Btw-vrijstellingsregeling kleine ondernemingen

Transcriptie

1 Btw-vrijstellingsregeling kleine ndernemingen Belangrijke mededeling De btw-vrijstellingsregeling vr kleine ndernemingen zal belangrijke wijzigingen ndergaan met ingang van 1 april De belangrijkste vrwaarden vr de tepassing van deze nieuwe regeling wrden hierna uiteengezet. Merk p dat de wetteksten ng niet zijn gepubliceerd, in afwachting van parlementaire gedkeuring. Onderstaande telichting kan bijgevlg ng wijzigingen ndergaan. 1. Wat zijn de vrdelen van de btw-vrijstellingsregeling vr kleine ndernemingen? 2. Welke ndernemingen kmen in aanmerking vr de vrijstellingsregeling? 3. Welke handelingen zijn uitgeslten van de vrijstellingsregeling? 4. He wrdt het jaarlijks mzetcijfer bepaald? 5. Vanaf welk genblik kunnen ndernemingen de nieuwe vrijstellingsregeling genieten? 6. Wat zijn de gevlgen van de vergang van de nrmale f frfaitaire belastingregeling naar de vrijstellingsregeling? 7. Welke verplichtingen met een nderneming die de vrijstellingsregeling geniet, naleven? 1. Wat zijn de vrdelen van de btw-vrijstellingsregeling vr kleine ndernemingen? De btw-vrijstellingsregeling ntheft de nderneming vr een grt gedeelte van de fiscale en administratieve verplichtingen die nrmaal gezien aan btw-plichtigen wrden pgelegd. Z zal de nderneming: geen btw meten aanrekenen aan haar klanten; geen btw meten drstrten aan de Schatkist; geen peridieke btw-aangiften meten indienen. Daartegenver kan de belastingplichtige in geen enkel geval de btw die hij aan zijn leveranciers heeft betaald, in aftrek brengen. 2. Welke ndernemingen kmen in aanmerking vr de vrijstellingsregeling? De btw-vrijstellingsregeling is van tepassing p kleine ndernemingen die leveringen van gederen f diensten verrichten (zals bepaald in het Btw-Wetbek) en waarvan het jaarlijks mzetcijfer niet meer dan eur bedraagt.

2 De kleine nderneming kan m het even welke juridische vrm hebben: natuurlijk persn; persnenvenntschap; kapitaalvenntschap; vereniging; penbare instelling; Kunnen geen gebruik maken van de vrijstellingsregeling vr het geheel van hun activiteit: de btw-eenheden in de zin van artikel 4, 2, van het Btw-Wetbek; de ndernemingen die, p niet incidentele wijze: handelingen verrichten bestaande uit werk in nrerende staat (in de zin van artikel 19, 2, tweede lid, van het Btw-Wetbek) en ermee gelijkgestelde handelingen (zals beschreven in artikel 20, 2, van het kninklijk besluit nr. 1 van 29 december 1992); leveringen van gederen en diensten in de hrecasectr verrichten waarvr zij gehuden zijn aan de klant een kasticket uit te reiken dat afkmstig is van een geregistreerd kassasysteem (zie artikel 21bis van het kninklijk besluit nr. 1 van 29 december 1992); leveringen verrichten van ude materialen, van ude materialen ngeschikt vr hergebruik in dezelfde staat, van industrieel en nietindustrieel afval, van afval vr hergebruik, van gedeeltelijk verwerkt afval en van schrt (gederen begd in artikel 199, lid 1, punt d) van de Richtlijn 2006/112/EG). 3. Welke handelingen zijn uitgeslten van de vrijstellingsregeling? De vlgende handelingen zijn uitgeslten van de vrijstellingsregeling: verdrachten nder bezwarende titel dr tevallige belastingplichtigen van nieuwe gebuwen pgericht f verkregen met tepassing van de btw (Art. 8, 1); vestigingen, verdrachten f wederverdrachten dr tevallige belastingplichtigen van zakelijke rechten, andere dan het eigendmsrecht, p nrerende gederen in de zin van artikel 9, tweede lid, 2, van het Btw- Wetbek (Art. 8, 2 en 3); tevallig verrichte leveringen nder bezwarende titel van nieuwe ververmiddelen naar een andere EU-lidstaat (Art. 8bis); leveringen van tabaksfabrikanten (sigaretten, rltabak, ) (Art. 58, 1); leveringen dr een visser van zijn vangst in de gemeentelijke vismijnen van de aanverhavens (Art. 58, 2); handelingen verricht dr een belastingplichtige die niet in België is gevestigd; handelingen verricht p verbrgen wijze (vb. nwettige handelingen).

3 4. He wrdt het jaarlijks mzetcijfer bepaald? Het mzetcijfer is beperkt tt eur per kalenderjaar. Het wrdt gevrmd dr het bedrag, exclusief btw, van: - de handelingen die plaatsvinden in België en die aan de belasting zuden zijn nderwrpen indien ze zuden zijn verricht dr een belastingplichtige nder tepassing van de nrmale f frfaitaire btw-regeling; - vlgende dr het Btw-Wetbek vrijgestelde handelingen: uitver, intracmmunautaire leveringen, (art. 39 tt 42); de handelingen met betrekking tt nrerende gederen (art. 44, 3, 1 en 2 ), tenzij deze handelingen het karakter van bijkmstige handelingen bezitten; Het mvat niet: de financiële handelingen (art. 44, 3, 5 tt 11 ), tenzij deze handelingen het karakter van bijkmstige handelingen bezitten; de handelingen van verzekering en herverzekering (art. 44, 3, 4 ) tenzij deze handelingen het karakter van bijkmstige handelingen bezitten. - de verdracht van lichamelijke f nlichamelijke bedrijfsmiddelen; - de van de vrijstellingsregeling uitgeslten handelingen (zie vraag 3); - de handelingen verricht dr landbuwndernemers nderwrpen aan de bijzndere regeling bedeld in artikel 57; - de dr het Btw-Wetbek vrijgestelde handelingen, andere dan hierbven vermeld; - de handelingen die plaatsvinden in het buitenland. Wanneer de activiteit in gemeenschap wrdt uitgeefend: - wanneer verscheidene persnen in nverdeeldheid f in vereniging een ecnmische activiteit uitefenen: Er met rekening wrden gehuden met het jaarlijks ttaalbedrag van de mzetcijfers die ze realiseren; - wanneer echtgenten een nderscheiden ecnmische activiteit uitefenen Er wrdt afznderlijk rekening gehuden met de activiteit van ieder van de echtgenten, ngeacht hun huwelijksvrwaarden. Wanneer het een nieuwe nderneming betreft: Het mzetcijfer dat de kleine nderneming in het jaar van aanvang verwacht te realiseren met wrden geraamd. Dit bedrag wrdt vergeleken met eur; in het geval de ecnmische activiteit aanvangt in de lp van een jaar met de vrijstellingsdrempel vereenkmstig wrden beperkt.

4 5. Vanaf welk genblik kunnen ndernemingen de nieuwe vrijstellingsregeling genieten? 1. Vanaf 1 april 2014 Een nderneming die in de lp van 2013 een mzet heeft gerealiseerd van maximaal eur, exclusief btw, en die vldet aan alle besprken vrwaarden, kan de tepassing van de vrijstellingsregeling genieten met ingang van 1 april 2014 (administratieve tegeving). OPGELET! De nderneming met haar keuze vr de tepassing van de nieuwe vrijstellingsregeling meedelen aan het vr haar bevegde btwcntrlekantr tegen uiterlijk 21 maart 2014 aan de hand van het frmulier in bijlage. 2. Vanaf 1 juli 2014 Een nderneming die in de lp van 2013 een mzet heeft gerealiseerd van maximaal eur, exclusief btw, en die vldet aan alle besprken vrwaarden, zal autmatisch nderwrpen wrden aan de vrijstellingsregeling met ingang van 1 juli Niettemin kan de nderneming in dit geval pteren vr het behud van haar belastingregeling (nrmale f frfaitaire regeling). Zij met dit meedelen aan het vr haar bevegde btw-cntrlekantr vóór 1 juni Vanaf 1 januari 2015 Een nderneming mag in de lp van het laatste kwartaal 2014, maar vóór 15 december 2014, de vergang vragen naar de vrijstellingsregeling met ingang van 1 januari Wat zijn de gevlgen van de vergang van de nrmale f frfaitaire belastingregeling naar de vrijstellingsregeling? Een kleine nderneming die is nderwrpen aan de nrmale f frfaitaire belastingregeling en die vergaat naar de vrijstellingsregeling, verliest haar recht p aftrek van vrbelasting Zij met tevens vergaan tt een herziening van de aftrek van de belasting geheven:

5 - van de andere gederen dan bedrijfsmiddelen, die ng niet werden vervreemd en van de diensten die ng niet werden gebruikt p het tijdstip van de wijziging van belastingregeling; - van de vr herziening vatbare en ng bruikbare bedrijfsmiddelen die p dat tijdstip bestaan (vr deze bedrijfsmiddelen gebeurt de herziening naar verhuding van het aantal resterende jaren van de herzieningsperide: 5 jaar vr rerende gederen f 15 jaar vr nrerende gederen). Het bedrag van de terug te strten belasting wrdt bepaald p basis van een inventaris van de vrraad p het tijdstip van de wijziging van belastingregeling en van een staat van de p dat tijdstip ng bruikbare bedrijfsmiddelen. De kleine nderneming met binnen de maand vanaf de wijziging van belastingregeling twee exemplaren van deze dcumenten aan het bevegde cntrlekantr verhandigen waarp vlgende vermeldingen vrkmen: - de gederen en diensten die vr herziening vatbaar zijn; - de datum waarp die gederen werden geleverd en die diensten werden verstrekt aan de belastingplichtige, evenals het nummer van de aankpfactuur f van het inverdcument; - de maatstaf van heffing; - het bedrag van de terug te strten belasting. 7. Welke verplichtingen met een nderneming die de vrijstellingsregeling geniet, naleven? Een nderneming die de vrijstellingsregeling geniet, met de vlgende verplichtingen naleven: een aangifte indienen bij aanvang, wijziging f stpzetting van de werkzaamheid; facturen (f als zdanig geldende stukken) pmaken vlgens dezelfde regels die gelden vr andere btw-plichtigen, weliswaar znder btw in rekening te brengen maar met de vlgende vermelding: "Bijzndere vrijstellingsregeling kleine ndernemingen"; vóór 31 maart van ieder jaar een klantenlisting indienen met de afnemersbelastingplichtigen aan wie in de lp van het vrgaande kalenderjaar gederen werden geleverd f diensten werden verstrekt. Deze pgave met aangevuld wrden met:

6 het ttaalbedrag van de mzet gerealiseerd in de lp van het vrgaande jaar; het tijdvak waarin de activiteit werd uitgeefend als die werd aangevangen in de lp van dat jaar; de uitgereikte facturen bewaren en nummeren. De nderneming met geen uitgaand factuurbek huden; de ntvangen facturen bewaren en nummeren. De nderneming met geen inkmend factuurbek huden; een dagbek van ntvangsten bijhuden; een tabel van bedrijfsmiddelen bijhuden als de kleine nderneming zich dat srt van gederen heeft aangeschaft; haar BE-identificatienummer meedelen aan haar klanten en leveranciers (vermelden p de cntracten, facturen, bestelbns, ). Vr de intracmmunautaire verwervingen van gederen (aankpen van gederen in andere lidstaten van de Eurpese Unie), mag de kleine nderneming haar BE-identificatienummer aan haar leveranciers maar meedelen als ze vraf aangifte heeft gedaan van het verschrijden van de drempel f als ze de ptie heeft uitgeefend m haar intracmmunautaire verwervingen aan de belasting te nderwerpen (zdra ze haar BE-identificatienummer aan de leverancier meedeelt, wrdt ze geacht deze ptie te hebben uitgeefend). In alle andere gevallen (dan intracmmunautaire verwervingen van gederen) is ze verplicht het BE-identificatienummer mee te delen. Z met, in geval van intracmmunautaire diensten die aan haar wrden verstrekt dr een niet in België gevestigde belastingplichtige, de kleine nderneming haar BEidentificatienummer meedelen aan die dienstverrichter; eventueel een pgave van haar intracmmunautaire handelingen indienen; een bijzndere btw-aangifte indienen uiterlijk de 20 ste dag van de maand vlgend p het kalenderkwartaal waarin zij een ged f een dienst heeft ntvangen en waarvr zij als medecntractant de btw verschuldigd is.