SPD Bedrijfsadministratie. Correctiemodel FISCALE JAARREKENING WOENSDAG 9 MAART UUR

Transcriptie

1 SPD Bedrijfsadministratie Correctiemodel FISCALE JAARREKENING WOENSDAG 9 MAART UUR SPD Bedrijfsadministratie Fiscale jaarrekening B / 9

2 2015 NGO-ENS B / 9

3 Opgave 1 ( 82 punten) Vraag 1 (11 punten) ( 11 punten totaal, 2 punten per juiste regel en 1 punt voor een correct berekend antwoord: Elke vreemde post -/- 2 punten) Balanspost Waardering Basis voor latentie Fiscaal Actief Passief Gebouw Inventaris Voorraad goederen Debiteuren Vennootschappelijk Herinvesteringsreserve Voorziening belastingenen 0,2 * ( / ) Vraag 2 (9 punten) Fiscale balans per 31 december 2015 Terrein (1p) Fiscaal vermogen Gebouwen (2p) Inventaris (2p) % hypothecaire lening Transportmiddelen Banklening Deelnemingen (1p) Crediteuren Voorraad goederen Te betalen bedragen Debiteuren (1p) Te betalen tantièmes (2p) Liquide middelen Toelichting Gebouwen (vennootschappelijk) Van balans Afschrijving Naar balans Gebouwen (fiscaal) Van balans Afschrijving Naar balans SPD Bedrijfsadministratie Fiscale jaarrekening 3 / 9

4 De afschrijving op jaarbasis bedraagt op basis van het afschrijvingssysteem / 50 = Het gebouw wordt gebruikt voor gebruiksactiviteiten, zodat mag worden afgeschreven tot 50% van de WOZ-waarde: 50% van = Hierdoor kan er nog worden afgeschreven. Inventaris (vennootschappelijk) Van balans Afschrijving Investering Naar balans Inventaris (fiscaal) Van balans Afschrijving Investering Naar balans ( / ) Toelichting afschrijving Aanschafprijs % * Aanschafprijs % * Aanschafprijs % * * 3/ Totaal Deelneming (vennootschappelijk) Van balans Dividend Resultaat deelneming Liquidatieopbrengst liquidatieverlies Naar balans Deelneming (fiscaal) Van balans Liquidatieopbrengst liquidatieverlies Naar balans Voorraad goederen (vennootschappelijk) Van balans Inkoopwaarde omzet Inkopen Naar balans SPD Bedrijfsadministratie Fiscale jaarrekening 4 / 9

5 Voorraad goederen (fiscaal) Van balans Inkoopwaarde omzet Inkopen Naar balans Voorziening debiteuren (vennootschappelijk) Oninbaar (saldo) Van balans Naar balans Dotatie Vraag 3 Voorziening debiteuren (fiscaal) Oninbaar (saldo) Van balans Naar balans Dotatie (16 punten) Fiscale winst-en-verliesrekening 2015 Inkoopwaarde omzet (2p) Omzet Afschrijving gebouw (2p) Dividend uit deelneming Afschrijving inventaris (2p) Afschrijving transportmiddel Dotatie voorziening debiteuren (2p) Loonkosten Verkoopkosten Overige kosten (2p) Tantièmes (2p) Liquidatieverlies deeln. (2p) Gebruik hir (2p) Saldo fiscale winstberekening SPD Bedrijfsadministratie Fiscale jaarrekening 5 / 9

6 Vraag 4 (16 punten) Vennootschappelijke winst voor vpb Post Winst-en-verliesrekening Vennootschappeklijk fiscaal Afschrijving gebouwen (2p) Afschrijving inventaris (2p) /- Inkoopwaarde omzet (2p) /- Dotatie voorziening debiteuren (2p) Resultaat deelnemingen (1p) /- Liquidatieverlies (2p) /- Tantièmes (1p) /- Beperkt aftrekbare kosten (2p) Vrijval (2p) Fiscaal belastbare winst en belastbaar bedrag Niet-aftrekbare kosten: verkeersboetes 463 Beperkt aftrekbare boetes: 26,5% * Totaal SPD Bedrijfsadministratie Fiscale jaarrekening 6 / 9

7 Vraag 5 Vraag 6 Vraag 7 (14 punten) Fiscaal ondernemingsvermogen eind Fiscaal ondernemingsvermogen begin Aandelenemissie toename geplaatst kapitaal (1p) Aandelenemissie toename agioreserve (1p) Betaald interim-dividend in 2015 (1p) Betaalde vennootschapsbelasting (1p) Saldo fiscale winstberekening Gebruik herinvesteringsreserve (2p) Vrijval herinvesteringsreserve (2p) 200 Niet-aftrekbare kosten (2p) 463 Beperkt aftrekbare kosten (2p) Deelnemingsvrijstelling (2p) Fiscaal belastbare winst tevens belastbaar bedrag (8 punten, per fout of overbodige post -2 punten) Vennootschappelijke winst voor vpb Resultaat deelnemingen (1p) /- Liquidatieverlies deelneming (1p) /- Tantièmes (1p) /- Beperkt/niet-aftrekbare kosten (1p) Vennootschappelijk resultaat na correctie winstbegripverschillen (3 punten, per goede regel 1 punt) 9.. Belastingen (20% * ) (1p) Winst na belasting aan 9.. Winst voor belasting SPD Bedrijfsadministratie Fiscale jaarrekening 7 / 9

8 Vraag 8 (5 punten, per goede regel 1 punt) 0.. Resultaat voor belasting Te vorderen vpb (20% * ) Voorziening latente belastingen aan 1.. Vooruitbetaalde vpb aan 0.. Resultaat na belasting Ook goed: 0.. Resultaat voor belasting Voorziening latente belastingen aan 1.. Te betalen vennootschapsbelasting aan 0.. Resultaat na belasting SPD Bedrijfsadministratie Fiscale jaarrekening 8 / 9

9 Opgave 2 (18 punten) Vraag 9 Vraag 10 (2 punten) Ten gevolge van het huwelijk worden ze partner en worden beide personen aanmerkelijk belanghouder omdat de belangen bij elkaar worden geteld (artikel 4.23 Wet IB). De waarde van het aandelenbezit in Buitenlust NV en de daaruit verkregen opbrengsten, moeten worden aangeven in Box 2. (4 punten, 2 * 2 punten) Opbrengst verkochte aandelen Kostprijs verkochte aandelen (5/7) * Vervreemdingsvoordeel 800 Vraag 11 (6 punten, 3 * 2 punten) Brutodividend (100/85) * Vervreemdingsvoordeel 800 Interestkosten 4% * * (4/12) -/- 200 Aangeven in box Vraag 12 (4 punten, 2 * 2 punten) Belasting box 2 25% * Voorheffing 15% * of (15/85) * Nog te betalen 276 Vraag 13 (2 punten) Door het indienen van het verzoek om de vervreemdingswinst op de resterende aandelen in Buitenlust NV niet af te rekenen in 2015, ontstaat een fictief aanmerkelijk belang. In de aangifte van 2016 moeten de voordelen uit het aandelenbezit worden aangegeven in box 2. Einde examen SPD Bedrijfsadministratie Fiscale jaarrekening 9 / 9