Lever ook het kladpapier na afloop van het examen in bij de toezichthouder. Dit wordt vernietigd en niet meegenomen in de beoordeling.

Transcriptie

1 SPD Bedrijfsadministratie Examenopgave FISCALE JAARREKENING WOENSDAG 9 MAART UUR Belangrijke informatie Deze examenopgave bestaat uit 7 pagina s, inclusief het voorblad. Dit examen bestaat uit 2 opgaven en omvat 13 vragen. Dit examen bestaat uit de volgende documenten: examenopgaven; bijlagen 1 Controleer of alle pagina's aanwezig zijn. Het aantal te behalen punten is 100. Geef niet meer antwoorden dan er worden gevraagd. Als er bijvoorbeeld drie redenen orden gevraagd en u geeft er meer dan drie, dan worden alleen de eerste drie door u genoemde redenen Lever beider exemplaren van het examenpapier in. Lever ook het kladpapier na afloop van het examen in bij de toezichthouder. Dit wordt vernietigd en niet meegenomen in de beoordeling. Schrijf zo duidelijk mogelijk. Schrijf met een blauw- of zwartschrijvende pen. Motiveer altijd uw antwoord, ook als dat niet expliciet wordt gevraagd. De toegestane hulpmiddelen bij dit examen zijn: Woordenboek Niet-programmeerbare rekenmachine SPD Bedrijfsadministratie Fiscale jaarrekening Woensdag 9 maart 2015 B / 9

2 2015 NGO-ENS B / 9

3 Opgave 1 (82 punten) Wildhage bv is een nationaal opererende groothandelsonderneming. De administrateur is bezig met het opstellen van de fiscale jaarrekening van Hij beschikt over de volgende informatie, die is opgenomen in de bijlage: de definitieve vennootschappelijke balans per 1 januari 2015; de voorlopige vennootschappelijke balans per 31 december 2015; de vennootschappelijke winst-en-verliesrekening 2015; de fiscale balans per 1 januari Overige informatie: Gebouwen De aanschafprijs van het gebouw dat wordt gebruikt ter uitvoering van bedrijfsactiviteiten, is Vennootschappelijk wordt het gebouw gewaardeerd op basis van vervangingingswaarde en in 40 jaar afgeschreven met gelijke jaarlijkse bedragen tot een restwaarde van Sinds het moment van aanschaf is de vervangingswaarde met 55% toegenomen. Bij het bepalen van de jaarlijkse afschrijvingskosten wordt ervan uitgegaan dat de restwaarde in dezelfde mate stijgt als de vervangingswaardewaarde. Op 1 januari 2015 is de vervangingswaarde niet verhoogd. Bij het aanpassen van de boekwaarde wordt een voorziening latente belastingen gevormd. De overdruk komt ten laste van het eigen vermogen. Het bedrag van de herwaarderingsreserve dat jaarlijks wordt gerealiseerd, wordt conform de regelgeving overgeboekt naar de vrije reserves. Fiscaal wordt het gebouw gewaardeerd op basis van verkrijgingsprijs en in 50 jaar met gelijke jaarlijkse bedragen afgeschreven tot nihil. Hierbij wordt jaarlijks rekening gehouden met de voor dat jaar geldende WOZ-waarde van het pand. Voor 2015 is de WOZ-waarde vastgesteld op Inventaris De aanwezige inventaris is aangeschaft op de volgende momenten: 1 juli 2011, ter waarde van januari 2014, ter waarde van Vennootschappelijk wordt de inventaris in 5 jaar afgeschreven met de volgende percentages: 30, 25, 20, 15 en 10. Over delen van een jaar wordt naar evenredigheid afgeschreven. Fiscaal wordt de inventaris in 5 gelijke jaarlijkse bedragen afgeschreven. Hierbij wordt geen restwaarde in acht genomen. Over delen van een jaar wordt naar evenredigheid afgeschreven. In 2012 is een deel van de inventaris, met een fiscale boekwaarde van 4.000, verkocht voor De hierbij behaalde boekwinst is fiscaal opgenomen in de herinvesteringsreserve. Op 1 oktober 2015 is voor aan nieuwe inventaris gekocht. De bestaande herinvesteringsreserve is hierop in mindering gebracht. SPD Bedrijfsadministratie Fiscale jaarrekening Woensdag 9 maart / 7

4 Transportmiddelen De transportmiddelen zijn op 1 mei 2012 aangeschaft voor en deze worden zowel vennootschappelijk als fiscaal in 5 jaar met gelijke jaarlijkse bedragen afgeschreven tot een restwaarde van Over delen van een jaar wordt naar rato afgeschreven. Deelnemingen Wildhage bv heeft de volgende kapitaal- en zeggenschapsbelangen: Deelneming Procentueel belang Verkrijgingsprijs Nettovermogenswaarde op 1 januari 2015 Driehoven bv Doornbos nv Vennootschappelijk worden kapitaal- en zeggenschapsbelangen gewaardeerd op basis van nettovermogenswaarde. Fiscaal wordt gewaardeerd op basis van verkrijgingsprijs. In 2015 is van Driehoven bv aan dividend ontvangen, afkomstig uit het resultaat na belasting van In 2015 is het aandeel van Wildhage bv in het resultaat van Driehoven bv In 2015 is Doornbos nv geliquideerd. Hierbij is een liquidatie-uitkering van ontvangen. Voorraad goederen De voorraad goederen wordt zowel vennootschappelijk als fiscaal gewaardeerd tegen inkoopprijs. Bij het vaststellen van de inkoopwaarde van de omzet wordt vennootschappelijk de gemiddelde inkoopprijs gebruikt. Fiscaal wordt uitgegaan van de fifo-methode. De fiscale waarde van de eindvoorraad is Debiteuren Op de van debiteuren te vorderen bedragen is op de balansmomenten een correctie aangebracht in verband met mogelijke oninbaarheid. Vennootschappelijk is deze correctie op 1 januari en op 31 december Fiscaal zijn de volgende correcties op de van debiteuren te vorderen bedragen aangebracht: op 1 januari 2015 en op 31 december Terrein In 2015 is een aangrenzend terrein gekocht in verband met de uitbreiding van de handelsactiviteiten. De aankoopprijs van het terrein was Geplaatst kapitaal De balanspost Geplaatst kapitaal is in 2015 toegenomen ten gevolge van een emissie van aandelen. Hierbij is een bedrag van ontvangen. SPD Bedrijfsadministratie Fiscale jaarrekening Woensdag 9 maart / 7

5 Vrije reserves Ten laste van de balanspost Vrije reserves is in 2015 een bedrag van als interim-dividend verstrekt aan aandeelhouders. Resultaat voor belasting Het resultaat van 2015 zal na aftrek van belasting naar verwachting als volgt worden verdeeld: Dividend Tantièmes Winstreservering restant Vennootschapsbelasting In deze opgave wordt rekening gehouden met een tarief vennootschapsbelasting van 20%. In 2015 is op basis van een voorlopige aanslag 2015 een bedrag van aan de Belastingdienst betaald. Overige kosten Onder de overige kosten bevinden zich kosten die fiscaal beperkt dan wel niet geaccepteerd worden. Het betreft: Verkeersboetes 463 Representatiekosten Voor 2015 is de drempel vastgesteld op of 73,5%. Vraag 1 Vraag 2 Vraag 3 Vraag 4 Vraag 5 Vraag 6 (11 punten) Geef een controleberekening van het bedrag op de balanspost Voorziening belastingen op 1 januari (9 punten) Stel de fiscale balans op per 31 december (16 punten) Stel de fiscale winst-en-verliesrekening over 2015 op. (16 punten) Bereken vanuit het vennootschappelijk resultaat voor belasting het fiscaal belastbare bedrag in (14 punten) Stel de vermogensvergelijking over 2015 op. (8 punten) Bereken de vennootschappelijke winst voor belasting nadat deze is gecorrigeerd voor winstbegripverschillen. Opmerking: Bij vraag 7 en 8 dient u de rubrieknummers en de namen van de grootboekrekeningen zelf te kiezen. SPD Bedrijfsadministratie Fiscale jaarrekening Woensdag 9 maart / 7

6 Vraag 7 Vraag 8 (3 punten) Geef voor de winst-en-verliesrekening de journaalpost betreffende de belastinglast in (5 punten) Geef voor de balans de journaalpost in verband met de te betalen belasting. SPD Bedrijfsadministratie Fiscale jaarrekening Woensdag 9 maart / 7

7 Opgave 2 (18 punten) In deze opgave is: het tarief inkomstenbelasting in box 2 25%; het tarief dividendbelasting 15%. Frank heeft in 2010, tegen betaling van , 4% van het nominaal geplaatst aandelenkapitaal van Buitenlust NV verkregen. Voor de financiering van deze aandelen heeft Jan een lening van afgesloten tegen een rentevoet van 4% op jaarbasis. In 2012 ontvangt Frank als aandeelhouder een brutodividend van 840. Op de lening heeft Frank tot op heden geen aflossingen gedaan. De bankkosten van het aanhouden van het aandelenbezit bedragen 12. In 2013 treedt Frank in het huwelijk met Martine, in gemeenschap van goederen. Zij bezit 3% van het nominaal geplaatste aandelenkapitaal in Buitenlust NV. Zij heeft dat belang verkregen in 2013 tegen betaling van De waarde van alle aandelen in het economisch verkeer is op het moment van trouwen Vraag 9 (2 punten) Heeft het huwelijk van Frank met Martine gevolgen voor de belastingaangifte 2014 met betrekking tot de aandelen in Buitenlust NV, vergeleken met 2012? Motiveer uw antwoord. In maart 2015 is door Frank en Martine een nettodividend ontvangen vanwege hun aandelenbezit in Buitenlust NV van Vanwege tegenvallende resultaten verkopen Frank en Martine op 31 mei % van de aandelen in Buitenlust NV. De opbrengst bedraagt Met de opbrengst van de verkochte aandelen wordt op deze datum de lening van afgelost. Tevens besluiten Frank en Martine een verzoek in te dienen om de vervreemdingswinst van de resterende aandelen in Buitenlust NV niet via de aangifte 2015 af te rekenen. Vraag 10 Vraag 11 Vraag 12 Vraag 13 (4 punten) Bereken de vervreemdingswinst die Frank en Martine op 31 mei 2015 maken in verband met de verkoop van aandelen Buitenlust NV. (6 punten) Bereken het bedrag dat Frank en Martine in hun aangifte inkomstenbelasting 2015 moet opnemen in box 2. (4 punten) Bereken hoeveel belasting Frank en Martine in 2015 verschuldigd zijn met betrekking tot hun inkomsten in box 2. (2 punten) Op welke wijze moeten Frank en Martine hun aandelenbezit in Buitenlust NV in de aangifte 2016 verwerken? SPD Bedrijfsadministratie Fiscale jaarrekening Woensdag 9 maart / 7