Proefexamenopgave (II) Fiscale jaarrekening

Transcriptie

1 Proefexamenopgave (II) Fiscale jaarrekening Proefexamenopgave (II) Fiscale jaarrekening 1

2 Maslax BV in Nijkerk is een groothandel die uitsluitend het product Lax verhandelt. De bv beschikt over de volgende vennootschappelijke balans per 31 december Balans per 31 december 2008 (vennootschappelijk) Bedrijfsgebouw (a) Aandelenkapitaal * Bedrijfswagens - (b) Reserves * Voorraad Lax - (c) Winst vóór belasting * Debiteuren % Hypothecaire lening * Actieve belastinglatentie Crediteuren * Liquide middelen - (d) Te betalen vennootschapsbelasting * Te betalen dividend * * * Dit is een te betalen restant vennootschapsbelasting Bedrijfswagens Het tarief vennootschapsbelasting in deze opgave is 25%. Alleen ten aanzien van de volgende activa zijn er afwijkingen tussen de vennootschappelijke en fiscale waarderingsgrondslagen. Bedrijfsgebouw Dit gebouw is op 1 januari 1999 aangeschaft voor De jaarlijkse vennootschappelijke afschrijving is 3% van de aanschafprijs. De jaarlijkse fiscale afschrijving is 2% van de aanschafprijs. De bodemwaarde van het gebouw is Bedrijfswagens Van deze wagens die lineair worden afgeschreven is gegeven: Auto Aanschaf- Aanschaf- Geschatte gebruiksduur Geschatte restwaarde datum prijs in % aanschafprijs Venn. Fiscaal Venn. Fiscaal I 1 januari jaar 5 jaar 5% 10% II 1 januari jaar 5 jaar 5% 10% Voorraad Lax Vennootschappelijk wordt de voorraad gewaardeerd tegen aanschafprijs + fifo-volgorde. Fiscaal wordt de voorraad gewaardeerd volgens het ijzeren-voorraadstelsel; de ijzeren voorraad is 4.000, de ijzeren-voorraadprijs is Proefexamenopgave (II) Fiscale jaarrekening

3 Van de voorraad is gegeven: Voorraad Lax Datum Voorraad- Aanschafprijs Vervangingshoeveelheid + fifo-volgorde prijs 31 december stuks 45 per stuk december stuks 50 per stuk 52 a Bereken de bedragen op de gegeven vennootschappelijke balans per 31 december 2008, aangegeven met (a), (b), (c) en (d). b Geef een controleberekening voor het bedrag van bij de balanspost Actieve belastinglatentie. In april 2008 declareerde Maslax BV dividend uit de winst na belasting Het geplaatste aandelenkapitaal is in 2008 niet gewijzigd. c d e f g Bereken uitgaande van de vennootschappelijke balans per 31 december 2008 het fiscaal eigen vermogen per 31 december Stel de fiscale balans per 31 december 2008 op. Bereken via vermogensvergelijking de fiscale winst over 2008 en de daarover te betalen vennootschapsbelasting. Stel de vennootschappelijke balans per 31 december 2008 samen, waarop de winst na belasting wordt genoteerd. NB Bij de opstelling van deze balans moet de post Actieve belastinglatentie worden berekend als restpost. Geef een controleberekening voor het bedrag bij de post Actieve belastinglatentie op de bij f gevraagde vennootschappelijke balans per 31 december Uitwerking proefexamenopgave (II) Fiscale jaarrekening 3

4 Uitwerking Proefexamenopgave (II) Fiscale jaarrekening 4 Uitwerking proefexamenopgave (II) Fiscale jaarrekening

5 a (a) Bedrijfsgebouw Op 31 december 2008 is het gebouw 10 jaar oud. De jaarlijkse vennootschappelijke afschrijving is 3% van = De boekwaarde per 31 december 2008 is dus: ( ) = (b) Bedrijfswagens Op 31 december 2008 is auto I 3 jaar oud en auto II 2 jaar oud. De jaarlijkse vennootschappelijke afschrijving is van auto I: ( ) : 4 = auto II: ( ) : 4 = De boekwaarde per 31 december 2008 van de bedrijfswagens is dus: auto I: ( ) = auto II: ( ) = (c) Voorraad Lax = (d) Liquide middelen Dit is de sluitpost, groot b De balanspost Actieve belastinglatentie op de gegeven balans vermeldt de stand per 31 december Om het bedrag van de latentie te berekenen, bepalen we de waarderingsverschillen vennootschappelijk/fiscaal per 31 december 2007 voor: Bedrijfsgebouw Vennootschappelijk: ( ) = Fiscaal: (9 2% van ) = Verrekenbaar tijdelijk verschil Uitwerking proefexamenopgave (II) Fiscale jaarrekening 5

6 Bedrijfswagens Vennootschappelijk: auto I: = auto II: = Fiscaal: auto I Jaarlijkse afschrijving ( ) : 5 = Boekwaarde ( ) = auto II Jaarlijkse afschrijving ( ) : 5 = Boekwaarde ( ) = Verrekenbaar tijdelijk verschil Voorraad Lax Vennootschappelijk: = Fiscaal: = (manco) = Belastbaar tijdelijk verschil Per saldo is er een belastbaar verrekenbaar verschil van = De (per saldo) actieve belastinglatentie is dus 25% van = c We gaan uit van de volgende twee posten op de vennootschappelijke balans per 31 december 2008: Aandelenkapitaal Reserves In april 2008 gedeclareerd dividend Per 31 december 2007 zijn het bedrijfsgebouw, de bedrijfswagens en de voorraad Lax fiscaal hoger gewaardeerd dan vennootschappelijk: (100% 25%) = Fiscaal vermogen per 31 december Uitwerking proefexamenopgave (II) Fiscale jaarrekening

7 d Eerst berekenen we de fiscale waardering per 31 december 2008 van: Bedrijfsgebouw (10 2% van ) = Bedrijfswagens auto I: ( ) = auto II: ( ) = Voorraad Lax = (surplus) = De fiscale balans per 31 december 2008 wordt nu als volgt: Balans per 31 december 2008 (fiscaal) Bedrijfsgebouw Eigen vermogen Bedrijfswagens % Hypothecaire lening Voorraad Lax Crediteuren Debiteuren Te betalen vennootschapsbelasting Liquide middelen Te betalen dividend e Fiscaal eindvermogen Fiscaal beginvermogen f Vermogensverschil In 2008 gedeclareerd dividend Fiscale winst Te betalen vennootschapsbelasting 25% van = Balans per 31 december 2008 (vennootschappelijk) Bedrijfsgebouw Aandelenkapitaal Bedrijfswagens Reserves Voorraad Lax Winst na belasting Debiteuren % Hypothecaire lening Actieve belastinglatentie (restpost) Crediteuren Liquide middelen Te betalen vennootschapsbelasting Te betalen dividend Uitwerking proefexamenopgave (II) Fiscale jaarrekening 7

8 g Bedrijfsgebouw hogere fiscale dan vennootschappelijke waardering = Bedrijfswagens hogere fiscale dan vennootschappelijke waardering = Voorraad Lax lagere fiscale dan vennootschappelijke waardering = / Per saldo belastbaar verrekenbaar verschil Actieve belastinglatentie 25% van = Uitwerking proefexamenopgave (II) Fiscale jaarrekening