SPD Bedrijfsadministratie. Correctiemodel GECONSOLIDEERDE JAARREKENING WOENSDAG 5 OKTOBER UUR

Transcriptie

1 SPD Bedrijfsadministratie Correctiemodel GECONSOLIDEERDE JAARREKENING WOENSDAG 5 OKTOBER UUR SPD Bedrijfsadministratie Geconsolideerde jaarrekening woensdag 5 oktober 2016 B / 10

2 2016 NGO-ENS B / 10

3 Opgave 1 (42 punten) Vraag 1 (4 punten) Resultaat Made exclusief resultaat (1p) deelnemingen Aandeel in winst na belasting Drimmelen 75% * (1p) Aandeel in winst na belasting Drongelen 30% * (1p) Winst na belasting Made (1p) Vraag 2 (4 punten, per goede uitvoeging/ioeging 1p) Winst na belasting Made Uitvoegen winst in eindvoorraad 15% * * 0,8 * 0,75 -/ Drimmelen Ioegen winst in begioorraad 15% * * 0,8 * 0, Drimmelen Uitvoegen winst in eindvoorraad (20 / 120) * * 0,8 * 0,3 -/ Drongelen Ioegen winst in begioorraad Drongelen (20 / 120) * * 0,8 * 0, Winst na belasting Made na correcties Vraag 3 (9 punten, per goede regel 1p) Eliminatie kapitaalbelang Geplaatst aandelenkapitaal Reserves Winst na belasting aan Deelneming Drimmelen (75% * ) aan Belang van derden (25% * ) Correctie eindvoorraad Belang van derden (25% * 7.680) Deelneming Drimmelen (75% * 7.680) Actieve latentie (20% * 9.600) SPD Bedrijfsadministratie Geconsolideerde jaarrekening woensdag 5 oktober / 10

4 aan Voorraad goederen (15% * ) Indien de eliminatie van het kapitaalbelang en de eliminatie van de winst in de eindvoorraad gesplitst zijn in twee eliminatieposten (eigen belang en belang derde), is dit ook goed te rekenen. Vraag 4 (16 punten, per goede regel 1p, behalve laatste eliminatie. Laatste eliminatiepost per regel 0,5 p.) Eliminatie resultaat na belasting Winstaandeel derden (25% * ) Resultaat deelneming Drimmelen (75% * ) aan Resultaat na belasting Eliminatie ingekocht en doorverkocht in 2015 Omzet Inkoopwaarde omzet Eliminatie ingekocht en nog in voorraad bij Made Omzet aan Inkoopwaarde omzet aan Belastingen (20% * 9.600) aan Resultaat deelneming Drimmelen (75% * 7.680) aan Winstaandeel derden (25% * 7.680) Eliminatie verkochte begioorraad bij Made Winstaandeel derden (25% * 7.200) Resultaat deelneming Drimmelen (75% * 7.200) Belastingen (20% * 9.000) Inkoopwaarde omzet aan Omzet Omzet Inkoopwaarde omzet SPD Bedrijfsadministratie Geconsolideerde jaarrekening woensdag 5 oktober / 10

5 Alternatieve uitwerking (per goede regel 1p, behalve laatste regel. Laatste regel 2p): Eliminatie resultaat na belasting Winstaandeel derden (25% * ) aan Resultaat na belasting Resultaat deelneming Drimmelen aan Resultaat na belasting Eliminatie ingekocht en doorverkocht in 2015 Omzet Inkoopwaarde omzet Eliminatie ingekocht en nog in voorraad bij Made Omzet aan Inkoopwaarde omzet aan Belastingen (20% * 9.600) aan Winst na belasting (75% * 7.680) aan Winstaandeel derden (25% * 7.680) Eliminatie verkochte begioorraad bij Made Winstaandeel derden (25% * 7.200) Winst na belasting (75% * 7.200) Belastingen (20% * 9.000) aan Inkoopwaarde omzet Vraag 5 Vraag 6 (3 punten) Made kan de uitkering van winsten niet afdwingen doordat zij slechts een belang van 30% heeft in Drongelen. Daarom mag Made alleen de werkelijk ontvangen winstuitkeringen doorgeven aan haar aandeelhouders en moet zij voor het verschil tussen het cumulatieve resultaat na belastingen en de cumulatieve dividenden een wettelijke reserve vormen ter bescherming van de vreemdvermogeerschaffers van Made. (2 punten) Bij waardering tegen verkrijgingsprijs wordt door de houdstermaatschappij alleen het ontvangen dividend in haar eigen jaarrekening verantwoord. Op die manier kan er niet meer dan het ontvangen dividend worden doorgesluisd naar haar eigen aandeelhouders. SPD Bedrijfsadministratie Geconsolideerde jaarrekening woensdag 5 oktober / 10

6 Vraag 7 (4 punten) Saldo Reserve deelneming begin Afname door ontvangen dividend 30% * (2p) -/ uit winst 2014 Toename door aandeel in resultaat % * (2p) Saldo Reserve deelneming eind SPD Bedrijfsadministratie Geconsolideerde jaarrekening woensdag 5 oktober / 10

7 Opgave 2 (32 punten) Vraag 8 (5 punten, per juist bedrag 1p en 1p voor de juiste latentie) Niet-gerealiseerde winst materialenpakketten 600 * bij Dongen Niet-gerealiseerde winst eindproducten bij 350 * Dongen Niet-gerealiseerde winst eindproducten bij Molenschot 250 * Niet-gerealiseerde winst eindproducten bij Dorst 300 * Totale niet-gerealiseerde winst vanuit concernoogpunt De actieve latentie bedraagt 20% * Vraag 9 (5 punten, per juist bedrag 1p en 1p voor de juiste latentie) Niet-gerealiseerde winst materialenpakketten 250 * bij Dongen Niet-gerealiseerde winst eindproducten bij 500 * Dongen Niet-gerealiseerde winst eindproducten bij 50 * Molenschot Niet-gerealiseerde winst eindproducten bij Dorst 400 * Totale niet-gerealiseerde winst vanuit concernoogpunt De actieve latentie bedraagt 20% * Vraag 10 (3 punten) Winst op grondstoffen (1p) * Winst op eindproducten (1p) * Winst voor belasting Vennootschapsbelasting (1p) 20% * Winst na belasting (exclusief resultaat deelnemingen) SPD Bedrijfsadministratie Geconsolideerde jaarrekening woensdag 5 oktober / 10

8 Vraag 11 Vraag 11a Vraag 11b Vraag 12 Vraag 13 (2 punten) Winst voor belasting eindproducten (1p) * Vennootschapsbelasting (1p) 20% * Winst na belasting (2 punten) Winst voor belasting eindproducten (1p) * Vennootschapsbelasting (1p) 20% * Winst na belasting (3 punten) Vennootschapsbelasting Molenschot 20% * (1p) Vennootschapsbelasting Dongen (1p) 20% * Vennootschapsbelasting Dorst (1p) 20% * Te betalen vennootschapsbelasting op basis van enkelvoudige resultaten (9 punten, per goede regel (met uitzondering van (tussen) totaaltellingen) 1p) Omzet (6.700 * 275) Voorraadmutatie eindproducten bij Molenschot -/ (-/- 200 * 190) Voorraadmutatie eindproducten bij Dongen (150 * 190) Voorraadmutatie eindproducten bij Dorst (100 * 190) Som van de bedrijfsopbrengsten Kosten materiaalpakketten (6.750 * 40) Loonkosten (6.750 * 120) Indirecte fabricagekosten (6.750 * 30) Verkoopkosten (6.700 * 15) Totale kosten Winst voor belasting Vennootschapsbelasting 20% * Winst na belasting SPD Bedrijfsadministratie Geconsolideerde jaarrekening woensdag 5 oktober / 10

9 Vraag 14 (3 punten) Te betalen vennootschapsbelasting geconsolideerd Te betalen vennootschapsbelasting op basis van enkelvoudige resultaten Te verklaren verschil (1 p) Niet-gerealiseerde intercompanywinst in begioorraad Niet-gerealiseerde intercompanywinst in eindvoorraad Afname van de niet-gerealiseerde intercompanywinst (1p) De niet-gerealiseerde winst in de eindvoorraden is minder dan in de begioorraden. Geconsolideerd is de winst voor belasting hoger door deze gerealiseerde resultaten en moet er vanuit geconsolideerd oogpunt ook over worden afgerekend. De te betalen vennootschapsbelasting is daarom geconsolideerd 20% van = hoger. Dit is ook terug te zien aan de afname van de actieve latentie. (1p) Vraag 15 (4 punten) Niet-gerealiseerde intercompanyresultaat / (1p) Correctie belastingen (1p) 20% van Niet-gerealiseerde winst na belasting Correctie in verband met procentueel belang (2p) 50% * Vraag 16 (4 punten, per fout -2p) Resultaat na belasting Dodewaard 100 / 50 * ( ) Vraag 17 (4 punten) Enkelvoudige omzet Markerwaard Aandeel in omzet Dodewaard 50% * Totaal (1p) Correctie 50% * (2p) Geconsolideerde omzet Markerwaard (1p) SPD Bedrijfsadministratie Geconsolideerde jaarrekening woensdag 5 oktober / 10

10 Vraag 18 (6 punten) Enkelvoudige inkoopwaarde omzet Markerwaard Aandeel in inkoopwaarde omzet Dodewaard % * (1p) Totaal Correctie 50% * (2p) Correctie 50% * (2p) Geconsolideerde inkoopwaarde omzet Markerwaard (1p) Vraag 19 (6 punten, per juiste rekening 1p; per juist bedrag 1p) 6%-lening Markerwaard o/g aan 6%-lening Dodewaard u/g (0,5 * ) Vraag 20 aan Te betalen interest Te vorderen interest 6% * * (8 / 12) * 50% (2 punten) Bij de proportionele consolidatietechniek worden eigenlijk fictieve cijfers gebruikt. De getoonde bedragen voor bezittingen, schulden, opbrengsten en kosten zijn niet van de moedermaatschappij, maar evenmin van de groep als geheel. Hierdoor kunnen gedeeltes van onderlinge vorderingen en schulden blijven staan. Einde examen SPD Bedrijfsadministratie Geconsolideerde jaarrekening woensdag 5 oktober / 10