Afdruk aangifteformulier - Duitse vertalingen van de nieuwe rubrieken

Transcriptie

1 VERSIE (20/09/2018) WIJZIGINGEN IN DEZE UPDATE Enkele technische wijzigingen werden doorgevoerd aan deze versie. VERSIE (23/07/2018) WIJZIGINGEN IN DEZE UPDATE Afdruk aangifteformulier - Duitse vertalingen van de nieuwe rubrieken De Duitse vertalingen van de nieuwe rubrieken op het aangifteformulier zijn beschikbaar. VERSIE (18/06/2018) WIJZIGINGEN IN DEZE UPDATE Overzicht van de belangrijkste wijzigingen aan het aangifteformulier vennootschapsbelasting en belasting van niet-inwoners voor het aanslagjaar Inhoudsopgave 1. Tax shelter erkende podiumwerken Wetgeving Wijzigingen aan het aangifteformulier Werknemersparticipatie en winstpremies Wetgeving

2 2.2. Wijzigingen aan het aangifteformulier Werking reeds bewaarde aangiftes Belastbaar tegen exit tax tarief Wetgeving Wijzigingen aan het aangifteformulier Werking reeds bewaarde aangiftes Aanvullende heffing erkende diamanthandelaars Wetgeving Wijzigingen aan het aangifteformulier Werking reeds bewaarde aangiftes Afzonderlijke aanslag op de voorzieningen gevormd in uitvoering van aanvullende individuele pensioentoezeggingen Wijzigingen aan het aangifteformulier Werking reeds bewaarde aangiftes Niet-belastbare bestanddelen Wetgeving Wijziging aan het aangifteformulier Innovatie-inkomsten Wetgeving Wijziging aan het aangifteformulier Tax shelter erkende podiumwerken 1.1. Wetgeving Bron: Wet dd. 25/12/2016 houdende vrijstelling van inkomsten die worden geïnvesteerd in een raamovereenkomst voor de productie van een podiumwerk B.S. 17/01/2017. Voor de vanaf 01/02/2017 ondertekende raamovereenkomsten kon er een vrijgestelde reserve aangelegd worden. Na het ontvangen van het attest en het voldoen aan de fiscale voorwaarden kan de tijdelijk vrijgestelde gereserveerde winst opgenomen worden in het resultaat en definitief vrijgesteld worden via opname in de aanpassing in meer van de begintoestand der reserves (NIEUWE rubriek 1059 definitieve vrijstelling tax shelter erkende podiumwerken) Wijzigingen aan het aangifteformulier Deze wijzigingen zijn van toepassing voor VENB en voor BNI. 2

3 Er is een nieuwe rubriek 1059 Definitieve vrijstelling tax shelter erkende podiumwerken opgenomen. 3

4 Formulier vennootschapsbelasting 4

5 2. Werknemersparticipatie en winstpremies 2.1. Wetgeving Bron: Programmawet dd. 25/12/2017 B.S. 29/12/2017 Wijziging art , 12 WIB1992 De bestaande verworpen uitgave voor werknemersparticipatie wordt uitgebreid met de toegekende winstpremies 12 ingevoegd bij art. 26, b) W. 22 mei 2001 (B.S., 9 juni 2001 (eerste uitg.)), met ingang van het aanslagjaar 2002 (art. 2 K.B. 19 december 2001 (B.S., 29 december 2001 (tweede uitg.))) en gewijzigd bij art. 84 Wet 25 december 2017 (BS 29 december 2017 (ed. 1)), met ingang van 8 januari 2018; 2.2. Wijzigingen aan het aangifteformulier Deze wijzigingen zijn van toepassing voor VENB en voor BNI. De bestaande rubriek 1219 Werknemersparticipatie komt op drie plaatsen voor in de aangifte: Verworpen uitgaven Uiteenzetting van de winst o Bestanddelen van het resultaat waarop de aftrekbeperking van toepassing is o Belastbaar tegen gewoon tarief Op deze 3 plaatsen wordt de naamgeving en de code van deze rubriek nu gewijzigd naar rubriek 1233 Werknemersparticipatie en winstpremies. 5

6 Formulier vennootschapsbelasting 6

7 2.3. Werking reeds bewaarde aangiftes In reeds bewaarde aangiftes wordt de rubriek 1219 Werknemersparticipatie geschrapt en vervangen door de rubriek 1233 Werknemersparticipatie en winstpremies. De inhoud van de rubriek wordt automatisch overgenomen naar de nieuwe rubriek waardoor dit geen invloed heeft op de berekening. 7

8 3. Belastbaar tegen exit tax tarief 3.1. Wetgeving Bron: Wet dd. 25/12/2017 Wet tot hervorming van de vennootschapsbelasting B.S. 29/12/2017 Wijziging art. 217 WIB1992 Het bestaande exit tax tarief van 16,5 % wordt voor verrichtingen vanaf verbonden met aj.2019 verlaagd tot 12,5 % Wijzigingen aan het aangifteformulier Deze wijzigingen zijn van toepassing voor VENB en voor BNI. In principe zouden de twee tarieven (16,5% voor de vóór gedane verrichtingen en 12,5% voor de vanaf gedane verrichtingen) dus voor het eerst voorkomen op het aangifteformulier van aj De FOD Financiën heeft nu echter de twee tarieven reeds opgenomen op het aangifteformulier van aj. 2018: de bestaande rubriek met het tarief van 16,5 % heeft een nieuw rubrieknummer gekregen => rubriek 1470 is rubriek 1471 geworden er is een nieuwe rubriek 1472 toegevoegd voor het tarief van 12,5 % 8

9 3.3. Werking reeds bewaarde aangiftes In reeds bewaarde aangiftes wordt de rubriek 1470 Belastbaar tegen exit tax tarief (16,5 %) geschrapt en vervangen door de rubriek 1471 Belastbaar tegen exit tax tarief, vóór gedane verrichtingen. De inhoud van de rubriek wordt automatisch overgenomen naar de nieuwe rubriek waardoor dit geen invloed heeft op de berekening. 4. Aanvullende heffing erkende diamanthandelaars 4.1. Wetgeving Bron: Art. 3 wet dd. 26/11/2006 houdende een begeleidingsmaatregel voor de voorraadactualisering door de erkende diamanthandelaars B.S. 05/12/2006 Het in de wet opgenomen percentage was van toepassing tot en met aanslagjaar Wijzigingen aan het aangifteformulier Deze wijzigingen zijn van toepassing voor VENB en voor BNI. De rubriek 1531 voor de aanvullende heffing erkende diamanthandelaars werd geschrapt omdat de wetgeving daaromtrent niet meer van toepassing is voor aj Werking reeds bewaarde aangiftes Bij het openen van een reeds bewaarde aangifte waarin deze rubriek ingevuld was, zal deze rubriek automatisch verwijderd worden en zal de berekening van de fiscale provisie automatisch aangepast worden. 9

10 5. Afzonderlijke aanslag op de voorzieningen gevormd in uitvoering van aanvullende individuele pensioentoezeggingen 5.1. Wijzigingen aan het aangifteformulier Deze wijzigingen zijn van toepassing voor VENB en voor BNI. Formulier VENB: De rubrieken 1533,1536,1537,1538 en 1539 i.v.m. de afzonderlijke aanslag op de voorzieningen gevormd in uitvoering van aanvullende individuele pensioentoezeggingen werden geschrapt omdat de wetgeving daaromtrent niet meer van toepassing is voor aj Formulier BNI: De rubrieken 1533,2536,2537,2538 en 2539 i.v.m. de afzonderlijke aanslag op de voorzieningen gevormd in uitvoering van aanvullende individuele pensioentoezeggingen werden geschrapt omdat de wetgeving daaromtrent niet meer van toepassing is voor aj Werking reeds bewaarde aangiftes Bij het openen van bewaarde aangiftes waarin deze rubrieken ingevuld waren, zullen deze rubrieken automatisch verwijderd worden en zal de berekening van de fiscale provisie automatisch aangepast worden. 6. Niet-belastbare bestanddelen 6.1. Wetgeving Bron: Wet dd. 22/10/2017 houdende diverse bepalingen B.S. 10/11/2017, van toepassing op de vergoedingen verkregen vanaf 1 januari Invoeging nieuw art. 67quinquies WIB Wijziging aan het aangifteformulier Deze wijziging is van toepassing voor VENB en voor BNI. Er is een nieuwe rubriek 1606 Vrijstelling van gewestelijke inkomenscompensatievergoedingen bij openbare werken opgenomen onder de Niet-belastbare bestanddelen. 10

11 7. Innovatie-inkomsten 7.1. Wetgeving Bron: Wet dd. 09/02/2017 tot invoering van een aftrek voor innovatie-inkomsten B.S. 20/02/2017. Deze wet is in werking getreden op 01/07/2016. In het kader van de gegevensuitwisseling met de OESO dient het bedrag i.v.m. de afwijking op de nexus-ratio in het kader van de aftrek voor innovatie-inkomsten ingevuld te worden in de rubriek 1867/ Wijziging aan het aangifteformulier Deze wijziging is van toepassing voor VENB en voor BNI. Er werd een nieuwe rubriek opgenomen. Formulier VENB: Rubriek

12 Afdruk aangifteformulier - Duitse vertalingen van de nieuwe rubrieken De Duitse vertalingen van de nieuwe rubrieken op het aangifteformulier zijn nog niet beschikbaar. Op het Duitstalige aangifteformulier en de diverse bijlage Detail van de verworpen uitgaven worden daarom voorlopig de Nederlandstalige omschrijvingen vermeld. De Duitse vertalingen zullen opgenomen worden in één van de volgende updates. 12

13 VERSIE (02/03/2018) WIJZIGINGEN IN DEZE UPDATE Openen aangifte vorig jaar De aangifte van vorig jaar (aj. 2017) kan terug correct geopend worden in het huidige aj De technische melding Catch function Check_VeldenAangifte komt niet meer. VERSIE (15/09/2017) WIJZIGINGEN IN DEZE UPDATE Inhoudsopgave Berekening Gewijzigde tarieven vennootschapsbelasting en belasting van niet-inwoners aanslagjaar 2018! Berekening Gewijzigde tarieven vennootschapsbelasting en belasting van niet-inwoners aanslagjaar 2018! 1.Voorafbetalingen Gemiddeld percentage voor de vermeerdering = 2,25 % Besparingen op gedane voorafbetalingen: VA1 = 3,00 % VA2 = 2,50 % VA3 = 2,00 % VA4 = 1,50 % 2.Aftrek voor risicokapitaal Grote vennootschappen = 0,237 % Kleine vennootschappen = 0,737 % 3.Vrijstellingen personeel - fiscale bijlagen 276T 276W3 en 276W4 Bijkomend personeel KMO 276T 5.830,00 Diensthoofd voor de uitvoer en diensthoofd integrale kwaliteitszorg 276W3 en 276W ,00 13

14 4.Investeringsaftrek & belastingkrediet voor onderzoek en ontwikkeling fiscale bijlagen 275U & 275W Eénmalige aftrek Energiebesparende investeringen 13,50 Milieuvriendelijke investeringen voor onderzoek en ontwikkeling 13,50(*) Octrooien 13,50(*) Investeringen voor productie en recyclage van herbruikbare verpakkingen 3,00 Investeringen in beveiliging van beroepslokalen en bedrijfsvoertuigen door een KMO 20,50 (art. 201, lid 1, 1 WIB92) en binnenlandse vennootschap, aangemerkt als "klein" (art. 15 W.Venn.) Investeringen in beveiliging van beroepslokalen en bedrijfsvoertuigen door andere 0,00 vennootschappen Digitale investeringen door een KMO 13,50 Vanaf 1 januari 2016 verkregen of tot stand gebrachte investeringen 8,00 die rechtstreeks verband houden met de werkelijk uitgeoefende economische werkzaamheid Investeringen in rookafzuig- en verluchtingssysteem (horeca) 13,50 Zeeschepen 30,00 Andere investeringen 0,00 Gespreide aftrek Milieuvriendelijke investeringen 20,50(*) (*)indien niet is geopteerd voor het belastingkrediet voor onderzoek en ontwikkeling Indien een belastbaar tijdperk geen of onvoldoende winst oplevert om de investeringsaftrek te kunnen verrichten, wordt de voor dat belastbaar tijdperk niet verleende vrijstelling achtereenvolgens overgedragen op de winst van de volgende belastbare tijdperken. De aftrek van de overgedragen vrijstelling op de winst van elk van de volgende belastbare tijdperken mag in geen geval per belastbaar tijdperk meer bedragen dan ,00 EUR of, wanneer het totale bedrag van de overgedragen vrijstelling op het einde van het vorig belastbare tijdperk ,00 EUR overtreft, 25 pct. van dat totale bedrag. Het tarief van het belastingkrediet voor onderzoek en ontwikkeling is gelijk aan het gewone tarief in de vennootschapsbelasting, verhoogd met de aanvullende crisisbijdrage. In de huidige stand van de wetgeving bedraagt het tarief dus 33,99 %. De belastingplichtige die onherroepelijk heeft geopteerd voor het belastingkrediet voor onderzoek en ontwikkeling, kan niet meer genieten van de investeringsaftrek en voor die belastingplichtige, worden de hierboven bedoelde bedragen van ,00 EUR en ,00 EUR respectievelijk op ,00 EUR en ,00 EUR bepaald. Indien een aanslagjaar geen of onvoldoende belasting oplevert om het belastingkrediet voor onderzoek en ontwikkeling te kunnen verrekenen, wordt het voor dat aanslagjaar niet verrekende belastingkrediet voor onderzoek en ontwikkeling achtereenvolgens overgedragen naar de volgende vier aanslagjaren. De verrekening van het overgedragen belastingkrediet voor onderzoek en ontwikkeling met de belasting van elk van de volgende aanslagjaren mag in geen geval per aanslagjaar meer bedragen dan ,00 EUR of, wanneer het totale bedrag van het overgedragen belastingkrediet voor onderzoek en ontwikkeling op het einde van het vorig aanslagjaar ,00 EUR overtreft, 25 pct. van dat totale bedrag. 14