Auto van de zaak. Syllabus

Transcriptie

1 Syllabus Aut van de zaak Direct aan de slag met autfrfait, bijtelling, bestelaut, kilmeteradministratie, wachtdiensten, btw en de vergeding wn- werk- en zakelijk verkeer. Het ministerie van Financiën heeft het Belastingplan 2012 en diverse andere wetsvrstellen gepubliceerd. Op het terrein van de autbelastingen vinden diverse wijzigingen plaats verspreid ver een aantal wetten en kmende jaren. De aut van de zaak vereist uw vlle aandacht. De vuistregels rndm de aut van de zaak hebben wij in dit rapprt gebundeld.

2 Inhudspgave 1. Ter beschikking stellen aut van de zaak Autfrfait Bijtelling Percentages bijtelling Bijtellingspercentage Overgangsregeling Tenaamstelling Aut uder dan 15 jaar Excessief privégent aut van de zaak Leasen/kpen na 1 juli Werknemer rijdt minder dan 500 privékilmeters p kalenderjaarbasis Verklaring geen privégebruik aut Werknemersverzekeringen en Zrgverzekeringswet Verzek wijziging f intrekking verklaring geen privégebruik aut Krter dan een jaar ver een aut beschikken Meerdere aut s in een kalenderjaar In het buitenland wnende werknemers Niet in Nederland belastingplichtige werknemers Tijd tussen afleveren en definitieve bewijs van inzet Belangrijke aandachtspunten bijtelling Bestelaut Grte bestelaut mét bijrijderstel BPM bestelaut s Geen autkstenfrfait Onregelmatig reispatrn Wisselend gebruik bestelaut Kilmeteradministratie Wettelijke eisen kilmeterregistratie Rittenstaat bestelaut Wachtdiensten Geen bijtelling Cllectieve afspraken met de inspecteur Aut van de zaak en de btw Oude regeling btw-crrectie aut van de zaak Wijziging Wet mzetbelasting 1968 per 1 juli Frfaitair percentage Btw-crrectie 1 januari 2011 tt en met 30 juni Aandachtspunten btw-crrectie aut van de zaak per 1 juli Wijziging btw-aftrek gebruik privéaut Aangifte lnheffingen aut van de zaak De aangifte Vergeding wn- werk- en zakelijk verkeer Frfaitair bedrag: 0, Vaste reiskstenvergeding Praktische berekening vaste reiskstenvergeding Kilmetervergeding werkkstenregeling 27. Mdel: Mdel: Mdel: Arbeidsvereenkmst inzake verbd privégebruik v/d ter beschikking gestelde bestelaut Sluitende Leasvereenkmst Aanvulling rittenregistratie 2

3 Inleiding De terbeschikkingstelling van een aut van de zaak is altijd een aantrekkelijke, secundaire arbeidsvrwaarde geweest. Helaas knibbelt de verheid er steeds vaker de leuke kantjes vanaf. Daartegenver staat dat (vralsng) het gebruik van de zuinige en zeer zuinige aut van de zaak wrdt belnd met een lagere bijtelling (fiscale greningsbeleid). Stelt u uw werknemer een aut van de zaak ter beschikking, dan ziet de belastingdienst dit als een vrm van inkmen als de werknemer de aut k vr privédeleinden gebruikt. Deze inkmsten kan de belastingdienst belasten tegen het prgressieve tarief in bx 1. Vr veel aut s is de bijtelling bepaald p (tenminste) 25% van de catalguswaarde. Vr wat schnere mdellen ligt de bijtelling p 20% en 14%. Vr aut s znder CO2 uitstt, dan wel tt en met maximaal 50 gram per kilmeter uitstt geldt een bijtellingspercentage van nihil. Als u uw werknemer zijn salaris bijvrbeeld maandelijks uitbetaald, dan met u in 2013 iedere maand ver 1/12 deel van deze bijtelling lnbelasting/premies vlksverzekeringen (lnheffing) Inhuden. Als werkgever bent u zelf ver deze bijtelling k alle premies werknemersverzekeringen en premie ZWV verschuldigd. Veel werkgevers laten hun werknemer een afgesprken bedrag aan eigen bijdrage vr het gebruik van de aut van de zaak in privésfeer betalen. Zij huden dan de eigen bijdrage in p het nettln van de werknemer. Fiscaal gezien mag de werknemer de eigen bijdrage wel in mindering brengen p de fiscale bijtelling. Om bijtelling te vrkmen, met uw werknemer aantnen dat hij niet meer dan 500 kilmeter privé (per kalenderjaar) heeft gereden. Hij kan dit bewijzen met een sluitende kilmeteradministratie; de vrije bewijsleer; en met een gedkeuring van het ministerie van Financiën. In de praktijk geldt eigenlijk alleen de rittenregistratie/kilmeterregistratie als bewijsmiddel. Sinds 1 januari 2011 mag en vanaf 1 januari 2014 met u de werkkstenregeling tepassen. Vr de regels die gelden vr de aut van de zaak verandert er daardr feitelijk niets, behalve vr een mgelijke nbelaste vergeding vr parkeerruimte bij de wning van de werknemer. Op het terrein van de autbelastingen vinden diverse wijzigingen plaats verspreid ver een aantal wetten en kmende jaren. Z hebben alleen de aut s met een zeer lage CO2-uitstt een BPMvrijstelling gekregen. De maatregel geldt tt Daarna hpt de verheid dat de prijs van zuinige aut s is gedaald en er geen fiscale stimulans meer ndig is. Op 1 juli 2011 heeft het ministerie van Financiën de hgte van het frfait van de btw-crrectie vr privégebruik van de aut van de zaak vastgesteld p 2,7% van de catalgusprijs van de aut. Het btwfrfait maakt een einde aan de kppeling van de btw-crrectie met de bijtelling in de ln- en inkmstenbelasting. Dit rapprt infrmeert u ver alle aspecten met betrekking tt de (bestel)aut van de zaak. Aan de rde kmen nder meer alle huidige regels en de tekmstige regelgevingen uit het Belastingplan En weet u bijvrbeeld dat de belastingdienst bij veel privékilmeters ('excessief privégent') een hgere bijtelling in aanmerking kan nemen? En dat een werknemer die krter dan een jaar ver een aut en een verklaring geen privégebruik aut beschikt tch met een bijtelling kan wrden gecnfrnteerd? De aut van de zaak vereist uw vlle aandacht. De vuistregels rndm de aut van de zaak hebben wij in dit rapprt met veel vrbeelden, berekeningen en tips glashelder gemaakt. 3

4 1. Ter beschikking stellen aut van de zaak Als u een aut aan uw werknemer verstrekt vr zelfs maar een enkele zakelijke rit, met de werknemer er rekening mee huden dat de belastingdienst het standpunt kan innemen dat er sprake is van een ter beschikking gestelde aut. Omdat in deze situatie geen sprake is van privégebruik, zijn er geen lnheffingen verschuldigd als dit aantnbaar is, bijvrbeeld als de aut vr en na werktijd en in het weekend bij het bedrijf geparkeerd staat. In de vlgende situaties is in ieder geval sprake van een aan de werknemer ter beschikking gestelde aut: Het mgen gebruiken van een aut van de zaak vr zakelijke en privédeleinden, waarbij nrmaliter alle ksten vr rekening kmen van de werkgever. De aut is eigendm van de werkgever dan wel de werkgever heeft de aut geleased. De werkgever vergedt alle ksten van de aut van de werknemer. De aut is eigendm van de werknemer dan wel de werknemer heeft de aut gehuurd/geleased. Als een aut van de zaak nageneg p ieder dr de werknemer gewenst mment kan wrden gebruikt. Let p! Dga is werknemer Hebt u een beslten venntschap (bv) f naamlze venntschap (nv)? De belastingdienst beschuwt u dan als werknemer vr de lnbelasting. Het vrdeel dat u van het privégebruik van de aut hebt, wrdt dus k bij u als ln aangemerkt. Spreken we in dit rapprt ver werknemer, dan geldt dat dus k vr u. 4

5 5

6 6

7 2. Autfrfait Als u uw werknemer een aut van de zaak ter beschikking stelt, dan is het vrdeel dat hij heeft bij het privégebruik van de aut van meer dan 500 kilmeter p kalenderjaarbasis belast als ln in natura: U mag de (eventuele) eigen bijdrage van uw werknemer vr het privégebruik van de aut hierp in mindering brengen. De werknemer mag de eigen bijdrage in mindering brengen p de fiscale bijtelling. Als deze vergeding hger is dan de bijtelling, dan wrdt de bijtelling nul. De ksten die de werknemer zelf vr de aut heeft betaald, zals brandstfksten, mag u niet aftrekken van het bedrag van de bijtelling. Over het sald hudt u lnheffing (lnbelasting/premie vlksverzekeringen) in. U bent ver het vrdeel met ingang van 2013 premies werknemersverzekeringen verschuldigd, alsmede de premie ZVW. Let p! Bijdrage privégebruik De belastingdienst staat in principe te dat elke betaling die de werknemer aan zijn werkgever verstrekt in het kader van een ter beschikking gestelde aut, p de frfaitaire bijtelling in mindering kmt, mits tussen werknemer en werkgever wrdt afgesprken dat deze bijdrage een vergeding vr privégebruik vrmt. Als partijen deze vergeding (schriftelijk) etiketteren als 'bijdrage privégebruik', kan deze bijdrage geheel ten laste kmen van de bijtelling privégebruik aut. 2.1 Bijtelling De werknemer die een aut van de zaak ter beschikking gesteld krijgt die k vr privédeleinden gebruikt mag wrden, krijgt te maken met een fiscale bijtelling (regeling vr privégebruik aut). Let p! Accessires Men met de bijtelling vr persnenaut's en bestelaut's ver de catalguswaarde inclusief btw en BPM berekenen. De catalguswaarde hangt af van het merk en type aut in het jaar waarin de aut is uitgebracht. De catalguswaarde kunt u pvragen bij de imprteur f fabrikant. Sinds 1 juli 2006 blijven accessires die niet zijn aangebracht dr (f namens) de fabrikant f imprteur buiten de BPM-heffing. Vanaf deze datum tellen de dr een dealer ingebuwde accessires k niet meer mee vr de bijtelling van de aut van de zaak. 2.2 Percentages bijtelling Vanaf 2010 gelden er vier percentages, namelijk 0%, 14%, 20% en 25%. De percentages hebben te maken met de CO2-uitstt van de aut. Het uitgangspunt vr een bijtelling is een percentage van ten minste 25%, de lagere percentages zijn slechts van tepassing als aan de CO2-kwalificatie wrdt vldaan. He zuiniger de aut, des te lager het percentage van de bijtelling: De bijtelling bedraagt 0% als de CO2-uitstt van de aut 0 gram per kilmeter is. De bijtelling bedraagt 14% als de CO2-uitstt van de aut lager is dan: 95 gram per kilmeter bij een aut die p diesel rijdt; 110 gram per kilmeter bij een aut die niet p diesel rijdt. De bijtelling bedraagt 20% als de CO2-uitstt van de aut: meer bedraagt dan 95 gram per kilmeter, maar niet meer dan 116 gram per kilmeter vr aut's met een dieselmtr; meer bedraagt dan 110 gram per kilmeter, maar niet meer dan 140 gram per kilmeter vr aut's die niet p diesel rijden. 7