SPD Bedrijfsadministratie. Correctiemodel. Geconsolideerde jaarrekening. Woensdag 29 juni uur

Transcriptie

1 SPD Bedrijfsadministratie Correctiemodel Geconsolideerde jaarrekening Woensdag 29 juni uur SPD Bedrijfsadministratie Geconsolideerde jaarrekening Woensdag 29 juni 2016 B / 10

2 2016 NGO-ENS B / 10

3 Opgave 1 (50 punten) Vraag 1 (5 punten) Winst in de beginvoorraad van Deurne bv (25/125) * (2 punten) Vennootschapsbelasting 20% * Winst in beginvoorraad Deurne bv na belasting Het deelnemingspercentage is: ( / ) * 100% = 75% (2 punten) Vraag 2 Vraag 3 Vraag 4 Vraag 5 Vraag 5a Vraag 5b (4 punten) Op grond van de Nederlandse wet- en regelgeving is sprake van een dochter als een andere nv of bv: meer dan de helft van de stemrechten in de algemene vergadering van aandeelhouders kan uitoefenen (al dan niet krachtens een afgesloten overeenkomst met andere stemgerechtigden); (2 punten) of meer dan de helft van de bestuurders of commissarissen kan benoemen of ontslaan (al dan niet krachtens een afgesloten overeenkomst met andere stemgerechtigden). (2 punten) Bij beslissende invloed van betekenis spreken we bij IFRS van een subsidiary. (3 punten) Winst na belasting Mill bv Niet-gerealiseerde winst (25/125) * * 0,8 * 0, (25/125) * * 0,8 * 0,75 -/ (2 punten) Omvang eigen vermogen Deurne bv (100/25) * (3 punten) Samenstelling eigen vermogen Deurne bv Geplaatst kapitaal (2 punten) (100/75) * * Winst na belasting Reserves (saldo) /- ( ) SPD Bedrijfsadministratie Geconsolideerde jaarrekening Woensdag 29 juni / 10

4 Vraag 6 (11 punten, 1 punt per regel) Eliminatie kapitaalbelang Geplaatst kapitaal Reserves Winst na belasting aan Deelneming Deurne (0,75 * ) aan Belang derden Eliminatie winst in eindvoorraad Winst na belasting (0,25 * ( / )) Deelneming Deurne (0,75 * ( / )) Actieve latentie (0,2 * ) aan Voorraad ((25/125) * ) Eliminatie winst in beginvoorraad Reserves ((25/125) * * 0,8 * 0,25) aan Winst na belasting Indien de eliminatie van het kapitaalbelang en de eliminatie van de winst in de eindvoorraad gesplitst zijn in twee eliminatieposten (eigen belang en belang derden), is dit ook goed te rekenen. Vraag 7 (16 punten) Eliminatie winstverdeling Winstaandeel derden (0,25 * ) Resultaat deelneming (0,75 * ) aan Resultaat na belasting (2 punten) Eliminatie dit jaar ingekocht en doorverkocht (1 punt per regel) Omzet ( / ) aan Inkoopwaarde omzet aan Eliminatie dit jaar ingekocht en nog in voorraad (1 punt per regel) Omzet Inkoopwaarde omzet ((100/125) * ) SPD Bedrijfsadministratie Geconsolideerde jaarrekening Woensdag 29 juni / 10

5 aan aan aan Belastingen ((0,2 * ( / ) Resultaat deelneming (0,75 * ( / )) Resultaat na belasting (0,25 * ( / )) aan Eliminatie dit jaar verkochte beginvoorraad Belastingen ((0,2*( / )) Resultaat deelneming (0,75 * ( / )) Resultaat na belasting (0,25 * ( / )) Inkoopwaarde omzet (2 punten) Alternatieve uitwerking eliminatie dit jaar verkochte beginvoorraad: Inkoopwaarde omzet ((100/125) * ) Belastingen ((0,2 * ( / ) Resultaat deelneming (0,75 * ( / )) Resultaat na belasting (0,25 * ( / )) aan Omzet Omzet aan Inkoopwaarde omzet Alternatieve oplossing (16 punten) I/C winst beginvoorraad Belastingen Resultaat na belasting Aan Inkoopwaarde omzet (2 punten) Eliminatie dit jaar ingekocht en doorverkocht (2 punten per regel) Omzet ( / ) Aan Inkoopwaarde omzet I/C winst eindvoorraad (1 punt per regel) Omzet Aan Inkoopwaarde omzet SPD Bedrijfsadministratie Geconsolideerde jaarrekening Woensdag 29 juni / 10

6 Aan Belastingen Aan Resultaat na belasting Vraag 8 Winstverdeling (1 punt per regel) Aandeel resultaat deelneming Aan Resultaat na belasting Winstaandeel derden Aan Resultaat na belasting (6 punten) Winst na belasting Mill bv Winst na belasting Deurne bv Eliminatie uit kapitaalbelang -/ Invoeging gerealiseerde winst beginvoorraad Uitvoering niet-gerealiseerde winst beginvoorraad -/ Geconsolideerde winst na belasting (2 punten), (2 punten), (2 punten) SPD Bedrijfsadministratie Geconsolideerde jaarrekening Woensdag 29 juni / 10

7 Opgave 2 (27 punten) Vraag 9 Vraag 10 (3 punten) (activeren: 2 punten, jaarlijkse impairment: 1 punt) Volgens IFRS moet de betaalde goodwill worden geactiveerd. Jaarlijks vindt een impairmenttoets plaats. De verandering in de waarde van de goodwill volgens de impairmenttoetsen (eind afgelopen jaar en eind verslagjaar) bepaalt de hoogte van de afschrijvingskosten. (7 punten) (journaalpost: 2 punten (per fout -1 punt); : 1 punt, : 1 punt, : 1 punt, : 1 punt en : 1 punt) Deelneming Doornbos nv ( * 0,8) aan Badwill aan Bank Eigen vermogen Doornbos nv op 2 januari Waardecorrectie voorraad -/ Waardecorrectie debiteuren -/ Vergroting garantievoorziening -/ Gecorrigeerd eigen vermogen Doornbos nv op 2 januari Vraag 11 (3 punten) (journaalpost: 2 punten, : 1 punt) Te vorderen dividend aan Deelneming Doornbos nv Vraag 12 (5 punten) (journaalpost: 3 punten, : 1 punt, : 1 punt) Badwill aan Vrijval badwill wegens toekomstige kosten deelneming aan Vrijval Badwill ( / 5) SPD Bedrijfsadministratie Geconsolideerde jaarrekening Woensdag 29 juni / 10

8 Aandeel in gecorrigeerd eigen vermogen Doornbos nv op 2 januari Betaald voor het belang Badwill Badwill wegens toekomstige kosten ( ) Gelijkmatig vrij te laten badwill in 5 jaar Vraag 13 (9 punten) (per goede eliminatie: 2 punten, per juist bedrag: 1 punt) Eliminatieposten balans: 6% lening Doornbos nv o/g aan 6% lening Meulenspie nv u/g aan Nog te betalen interest Nog te ontvangen interest * 6% * (4/12) Eliminatieposten winst-en-verliesrekening: Interestbaten aan Interestlasten * 6% * (8/12) SPD Bedrijfsadministratie Geconsolideerde jaarrekening Woensdag 29 juni / 10

9 Opgave 3 (22 punten) Vraag 14 (2 punten, 2/1/0) (( ) / 4,8) = (Bit / Bit 4,8) = Vraag 15 (2 punten, 2/1/0) (10% van Bit / Bit 4,5) * 0,75 = (Bit / Bit 4,5) * 0,75 = Vraag 16 (9 punten) (per goed berekend bedrag in de toelichting (vet): 1 punt) Balans Dragon op 31 december 2015 in euro s Diverse activa Aandelenkapitaal Algemene reserve Resultaat na belasting Reserve omrekeningsverschil (saldo) Schulden Diverse activa Bit / Bit 4,8 = Aandelenkapitaal Bit / Bit 6 = Algemene reserve (*1) Bit / Bit 6 = Bit /- 0,10 * Bit / Bit 5,25 = = Bit /- 0,10 * = Bit / Bit 4,8 = Resultaat na belasting Bit / Bit 4,5 = Schulden (*1): * 6 / / = Bit Bit / Bit 4,8 = SPD Bedrijfsadministratie Geconsolideerde jaarrekening Woensdag 29 juni / 10

10 Vraag 17 (6 punten) (per goed berekend bedrag (vet): 2 punten) Algemene reserve (verkrijging) Bit / Bit 4,8 = Bit / Bit 6 = Reserve-omrekeningsverschil Algemene reserve Bit / Bit 4,8 = (winstreservering 2013) Bit / Bit 5,25 = Reserve-omrekeningsverschil Algemene reserve Bit / Bit 4,8 = (winstreservering 2014) Bit / Bit 4,8 = Reserve-omrekeningsverschil 0 Reserve-omrekeningsverschil totaal Vraag 18 (3 punten) Er is sprake van een wettelijke reserve en dus mogen ten laste van de rekening Valuta-omrekeningsverschil geen winstuitkeringen worden gedaan. Dit eigen vermogensurplus ontstaat door voor de onderneming gunstige omrekeningsverschillen, maar leidt niet tot een toename van bezittingen/liquiditeiten. Einde examen SPD Bedrijfsadministratie Geconsolideerde jaarrekening Woensdag 29 juni / 10