SPD Bedrijfsadministratie. Correctiemodel FISCALE JAARREKENING DINSDAG 4 OKTOBER UUR

Transcriptie

1 SPD Bedrijfsadministratie Correctiemodel FISCALE JAARREKENING DINSDAG 4 OKTOBER UUR SPD Bedrijfsadministratie Fiscale jaarrekening Dinsdag 4 oktober 2016 B / 5

2 Opgave 1 Vraag 1 Vraag 2 (8 punten) De afgestot ventaris heeft een aanschafprijs van 20% ( ) van de totale aanschafprijs ( ). Afschrijving op afgestoten inventaris: ( * 0,2 * 0,25) (2 punten) Afschrijving op overige deel 1e halfjaar ( * 0,8 * 0,5) (2 punten) Afschrijving op overige deel 2e halfjaar ( * 0,8 * 0,5) (2 punten) Afschrijving op investering ( * ⅔) (2 punten) Per goed bedrag 2 punten; totaal 8 punten Inventaris (vennootschappelijk) Van balans Afschrijving Investering (2 punten) Desinvestering (2 punten) Naar balans Toelichting boekwaarde desinvestering ( / 5) -/ = / = Vraag 3 (7 punten) Inventaris (fiscaal) Van balans (2 punten) Afschrijving Investering (1 punt) Desinvestering (1 punt) Naar balans Toelichting afschrijving: ( * 0,2 * 0, * 0,8 + (( / ) / 5) * ⅔) = = (3/1/0 punten) Vraag 4 Vraag 5 Voorziening debiteuren (vennootschappelijk) Afgeboekt als oninbaar (2 punten) Van balans Naar balans Dotatie (2 punten) (2 punten) Voorziening debiteuren (fiscaal) Afgeboekt als oninbaar Van balans Naar balans Dotatie (2 punten) SPD Bedrijfsadministratie NGO-ENS Fiscale jaarrekening Dinsdag 4 oktober 2016 B / 5 2 / 5

3 Vraag 6 (5 punten) Nominale waarde voorraad 1 januari Inkopen 2015 vennootschappelijk (2 punten) (salderend bepaald) Af: Inkoopwaarde omzet (1 punt) (zie winst-en-verliesrekening) Nominale waarde voorraad 31 december Nominale waarde voorraad 1 januari (fiscaal) Inkopen Af: Inkoopwaarde omzet (2 punten) (salderend bepaald) Nominale waarde voorraad 31 december Vraag 7 (6 punten, 3 * 2 punten, per juist bedrag 1 punt en per juiste richting 1 punt) bedrag richting a. Dividend in aandelen 0 b. Contant dividend Afname fiscaal beginvermogen c. Aandelenemissie ( * 36) Toename fiscaal beginvermogen Vraag 8 Vraag 9 Vraag 10 a. Als de betaalde vennootschapsbelasting niet is geactiveerd, dus ten laste van het fiscaal vermogen is gebracht, moet bij de vennootschapsbelasting in het schema worden opgenomen en te worden bijgeteld bij het vermogensverschil. Betaalde vennootschapsbelasting is immers geen fiscale last. (2 punten) b. Als de betaalde vennootschapsbelasting op de fiscale balans is geactiveerd als vooruitbetaalde vennootschapsbelasting, is het reeds begrepen in het fiscaal eindvermogen. Dan moet in het schema niets worden ingevuld. (2 punten) Vraag 9 (5 punten) a. Verkrijgingsprijs Strijp nv Liquidatieopbrengst Strijp nv Liquidatieverlies (2 punten) b. Door de liquidatie wordt het belang in Strijp nv ter waarde van van de fiscale balans verwijderd. Hiervoor in de plaats komt een toename van de liquide middelen van Per saldo daalt de debetzijde van de balans met Aan de creditzijde daalt het fiscale vermogen door het liquidatieverlies. Door het verwerken van dit verlies is het fiscaal vermogen al aangepast en hoeft dit niet meer in de vermogensvergelijking te gebeuren. Onder de deelnemingsvrijstelling wordt het ontvangen dividend van de deelneming in Driehoven nv ( 5.000) opgenomen. Het ontvangen dividend van deelneming Hamel nv ( 8.000) valt niet onder de deelnemingsvrijstelling. Fiscaal is er geen sprake van een deelneming aangezien het belang kleiner is dan 5%. SPD Bedrijfsadministratie Fiscale jaarrekening Dinsdag 4 oktober / 5

4 Opgave 2 Vraag 11 Vraag 12 Vraag 13 Vraag 14 Vraag 11 Afschrijving per jaar = ( / ) / 40 = (1 punt) Boekwaarde 1 januari 2015 = /- 9,5 * (2 punten) * 1,05 = Afschrijving per jaar = ( / ) / 40 = (2 punten) Boekwaarde 1 januari 2015 = /- 9,5 * (1 punt) Boekwaarde op basis van vervangingswaarde Boekwaarde op basis van aanschafprijs Boekwaardeverschil De (ongerealiseerde) herwaardering is 80% * = Vraag 15 Vraag 16 Vraag 17 Vraag 18 Boekwaarde op basis van vervangingswaarde Fiscale boekwaarde op 1 januari Waardeverschil (2 punten) Passieve latentie = 20% * = (1 punt) (6 punten, 2*3 punten) Latentie (passief) in verband met winstbegripverschil = 20% * = Latentie (actief) in verband met toerekeningsverschil = 20% * = Vraag 17 Vennootschappelijk resultaat voor belasting Vennootschappelijk afgeschreven op het pand (1 punt) Fiscale afschrijving op het pand (1 punt) -/ Fiscaal belastbare winst (1 punt) Vraag 18 (8 punten, 4 * 1 punt voor de rekeningen en 4 * 1 punt voor de bedragen) 960 Vennootschapsbelasting (20% * ) Latentie in verband met winstbegripverschillen 120 (20% * ( / )) 061 Latentie in verband met toerekeningsverschillen 150 (20% * / )) aan 160 Te betalen vennootschapsbelasting (20% * ) SPD Bedrijfsadministratie Fiscale jaarrekening Dinsdag 4 oktober / 5

5 Opgave 3 Vraag 19 (6 punten) Brutodividend 40 * (100/85) * 42,50 (2 punten) Rente lening 6% * (1 punt) Regulier voordeel uit AB 200 Te betalen inkomstenbelasting 25% * 200 (1 punt) 50 Ingehouden dividendbelasting 15% * (1 punt) 300 Terug te ontvangen (1 punt) 250 Vraag 20 Vraag 21 Vraag 20 Opbrengst verkoop 25 * (1 punt) Inkoopprijs aandelen {( )/ 40} * Vervreemdingsvoordeel Brutodividend (1 punt) 40 * (100/85) * 42, Rente lening 6% * * 3/12 (1 punt) 450 6% * * 6/12 (1 punt) Regulier voordeel (1 punt) 800 Vraag 22 (6 punten) Regulier voordeel (1 punt) 800 Vervreemdingsvoordeel (1 punt) Totaal afrekenen over (1 punt) Te betalen inkomstenbelasting 25% * (1 punt) 550 Ingehouden dividendbelasting 15% * (1 punt) 300 Nog te betalen op grond van box 2 (1 punt) 250 Einde examen SPD Bedrijfsadministratie Fiscale jaarrekening Dinsdag 4 oktober / 5