschouw u als zakelijk. He andere deel is privé, enzij he in diens saa van uw werkzaamheden. Da deel vorm dan keuzevermogen. Zie: Geen bouwkundige splising (keuzevermogen) Keuzemogelijkheid 1: U beschouw he hele pand als zakelijk Keuzemogelijkheid 2: U beschouw he hele pand als privé keuzemogelijkheid 3: U verdeel he pand adminisraief: - U beschouw he zakelijk gebruike deel als zakelijk - U beschouw he privé gebruike deel als privé 3

4 Bouwkundige splising Bouwkundig splisen beeken da een pand kan worden gesplis en da die delen afzonderlijk e gebruiken zijn. Bijvoorbeeld bij een woon- en kanoorpand da voor de woning en he kanoor afzonderlijke ingangen heef. He pand is dan zo ingedeeld da u een deel ervan zelfsandig zou kunnen verhuren en he andere deel zelf kun gebruiken. Als u uw pand bouwkundig kun splisen in een privé en een zakelijk gedeele, dan moe u die splising ook in uw adminisraie doorvoeren: He deel van he pand da u voor privé gebruike, beschouw u als privévermogen. Gebruike u hiervan een deel voor uw werk, bijvoorbeeld een kanoorje? Dan vorm di verrek van he privégedeele van he pand keuzevermogen. He deel van he pand da u uisluiend voor uw werk gebruike, beschouw u als zakelijk. Meer hierover lees u bij Boekwaarde vermogensbesanddelen. Gebruik u een ussendeur ussen he privégedeele en he zakelijke deel van he pand? Dan vorm he privégedeele van he pand keuzevermogen. Door deze ussendeur word he privégedeele diensbaar aan he zakelijke deel. Geen bouwkundige splising Een pand da nie bouwkundig kan worden gesplis, is voor u keuzevermogen. Da beeken da u bij de sar van uw werkzaamheden of bij de aanschaf van he pand kies ui drie mogelijkheden: U beschouw he hele pand als zakelijk. U beschouw he hele pand als privé. U verdeel he pand adminisraief zoals u he gebruik in een privégedeele en een zakelijk gedeele. U ben nie alijd vrij in uw keuze. Zie Schema gebruik pand. Adminisraief splisen Splis he pand adminisraief als u he pand: voor 90% of meer zakelijk gebruik U mag he pand dan volledig als zakelijk beschouwen, maar nie volledig privé. U mag he pand wel adminisraief splisen in een privégedeele (maximaal %) en een zakelijk deel. voor 90% of meer privé gebruik U mag he pand wel volledig als privé beschouwen, maar nie volledig als zakelijk. U mag he pand wel adminisraief splisen in een zakelijk deel (maximaal %) en een privégedeele. Wanneer kiezen bij keuzevermogen? Behoor he pand o uw keuzevermogen? Dan moe u in de eerse aangife na de sar van uw werkzaamheden de keuze maken of u he pand als zakelijk of privé beschouw. U ben gebonden aan uw keuze nada de aanslag over da jaar onherroepelijk vassaa. Da is he momen waarop de ermijn, waarbinnen uw bezwaar of beroep moe indienen, is versreken. Alleen in uizonderlijke gevallen mag u opnieuw kiezen. Bijvoorbeeld bij een ingrijpende verbouwing van he pand of een verhuizing. Pand helemaal zakelijk, lening ook zakelijk Beschouw u he hele pand als zakelijk? Dan is de lening die u ben aangegaan voor he pand ook als zakelijk e beschouwen. Voor welke waarde u he pand moe aangeven, lees u bij Boekwaarde vermogensbesanddelen. Pand helemaal privé: aangeven in box 3 Beschouw u he hele pand als privé? Dan moe u he woongedeele aangeven als eigen woning. Voor he gedeele van he pand da u voor uw werkzaamheden gebruike, is er geen sprake van een eigen woning. Daarom moe u de waarde van da gedeele aangeven in box 3. U moe ook een evenredig deel van de schuld van he pand aangeven in box 3. Pand adminisraief verdelen Kun u uw pand nie bouwkundig splisen? Dan mag u he adminisraief verdelen in een privégedeele en een zakelijk gedeele. De verhouding ussen de grooe van de wee gedeelen sel u vas aan de hand van he privé- en zakelijk gebruik da u van he pand maake. He privégedeele behandelen wij als een eigen woning of als beziing in box 3. Da beeken onder andere da u de kosen van di gedeele nie mag afrekken van de opbrengsen ui uw werkzaamheden. He zakelijke gedeele zien wij volledig als bedrijfspand. Da beeken da voor di gedeele dezelfde regels gelden als voor een pand da u uisluiend zakelijk gebruike. De kosen mag u afrekken van uw opbrengsen ui overige werkzaamheden. De waarde van he zakelijke deel van he pand geef u aan in uw aangife. Voor welke waarde u vermogensbesanddelen moe aangeven, lees u bij Boekwaarde vermogensbesanddelen. Woningforfai Woon u zelf in he pand, dan moe u he woningforfai van he woongedeele aangeven. He woningforfai is een percenage van de WOZ-waarde van uw woning. WOZ saa voor We waardering onroerende zaken. De WOZ-waarde saa op de WOZ-beschikking die u van uw gemeene heb gekregen. U bepaal de waarde van he woongedeele door een evenredig deel van de WOZ-waarde e nemen. Daarna zoek u in de Tabel woningforfai he percenage da bij de waarde van he woongedeele hoor. Di percenage pas u oe op de waarde van he woongedeele. He berekende bedrag el u bij de opbrengsen ui overige werk. Peildaum WOZ U moe uigaan van de WOZ-waarde me waardepeildaum 1 januari Deze waarde saa op de WOZ-beschikking die u begin 20 van uw gemeene heb onvangen. Gebruik voor he bepalen van he woningforfai de volgende abel. 4

5 Tabel woningforfai Woningwaarde meer dan nie meer dan Forfai - E ,75% E E ,95% E E ,05% E E ,15% E E ,30% E E ,45% van de waarde van de woning boven Boekwaarde vermogensbesanddelen Als u vermogensbesanddelen er beschikking sel, dan ze u alleen die vermogensbesanddelen op de balans die voldoen aan de voorwaarden die daarvoor gelden. Zie hiervoor Ter beschikking sellen van vermogensbesanddelen. U vermeld de boekwaarde (aanschafwaarde min afschrijvingen) van de vermogensbesanddelen. De boekwaarde van uw vermogensbesanddelen op 1 januari 20 is de boekwaarde op 31 december Di geld zowel bij he er beschikking sellen van vermogensbesanddelen als bij inkomsen ui overig werk. Sare u me he werk op of na 1 januari 20? Dan is de hoofdregel da u op de sardaum de waarde in he economisch verkeer van uw vermogensbesanddelen aangeef. Di is meesal de verkoopwaarde. Heb u uw vermogensbesanddelen in 20 egen een normale zakelijke prijs gekoch? Dan gaa he om de aanschafwaarde. Op de einddaum (meesal 31 december 20) neem u de boekwaarde. Bepaal he af e schrijven bedrag door de waarde in he economisch verkeer van he vermogensbesanddeel e verminderen me de (geschae) reswaarde. He gevonden bedrag kan dan worden afgeschreven (=gelijkmaig verdelen) in de periode van de (vermoedelijke) gebruiksduur. Voor panden geld een andere bepaling van de afschrijving. Zie Boekwaarde pand inclusief ondergrond. Boekwaarde pand Over he deel van uw pand da u als zakelijk beschouw, schrijf u af. Beschouw u he hele pand als zakelijk, dan schrijf u af op he hele pand. Boekwaarde pand inclusief ondergrond Sinds 1 januari 2007 is de normale jaarlijkse afschrijving op gebouwen beperk. Afschrijving bij wins ui onderneming mag alleen over de boekwaarde van he pand boven de zogenoemde bodemwaarde. De hooge van de bodemwaarde hang af van de besemming van he pand. Bij panden die u voor meer dan 70% verhuur aan derden (pand er belegging) is de WOZ-waarde de bodemwaarde. Voor panden die u gebruik bij uw werk is de bodemwaarde 50% van de WOZ-waarde. Afwaardering naar een lagere bedrijfswaarde blijf wel mogelijk. Bepaal de afschrijving op de (vermoedelijke) gebruiksduur en de (geschae) reswaarde. Afschrijving op een pand kan alleen als de 5 boekwaarde hoger is dan de bodemwaarde. Bij he bereiken van de bodemwaarde sop de afschrijving. Voor (bedrijfs)panden verondersellen wij een gebruiksduur van 30 à 50 jaar. Overgangsregeling Er is een overgangsregeling voor panden die u vóór 1 januari 2007 heb aangeschaf en waarop u minder dan drie jaar heb afgeschreven. Voor deze panden mag u nog de oude afschrijvingsmehode haneren o aan he boekjaar waarin he pand langer dan drie jaar in bezi is. Is een pand bijvoorbeeld in 2006 gekoch, dan mag u nog o en me 2008 op de oude manier afschrijven. Vanaf 2009 moe u he pand oesen aan de bodemwaarde. Deze beperking geld voor land- en uinbouwkassen vanaf he boekjaar da op of na 1 januari 20 is gesar. De Europese Commissie moe hiermee nog wel insemmen. Le op! U moe de oale waarde aangeven van uw onroerende zaken, zowel he oaal op 1 januari 20 (of de sardaum in 20) als op 31 december 20 (of de einddaum in 20). He gaa hier nie om de waarde van uw eigen woning of een vakaniewoning die u af en oe verhuurde. De waarde van uw overige beziingen (roerende zaken) hoef u alleen aan e geven als deze in oaal minimaal was op 1 januari 20 (of de sardaum in 20) of 31 december 20 (of de einddaum in 20). Di geld ook voor de oale waarde van uw schulden. Boekwaarde of economische waarde aangeven Als u in 20 vermogensbesanddelen bij uw freelance-inkomsen of bijverdiensen gebruike of u selde deze er beschikking, dan moe u de boekwaarde op 1 januari 20 van de vermogensbesanddelen aangeven. Duurden deze acivieien he hele jaar? Vermeld dan ook de boekwaarde op 31 december 20. Sope u in 20 uw acivieien? Vul in uw aangife de waarde in he economisch verkeer in van uw vermogensbesanddelen op de einddaum van uw acivieien. Sope u gedeelelijk? Vermeld dan de waarde in he economisch verkeer van de daum da u me de acivieien ben gesop. Voor he andere deel vermeld u dan de boekwaarde. Zie ook Doorschuiven of afrekenen bij (gedeelelijk) soppen. Doorschuiven of afrekenen bij (gedeelelijk) soppen Droeg u uw acivieien over? Dan moe u misschien belasing en premie bealen over he verschil ussen de waarde in he economisch verkeer en de boekwaarde van de vermogensbesanddelen. U kun ook de boekwaarde van de vermogensbesanddelen (en daarmee de belasingclaim) doorschuiven naar uw opvolger. U moe di samen me uw opvolger bij uw aangife verzoeken. Sope u uw acivieien geheel of gedeelelijk? Dan moe u belasing en premie bealen over he verschil ussen de waarde in he economisch verkeer en de boekwaarde van de vermogensbesanddelen. Di verschil geef u aan als opbrengsen ui overig werk of he er beschikking sellen van vermogensbesanddelen.

6 Bel voor meer informaie over doorschuiven of afrekenen bij (gedeelelijk) saken van uw acivieien de BelasingTelefoon: Ongebruikelijke er beschikking selling Wij bekijken de conracuele verhouding om vas e sellen of er sprake is van ongebruikelijke er beschikking selling. Daarnaas beoordelen wij of de overeenkoms maaschappelijk gebruikelijk is. Daarbij gaan we ui van een zakelijke relaie. Da is de manier waarop he vermogensbesanddeel beschikbaar geseld word egen voorwaarden aan een willekeurige derde. Wij kunnen bijvoorbeeld bepalen da he ongebruikelijk is om iemand een reneloze lening e geven. Dan is er een voordeel da u moe aangeven. Is he er beschikking sellen ongebruikelijk in he maaschappelijke verkeer? Dan geld di ook voor de verbonden persoon die bloed- of aanverwan in de reche lijn is van: uzelf uw fiscale parner een andere me u verbonden persoon Bloed- of aanverwanen in de reche lijn zijn: kinderen en hun fiscale parners (pleeg)ouders (acher)kleinkinderen (over)grooouders Verwanschap eindig na scheiding Als u ben gescheiden, dan verval uw aanverwanschap. Wa is een vermogensbesanddeel da u er beschikking kun sellen? Voorbeelden zijn: een pand een schuldvordering een overeenkoms van levensverzekeringen een bepaald rech om een vermogensbesanddeel e kopen (koopopie) Heb u een opie om een vermogensbesanddeel e kopen of e verkopen? Neem dan conac op me de BelasingTelefoon: Voorwaarden er beschikking sellen werkruime Selde u een werkruime in uw (huur)woning er beschikking aan een me u verbonden persoon? Dan moe deze werkruime voldoen aan wee voorwaarden: De werkruime is zelfsandig Da wil zeggen da de ruime verhuurd zou kunnen worden aan derden. Di kan als de ruime een eigen opgang of ingang heef. Daarnaas moe de werkruime voorzieningen hebben, zoals eigen saniair. De ruime word zodanig gebruik da de kosen kunnen worden afgerokken: Als de verbonden persoon nergens anders over werkruime beschik, moe deze minimaal 30% van zijn oale inkomsen 6 ui arbeid, zoals wins, loon en bijverdiensen, in de werkruime verdienen. Daarnaas moe hij minimaal 70% van zijn oale inkomsen ui arbeid in of vanui de werkruime verdienen. Als de verbonden persoon wel ergens anders over werkruime beschik, moe hij minimaal 70% van zijn oale inkomsen ui arbeid in de werkruime verdienen. Voldoe de verbonden persoon nie aan de bovensaande voorwaarden? Of kan de vergoeding die u onvang voor he er beschikking sellen van de werkruime nie van de wins of he resulaa worden afgerokken van de me u verbonden persoon? Dan geld de regeling van he er beschikking sellen nie. De werkruime hoor dan o uw woning. Bel voor meer informaie over werkruime woning of huurwoning de BelasingTelefoon: Werkruime (huur)woning als u in diens ben bij een me u verbonden persoon Ben u in diens van de verbonden persoon of een samenwerkingsverband of vennooschap die u een werkruime in uw (huur)woning er beschikking sel? En gebruik u die werkruime zelf? Geef di gebruik aan als inkomsen ui he er beschikking sellen als u voldoe aan de volgende voorwaarden: De werkruime is een zelfsandig deel van de woning en word inensief gebruik voor de verwerving van inkomsen. Zelfsandig wil zeggen da de ruime verhuurd kan worden aan derden. Di kan bijvoorbeeld als de ruime een eigen opgang of ingang heef. Daarnaas heef de werkruime voorzieningen, zoals eigen saniair. Beschik u nergens anders over werkruime? Dan moe u minimaal 30% van uw oale inkomsen ui arbeid in de werkruime verdienen. Daarnaas moe u minimaal 70% van uw oale inkomsen ui arbeid zoals wins, loon en bijverdiensen in of vanui de werkruime verdienen. Als u wel ergens anders over werkruime beschik, moe u minimaal 70% van uw oale inkomsen ui arbeid in de werkruime verdienen. Kan degene die aan u de vergoeding beaal voor he er beschikking sellen van de werkruime die vergoeding nie afrekken van zijn wins of he resulaa? Dan blijf de werkruime o uw woning behoren. Bel voor meer informaie over werkruime (huur)woning als u in diens ben bij een me u verbonden persoon de BelasingTelefoon: Afgewaardeerde vordering Heb u een schuldvordering op een vennooschap waarin u een aanmerkelijk belang heb? En is uw schuldvordering afgewaardeerd en lase van de wins ui uw onderneming of uw resulaa ui werk? Dan rekenen wij in bepaalde siuaies de afwaardering van die vordering o werk. Di geld ook als de vordering is afgewaardeerd en lase van de wins ui onderneming of resulaa ui werk van een me u verbonden persoon.

7 Bel voor meer informaie over een afgewaardeerde vordering de Belasingelefoon: Vervreemding of overbrenging van een afgewaardeerde vordering Heb u een afgewaardeerde schuldvordering op een vennooschap waarin u een aanmerkelijk belang heb? Of heb u een afgewaardeerde schuldvordering op een me u verbonden persoon of samenwerkingsverband die di vermogensbesanddeel gebruike voor he behalen van wins of inkomsen ui overig werk? Dan word in bepaalde siuaies he bedrag van de afwaardering o he resulaa van werk gerekend. Di geld ook als de vordering is afgewaardeerd en lase van de wins ui onderneming of he resulaa ui werk van een me u verbonden persoon. Bel voor meer informaie over vervreemding of overbrenging van een afgewaardeerde vordering de BelasingTelefoon: Beëindiging beschikbaar sellen van beziingen Sop u me he er beschikking sellen van vermogensbesanddelen? Dan moe u belasing bealen over he verschil ussen de waarde in he economisch verkeer en de boekwaarde (aanschafwaarde min afschrijvingen) van de aciva en passiva op uw balans (di is de boekwins). Alleen als u gebruik maak van de mogelijkheid om door e schuiven, hoef u geen belasing e bealen over de boekwins. Zie Doorschuiven van he er beschikking sellen. He er beschikking sellen eindig in de volgende siuaies: U verkoop he vermogensbesanddeel. U overlijd. U sel he vermogensbesanddeel er beschikking aan iemand die geen verbonden persoon (meer) is Degene aan wie u he vermogensbesanddeel er beschikking selde gebruik da nie meer voor he behalen van wins of inkomsen ui overig werk U of de verbonden persoon heef nie langer een aanmerkelijk belang in een vennooschap waaraan u he vermogensbesanddeel er beschikking sel. Ook als u emigreer moe u misschien belasing bealen over he verschil ussen de waarde in he economisch verkeer en de boekwaarde van de aciva en passiva op uw balans. Doorschuiven van he beschikbaar sellen In sommige gevallen hoef u geen boekwins aan e geven bij de beëindiging van he er beschikking sellen. Bijvoorbeeld als u he er beschikking sellen doorschuif. De voorzeer van he er beschikking sellen gaa dan me dezelfde boekwaarden verder. U kun di samen me uw opvolger bij uw aangife verzoeken. Voorbeeld 1 Na overlijden erven de erfgenamen de vermogensbesanddelen. Als zij een vermogensbesanddeel er beschikking blijven sellen aan dezelfde persoon onder dezelfde regels, dan kan er sprake zijn van doorschuiving. De erfgenamen moeen dan wel in he F-bilje vragen om doorschuiving. Voorbeeld 2 U sel een vermogensbesanddeel er beschikking aan een onderneming van een verbonden persoon. Als deze er beschikking selling word ingebrach in een bv en de bv he vermogensbesanddeel er beschikking blijf sellen aan de onderneming van de verbonden persoon, dan kan er op verzoek sprake van doorschuiving. Uisel van bealing krijgen Soms eindig he er beschikking sellen zonder da er geld vrijkom om belasing e bealen. Deze belasing moe u dan bealen over he verschil ussen de waarde in he economisch verkeer en de boekwaarde op uw balans. U krijg dan onder bepaalde voorwaarden reneloos uisel van bealing. Bel voor informaie over uisel van bealing de BelasingTelefoon: Buiengewone beloningen ( lucraief belang ) He kan zijn da u, al dan nie naas uw loon, vooraf een buiengewone beloning voor uw werk ben overeengekomen in de vorm van bijvoorbeeld een exra rendemen op aandelen of leningen. Een andere erm voor buiengewone beloning is lucraief belang. He kan gaan om exra rendemen op bepaalde aandelen, vorderingen, vermogensrechen of kwijschelding van schulden. Hierbij geld da: He objecief verwache rendemen van de vermogensbesanddelen hoger is dan normaal, in verhouding o he geïnveseerd vermogen of o he feielijk gelopen risico. Reguliere beleggers deze voordelen nie kunnen krijgen. Er een relaie besaa ussen de waardeonwikkeling van deze vermogensbesanddelen en he werk Bij aandelen kom di alleen voor bij nie-beursgenoeerde aandelen. Heb u deze buiengewone beloning nie aangegeven als inkomsen ui loondiens of als wins ui onderneming? Dan moe u deze buiengewone beloning aangeven als inkomsen ui overig werk. Om welke sooren beloningen gaa he? Aandelen He gaa om aandelen in een vennooschap die verschillende sooren aandelen heef. De aandelen moeen voldoen aan één van de volgende voorwaarden: He zijn aandelen die in de winsdeling zijn achergeseld De geplaase nominale waarde van deze aandelen is minder dan % van he oale geplaase nominale aandelenkapiaal van de vennooschap. He zijn aandelen me een preferenie van en minse 15% dividend per jaar. 7

8 Vorderingen He gaa om vorderingen waarvan he rendemen voor en minse 15% afhankelijk is van managemen- of aandeelhoudersdoelen op he momen da u de vordering kreeg. Vermogensrechen He gaa om vermogensrechen die economisch vergelijkbaar zijn me de hiervoor genoemde aandelen en vorderingen (bijvoorbeeld winsbewijzen). Hieronder vallen ook overige rechen of verplichingen waarvan he waardeverloop voor en minse 15% afhankelijk is van managemen- of aandeelhoudersdoelen. Zie bij Vorderingen. Schulden He gaa om schulden die u maake om bijvoorbeeld een vermogensbesanddeel e financieren. Deze schulden kunnen u worden kwijgescholden. Bijvoorbeeld als een bepaald rendemen nie word behaald. Buiengewone beloning of aanmerkelijk belang Hield een vennooschap waarin u een aanmerkelijk belang had deze vermogensbesanddelen? En deelde de vennooschap he rendemen in een kalenderjaar voor en minse 95% aan u ui? Dan mag u ervoor kiezen om di rendemen aan e geven als wins ui aanmerkelijk belang. Bel voor meer informaie over buiengewone beloningen de BelasingTelefoon: 8