SPD Bedrijfsadministratie. Correctiemodel GECONSOLIDEERDE JAARREKENING WOENSDAG 5 MAART UUR UUR

Transcriptie

1 SPD Bedrijfsadministratie Correctiemodel GECONSOLIDEERDE JAARREKENING WOENSDAG 5 MAART UUR UUR SPD Bedrijfsadministratie Geconsolideerde jaarrekening WOENSDAG 5 MAART 2015 B / 8

2 2015 Stichting ENS B / 8

3 Opgave 1 Vraag 1 Vraag 2 Wettelijke reserve niet uitgekeerde winsten van deelnemingen of reserve deelneming. Deze reserve moet worden gevormd als er sprake is van een minderheidsbelang dat is gewaardeerd volgens de vermogensmutatiemethode. De hoogte van het bedrag stemt overeen met het cumulatieve aandeel in de winst dat door de belanghebbende niet als dividend is ontvangen (cumulatieve winstbedrag, waarop de deelnemende onderneming recht heeft, maar dat door de onderneming waarin wordt deelgenomen is gereserveerd). De moedermaatschappij is dus niet in staat om (ingehouden) winst als dividend te laten uitkeren. Vraag 3 ( / = (125/25) * = Vraag 4 Correctiepost winst in eindvoorraad 9.. Resultaat deelneming Diessen aan 0.. Deelneming Diessen ((25/125) * * 0,8 * 0,7) Correctiepost winst in beginvoorraad 0.. Deelneming Diessen ((25/125) * * 0,8 * 0,7) aan 9.. Resultaat deelneming Diessen Vraag 5 Eliminatie kapitaalbelang Geplaatst kapitaal Vrije reserves Winst 2014 na belasting aan Deelneming Diessen (70% * ) aan Belang van derden (30% * ) SPD Bedrijfsadministratie Geconsolideerde jaarrekening WOENSDAG 5 MAART / 8

4 Eliminatie onderlinge vorderingen en schulden Vreemd vermogen kort aan Vorderingen Eliminatie winst in eindvoorraad bij Diessen Winst 2014 na belasting ( * 0,8 * ,3) Deelneming Diessen ( * 0,8 * 0,7) Actieve latentie (20% * ) aan Voorraad goederen ((25/125) * ) Eliminatie invoegen winst uit beginvoorraad bij Diessen Vrije reserves ((25/125) * * 0,8 * ,3) aan Winst 2014 na belasting Eliminatie wettelijke reserves Wettelijke reserves aan Vrije reserves Vraag 6a Op goodwill is intracomptabel al afgeschreven dus geen verandering Vraag 6b Waarde deelnemingen op de gegeven eindbalans van Middelbeers NV Waarde deelneming Diessen NV volgens eliminatie ( / ) Waarde niet geconsolideerde deelnemingen Vraag 6c Vorderingen op de eindbalans van Middelbeers NV: = / = Vraag 6d Vreemd vermogen kort op de balans van Diessen NV: = / = SPD Bedrijfsadministratie Geconsolideerde jaarrekening WOENSDAG 5 MAART / 8

5 Deelneming Diessen Vraag 7 Van balans (saldo) Resultaat 2014 (70% * Correctie vanwege beginvoorraad Vraag 8 ( ) * (100/70) = Dividend (70% * ) Correctie vanwege eindvoorraad Naar balans SPD Bedrijfsadministratie Geconsolideerde jaarrekening WOENSDAG 5 MAART / 8

6 Opgave 2 Vraag 9 ($ $ ) / 1,30 = * 80% = Vraag 10 Betaald voor het 80% belang in Donut Aandeel in netto vermogenswaarde Betaalde goodwill Vraag 11 Nederlandse wet en regelgeving (niet beurs genoteerd) Activeren en afschrijven Ineens ten laste van de vrije reserves Ineens ten laste van het resultaat Als Mueslibol NV een beursgenoteerde onderneming is moet IFRS worden toegepast. In dat geval wordt de hoogte van het goodwillbedrag aan het eind van een boekjaar steeds via impairment bepaald. De waardedaling wordt daarna in de winst-en-verliesrekening verwerkt. IFRS schrijft dus voor: activeren en jaarlijks een impairmenttest uitvoeren. Vraag 12 Balans Donut op 31 december 2013 in Materiële vaste activa ( /1,28) Vlottende activa ( /1,28) Geplaatst aandelenkapitaal ( /1,30) Reserves ( /1,30) Winstsaldo ( /1,32) Reserve omrekeningsverschil Vreemd vermogen ( /1,28) Vraag 13 ($ $ ) / 1,28 -/- ($ $ ) / 1,30 = ($ / 1,28 -/- ($ / 1,32) = / Saldo reserve omrekeningsverschillen Vraag 14 ( ) = * 80% = SPD Bedrijfsadministratie Geconsolideerde jaarrekening WOENSDAG 5 MAART / 8

7 Vraag 15 ($ $ ) / 1,25 -/- ($ $ ) / 1,30 = ($ / 1,25 -/- $ / 1,32) ($ / 1,20 -/- $ / 1,25) -/ Vraag 16 Deelneming Donut 2014 in Van balans (vraag 14) Ontvangen dividend Aandeel in resultaat Mutatie reserve koersverschil Naar balans (gegeven) Toelichting bedragen $ / 1,20 = * 80% = ($ /- $ ) / 1,32 = * 80% = ( / ) = * 80% = Vraag 17 Nee, de reserve omrekeningsverschillen is een wettelijke reserve. Dividenduitkeringen mogen alleen ten laste van vrij reserves worden gebracht. Voorstel normering 1. 2/ /1/ /2/ * * /4/2/ /2/ /2/ / * Posten ultimo koers en saldo 4*1 en overige posten 3* * 4/2/0 8 SPD Bedrijfsadministratie Geconsolideerde jaarrekening WOENSDAG 5 MAART / 8

8 14. 4/2/ * * /1/ Einde antwoordmodel SPD Bedrijfsadministratie Geconsolideerde jaarrekening WOENSDAG 5 MAART / 8