Privégebruik Privégebruik van de auto van de zaak is een fictieve dienst:

Transcriptie

1 Wat kmt waar p de mzetbelasting-aangifte 1a en 1b Binnenlandse leveringen/diensten. Leveringen/diensten belast met (a) 21% f (b) 6% De ndernemer vermeldt het ttaal van de met 21% f 6% belaste vergedingen en de verschuldigde belasting zelf Wanneer dr een particulier BTW p znnepanelen wrdt teruggevraagd, en met die reden een BTW-nummer is aangevraagd, dient bij vraag 1a een frfaitair bedrag aan BTW aangegeven te wrden. De mzet wrdt berekend dr het frfaitaire BTW-bedrag te vermenigvuldigen met 100/21. Margeregeling 1c Leveringen en diensten die niet zijn belast met 21%, 6% f 0%. Afwijkende percentages kmen vr bij: Sprtkantine: Indien de inkmsten van een sprtkantine p de levering van eten en drinken niet meer dan bedragen, zijn deze vrijgesteld van BTW. Zijn de inkmsten f hger, dan kan er gekzen wrden vr 11,5% BTW ver de ttale kantinentvangsten. Bijbetaling tepassing frfaitaire methde I. Dit geldt vr ndernemers die zwel met 6% als met 21% belaste prestaties verrichten en p basis van de administratie geen splitsing kunnen maken in de met 6%/21% belaste mzet. 1d Privégebruik Privégebruik van de aut van de zaak is een fictieve dienst: Geen eigen bijdrage Indien km-administratie aanwezig: 21% x privé-km / ttaal km x gemaakte uitgaven; f Indien géén km-administratie aanwezig: 2,7% x catalgusprijs (incl. BTW en bpm) (I.p.v. 2,7% kan 1,5% wrden tegepast indien geen aftrek mgelijk was bij aanschaf van de aut, zals bij de eigen aut f aut nder de margeregeling, en bij aut s waarbij minimaal 4 jaar zijn verstreken na het jaar van ingebruikname dr de ndernemer) Nrmale eigen bijdrage Nrmale eigen bijdrage (f 'nrmale waarde') = het bedrag dat de ndernemer in de markt zu meten betalen m de aut vr privédeleinden in gebruik te kunnen geven, aan zichzelf f aan een werknemer. Bij nrmale eigen bijdrage, geen fictieve dienst: 21/121 x ntvangen bijdrage Te lage eigen bijdrage Een te lage eigen bijdrage = bijdrage < nrmale waarde Indien km-administratie aanwezig: 21% x privé-km / ttaal km x nrmale waarde; f

2 Indien géén km-administratie aanwezig: 2,7% x catalgusprijs (incl. BTW en bpm) (I.p.v. 2,7% kan 1,5% wrden tegepast indien geen aftrek mgelijk was bij aanschaf van de aut, zals bij gebruik eigen aut in bedrijf f aut nder de margeregeling, en bij aut s waarbij minimaal 4 jaar zijn verstreken na het jaar van Ingebruikname dr de ndernemer) Privégebruik van gas, water, elektra en wnen Het nttrekken van gederen aan het bedrijf vr privé deleinden Gratis diensten vr privé-deleinden en ver privégebruik van bedrijfsgederen (waarnder vakantiewningen) 1e Leveringen/diensten belast met 0% f niet bij de ndernemer belast Hier dient het ttaalbedrag van de vergeding vr de levering f dienst te wrden aangegeven. Er heft geen bedrag aan BTW te wrden vermeld. Leveringen en diensten in Nederland die vallen nder het 0%-tarief, m.u.v. ICL- en uitverleveringen Leveringen welke verlegd zijn naar de afnemer (artikel 12 lid 5 van de Wet p de Omzetbelasting): Leveringen en diensten bij nderaanneming en uitlening van persneel in de buw, de scheepsbuwen, de metaalcnstructie Leveringen van nrerende zaken waarbij de verkper en de kper hebben gekzen vr belaste levering Leveringen en bewerking van afvalstffen Levering beleggingsgud Levering tt executie van zekerheid Overdracht van breikasgasemissierechten Verlegging bij mbiele telefns, chips, spelcmputers, tablets en laptps wanneer de ttale waarde per rder f meer bedraagt (exclusief BTW) 2 Verleggingsregelingen binnenland 2a Leveringen/diensten waarbij de heffing van BTW naar de ndernemer is verlegd Er gederen in Nederland aan de ndernemer geleverd zijn, waarbij de BTW naar hem is verlegd Diensten waarbij een Nederlandse ndernemer de BTW naar de Nederlandse ndernemer heeft verlegd (spiegelbeeldprestaties van de verlegde diensten genemd nder 1 e ) 3 Prestaties naar f in het buitenland 3a 3b Leveringen naar landen buiten de EU (uitver) Hierbij geldt het 0%-tarief, zwel bij leveringen aan een ndernemer als aan een particulier. De exprt met kunnen wrden aangetnd. Leveringen naar f diensten in landen binnen de EU. Betreft intracmmunautaire prestaties (leveringen en diensten) met specificatie in de Opgaaf intracmmunautaire prestaties (ICP). Het bedrag dat

3 in de ICP wrdt aangegeven met per peride vereenkmen met het bedrag wat bij vraag 3b van de BTW aangifte is aangegeven. Telichting: Bij de intracmmunautaire leveringen (ICL) wrdt uitgegaan van de factuurdatum. Bij de intracmmunautaire diensten wrdt uitgegaan van het tijdvak waarin deze diensten wrden verricht. (De factuurdatum is hierbij niet van belang) Telichting ICL: Bij ICL gaat het m gederen die de ndernemer heeft geleverd aan een ndernemer in een ander EU-land. Deze gederen zijn ververd naar een ander EU-land indien bij de afnemer hiervr een de intracmmunautaire verwerving van deze gederen plaatsvindt. Een nieuw ververmiddel dat de ndernemer heeft geleverd aan een particulier in een ander EU-land (Dit gaat znder pgaaf ICP, mdat de particulier geen btwidentificatienummer heeft) Eigen gederen die wrden vergebracht naar een ander EU-land Telichting: de vlgende diensten zijn géén intracmmunautaire diensten en heven dus hier niet pgegeven te wrden: Restaurantdiensten Krte verhuur van ververmiddelen Diensten bestaande uit het verlenen van tegang tt culturele, artistieke, sprtieve, wetenschappelijke, educatieve, vermakelijkheids- f srtgelijke activiteiten (zals beurzen en tentnstellingen) en daarmee samenhangende diensten. Opmerking: De intracmmunautaire diensten die in het land van de afnemer zijn vrijgesteld van BTW f zijn belast met 0%, wrden niet p deze aangifte vermeld! 3c Installatie/afstandsverkpen binnen de EU Het mnteren f installeren van gederen in een ander EU-land De levering van gederen in andere EU-landen vlgens de regeling van afstandsverkpen Telichting: deze regeling is van tepassing als aan alle vlgende drie vrwaarden is vldaan: De kper/klant heeft geen btw-identificatienummer De ndernemer draagt zrg vr het verver van de gederen naar de klant Het ttaalbedrag van deze leveringen kmt uit bven het drempelbedrag van de betreffende lidstaat. Dit drempelbedrag verschilt per EU-land. Accijnsgederen vallen buiten deze regeling. 4 Prestaties vanuit het buitenland aan de ndernemer verricht

4 4a 4b Leveringen/diensten uit landen buiten de EU De ndernemer heeft gederen ingeverd van buiten de EU én heeft daarbij gebruik gemaakt van de verleggingsregeling van artikel 23 van de Wet p de Omzetbelasting Diensten welke zijn afgenmen van een ndernemer van buiten de EU, die de BTW aan de ndernemer heeft verlegd Leveringen/diensten uit landen binnen de EU De ndernemer heeft gederen gekcht van ndernemers uit andere EUlanden en die gederen zijn naar Nederland ververd. Hij met dan in Nederland BTW aangeven, mdat er sprake is van een intracmmunautaire verwerving De ndernemer heeft diensten afgenmen van een ndernemer uit een ander EU-land, die de BTW heeft verlegd Let p: Diensten meten vermeld wrden in het tijdvak waarin deze diensten wrden verricht!. De factuurdatum is hierbij niet van belang. Bij de levering van gederen is de factuurdatum wel bepalend vr het tijdvak waarin de levering wrdt aangegeven. 5 Vrbelasting, kleine ndernemersregeling, schatting en eindttaal Hier dient het ttaal van de in dit tijdvak verschuldigde BTW te wrden vermeld. 5b Vrbelasting Vrbelasting is Nederlandse BTW p gederen en diensten die de ndernemer heeft aangeschaft f afgenmen. BTW die andere ndernemers in rekening hebben gebracht BTW die verschuldigd is mdat de BTW is verlegd ( zie vraag 2a) BTW die met wrden aangeven bij vraag 4a BTW die de ndernemer vr de inver van gederen bij de Duane is verschuldigd BTW die met aangeven (zie vraag 4b) vr: Intracmmunautaire verwerving van gederen Diensten die een buitenlandse ndernemer heeft verricht, waarbij de BTW naar de ndernemer is verlegd BTW p agrarische prducten en diensten (Als prducten f diensten wrden afgenmen van een ndernemer die nder de landbuwregeling f nder de veehandelsregeling valt, mag 5,4% BTW als vrbelasting aftrekken van de prijs die is verschuldigd. Wél dient hierbij gebruik te wrden gemaakt van de landbuwverklaring. Deze wrdt dr de leverancier verstrekt) Eén en ander vr zver er recht p vrbelasting bestaat. Telichting: BTW kmt niet vr aftrek in aanmerking bij bijvrbeeld : Inkpen die de ndernemer gebruikt vr vrijgestelde bedrijfsactiviteiten Eten en drinken in hrecagelegenheden

5 Inkpen die de ndernemer gebruikt vr persneelsfaciliteiten als het vrdeel vr de werknemer meer is dan 227 per jaar (de aut van de zaak valt hier niet meer nder!) Herzienings BTW Telichting: In de laatste aangifte van het jaar met vr investeringen die zwel wrden gebruikt vr belaste als vr vrijgestelde prestaties berdeeld wrden f er (ten pzichte van het jaar van ingebruikname) een wijziging is pgetreden in de verhuding vrijgesteld/belast gebruik. De herzieningsperide bedraagt vr rerende zaken 5 jaar en vr nrerende zaken 10 jaar. Niet aftrekbare BTW in verband met tepassing van het Besluit uitsluiting Aftrek (BUA) Telichting: p grnd van het BUA is de BTW p privé bevrdelingen van persneel niet aftrekbaar indien het vrdeel p jaarbasis per persneelslid meer dan 227. Hierbij kan gedacht wrden aan kantineverstrekkingen en huisvesting van persneel. 5d Vermindering vlgens de kleinendernemersregeling Deze regeling geldt niet bij bijvrbeeld: Een landbuwer, veehuder, tuin- f bsbuwer en er is gekzen vr nrmale heffing van BTW Bij levering van een nieuw ververmiddel naar een ander EU-land met tepassing van het 0%-tarief Bij verhuur van nrerend ged, als daarbij is gekzen vr belaste verhuur 5e en 5f Schatting van deze en van vrige aangiften Alleen als er een vergunning is m geschat aangifte te den 5g Ttaal te betalen f terug te vragen Dit schema is eigendm van vilsteren BTW advies bv. Niets van dit schema mag wrden verveelvudigd en/f penbaar gemaakt dr middel van druk, ftkpie, micrfilm, digitaal f p welke wijze dan k, znder vrafgaande schriftelijke testemming van van vilsteren BTW advies bv.telefnnummer: , inf@btwadvies.cm