Taxshift. 26 januari 2016 Delphine Vandamme

Transcriptie

1 Taxshift 26 januari 2016 Delphine Vandamme

2 Taxshift: versterking van jobcreatie en koopkracht (W 26/12/2015) Versterken van de competitiviteit a) Verlaging werkgeversbijdragen; b) Verbeterde vrijstelling werkgeversbijdrage (voor starters) en lastenverlaging bij eerste aanwervingen; c) Verhoging investeringsaftrek voor KMO s en zelfstandigen; Verhoging van de koopkracht a) Hervorming van de belastingvrije som, aanpassing belastingtarieven personenbelasting en verhoging forfaitaire beroepskosten werknemers; b) Versterking werkbonus; c) Verlaging sociale lasten zelfstandigen. d) Verhoging vrijstelling doorstorting van bedrijfsvoorheffing voor nacht- en ploegarbeid. 2 TAXSHIFT

3 Maatregelen om de competitiviteit van ondernemingen te verhogen a) Verlaging werkgeversbijdragen Heden: Doel: Hoe: Complex stelsel = basistarief + structurele verminderingen Competitiviteit van de ondernemingen in de privésector te versterken - Het basistarief zal dalen van 32,4% (zonder structurele verminderingen) naar 25% (met verminderingen); -;Voor lage en gemiddelde loonniveaus een bijkomende vermindering van werkgeversbijdragen. Wanneer: Vanaf 1 april 2016 Fasering van de verlaging: Tarief zakt tot 30% voor werknemers categorie 1; Vermindering werkgeversbijdragen voor lage lonen; Structurele vermindering voor categorie 1 vermindert. Tarief zakt tot 25% voor werknemers categorie 1; Extra vermindering werkgeversbijdragen voor lage lonen. Structurele vermindering voor categorie 1 verdwijnt; Nogmaals stijging structurele vermindering lage lonen.? Social profit sector: versterking van de bestaande structurele lastenvermindering voor lage en middenlonen 3 TAXSHIFT

4 Maatregelen om de competitiviteit van ondernemingen te verhogen b) Verlaging sociale lasten voor KMO s en zelfstandigen Doel: Ondersteuning van de werkgelegenheid in de privé-sector Hoe: Eerste aanwervingen goedkoper maken: - Voor een eerste aanwerving: volledige vrijstelling van werkgeversbijdragen voor onbepaalde duur voor elke nieuwe werkgever van een eerste werknemer ; - Voor een tweede tot zesde aanwerving: vermindering patronale werkgeversbijdragen voor elke nieuwe werkgever van een zesde werknemer. Wanneer: Vanaf 1 januari kwartalen 4 volgende kwartalen 4 laatste kwartalen Eerste aanwerving (*) Geen bijdrage Geen bijdrage Geen bijdrage Tweede aanwerving Derde aanwerving Vierde aanwerving Vijfde aanwerving Zesde aanwerving * Vrijstelling geldt voor de volledige tewerkstellingsperiode 4 TAXSHIFT

5 Maatregelen om de competitiviteit van ondernemingen te verhogen c) Verhoging investeringsaftrek voor KMO s en zelfstandigen Vanaf AJ 2007: gewone investeringsaftrek: op nul gezet voor vennootschappen naar aanleiding van invoering van aftrek voor risicokapitaal Verhoogde investeringsaftrek wel nog mogelijk voor bepaalde investeringen. Sinds 2014 (tot en met 2015): heropleving van investeringsaftrek voor KMO s (voorwaarden!) Vanaf 2015: Vanaf 2016: Verhoogde investeringsaftrek voor KMO s en zelfstandigen die digitale investeringen uitvoeren. Verlenging voor onbepaalde duur heropleving van investeringsaftrek voor KMO s; Verhoging tarief van 3,5%/4% tot 8% (gewone investeringen); Verhoogde investeringsaftrek voor (niet-)kmo s die investeren in productiemiddelen van hoogtechnologische producten. 5 TAXSHIFT

6 Maatregelen om de competitiviteit van ondernemingen te verhogen c) Verhoging investeringsaftrek voor KMO s en zelfstandigen (Investeringen uitgevoerd in 2015) Zelfstandige KMO Andere vennootschappen Gewone investeringen 3,5% (< 2016) / 8% (> 2016) 4% (< 2016) / 8% (> 2016) - Gespreide aftrek voor gewone investeringen 10,5% - - Energiebesparende investeringen 13,5% 13,5% 13,5% Octrooien 13,5% 13,5% 13,5% Milieuvriendelijke investeringen in O&O 13,5% 13,5% 13,5% Gespreide aftrek milieuvriendelijke investeringen in O&O Investeringen ter bevordering van herbruikbare verpakkingen 20,5% 20,5% 20,5% 3,5% 3% 3% Investeringen in beveiliging 20,5% 20,5% - Investeringen in zeeschepen - 30% 30% Investeringen in rookafzuig- of verluchtingssystemen in horeca-inrichtingen 13,5% 13,5% 13,5% Digitale investeringen 13,5% 13,5% - Productiemiddelen van hoogtechnologische producten - 20,5% (> 2016) 20,5% (> 2016) 6 TAXSHIFT

7 Maatregelen om de competitiviteit van ondernemingen te verhogen d) Vrijstelling doorstorting van bedrijfsvoorheffing voor nacht- en ploegarbeid Heden: 15,6% vrijstelling van de belastbare bezoldigingen waarin de ploegenpremies zijn begrepen. Wijziging: Vrijstelling ploegen nachtarbeid Vrijstelling volcontinuarbeid Vrijstelling hoogtechnologie Voor 01/01/ ,6% 17,8% 15,6% Vanaf 01/01/ ,8% 25% 25% 7 TAXSHIFT

8 Maatregelen om de koopkracht te verhogen a) Verhoging van de belastingvrije som, aanpassing belastingtarieven en wijziging forfaitaire beroepskosten Maatregelen om het netto-inkomen van werknemers te verhogen en zo de koopkracht te laten stijgen: Programmawet 19/12/2014: verhoging van de forfaitaire beroepskosten (AJ 16 en AJ 17) Nog een stap verder via een combinatie van drie technieken: De forfaitaire beroepskosten; Het belastingtarief; De belastingvrije som. Forfaitaire beroepskosten Regering wenst de forfaitaire beroepskosten te verhogen in 2016 en doel: één globaal percentage van 30% (MAX: EUR nog te indexeren) 8 TAXSHIFT

9 Maatregelen om de koopkracht te verhogen a) Verhoging van de belastingvrije som, aanpassing belastingtarieven en wijziging forfaitaire beroepskosten Belastingtarief Tariefschijf van 30% in 2 stappen te integreren in die van 25%; Tariefschijf van 40% te verbreden door verhoging ondergrens van het tarief van 45%. AJ 2016 AJ 2017 AJ 2019 AJ % % 8.710, , % , , , , % , , , , % , , , ,01- Belastingvrije som Bedrag wordt opgetrokken naar een uniform bedrag 8.785,00 EUR (niet-geïndexeerd) vanaf TAXSHIFT

10 Maatregelen om de koopkracht te verhogen b) Werkbonus Programmawet 10/08/2015 Verruiming van de sociale werkbonus: korting op sociale zekerheidsbijdragen aan werknemers met een laag loon; Verruiming van de fiscale werkbonus: belastingvermindering Verhoging van de fiscale werkbonus Na 01/08/2015 Na 01/01/2016 Na 01/01/2019 Fiscale werkbonus 17,81% 28,03% 33,14% MAX 360,00 (AJ 16) MAX 640,00 (AJ 16) MAX 760,00 (AJ 16) 10 TAXSHIFT

11 Maatregelen om de koopkracht te verhogen c) Verlaging sociale lasten zelfstandigen Gevestigde zelfstandigen in hoofdberoep en in bijberoep / gepensioneerde zelfstandigen ,94 22% 21,5% 21% 20,5% , ,81 14,16% 14,16% 14,16% 14,16% > ,81 0% 0% 0% 0% Max. besparing 277,88 555,77 833,65 Starters Eerste jaar 20,5% 20,5% 20,5% Tweede jaar 21% 21% 20,5% Derde jaar 21,5% 21% 20,5% 11 TAXSHIFT

12 (W 26/12/2015) a) Verhoging van de roerende voorheffing b) Invoering speculatietaks c) Kaaimantaks (bijkomende maatregelen) d) Verhoging accijnzen e) Esthetische ingrepen niet langer onder BTW-vrijstelling f) Permanent systeem van fiscale regularisatie (?) 12 TAXSHIFT

13 a) Verhoging van de roerende voorheffing Verhoging van de roerende voorheffing op roerende inkomsten en diverse inkomsten van roerende aard van 25% 27% Uitzonderingen: De intresten op spaardeposito s voor de intresten op de eerste schijf, die vrijgesteld blijft, overschrijden; De intresten van de Staatsbons onderschreven eind 2011 ( Leterme-bon ) VVPR-bis-regeling Inkomsten uit (con)cessie auteursrechten Uitbreiding toepassingsgebied: Afschaffing verlaagd tarief ten aanzien van intresten van thematische volksleningen; Afschaffing verlaagd tarief ten aanzien van intresten van vastgoedbeleggingsvennootschappen. Aanpassing tariefopslag bijzondere regimes bij te vroege uitkering : 15% 17% Dividenden uit kapitaalvermindering van geïncorporeerde reserves; Dividenden uit vermindering liquidatiereserves. Wanneer: Vanaf 01/01/2016 op betaalde of toegekende inkomsten 13 TAXSHIFT

14 a) Verhoging van de roerende voorheffing Overzicht van de dividenden Soort RI Tarief voor 1/1/2016 Tarief na 1/1/2016 Gewone dividenden 25% 27% VVPRbis-regeling 25%/ 20%/ 15% 27%/ 20%/ 15% Liquidatieboni (vereffening) 25% 27% Inkoopboni (inkoop eigen aandelen) 25% 27% Liquidatiereserve 5% (uitkering na 5 jaar) 15% (uitkering voor 5 jaar) 0% (bij liquidatie) 5% (uitkering na 5 jaar) 17% (uitkering voor 5 jaar) 0% (bij liquidatie) Overgangsmaatregel inzake liquidatiebonus Niet-KMO % % 7-8 5% 9-0% KMO % 3 10% 4 5% 5-0% Niet-KMO % % 7-8 5% 9-0% KMO % 3 10% 4 5% 5-0% Overzicht van de inkomsten uit verhuring,, van roerende goederen Soort RI Tarief voor 1/1/2016 Tarief na 1/1/2016 Inkomsten uit verhuring,, van roerende goederen 25% 27% 14 TAXSHIFT

15 a) Verhoging van de roerende voorheffing Overzicht van de intresten Soort RI Tarief voor 1/1/2016 Tarief na 1/1/2016 Intrest gewone spaarrekening beneden EUR Intrest gewone spaarrekening boven EUR % 0% 15% 15% Intrest andere rekeningen/effecten 25% 27% Intrest staatsbon Leterme 15% 15% Overzicht van de auteursrechten Soort RI Tarief voor 1/1/2016 Tarief na 1/1/2016 Inkomsten uit de concessie van auteursrechten, RV 15% 25% (> EUR AJ 16) RV 15% 27% (!) (> EUR AJ 16) 15 TAXSHIFT

16 b) Invoering speculatietaks Wat: taks van 33% op snelle overdracht onder bezwarende titel van beursgenoteerde aandelen/opties/warrants/andere beursgenoteerde financiële instrumenten verwezenlijkt door natuurlijke personen gerealiseerd buiten het uitoefenen van hun beroepswerkzaamheid (art. 90, lid 1, 13 WIB) Modaliteiten: N.a.v. de overdracht onder bezwarende titel (schenking!); Buiten het kader van de beroepswerkzaamheid (niet voor professionele trader); Zes maanden (LIFO-basis); Minderwaarden zijn niet aftrekbaar (opeenvolgende transacties!); Ook voor de niet-inwoners van toepassing; Bevrijdend karakter indien inhouding aan de bron; Short-selling (of ongedekte verkoop); 33% - vast en definitief tarief (geen globalisering indien voordelig); 16 TAXSHIFT

17 b) Invoering speculatietaks Belastbare grondslag = positieve verschil 1) Ontvangen prijs (- betaalde taks op beursverrichtingen); 2) Betaalde prijs (+ betaalde taks op beursverrichtingen) (gemaakte kosten bv. makelaarsloon zijn niet aftrekbaar) Aantal uitzonderingen waarop de speculatietaks niet van toepassing is; o Aandelen, opties of warrants die door de belastingplichtige zijn verworven in het kader van zijn beroepsactiviteit (als alternatief loon); o Aandelen, opties of warrants of andere financiële instrumenten indien de overdracht van die effecten uitsluitend gebeurde op initiatief van de uitgever van de effecten en waarbij de belastingplichtige geen keuzemogelijkheid heeft; o Participaties in gemeenschappelijke beleggingsfondsen en instellingen voor collectieve belegging (ICB s); o Aandelen, opties of warrants of andere financiële instrumenten verkregen via erfenis. Wanneer: Meerwaarden op aandelen ten vroegste verworven vanaf 1/1/ TAXSHIFT

18 c) Kaaimantaks Wat: Toepassingsgebied: Aanslagstelsel van toepassing op juridische constructies personenbelasting / rechtspersonenbelasting De oprichter van de juridische constructie die Belgisch rijksinwoner is, betaalt de personenbelasting op de inkomsten die de juridische constructie behaalt alsof de oprichter de inkomsten rechtstreeks heeft behaald, tenzij die oprichter of de belastingadministratie bewijst dat de inkomsten tijdens het belastbaar tijdperk door de juridische constructie zijn toegekend aan een derde begunstigde die inwoner is van een Staat uit de 'uitwisselingszone. Geen afzonderlijk belastingtarief Private vermogensstructuren: type 1 = trusts en fiduciaire vermogens geen RP (ongeacht belastingdruk in land van vestiging); type 2 = rechtspersonen die in het buitenland niet aan inkomstenbelasting zijn onderworpen of een aanzienlijk voordeliger belastingregime genieten. (niet indien belastingdruk > 15%) (EER-lijst 1: onweerlegbaar onderworpen / niet-eer-lijst 2: weerlegbaar) 18 TAXSHIFT

19 c) Kaaimantaks Uitgesloten constructies: De instellingen voor collectieve belegging (ICB's) of gelijkaardige instellingen die een openbaar beroep doen op het spaarwezen (art /1 a en b WIB92); Pensioenfondsen en fondsen die werknemersparticipaties beheren (art /1 c WIB92); Beursgenoteerde vennootschappen (art /1 d WIB92); Constructies (zowel type 1 als 2) gevestigd en met daadwerkelijke economische activiteit in de 'uitwisselingszone' en op voorwaarde dat de lokalen, het personeel en de uitrusting van de constructie in verhouding staan tot die economische activiteit (art /1 e WIB92); Burgerlijke maatschap, partnerships en beleggingsfondsen. Bijkomende maatregelen gericht op een vlottere verkrijging van informatie bij buitenlandse fiscale administraties: Verruiming van de aangifteplicht; Specifieke antimisbruikbepaling. Wanneer: de inkomsten verkregen of toegekend door juridische constructies vanaf 1 januari TAXSHIFT

20 c) Kaaimantaks Bron: 20 TAXSHIFT

21 d) Verhoging accijnzen Nieuwe suikertaks op alcoholvrije dranken andere dan water, melk en vruchten- en fruitsappen (ook op suikervrije varianten!) plus indexatie tarieven alcoholvrije dranken; Verhoging accijnstarieven op tabaksfabricaten andere dan sigaren; Indexering accijnstarieven energieproducten 21 TAXSHIFT

22 e) Esthetische ingegrepen niet langer onder BTW-vrijstelling Wijziging artikel 44 1 W. BTW: Van de belasting zijn vrijgesteld de diensten door de nagenoemde personen verricht in de uitoefening van hun geregelde werkzaamheid: 1 artsen, tandartsen en kinesitherapeuten; De vrijstelling bedoeld in de bepaling onder 1, geldt niet voor de door artsen verrichte diensten die betrekking hebben op ingrepen en behandelingen met een esthetisch karakter: a) indien deze ingrepen en behandelingen, niet zijn opgenomen in de nomenclatuur van de geneeskundige verstrekkingen inzake verplichte ziekte- en invaliditeitsverzekering; b) indien deze ingrepen en behandelingen wel zijn opgenomen in de nomenclatuur van de geneeskundige verstrekkingen inzake verplichte ziekte- en invaliditeitsverzekering, maar niet beantwoorden aan de voorwaarden om in aanmerking te komen voor tegemoetkoming overeenkomstig de reglementering betreffende de verplichte verzekering voor geneeskundige verzorging en uitkeringen; 2 vroedvrouwen, verpleegkundigen en zorgkundigen; 3 beoefenaars van een erkend en gereglementeerd paramedisch beroep met betrekking tot hun diensten van paramedische aard die zijn opgenomen in de nomenclatuur van de geneeskundige verstrekkingen inzake verplichte ziekte- en invaliditeitsverzekering. 22 TAXSHIFT

23 e) Esthetische ingegrepen niet langer onder BTW-vrijstelling Wijziging artikel 44 2 W. BTW: Van de belasting zijn eveneens vrijgesteld: 1 a) de ziekenhuisverpleging en de medische verzorging alsmede de diensten en de leveringen van goederen die daarmee nauw samenhangen, verricht in de uitoefening van hun geregelde werkzaamheid door ziekenhuizen, psychiatrische inrichtingen, klinieken en dispensaria. Van de vrijstelling bedoeld in de bepaling onder a) zijn uitgesloten, de ziekenhuisverpleging en de medische verzorging alsmede de diensten en de leveringen van goederen die daarmee nauw samenhangen die betrekking hebben op de ingrepenen behandelingen als bedoeld in paragraaf 1, 1, tweede lid; b) het vervoer van zieken of gewonden met speciaal daartoe uitgeruste vervoermiddelen; 23 TAXSHIFT

24 f) Permanent systeem van fiscale regularisatie Wat: Permanente regeling waarbij niet aangegeven inkomsten kunnen geregulariseerd worden. Personeel en materieel toepassingsgebied: Wie komt er in aanmerking? o Natuurlijke personen onderworpen aan PB of BNI o Binnen- of buitenlandse vennootschappen onderworpen aan Venn. B of BNI. o Burgerlijke vennootschappen of verenigingen zonder RP (VZW s, trusts en stichtingen) o Rechtspersonen onderworpen aan de RP Welke belastingen? o Directe belastingen (OI, RI, DI en BI) o Inkomsten van een juridische constructie, buitenlandse bankrekening en levensverzekering o BTW o Sociale bijdragen zelfstandigen o Registratiebelasting: voorlopig uitgesloten o Erfbelasting: voorlopig uitgesloten Geen onderscheid tussen gewone fiscale fraude en ernstig en georganiseerde fiscale fraude Omkering van bewijslast inzake fiscaal verjaarde kapitalen 24 TAXSHIFT

25 f) Permanent systeem van fiscale regularisatie Éénmalig karakter van de regularisatie Wat levert het op? Immuniteit Procedure: Aangifte + bondige verklaring indienen bij het CPR CPR: ontvankelijkheidsonderzoek + kennisname belastingplichtige betalingsmodaliteiten Belastingplichtige: betaling uitvoeren CPR: verzenden van regularisatieattest na betaling CPR: informeren van CFI Hogere tarieven regularisatieheffing Niet-verjaarde inkomsten 20% bovenop normaal belastingtarief Inkomsten over het lopende jaar 25% bovenop normaal belastingtarief Verjaarde inkomsten 36% bovenop normaal belastingtarief (boetes stijgen jaar na jaar) 25 TAXSHIFT