Bijlage 11 Rijksauditdienst Ministerie van Finanan. Colofon

Transcriptie

1 Ssmenuettnna aodtrapport over de utkomsten tand,, wetteljke taek ten aanzen van begrogngshookstuk 56 Fnancert 20, Mnstere von Fnancen Bjlage Rjksaudtdenst Mnstere van Fnanan Colofon Samenvattend audtrapport over de utkomsten van de wetteljke taak ten aanzen van begrotngshoofdstuk IXB Fnancën 20 Mnstere van Fnancën Kenmerk RAD/202/42 Datum 6 maart 202 Status Defntef Ttel Auteur(s) 6Ijlage(n) Inlchtngen RAD/202/42 Samenvattend audtrapport over de utkomsten van de wetteljke taak ten aanzen van begrotngshoofdstuk IC6 Fnancën 20, Mnstere van Fnancën Verkorte verse van de fnancële overzchten 20 behorende bj begrotngshoofdstuk IX3 Fnancën 20 Utgebracht aan de mnster van Fnancën 6 maart 202 Pagna 200n 25

2 Samenvattend audtrapport over de utkomsten van de wetteljke taak ten aanzen van begrolngshoordstuk IXEI Fnanclan 20, Mnstere van Fnancen Samenvatend audtrapport over do ultkonnten van de wetteljke taak ten aanzen van begrotingshoordstuk 5 Fnanelen 20, Mnstere van Flnanelen Inhoud Bjlage: verkorte verse van de fnancële overzchten 20 behorende bj begrotngshoofdstuk IXB Fnancën Samenvattng-5. Controle fnancële verantwoordng-5.2 Fnanceel beheer en matereelbeheer-5 2 Inledng-6 2. Doel en doelgroepen Werkzaamheden Wetteljke taak-6 3 De n het jaarverslag opgenomen fnancële overzchten-7 3. De controleverklarng De bevndngen over de fnancële overzchten-9 4 Bevndngen ten aanzen van het fnanceel beheer en matereelbeheer-0 4. Inledng Werkzaamheden MnIsterebrede bevndngen Overgang naar P-Drekt Personeesdossers Nalevng Europese aanbestedngsrchtlljnen Contractbeheer- 4.4 Bevndngen DG Belastngdenst- 4.4, Inledng Knderopyangtoeslag Horzontaal toezcht MZGO Horzontaal toezcht MKB Belastngdenst Carbsch Nederland (B/CN) OB-systeem Archverng Herzenng testaanpak-3 4.4,9 Toezcht op hoge toegangsrechten en bevellgngsparameters Programma nvorderng Bevndngen DO Generale Thesaure Toezchtsarrangement NIFI Toetsngskader rscoregelingen-4 S Totstandkomng nformate over beled en bedrjfsvoerng-6 5. Inledng Werkzaamheden Bevndngen-6 6 Specfeke onderwerpen-7 6. Mnsterebreed Betaalgedrag DO Generale Thesaure clams Begrotngsreserve SENO-GOM Controle landspecfeke nformate door externe accountant EFSF Bevelgngsmaatregelen R85-8 Pagna 3 van 25 Pagna 4 van 25

3 Samenvattend audtrapport over de utkomsten van de wetteljke taak ten aanzen van begrotngshoordstuk IXB Fnanegn 20, Mnstere van Fnancen Samenvattend audltrapoort over de utkomsten van de wetteljke taak ten aanzen van begrotingshoordstok 58 Flnantlén 20, Mnstere van Plnandén Samenvattng 2 Inledng Controle fnancële verantwoordng Fnancële nformate De controle van het jaarverslag IXB Fnancën over 20 heeft geled tot een goedkeurende controleverklarng. Zoals gebrukeljk bj dt begrotngshoofdstuk wordt n deze verklarng de onzekerhed benadrukt de het gevolg s van de gevoelghed voor msbruk en onegenljk gebruk van belastngwetgevng en nkomensafhankeljke regelngen (Belastngdenst). Net-fnancële Informate De n het jaarverslag opgenomen Informate over het gevoerde beled en de bedrjfsvoerng s op een ordeljke en controleerbare wjze tot stand gekomen en s net strjdg met het beeld dat de fnancële nformate In het jaarverslag oproept..2 Fnanceel beheer en matereelbeheer Wj hebben het fnanceel beheer en matereelbeheer alsmede het door de Belastngdenst gevoerde M&O- beled onderzocht. Wj hebben onze bevndngen In hoofdstuk 4 weergegeven. 2. Doel en doelgroepen Voor u lgt het samenvattend audtrapport 20 over de wetteljke controle van begrotngshoofdstuk IXB Fnancën van het mnstere van Fnancën. Dt rapport bevat, behalve de belangrjkste utkomsten van deze controle, de controleverklarng omtrent de n het departementale jaarverslag opgenomen fnancële overzchten. Van het departementale jaarverslag zjn utslutend voor dentfcatedoelenden n de bjlage bj dt rapport opgenomen: de departementale verantwoordngsstaat; de samenvattende verantwoordngsstaat van de densten dle een batenlastenstelsel voeren; de departementale saldbalans; de In de bedrjfsvoerngsparagraaf opgenomen rapportage over de comptabele rechtmatghed en de getrouwe weergave van de utkomsten van de begrotngsutvoering; het overzcht van personele topnkomens. Voor andere doelenden verwjzen wj naar het volledge jaarverslag. Het rapport Is bestemd voor onze opdrachtgever, de mnster van Fnancën. De bestuursraad, de leden van het audt committee, de drecteur fnanceeleconomsche zaken, de presdent van de Algemene Rekenkamer en het drectoraatgeneraal Rjksbegrotng krjgen een afschrft van het rapport. Met dt rapport ondersteunt de Rjksaudtdenst de mnster n zjn verantwoordeljkhed voor het opmaken van het departementale jaarverslag en voor de bedrjfsvoerng van zjn mnstere. 2.2 Werkzaamheden Onze onderzoeken zjn utgevoerd n overeenstemmng met de beroepsvoorschrften voor regsteraccountants en omvatten onder meer bestuderng van de relevante documentate, een beoordelng van het nterne beheersngssysteem, ntervews met de betrokken functonarssen en het utvoeren van deelwaarnemngen. Wj zjn van menng dat de door ons verkregen controle-nformatle voldoende en geschkt s als bass voor onze rapporterng. 2.3 Wetteljke taak Over de utvoerng van de wetteljke taak, zoals bedoeld n artkel 66 van de Comptabltetswet 200, rapporteren wj In dt rapport als volgt: de controleverklarng en de bevndngen over de n het departementale jaarverslag opgenomen fnancële overzchten (hoofdstuk 3); de bevndngen over het fnanceel beheer en matereelbeheer, waaronder het beled ter voorkomng van msbruk en onegenljk gebruk en de ten behoeve van dat beheer bjgehouden admnstrates (hoofdstuk 4); de bevndngen over de totstandkomng van de nformate over het gevoerde beled en de bedrjfsvoerng (hoofdstuk 5); specfeke onderwerpen (hoofdstuk 6). Pagna 5 van 25 Pagna komn 55

4 Samenvattend audgrapport over de utkomsten van de wetteljke laak ten aanzen van begrotngshoordstuk sa Fnancën 29, MnlSterle Van Fnancën Samenvattend audtrappott over de utkomsten van de wetteljke taak ten aanzen van begrotingshoordstuk 55 Fnancën 20, Mnstere van Fnancën 3 De n het jaarverslag opgenomen fnancële overzchten 3. De controleverklarng CONTROLEVERKLARING VAN DE ONAFHANKELIJKE ACCOUNTANT Aan: de mnster van Fnancën Verklarng betreffende overge bl of krachtens de wet gestelde esen Tevens vermelden wj naar aanledng van ons onderzoek dat de overge onderdelen van het departementale jaarverslag, voor zover wj dat kunnen beoordelen, net strjdg zjn met de n dt jaarverslag opgenomen fnancële overzchten. Den... grt n ) - laart 20 Verklarng betreffende de In het departementale Jaarverslag.(0 Fnancën 20 opgenomen fnancële overzchten Wj hebben de fnancële overzchten de deel utmaken van het departementale jaarverslag IXB Fnancën 20 van het mnstere van Fnancën gecontroleerd. Deze fnancële overzchten omvatten: de departementale verantwoordngsstaat over 20 met de fnancële toelchtngen daarbj; de samenvattende verantwoordngsstaat over 20 betreffende de densten de een baten-lastenstelsel voeren met de toelchtng daarbj; de departementale saldbalans per 3 december 20 met de toelchtng daarbj; de n de bedrjfsvoerngsparagraaf opgenomen rapportage over de comptabele rechtmatghed en de getrouwe weergave van de utkomsten van de begrotngsutvoerng over 20; het overzcht van personele topnkomens over 20. Clustermánager Rjksaudtdenst Een verkorte verse van deze fnancële overzchten s opgenomen n de bjlage van dt rapport. De mnster s verantwoordeljk voor het opmaken van deze fnancële overzchten de de utkomsten van de begrotngsutvoerng getrouw denen weer te geven n overeenstemmng met de Comptabltetswet 200 en de daarut voortvloeende regelgevng. Onze verantwoordeljkhed Is aan de mnster een oordeel te geven over de fnancële overzchten op bass van onze controle. Wj hebben onze controle verrcht In overeenstemmng met Nederlands recht, waaronder de Nederlandse controlestandaarden. Dt verest dat wj voldoen aan de voor ons geldende ethsche voorschrften en dat wj onze controle zodang plannen en utvoeren dat een redeljke mate van zekerhed wordt verkregen dat de fnancële overzchten geen afwjkngen van matereel belang bevatten. Oordeel Naar ons oordeel geven de fnancële overzchten een getrouw beeld van de utkomsten van de begrotngsutvoerng van het mnstere van Fnancën over 20 n overeenstemmng met de Comptabltetswet 200 en de daarut voortvloeende regelgevng. Benadrukkng van een onzekerhed In de jaarrekenng Zonder afbreuk te doen aan ons oordeel vestgen wj de aandacht op de tekst n , van het jaarverslag nzake het beled ter bestrjdng van msbruk en onegenljk gebruk. In deze paragraaf wordt uteengezet dat er, als gevolg van onzekerheden omtrent de justhed en volledghed van door derden verstrekte gegevens een Inherente onzekerhed bestaat over de volledghed van de ontvangsten en de justhed van de (toeslag)utgaven. Deze onzekerhed Is net nader kwantfceerbaar. Pagna 7 van 25 Pagna 8 van 25

5 Samenvattend audtrapport over de utkomstmt van de wetteljke taak ten aanzen van begrotngslma'dstuk 5 Fnancën 20, Mnstere van Fnancën Samenvattend audtrapport over de utkomsten van de wetteljke taak ten aanzen van begrotngalloordstuk Dte Fnancën 20, Mnstere van Fnancer, 3.2 De bevndngen over de fnancële overzchten Fouten of onzekerheden mogen net van materële betekens zjn voor het beeld dat de jaarrekenng oproept. In kwanttateve zn wordt de materalltet bepaald door vast te stellen dat de fouten of onzekerheden een zekere grenswaarde, tolerante genaamd, net overschrjden, Over de grootte van tolerantes bestaan fjnmazge rjksbreed geldende afspraken. De meest relevante s: Omvang van de post In de jaarrekenng / Tolerante het artkel n het begrotngshoofdstuk > C 500 mljoen 3% > C 50 mljoen en 5 C 500 mljoen C 5 mljoen 5 C 50 mljoen 0% Overschrjdt een fout of onzekerhed de tolerante, dan dent deze toerekend te worden toegelcht n de bedrysvoerngsparagraaf. Voor 20 s conform de rjksbreed geldende afspraken de bovengrens voor deze controle voor ndvduele posten en voor het totaal door ons bepaald op C,3 mljard. Onze controleplannng s gercht op het ontdekken van fouten of onzekerheden de groter zjn dan C mljard. Wj hebben geen overschrjdngen van deze tolerantes vastgesteld. Ook net voor de huurtoesag waar n eerdere jaren sprake was van een overschrjdng. Voor de toeslagen s overgens sprake van een bjzondere stuate omdat de utgekeerde toeslagen zowel va het Beheersverslag als va de begrotng van andere departementen worden verantwoord. 4 Bevndngen ten aanzen van het fnanceel beheer en matereelbeheer 4. Inledng Conform artkel 66 van de Comptabltetswet 200 hebben wj het fnanceel beheer en het matereelbeheer van het mnstere van Fnancën en de ten behoeve van dat beheer bjgehouden admnstrates onderzocht. Ook wordt n dt kader het beled ter voorkomng van msbruk en onegenljk gebruk onderzocht. 4.2 Werkzaamheden De controle- en werkprogramma's, de wj gebruken voor de jaarrekenngcontrole, geven ook aanwjzngen voor de controle van het fnanceel beheer en het matereelbeheer. Per jaar worden afhankeljk van de rsco's andere accenten gelegd bj de controle. 4.3 Mnsterebrede bevndngen 4.3. Overgang naar P-Orekt Het mnstere van Fnancën Is In de loop van 20 overgegaan naar P-Drekt. Wj constateren dat het procesegenaarschap decentraal s ngevuld waardoor utvoerng en coördnate net unform s ngercht en In de praktjk ondudeljkheden oplevert ten aanzen van de verantwoordeljkheden. Ook de mplementate van het controframework (controlsheets) zoals dat n het P- DIrekt zelfbedenngsconcept s voorzen, heeft nog net volledg plaatsgevonden, P-Drekt geeft aan, mede gezen de stand van de beheersng bnnen haar organsate, dat "verhoogde djkbewakng" bj de departementen nodg s. Wj advseren u de nterne beheersngsmaatregelen rond P-Drekt te mplementeren en met gercht (verbjzonderde) Interne controle op nalevng toe te zen Personeelsdossers Het (dgtale) personeelsdosser (crma) Is voor het management een belangrjk nstrument om te kunnen sturen op het personeelsbeheer en daarover verantwoordng te kunnen afleggen. Het elektronsch dosser s een onlosmakeljk onderdeel van het selfservceconcept. De actualtet van de dgtale Personeedossers (crma) s een aandachtspunt. Ondanks een utgevoerde nhaalslag constateren wj nog steeds achterstanden of dat voorgeschreven onderlggende documenten van n 20 verrchte personele betalngen nog steeds net n het crma zjn opgenomen. Wj drngen er op aan dat de organsate voldoende maatregelen treft dat de noodzakeljke documenten volledg en tjdg n crma aanwezg zjn om de legtmtet van de betalng vast te kunnen stellen Nalevng Europese aanbestedngsrchtljnen Ook n 20 zjn er n een aantal gevallen contracten verlengd en/of gebruk gemaakt van contracten waarbj de Europese aanbestedngsregels net voldoende zjn nageleefd: In dre gevallen gaat het om verlengng van In eerdere jaren afgesloten contracten. De hermee gemoede utgaven/verplchtng ad C 2,2 mn. merken wj als onrechtmatg aan. In één geval gaat het om een nterdepartementaal afgesloten en ten onrechte verlengd contract waar Fnancën gebruk van maakt. Pagna 9 van 25 Pagna 0 van 25

6 Samenvattend audltrapport over da utkomsten van de wetteljke taak ten aanzen van begrotngshoordstuk 26 Fnancer, 20, Mnstere van Flnanclen Samenvattend audtrapport over de utkomsten van de wetteljke taak ten aanzen ven begrotngshoofdstuk las Fnancen 209, Mnstere van Fnancen De utgaven op dt contract ad C 2 mn, worden op grond van de begrotngsregels toegerekend aan het departement waar de utgaven plaatsvnden. Daarnaast s n één geval een nadere overeenkomst afgesloten waarbj gebruk s gemaakt van een bestaande mantel-/ raamovereenkomst. In prncpe zjn de procedures gevolgd om n de geest van de aanbestedngsregels concurrente te stellen. Achteraf kan gesteld worden dat het de vraag s of de aard van deze opdracht het gebruk van de desbetreffende mantel- / raamovereenkomst geheel rechtvaardgt. Gezen de aard van deze bevndng en de jurdsche complextet merken wj de hermee gemoede utgaven ad C 9 mljoen als onzeker aan Contractbeheer Het contractenregster en contractendossers zjn belangrjke sturngs- en beheersngsnstrumenten voor doelmatg en rechtmatg fnanceel beheer. Ut onze controle s geconstateerd dat (Interne) nkoop- en aanbestedngsregels net altjd worden nageleefd. Daarnaast s het contractenregster van het kerndepartement net just en volledg. Herdoor bestaat het rsco dat ten onrechte geen gebruk wordt gemaakt van bestaande (mantel-) contracten en/ of aanbestedngsregels net warden nageleefd. Bureau Inkoop van het kerndepartement heeft Intussen verbetermaatregeen opgesteld om het fnanceel beheer op orde te krjgen. Wj advseren allereerst verbeterng van het beheer rond de nkoopprocedure en concrete afspraken te maken met de Haagse Inkoop Samenwerkng over het utwsselen van contracten en gegevens. Voorts bevelen wj vervolgens aan met name n de (verbjzonderde) nterne controle her explcet aandacht aan te besteden. 4.4 Bevndngen DG Belastngdenst 4.4. nledng Belastngwetgevng en nkomensafhankeljke regelngen zjn Inherent gevoelg voor msbruk en onegenljk gebruk nden de vaststellng van de hoogte mede afhankeljk s van een opgave van de belastngbetaler of toeslaggerechtgde. Het beled van de Belastngdenst en de utvoerng daarvan om het rsco op msbruk en onegenljk gebruk tot aanvaarbare proportes terug te brengen moet, gegeven de omstandgheden en mogeljkheden, toerekend zjn Knderopvangtoeslag Voor de knderopvangtoeslag s het deel (crca 34%) dat betrekkng heeft op de gastouderopvang onzeker In verband met net objectef vast te stellen uren. Deze onzekerhed bestond ook al vár 20 en s het gevolg van beperkngen n wet- en regelgevng en als gevolg daarvan beperkngen n de controlemogeljkheden voor Toeslagen. De fnancële omvang van deze onzekerhed Is zodang groot dat de Belastngdenst deze, evenals vorg jaar, vermeldt n de toezchtparagraaf toeslagen van het beheersversag Horzontaal toezcht ltzgo Voor een goede klantbehandelng bj met name het MZGO-segment s een gentegreerd (dgtaal) klantdosser noodzakeljk. Hern zou, naast de gegevens ut de verschllende admnstrates en de nformate ut ATK+, het klantbeeld van de belastngplchtge terug te vnden moeten zjn. Op dt moment beschkt de Belastngdenst net over één geïntegreerd elektronsch klantdosser. Het MZGO-segment ontwd<et als aanvullng op Fx' kwaltetstoetsen op onderdelen van de ndvduele klantbehandelng. De werkgroep heeft In 20 vragenljsten opgeleverd. In het eerste kwartaal 202 wordt gestart met het utvoeren van deze kwaltetstoetsngen. Daarmee Is een goede stap gezet n de ontwkkelng van een passend kwaltetsraamwerk. De Belastngdenst heeft de doelstellngen nzake de voortgang van HT bj het MZGO-segment net gehaad. In de bedrffsvoerngsmededelng van het beheersverslag van de Belastngdenst zal heraan aandacht warden besteed. Het beledsonderzoek naar het effect van het toezcht opte compllance n het MZGO-segment wordt meegenomen n het bredere beledsonderzoek van de onafhankeljke Commsse Horzontaal Toezcht Belastngdenst Horzontaal toezcht MKB Horzontaal toezcht n het MKB-segment rcht zch op samenwerkng met fscaal denstvereners. Het toezcht verschuft daarbj van de ondernemer naar de fscaal denstverlener de de aangfte voor de ondernemer verzorgt en ndent. De Belastngdenst steunt daarbj op de professonaltet van deze denstverener. Daartoe verzamelt de Belastngdenst nformate over de kwaltet (van de processen) van de fscaal denstverlener en bouwt zo een klantbeeld over hem op. De beschkbare systemen zjn ngercht op het nveau van belastngplchtgen. Een regstratesysteem waarn de nformate en het klantbeeld van de fscaal denstverlener worden vastgelegd, moet nog worden ontwkkeld. 4.4,5 Belastngdenst Carbsch Nederland (B/CN) Na het ontstaan van de neuwe Belastngrego op 0-0-0, gng op -- een neuw belastngstelsel n op Bonare, St, Eustatus en Saba (BES). De Beastngdenst heeft n 20 veel nspannngen geleverd om de heffngs- en nningsprocessen op de BES-elanden verder te ontwkkelen en aan te laten sluten op dt neuwe fscale stelsel. Dat neemt net weg dat er sprake was van onvoldoende beheersngsmaatregelen hetgeen onzekerheden met zch meebrengt voor de verantwoordng. In het beheersverslag wordt explcet aandacht besteed aan de ontwkkelngen bj B/CN. 4.4,6 OB-systeem In 20 waren er regelmatg verstorngen n het OB-systeem. Dt ledde tot fouteve teruggaven, aanslagen en vermnderngen de vervolgens weer door de Belastngdenst hersteld werden. Daarnaast stond ook de beschkbaarhed van het systeem onder druk. Het s -door de slechte documentate, beperkte kenns over de werkng van het systeem en de complextet van de programmatuur- moeljk om daar op beheerste wjze aanpassngen n door te voeren, terwjl de wjzgngen toch noodzakeljk zjn door bjvoorbeeld wetswjzgngen Archverng Wj hebben van de Belastngdenst vernomen dat de vervangng van het 08-systeem n de komende jaren voorzen s. Bnnenkort wordt door het MT Belastngdenst besloten met betrekkng tot de outlne-busnesscase. Bj onze controle bljkt dat paperen documenten soms net beschkbaar zjn doordat de archverng tekortschet. Een goede archverng s een wezenljk onderdeel van het ordeljk beheer van de Belastngdenst. Bjkomend gevolg s dat er onzekerheden ontstaan bj de utvoerng van onze controle. Fn rcht zch prmar oke de kwaltet van het tradtonele toezcht Pagna van 25 Pagna 2 van 29

7 Samenvattend audtrappart over de utkomsten van de wetteljke taak ten aanzen van begrotngshoofdstuk IXB Fnanclan 20, Mnstere van Flnanelen Samenvattend audtrapport over de utkomsten van de wetteljke taak ten aanzen van begrotrgshoordstuk IXB Fnanden 20, Mnstere van Fnancen Het Landeljk Kantoor Belastngrego's heeft aangegeven na te gaan wat de oorzaken zjn en er op toe te zen dat het archverngsproces verbetert. Dt punt s mede van belang met het oog op de toekomstge verhuzngen n het kader van de centralsate Herzenng testaanpak In de managementletter over het eerste halfjaar 20 s gemeld dat het verbeteren van de testaanpak nog voor deel moest worden doorgevoerd. In 20 s de Verbeterde TestAanpak (VTA) toegepast bj vjf releases. De Chef Informaton Offcer (CIO) van de Belastngdenst heeft met de bedrjfsonderdelen afgesproken om n 202 er voor te zorgen dat alle dan te starten releases (vanaf de opdrachtverstrekkng) conform VTA worden getest. In de tweede helft van 20 s door de RAD onderzoek utgevoerd naar de mplementate van de VTA bj de vjf herboven genoemde releases. Het onderzoek toont aan dat de Belastngdenst werk maakt van het meer generek en gestructureerd nrchten en utvoeren van het proces testen, maar dat de mate van mplementate bnnen de bedrjfsonderdelen nog dvers was Toezcht op hoge toegangsrechten en bevellgngsparameters De Belastngdenst heeft bevelgngsmaatregelen getroffen om de beschkbaarhed, de ntegrtet en de vertrouweljkhed van de nformatevoorzenng te waarborgen. Op de onderdelen manframe platform, mdrange platform, Wndows platform, het databasemanagement van DB2, het databasemanagement van Sybase en de LAN netwerknfrastructuur wordt net als n het vorge halfjaar nog onvoldoende aantoonbaar bewaakt of de getroffen bevelgngsmaatregelen effectef waren. Het betreft controle op het gebruk van hoge rechten en het bewaken dat bevelgngsparameters bljvend just zjn ngesteld. In de tweede helft van 20 zjn enkele functonarssen benoemd de het securtymanagement In gaan vullen. Het s van belang dat deze functonarssen n 202 de controles op gestructureerde wjze utvoeren en vastleggen Programma nvorderng De Belastngdenst geeft aan de aanpassng van het nnngsproces op korte termjn van belang te vnden en n samenhang daarmee de ontwkkelng van een neuw nnngssysteem. De Belastngdenst gebrukt momenteel voor de nnngadmnstrate van een aantal klenere belastngmddelen het systeem ETM-loka. Dt systeem kent gebreken en onvolkomenheden. Herdoor zjn relatef veel correctewerkzaamheden nodg. Daarnaast lede performance van het systeem net optmaal. Het meer dan normaal nzetten van superusers s, gegeven de omstandgheden, noodzakeljk maar ledt ook tot een verhoogd ntern fraudersco. De Belastngdenst geeft aan net zonder meer over te gaan tot het verder utbreden van ETM-loka met de grotere mddelen. 4.5 Bevndngen DG Generale Thesaure 4.5. Toezchtsarrangement NLFI Op jul 20 s de Stchtng Admnstratekantoor Beheer Fnancële Instellngen (NLFI) opgercht. In september 20 zjn de bestuurders benoemd en zjn de aandelen van de fnancële nstellngen aan de Stchtng overgedragen. De overdracht van taken, verantwoordeljkheden en bevoegdheden s nog net n een defntef toezchtsarrangement geregeld. Wj constateren dat n het concept-toezchtsarrangement een voorbehoud wordt gemaakt ten aanzen van besluten waarvan vooraf net kan worden aangegeven hoe het toezcht nhoudeljk kan worden ngevuld. Voor de gevallen s afgesproken dat op het moment dat een bepaalde taak/stuate zch voordoet op maat gemaakte procesafspraken worden gemaakt. Hoewel we dt begrjpeljk achten bevelen wj aan, om achteraf msverstanden te voorkomen en recht te doen aan de mnsterële verantwoordeljkhed, dt zoveel als mogeljk vooraf te concretseren. Herbj kan gebruk worden gemaakt van: Het formuleren welke crtera gelden voor het bepalen of een beslssng prncpeel en/of zwaarwegend s. Een jaarljkse nventarsate over welke onderwerpen prncpële en/of zwaarwegende beslssngen genomen kunnen worden om verassngen te voorkomen en tjdg mtgerende maatregelen te maken. Een jaarplannng waarn onder andere de belangrjkste toekomstge gebeurtenssen n een tjdsljn worden uteengezet met daaraan gekoppelde beslsmomenten, benodgde nformate, rsco's en door de Stchtng en/of Fnancën te treffen beheersmaatregelen. Wj drngen erop aan het toezchtsarrangement spoedg defntef te maken met nachtnemng van de hervoor genoemde aandachtspunten Toetsngskader rscoregelngen Met ngang van 20 s het toetsngskader rscoregelngen (Rjksbegrotngsvoorschrften 20) van kracht geworden dat met name tot doel heeft om tot een heldere afwegng over rscoregelngen te komen. Dat geldt zowel voor neuwe garantes en lenngen (regelngen), als wel de aanpassngen n bestaande regelngen en zjn altjd onderdeel van de beslutvormng n de mnsterraad. In maart 20 s een toetsngskader EFSF/ESM opgesteld. Wj constateren dat n de volgende gevallen de toetsngskader net s toegepast: De n 200 afgesloten blaterale lenngen met Grekenland zjn n 20 de leningvoorwaarden (rscopreme, looptjden en aflossngyrje peroden) gewjzgd. Een neuw EFSF Framework Agreement (EFSF 2.), waarbj de rscopreme, looptjden en aflossngsvrje peroden zjn gewjzgd. De drectes Butenlandse Fnancële Betrekkngen en Begrotngszaken hebben aangegeven dat n formele zn de toetsngskader rscoregelngen net s toegepast, maar n materële zn de mnsterraad voortdurend op de hoogte s gehouden. Bj de garantes EFSF/ESM s bj de nstellng ervan een toetsngskader Ingevuld ten behoeve van een ordenteljke beslutvormng n de MR over de nzet voor de onderhandelngen erover n Brussel. Op een aantal momenten zjn er wjzgngen aangebracht n de garante EFSF. Fnancën/DGRB s steeds nauw betrokken geweest bj de aanpassngen n de garanteregelng met het oog op beslutvormng n de MR over de Inzet van Nederland In Brussel. Aangezen de mnster van Fnancën steeds beschkte over voldoende gegevens, was het net opportuun om steeds het toetsngskader explcet opneuw n te vullen. In de regelgevng s voorzen om n bjzondere gevallen net telkens het toetsngskader n te vullen door de algemene afwjkngsmogeljkhed ex artkel 3 RBV. Hetzelfde geldt voor de aanpassng n 20 van de lenng aan Grekenland ut 200. De utleg van BFB en B2 achten wj aannemeljk, wel bevelen wj aan om voor soortgeljke gevallen de Rjksbegrottngvoorschrften op dt punt aan te laten passen en de utzonderngsgronden nader te defnëren. Pagna 3 van 25 Pagna 4 van 25

8 Samenvattend audtrapport over de utkomststr van de wetteljke taak ten aanzen van begrotngshoordstuk 03 Fnaneren 20, Mnstere van Fnancen Samenvattend ducht:rapport over de utkomsten van de wetteljke taak ten aanzen van begrotngshoofdstuk lxe Fnaneen 20, Mnstere van Fnancen Afwkkelng Z-share De Nederlandse Staat heeft va het aandeelhouderschap In RFS Holdngs BV een belang n de Z-share. In onze voorgaande management letters hebben wj aangeven dat zolang er nog geen defnteve afwkkelng heeft plaatsgevonden, er over en weer fnancële stromen kunnen lopen tussen de N-share (de hudge ABN AMRO Group) en de Z-share en hebben wj aanbevolen het fnanceel beheer zodang n te rchten dat de drecte en ndrecte kaptaalstortngen (en -onttrekkngen) n de Z- share adequaat worden geanalyseerd en onderbouwd. Voor het grootste deel zjn de openstaande punten nmddels opgelost. Wat nog onderwerp van ons onderzoek s de equty transfer (pre-separatlon adjustment) van 73 mljoen van Z-share naar N-share. Hervan s nog geen onderbouwng ontvangen en Is het ondudeljk we her contractueel recht op heeft. Totstandkomng nformate over beled en bedrjfsvoerng Inledng Onderdeel van onze wetteljke controleopdracht s dat wj vaststellen dat de n het jaarverslag opgenomen nformate over het gevoerde beled en de bedrjfsvoerng op een deugdeljke wjze tot stand Is gekomen. 5.2 Werkzaamheden Wj hebben de processen de de totstandkomng van beledsnformate verzorgen, beoordeeld. Wj hebben bj de beoordelng de Rjksbegrotngsvoorschrlften als normenkader gehanteerd. In 20 s specfek aandacht besteed aan het totstandkomngsproces bj een 5-tal prestade-ndcatoren, waarbj sprake s van een meer dan gemddeld poltek of fnanceel (afbreuk)rsco danwel een hoge mate van complextet n het totstandkomngsproces zelf. 5.3 Bevndngen FEZ stelt samen met de beledsdlrectes een meerjarenprogramma op voor beleldsdoorlichtngen. Voor het begrotngsjaar 20 s een 5-tal beledsdoorlchtngen n de plannng opgenomen. Een beledsdoorlchtng s een belangrjk nstrument voor de 2` Kamer om de doeltreffendhed en doelmatghed van het beled en de bedrjfsvoerng vast te kunnen stellen. In de Tussen evaluate BeledsdoorlchtIngen (TK ) s aandacht gevraagd voor een goede npassng van dt nstrument In de bedrjfsvoerng van de Rjksoverhed. Wj stellen vast dat ultmo 20 geen van de aangekondgde doorlchtngen op de beoogde wjze Is utgevoerd dan wel afgerond. De beledsdrectes hebben FEZ op de hoogte gesteld van de achterlggende moteven en hebben hun beslssng n de verantwoordng toegelcht. In 3 gevallen s er sprake van een samenloop met andere evaluates waardoor een egen doorlchtng overbodg was geworden. Deze evaluates zjn aangeboden aan de 2` Kamer. In geval s de doorlchtng nog n utvoerng en wordt In 202 afgerond. In een ander geval s de beledsdoorlchtng overgedragen aan het departement EL&I. Pagna 5 van 25 Pagna 6 van 20

9 Samenvattend akadrapport over de utkomsten van de wetteljke taak ten eenden van begrotngshoordstuk 52 Fnancen 20, Mnsoene van Mnanden Samenvattend audtrapport over de utkomsten ven de wetteljke taak ten aantlen van begrotngshoofdstuk X8 nnende. 20. Mnstere van Fnanclan 6 Specfeke onderwerpen 6. Mlnsterlebreed 6.. Betaalgedrag In 20 s n opdracht van de ICBR voor de derde keer een njksbrede audt utgevoerd naar het betaalgedrag van het Rjk. Voor het mnstere van Fnancën was de utkomst In 20 95,4% en n ,5%. Hermee voldeed Fnancën aan de met de Tweede Kamer afgesproken norm van 90% op tjd betaalde facturen. Het rjksbrede percentage tjdg betaalde facturen (bnnen 30 dagen na factuurdatum) bedroeg 90,6%. Ten opzchte van het n 200 utgevoerde onderzoek (8,4%) een toename van rum 9%. 6.2 DG Generale Thesaure 6.2. Clams Met betrekkng tot de verwervng van de Nederlandse onderdelen van Forts en ABN AMRO door de Staat, s door een aantal voormalge aandeelhouders gesteld dat zj herdoor schade hebben geleden. Zj hebben de Staat hervoor aansprakeljk gesteld en gerechteljke procedures opgestart. Met Ageas zjn een aantal geschllen met betrekkng tot de ontvlechtng ontstaan. Het gaat onder meer om de fnancerngsnstrumenten Forts Captal Company (FCC) en de Mandatory Convertble Securtes (MCS). De geschllen zjn momenteel nog net opgelost Begrotngsreserve SENO-GOM In 2009 s de voormalge SENO-GOM-portefeulle van EZ geïntegreerd n de EKVportefeulle. EZ heeft voor de SENO-GOM-portefeulle destjds een nterne begrotngsreserve opgebouwd en dat s samen met de portefeulle overgegaan naar Fnancën. De begrotngsreserve, prmar bedoeld om fluctuates op te vangen de net bnnen de jaarljks begrotngsrumte kunnen worden opgevangen, bedraagt ultmo mljoen, terwjl de omvang deze portefeulle ultmo 20 slechts crca C 280 mljoen bedraagt. De omvang van de reserve staat ultmo 20 net meer n verhoudng tot de omvang van de portefeulle. Met name gelet op de schade-utgaven voor SENO-GOM n recente jaren en het fet dat ultmo 20 de looptjd van de meer rscovolle SENO verzekerngen (Oost Europese markten) s verstreken, ljkt dt steeds meer het geval. Wj drngen er op aan bnnen enkele maanden aan de hand van een rscoanalyse een reële nschattng van de hoogte van de benodgde reserve te bepalen, waarbj naar onze menng de hoogte n eder geval net meer dan 00% van de portefeulle kan bedragen. Voorts bevelen wj aan om samen met Inspecte Rjksfnancën en Begrotngszaken na te gaan n hoeverre de vormng van een begrotngsreserve n dergeljke gevallen wenseljk cq. noodzakeljk s. De jaarrekenngen van het EFSF warden gecontroleerd door een externe accountant conform Luxemburgs recht. Het EFSF werkt samen met zjn externe accountant er aan om de nformate over de aan de geplaatste lenngen gerelateerde garantes op te nemen n de externe controle. Daarnaast vndt er controle plaats op de verantwoordngsnformatle de EFSF verstrekt door de nterne accountant conform het Charter for Audt en Control zoals goedgekeurd door de Raad van Bestuur van het EFSF op 3 december 200. Deze controle omvat volgens BFB ook de landenspecfleke nformate de EFSF reguler overlegd aan de ldstaten van de eurozone. Er zjn echter geen afspraken gemaakt met het EFSF om landspecfeke nformate (bjvoorbeeld garante-overzchten per land, mogeljke aan landen ut te keren margns en mogeljke schades per land) door de externe accountant van het EFSF te laten controleren. Wj advseren om de Nederlandse nformatebehoefte te nventarseren en met het EFSF (en eventueel de overge aandeelhouders) afspraken te maken om deze landspecfleke nformate door de externe accountant van het EFSF te laten controleren op een voor Nederland aanvaardbare wjze BevellgIngsmaatregelen RBS De Royal Bank of Scotland (RBS) voert de betalngen ut voor de Rjksoverhed en maakt daarbj gebruk van een aantal betaalapplcatles, zoals Access OnlIne (AOL) en Access Drect (AD). In tegenstellng tot eerdere betaalpakketten vndt het transport van de betaalgegevens bj de betaalapplcates van RBS plaats va nternet. De RAD heeft een onderzoek utgevoerd naar de door RBS genomen bevelgngsmaatregelen, het datatransport en de taken, bevoegdheden en verantwoordeljkheden van het Agentschap en de restrsco's. De belangrjkste resterende bevndng betreft dat de SA570 verklarngen voor de RBS applcates net de mate van zekerhed geven de wj wenseljk achten bj betaalsystemen van de Rjksoverhed. RBS verstrekt aan al haar klanten voor zowel Access Drect als Access Onlne een SA570 verklarng type I. Wj hebben daarbj gekeken n welke mate deze SAS70 verklarngen zekerhed geven met betrekkng tot de door ons geïnventarseerde rsco's. De hudge type verklarngen geven alleen nzcht n de opzet en het bestaan van beheersmaatregeen. Zj geven geen Inzcht n de werkng ervan voor een langere perode. Hervoor zjn verklarngen van type II nodg Controle landspectteke Informate door externe accountant EFSF Het EFSF s n jun 200 opgercht met als doel het verlenen van fnancële steun aan eurozone ldstaten om de fnancële stabltet van de EMU te borgen. EFSF levert perodek verantwoordngsnformate over bjvoorbeeld de aan de geplaatste lenngen gerelateerde garantes per land. Pagna 7 van 25 Pagna 8 van 25

10 Samenvattend audtrapport over de utkomsten van de wetteljke taak ten aanzen van begrotngahoorckstuk 0(8 FnanclOn 20, Mnstere van Fnanclen Samenvattend audltrapport over de utkomsten van de wetteljke taak ten aanzen van begrotngshoordstuk 55 FInenclen 20, Mnstate van Fnancen Wj advseren het Agentschap om na te gaan welke mogeljkheden er zjn om het zcht op het bevellgngsnveau bj RBS te verhogen. Reacte Agent Het Agentschap erkent dat deze bevndng bjdraagt aan een beter zcht op het bevellgngsnveau. Daarbj wordt opgemerkt dat ten tjde van de aanbestedng de RAD betrokken s geweest bj het n kaart brengen van wensen en esen ten aanzen van het gevraagde bevellgngsnveau. Het s overgens de vraag of banken kunnen voldoen aan deze esen bj een volgende aanbestedng. Het Agentschap heeft bj de volgende aanbestedng deze zaken als wens meegenomen. Ert:I/er. j>ag,".- grlaa 202 rlhrlonet Clustermanager Rjksaudtdlenst Bjlage: verkorte verse van de fnancële overzchten 20 behorende bj begrotngshoofdstuk IXB Fnancën 20 De verkorte verse van de fnancële overzchten 20 behorende bj begrotngshoofdstuk IXEI (Fnancën) bestaat ut: - De In de bedrijfsvoerngsparagraaf opgenomen rapportage over de comptabele rechtmatghed en de getrouwe weergave van de utkomsten van de begrotngsutvoerng over 20; De departementale verantwoordngsstaat over 20; De samenvattende verantwoordngsstaat over 20 betreffende de densten de een baten-lastenstelsel voeren; - de departementale saldbalans per 3 december 20; - Het overzcht van personele topnkomens over 20. Rechtmatghed van de begrotngataltvoerng IX-B Op bass van de mj beschkbare nformate bevatten: - De departementale verantwoordngsstaat over 20 met de fnancéle toelchtngen daarbj; de samenvattende verantwoordngsstaat over 20 betreffende de densten de een baten-lastenstelsel voeren met de toelchtng daarbj; - de departementale saldbalans per 3 december 20 met de toelchtng daarbj; - het overzcht van personele topnkomens over 20 geen zodange onrechtmatgheden en/of onzekerheden, dat deze op grond van de rapporterngstolerantes of vanwege n het bjzonder te sgnaleren rsco's vermeld denen te worden. Pagna 9 van 25 Pagna ZO van 25

11 Samenvattend audtrappart * ultkernsben van de wetteljke taak ten ameren van heg rotl rg5h0oldstilk IXB Fnanclan 20, Mnstere van Fnancen Samenvattende verantwoordngsstaat 20 nzake baten-lastendenst Domenen Roerende Zaken van het Mnstere van Fnancën (x C 000) 55.55m er bako5555 r ted wonnen wet daped5d.45~50 Frs5.55n 70. 4,45trde ván VERAMWOORONgeSTAAT , , 6260Ïl*6uII*6llSInflp al ~ao on ~mw ~45bb bpto" ~koe Von55555.~ 50.5~ odtg Oramon- V45g , t PC." 705E.., Om ros MUI sta. 2~55 450~4n Idnld dl,55.9b5 lbemarepo RIR ed \ mouw tp q to TALM , / ,4 762at zeester meun, Ma» n./ t C/ , , lar.../5550~. 0 0~ maidea 6. M.M. 462 MIN MOT PUP M5 45,55 70, tb» $ ~ IMMO CO 44,5.o d20 ll Num. mar... teval le 448 Ob ,70 d J62 0 d /, ~55, ge Omschrjvng Domenen Roerende Zaken Oorspronkeljk vastgestelde begrotng () (2) (3)=(2)-() Realsate Verschl realsate en oorspronkeljk vastgestelde begrotng Totale baten Totale lasten Saldo van baten en lasten Totale kapltaalontvangsten Totale kaptaalutgaven Samenvattende verantwoordngsstaat 20 nzake baten-lastendenst RVOB van het Mnstere van Fnancën (x C 000) Omschrjvng Rjksvastgoed- en ontwkkelngsbedrjf Oorspronkeljk vastgestelde begrotng (I) (2) (3),-(2)-() Realsate Verschl realsate en oorspronkeljk vastgestelde begrotng , 5 Totale baten Totale lasten Saldo van baten en lasten Totale kaptaalontvangsten Totale kaptaalutgaven Pagna 22 van 25

12 Samenvattend audtrappon over de utkomsten van de wetteljke raak ten aanzen van begroongshoordstuk 06 Fnanclen 20 Mnstere van Meenden SALDIBALANS Mnstere van Fnancers (IXB) Saldbalans per 3 december 20 (bedragen x 000) 099ET -7,4MW CREDIT Sencenanerw nvet oe vlkanuen von d2 oretegk tag meen.es Ocenoneemoneekrkke FNmen 0, MSuon we neonen OMSCHRUVING 3-2-2/ OMSCHRI3VIII v Ik. de beurmnu $I 2. OntuangSten.5 v. de begrotng 200 Utgaven r.., ne OnlYangeten t.g.v de begrotng 20/ begrotng 20 3 bomde mddelen ae Interne begrotngsreserven Rekeng-courant RHS 2.O.I t 6. Ontvance.ten bulten begrotngsverband 5 Utgaven buten Degrotngs. verband Sub totaal Openetaande rechten 2, e. Tegenrekenng opensteande rechten B Extra.COmptatele verde. rngen 24,534, Be. Tegenre4enng entrecumptebele vorderngen TegenrekenIng extra Extra-comptabele eomptelme schutden schulden Voorsenotten LOa Tegenrebenng Telen'«openst. garante verplchtngen 3 Tegenrek. <>genst. netalngs verolchtngen voorschotten 227,933./ Openstaande garanteverplcetngen Openstaande betalng.- verser ht ng en L3 Deelnemngen a I egenreken,ng deelnemumb , Topnkomens Op grond van artkel Solo de Wet openbaarmakng ut publeke mddelen gefnancerde topnkornens (Sta. 2006, 95) moet een overzcht werden opgenomen van medewerkers 00 0 het verslagjaar meer verdend hebben dan het gemddelde belastbare loon van de mnsters. Dt gemddelde belastbare Jaarloon s voor 20 vastgesteld op C (Staatscourant d.d. 9 februan 202, nr. 246). Voor dt departement heelt de publcateplcht betrekkng op de navolgende functonarssen. Bedragen n "zes. functe Beleed.. rjurbson 200 Ponscementrech ten en overge voorzenngen betaalbeer op tarrete 200 Totaal 200 Behostbao rjaerloon 20 Ponenenardract ten 00 overge voorzenngen betaalbaar op termjn 20ta Ontetegvegoed leg Totaal 20 Motverng nv.ld , Belastbaar»afton 6 verboatd door belast utbetaalde ondlegvergood ng o.g.v. 599 en utbetalng belgedven ausbemenager advseur (and oen egen marend van , ontslag roer stmulerngspa rree vtsvoom 9.0e, ,305 ~Ia 24.0 ontslag rvet stlnuenrgspre me unsmorn Opmerkngen In 20 ook een 40.jseg embtsjobeeum en eenrnelfee eretfklee Ind. bedge bedstee") van PM Dee Torae.50 Serdal Totan genereal

13 .nnunab Wwww uw WO 0? al (ut fat ),.. P» oft,6... OP.noca0do wu Cum0200 w sas wem tu00.24n aux aulstuuogulps Wa ~ka. sar= UrY0C t V96 E9T.90C 96Z?.0r wool », t'cl 0~ UCL-e v0y06 005'L0 Gnt Men.5 wa, (doeg*" Wq»LIZ W u WWWWWW* W,4.095ootts0Sm.,,s, urn5sl si en 9.. ss 5 v'

14

15 Bjlage 2 Inhoud Samenvattend audtrapport 202 Mnstere van Fnancën (xb) 5 maart z03 Samenvattng 5. Controle fnancële overzchten 5.2 Onderzoek fnanceel en matereelbeheer 5.3 Onderzoek totstandkomng Informate over beled en bedrjfsvoerng 6.4 Overge onderwerpen 6 2 Inledng 8 2. Doel en doelgroepen Wetteljke taak 2.3 Object van controle 8 3 Controle fnancfle overzchten 0 3. Inledng Goedkeurende controleverldarng voor het mnstere 0 Auteurs Inlchtngen Audtdenst Rjk Postbus EE Den Haag gomnfn.n 4 Onderzoek fnanceel en matereelbeheer 2 4. Inledng Ontwkkelng fnanceel en matereel beheer n 202 naar ontstaansjaar en Impact Gerealseerde verbeterngen n Begrotngsreserve SENO-GOM afgebouwd Personeelsbeheer grotendeels op orde Contractbeheer verbeterd Onderbouwng equty transfer Z-share solo ontvangen De testaanpak s grotendeels verbeterd Actueel handmatg toezcht goed utgevoerd TVS functoneert naar tevredenhed Bevndngen n het beheer zou Controle landspecfeke nformate door externe accountant EFSF nog net geregeld Interne beheersng bnnen het Agentschap onder de loep Net naleven Europese aanbestedngsregels BES elanden: fnancele admnstrate nog net op orde Adequate montorng op verstorngen OB-systeem Ingercht, rsco's bljven bestaan tot vervangng OB-systeem Contnuïtet en rechtmatghed OB teruggaven aan ondernemers EU net gewaarborgd Het verouderde deel van de ICT-nfrastructuut geeft rsco op utval geautomatseerde gegevensverwerkng te8acy-problematek: applcates zjn weng wendbaar Onvoldoende rege op nformatlebevelgng van ICT-nfrastructuur Ondudeljkhed over haalbaarhed ICr-ponfolo Informatebevelgng: rsco's op krtsche systeemomgevngen Utwjkbaarhed: ICT-systernen zjn nog net bestand tegen een calamtet Krtsche ICT-systemen: resultaten van rscoanalyses van nformatesystemen worden met ngang van 203 vastgelegd n de systeemdocumentate Kètenbrede massale gegevensverwerkng s net aantoonbaar n control Lopende ontwkkelngen Ontwkkelng ETPM bljvende aandacht s gewenst Belastngdlenst heeft recent de govemancestructuur ODV gewjzgd Denstonderdeel Belastngen van start n ao3 zo 4.54 Toezcht Belastngen: veel aandacht en voorberedende bewegngen 20

16 5 Onderzoek totstandkomng nformate over beled en bedrjfsvoerng 22 s Inledng Prestate-ndcatoren over faseverantwoordng Horzontalserng Toezcht zjn n ontwkkelng Implementate verbeterd bj proces afdoenng bezwaarschrften Weng beheersingsmaatregelen rond prmare regsoáte startersbezoeken 23 6 Overge onderwerpen Natonalsate SNS REAAL Nadere afspraken tussen Staat en DNB over SMP- en ANFA-afdrachten nodg Clams voormalge aandeelhouders 25 Bjlage Controleverklarng van de onafhankeljke accountant zr

17 Samenvattng.3 Onderzoek totstandkomng nformate over beled en bedrjfsvoerng Wj constateren een verbeterng n het totstandkomingsproces van nformate n het algemeen. De afbakenng van verantwoordeljkheden. omschrjvng van defntes en herkomst van Informatebronnen s beter nzchteljk gemaakt. Op ndvdueel prestate-ndcator nveau zen we nog verbeterngsmogeljkheden door bjvoorbeeld meer kwaltetswaarborgende maatregelen te creëren bj de prmare regstrates van contacten met starters.. Controle fnancële overzchten Goedkeurende controleverklarng voor het mnstere Wj hebben een goedkeurende controleverklarng afgegeven bj het departementale jaarverslag 202 van het mnstere van Fnancën RIXB). Dat houdt n dat de n dt jaarverslag opgenomen fnancële overzchten een getrouw beeld geven van de utkomsten van de begrotngsultvoerng en zjn opgesteld conform de wet- en regelgevng. Dt betekent ook dat de verantwoordng over de rechtmatghed n de bedrjfsvoerngsparagraaf een just en volledg beeld geeft van de rechtma dghed van de begrotngsutvoerng n overeenstemmng met de van toepassng zjnde weten regelgevng. Verder hebben wj vastgesteld dat de n het jaarverslag opgenomen nformate over het beled en de bedrjfsvoerng (de zogenoemde net-fnancële nformate) net strjdg s met den dt jaarverslag opgenomen fnancële overzchten..4 Overge onderwerpen In hoofdstuk 6 hebben wj enkele onderwerpen geadresseerd waarn zch belangrjke ontwkkelngen voltrekken de moeten worden opgepakt om deze n goede banen te leden. Benadrukkng van een onzekerhed n de jaarrekenng Zonder afbreuk te doen aan ons oordeel vestgen wj de aandacht op de tekst n 4. van het jaarverslag Inzake het beled ter bestrjdng van msbruk en onegenljk gebruk. In deze paragraaf wordt uteengezet dat als gevolg van beperkngen bj de utvoerng van werkzaamheden door de Belastngdenst, onzekerhed bljft bestaan omtrent de justhed en volledghed van door belanghebbenden zelf verstrekte gegevens. Dt resulteert n nherente onzekerhed over de volledghed van de ontvangsten en de justhed van de (toeslag)utgaven. Deze onzekerhed s net nader kwantfceerbaar. 2 Onderzoek fnanceel en matereelbeheer Wj hebben onderzoek gedaan naar het fnanceel- en matereelbeheer van het mnstere van Fnancën nclusef de Belastngdenst. Voor de utgewerkte bevndngen verwjzen wj naar hoofdstuk a. Op een aantal punten s dt beheer verbeterd (onder meer het personeelsbeheer, het contractbeheer en toeslagen) en op andere punten zjn onze bevndngen geljk gebleven. Dt hangt samen met het meerjarge karakter van de betrokken onderwerpen. Voor zover er sprake s van een achterutgang heeft dat de aandacht van het management en zjn de nodge actes n gang gezet. De nalevng van de Europese aanbestedingsregels bljft de aandacht vragen. In het algemeen kunnen wj stellen dat fnanceel- en matereel beheer de aandacht van het management heeft, dat deze daarop ook acteert en dat wj n voorkomende gevallen met het management n overleg zjn n advserende zn. Wat betreft het fnanceel beheer bj de Belastngdenst zen wj n zon de volgende ontwkkelngen. 8/Toeslagen heeft end zo'n één neuw systeem voor alle ver toeslagregelngen n gebruk genomen, ter vervangng van meerdere toesagsystemen. Hermee s het toezcht op en de verwerkng van toeslagen meer gentegreerd, hetgeen een beter beheerst proces mogeljk maakt, Het denstonderdeel Belastngen s per januar 2053 bestuurljk herngedeeld en er s een begn gemaakt met het verder utwerken van de plannen voor de concentrate van werkzaamheden. In samenhang hermee s contnutet tot belangrjk aandachtspunt voor de komende Jaren benoemd. Ook zjn er bj dt bedrjfsonderdeel stappen gezet In het verder ontwkkelen van het toezchtbeled. Het gaat daarbj zowel om ntensverng van het tradtonele toezcht als het horzontale toezcht. Voor de overge bedrjfsonderdelen s het beeld van de voorgaande jaren mn of meer geljk gebleven. Samenvattend aufftrapp. zou Mmsrene von Fnonnénn. 5 6 Samenveflnad 50,2,ap9On 202 I Mrldlerevan F nonttn tutu

18 2 Inledng 2. Doel en doelgroepen Voor u lgt het samenvattend audtrapport zcnz over de utkomsten van de wetteljke taak ten aanzen van het mnstere van Fnancën (I(8). Het rapport bevat de belangrjkste utkomsten van ons onderzoek, alsmede de controleverklarng omtrent de n het departementale jaarverslag unz van Fnancën opgenomen fnandéle overzchten. Het rapport s opgesteld voor de mnster en de secretars-generaal van Fnancën en wordt tevens verstrekt aan de leden van het audt commttee, de drecteur Fnanceel-Economsche Zaken en de presdent van de Algemene Rekenkamer. met dt rapport ondersteunt de Audtdenst Rjk de mnster van Fnancën n de verantwoordeljkhed voor het opmaken van het departementale jaarverslag en voor de bedrjfsvoerng van het mnstere. 2.2 Wetteljke taak Dt rapport bevat de utkomsten van de utvoerng van de wetteljke taak, zoals bedoeld n artkel 66 van de Comptabltetswet zoo. Het rapport s als volgt ngedeeld: de controle van de fnancële overzchten (hoofdstuk 3); het onderzoek naar het fnanceel- en matereelbeheer (hoofdstuk e); het onderzoek naar de totstandkomng van de Informate over het beled en de bedrjfsvoerng (hoofdstuk 5); overge onderwerpen (hoofdstuk 6); de controleverklarng (bjlage). 2.3 Object van controle De n acnz gerealseerde utgaven bedroegen n.363 mln. (20: mn.), aangegane verplchtngen 3.78 mln. (zon: mln.) en ontvangsten mln. (zon : 2.62 mln.). 8 Samenvattend audtrappon 202 blngwevon rllende. om

19 3 Controle fnancële overzchten De fnancële overzchten de deel utmaken van het departementaal jaarverslag (IXB) 202 van het mnstere van Fnancën geven naar ons oordeel een getrouw beeld van de utkomsten van de begrotngsutvoerng n overeenstemmng met de Comptabltetswet zool en de daarut voortvloeende regelgevng. De overge onderdelen van het departementale jaarverslag zjn, voor zover wj dat kunnen beoordelen, net strjdg met de n het departementaal jaarverslag opgenomen fnancële overzchten. 3. Inledng Als onderdeel van onze wetteljke taak controleren wj of den het jaarverslag opgenomen fnancële overzchten een getrouw beeld geven van de utkomsten van de begrotngsutvoerng en zjn opgesteld n overeenstemmng met de verslaggevngsvoorschrften zoals de zjn vastgelegd n de Comptabltetswet zoo en de Rjksbegrotngsvoorschrften zor3. Onze controle verest dat wj voldoen aan de voor ons geldende beroepsvoorschrften en dat wj onze controle zodang plannen en utvoeren dat een redeljke mate van zekerhed wordt verkregen dat de fnancële overzchten geen afwjkngen van matereel belang bevatten. Het matereel belang s bepalend voor de strekkng van het oordeel In de controleverklarng. De materaltet voor de verantwoordngsstaten en de saldbalans als geheel bedraagt% voor fouten en 3% voor onzekerheden. Voorts hebben wj onderzocht of de In het departementaal jaarverslag opgenomen nformate over het gevoerde beled en de bedrjfsvoerng (de net-fnancéle nformate), voor zover wj dat kunnen beoordelen, net strjdg s met den dtjaarverslag opgenomen fnancële overzchten. Wj hebben de volgende n het jaarverslag opgenomen fnancële overzchten gecontroleerd: de departementale verantwoordngsstaat over anz met de fnancële toelchtngen daarbj; de samenvattende verantwoordngsstaat over zotz betreffende de densten de een baten-lastenstelsel voeren met de toelchtng daarbj: de departementale saldbalans per 3 december zou met de toelchtng daarbj; de n de bedrjfsvoerngsparagraaf opgenomen rapportage over de comptabele rechtmatghed en de getrouwe weergave van de utkomsten van de begrotngsutvoerng over 202. WIJ zjn er bj de controle van deze fnancële overzchten van utgegaan dat de voorgestelde wjzgngen n de slotwet de goedkeurng van de wetgever zullen krjgen. Heronder gaan wj n op de belangrjkste bevndngen van de controle. 3.2 Goedkeurende controleverklarng voor het mnstere Wj hebben een goedkeurende controleverklarng afgegeven bj het departementaal jaarverslag acrz van het mnstere van Fnancën (IXE). Deze verklarng s opgenomen n de bjlage van dt rapport. Onze controleverklarng heeft betrekkng op de fnancële overzchten de deel utmaken van het jaarverslag dat op grond van artkel 6o. eerste ld van de Comptabltetswet 200. tezamen met dt samenvattende audtrapport aan de mnster van Fnancën wordt toegezonden. to Samematend audtrapport 20. MJrns;e0020l NITWICen flos)

20 4 Onderzoek fnanceel en matereelbeheer Het fnanceel en matereel beheer van het mnstere van Fnancën s met name op het personeelsbeheer en het contractbeheer verbeterd, al bljven nog wel enkele aandachtspunten over. In het algemeen kunnen wj stellen dat fnanceel en matereel beheer de aandacht van het management heeft en dat deze daarop ook acteert. Bjzonder aandacht bljven wj vragen voor de nalevng van de Europese aanbestedngsregels. Gelet op het belang van de ICT n de dageljkse bedrjfsvoerng van de Belastngdenst zjn herover relatef veel opmerkngen gemaakt. Deze bevndngen betreffen veelal onderwerpen de een meerjarg karakter hebben en dus pas n de komende jaren tot een oplossng kunnen komen. Ook her hebben we de aandacht van het management vastgesteld en zjn wj n voorkomende gevallen met het management n overleg n advserende zn. Met het zogeheten Toeslagen Verstrekkngen Systeem (TVS) heeft B/Toeslagen een stap voorwaarts gezet naar een beter fnanceel beheer. Dt maakt het voor B/Toeslagen mogeljk om meer toezcht n de.actualtet ut te voeren. Tevens wordt nformate ut het toezchtsproces gebrukt om lopende voorschotten vroegtjdg bj te stellen. Herdoor hoeft achteraf bj de defnteve toekennng mnder te worden teruggevorderd. De Belastngdenst heeft vanaf januar =3, ut wat voorheen Landeljk Kantoor Belastngrego's heette, het onderdeel Belastngdenst/Belastngen geformeerd. Ruwweg gaat het her om een bestuurljke eenhed de qua personeelsomvang de helft van de medewerkers van de Belastngdenst omvat. De komende jaren spelen nog een aantal belangrjke ontwkkelngen. De regonale orëntate wordt als nrchtngsbegnsel vervangen door een op segmenten gerchte aansturng. Er s sprake van een concentrate van werkzaamheden en kantoren waarmee nvullng wordt gegeven aan bezungngstaakstellngen, ook op personeelsgebed. Tegeljkertjd vndt er n het kader van Rutte II een utbredng van het personeelsbestand plaats voor Intensverng toezcht en nvorderng. Verder s er veel aandacht voor verdere ontwkkelng van het toezchrsbeled onder de noemer hand havngsrege. Al deze ontwkkelngen zullen de komende jaren van nvloed zjn op het fnanceel beheer. Contnutet van de processen en fnancële stromen en veranderng om dt mogeljk te bljven maken strjden daarbj om voorrang. Overgens staat het onderdeel Belastngen net op zchzelf bnnen de Belastngdenst, maar maakt het deel ut van een groter samenhangend geheel met bjvoorbeeld Belastngdenst/Centrale Admnstrate en er s sprake van een grote afhankeljkhed van een complex geheel van onderlng samenhangende geautomatseerde systemen. Deze systemen zjn net allemaal state-of-the-art waardoor ook op dt terren prorteten gesteld moeten worden. Deze ontwkkelngen samen maken dat de Belastngdenst als geheel de komende jaren voor belangrjke utdagngen staat. Samenvattend audtrapport zon Metste6e von Frnancén