INFOBOARD. April 2014

Transcriptie

1 INFOBOARD April 2014

2 Inhoudstafel VOORDELEN ALLE AARD 1. Personenwagens 2. Kosteloze beschikking onroerend goed 3. Kosteloze beschikking over een gsm-toestel (met abonnement) 4. Elektriciteit en verwarming 5. Persoonlijk gebruik van een kosteloos ter beschikking gesteld pc of internetaansluiting VENNOOTSCHAPSBELASTING 1. Tarieven vennootschapsbelasting 2. Voorwaarden verlaagd tarief 3. Vermeerdering onvoldoende voorafbetaling 4. Debetintresten 5. Investeringsaftrek 6. Aftrek voor risicokapitaal 7. Fiscale aftrekbaarheid kosten personenwagens, wagens voor dubbel gebruik en minibussen 8. Onderkapitalisatie 9. Meerwaarden op aandelen DIVERSEN 1. Revalorisatiecoëfficiënt 2. Kadastraal inkomen indexatiecoëfficîënt 3. Wisselkoersen 4. Gemiddelde brandstofprijzen 5. Provisie vakantiegeld 1

3 VOORDELEN ALLE AARD

4 1. Personenwagens Vanaf VAA = CO2-uitstoot in g/km x km of km x CO2-coëfficiënt Type brandstof CO2- coëfficiënt Type brandstof CO2- coëfficiënt AJ 2011 Benzine/LPG/ aardgas 0,0021 AJ 2012 Benzine/LPG/ aardgas 0,00216 Diesel 0,0023 Diesel 0,00237 Elektriciteit 0,1 Elektriciteit 0,1 Gegevens niet bekend: 205 g/km voor benzine-, lpg- of aardgasmotors; 195 g/km voor dieselmotors Enkele afstand woon-werkverkeer 25 km: km per jaar Enkele afstand woon-werkverkeer >25 km: km per jaar 3

5 1. Personenwagens Vanaf VAA diesel = [5,5% + (CO2-95) x 0,1%] x cataloguswaarde x 6/7 VAA benzine = [5,5% + (CO2-115) x 0,1%] x cataloguswaarde x 6/7 CO2-percentage maximum 18%, minimum 4%, voordeel minimaal EUR per jaar 4

6 1. Personenwagens Vanaf VAA diesel = [5,5% + (CO2-95) x 0,1%] x cataloguswaarde x 6/7 VAA benzine = [5,5% + (CO2-116) x 0,1%] x cataloguswaarde x 6/7 CO2-percentage maximum 18%, minimum 4%, voordeel minimaal EUR per jaar Gegevens niet bekend: 205 g/km voor benzine-, lpg- of aardgasmotors; 195 g/km voor dieselmotors Cataloguswaarde = gefactureerde waarde, inclusief opties en btw, exclusief korting 17% VAA firmawagen = verworpen uitgave 5

7 2. Kosteloze beschikking onroerend goed Oud VAA bij nt geïndexeerd KI > 745 = 100/60 * geïndexeerd KI * 2 (te vermeerderen met 2/3 igv gemeubileerd OG) Vanaf 01/01/2012 VAA bij nt geïndexeerd KI > 745 = 100/60 * geïndexeerd KI * 3,8 6

8 3. Kosteloze beschikking over een gsm-toestel (met abonnement) Geen forfaitaire waardering voor het privé-gebruik. Een bedrag van EUR 12,5 per maand werd eerder door de RSZ bevestigd. 7

9 4. Elektriciteit en verwarming Leidinggevend personeel VAA Andere verkrijgers AJ 2012 AJ 2013 AJ 2014 AJ 2015 Verwarming Verwarming 820 Elektriciteit 820 Elektriciteit 410 Verwarming Verwarming indexatie Elektriciteit 910 Elektriciteit indexatie Verwarming Verwarming 840 Elektriciteit 930 Elektriciteit 420 Verwarming Verwarming 850 Elektriciteit 940 Elektriciteit 430 8

10 5. Persoonlijk gebruik van een kosteloos ter beschikking gestelde pc of internetaansluiting pc: EUR 180/jaar, internetaansluiting en internetabonnement: EUR 60/jaar 9

11 VENNOOTSCHAPS- BELASTING

12 1. Tarieven vennootschapsbelasting Globaal 33,99% ,98% ,93% ,53% 11

13 2. Voorwaarden verlaagd tarief (artikel 215 WIB) Belastbaar inkomen Beleggingswaarde aandelen 50% van gerevaloriseerde waarde gestort kapitaal, of gestort kapitaal + belaste reserves en geboekte MeW (uitzondering: aandelen die ten minste 75% van het gestorte kapitaal te vertegenwoordigen) Aandelen moeten voor minstens 50% in het bezit zijn van natuurlijke personen, dividenduitkering 13% van het gestorte kapitaal bij het begin van het BT, minimumbezoldiging van , geen deel uitmaken van groep waartoe CC behoort 12

14 3. Vermeerdering onvoldoende voorafbetaling AJ ,25% 3% / 2,50% / 2% / 1,50% AJ ,25% 3% / 2,50% / 2% / 1,50% AJ ,25% 3% / 2,50% / 2% / 1,50% 10 april, 10 juli, 10 oktober, 20 december AJ ,25% 3% / 2,50% / 2% / 1,50% 10 april, 10 juli, 10 oktober, 20 december AJ ,6875% 2,25% / 1,875% / 1,50% / 1,125% 10 april, 10 juli, 10 oktober, 20 december 13

15 4. Debetintresten (artikel 18 KB WIB) Inkomstenjaar ,20% ,30% ,00% ,50% ,50% ,8% 14

16 5. Investeringsaftrek AJ 2014 natuurlijke personen Octrooien, milieuvriendelijke investeringen voor O&O, energiebesparende investeringen en (nieuw) investeringen in rookafzuig- of verluchtingssystemen in horeca-inrichtingen 14,50% Investeringen in beveiliging 21,50% Andere investeringen 4,50% Gespreide aftrek (minder dan 20 werknemers) 11,50% Gespreide aftrek op milieuvriendelijke investeringen voor O&O (geen minimum WN) 21,50% Investeringen in oplaadstations voor elektrische voertuigen (vanaf AJ 2011) 14,50% 15

17 5. Investeringsaftrek AJ 2014 vennootschappen Alle vennootschappen Octrooien, milieuvriendelijke investeringen voor O&O, energiebesparende investeringen* en (nieuw) investeringen in rookafzuig- of verluchtingssystemen in horeca-inrichtingen: 14,50% Gespreide aftrek op milieuvriendelijke investeringen voor O&O (geen minimum WN)* 21,50% Inv. tot aanmoediging van het hergebruik van verpakkingen van dranken en nijverheidsprod. 3,00% Noot: gewone en gespreide investeringsaftrek op nul gezet Investeringen in oplaadstations voor elektrische voertuigen (vanaf AJ 2011) 14,50% Vennootschappen conform art. 201, 1e lid, 1 WIB of art. 15 W. Venn. Investeringen in beveiliging: * tenzij de vennootschap opteert voor het belastingkrediet voor O&O en/of octrooien (art. 289 quater WIB) 21,50% Vennootschappen die uitsluitend winst uit zeescheepvaart verkrijgen Investeringen in zeeschepen: 30,00% 16

18 5. Investeringsaftrek AJ 2015 natuurlijke personen Octrooien, milieuvriendelijke investeringen voor O&O, energiebesparende investeringen en (nieuwe) investeringen in rookafzuig- of verluchtingssystemen in horeca-inrichtingen 13,50% Investeringen in beveiliging 20,50% Andere investeringen 3,50% Gespreide aftrek (minder dan 20 werknemers) 10,50% Gespreide aftrek op milieuvriendelijke investeringen voor O&O (geen minimum WN) 20,50% 17

19 5. Investeringsaftrek AJ 2015 vennootschappen Alle vennootschappen Octrooien, milieuvriendelijke investeringen voor O&O, energiebesparende investeringen* en (nieuwe) investeringen in rookafzuig- of verluchtingssystemen in horeca-inrichtingen: 13,5% Gespreide aftrek op milieuvriendelijke investeringen voor O&O (geen minimum WN)* 20,5% Inv. tot aanmoediging van het hergebruik van verpakkingen van dranken en nijverheidsprod. 3% Noot: gewone en gespreide investeringsaftrek op nul gezet Vennootschappen conform art. 201, 1e lid, 1 WIB of art. 15 W. Venn. Investeringen in beveiliging: tenzij de vennootschap opteert voor het belastingkrediet voor O&O en/of octrooien (art. 289 quater WIB) Vennootschappen conform art. 15 W. Venn: eenmalige aftrek voor investeringen die verband houden met (geplande) economische activiteit 20,5% 4% Vennootschappen die uitsluitend winst uit zeescheepvaart verkrijgen Investeringen in zeeschepen: 30% 18

20 6. Aftrek voor risicokapitaal AJ 2011, inkomsten 2010 (grote ondernemingen) 3,80% AJ 2011, inkomsten 2010 (kleine ondernemingen) 4,30% AJ 2012, inkomsten 2011 (grote ondernemingen) 3,425% AJ 2012, inkomsten 2011 (kleine ondernemingen) 3,925% AJ 2013, inkomsten 2012 (grote ondernemingen) 3,00% AJ 2013, inkomsten 2012 (kleine ondernemingen) 3,50% AJ 2014, inkomsen 2013 (grote ondernemingen) 2,742% AJ 2014, inkomsten 2013 (kleine ondernemingen) 3,242% AJ 2015, inkomsen 2014 (grote ondernemingen) 2,630% AJ 2015, inkomsten 2014 (kleine ondernemingen) 3,130% 19

21 6. Aftrek voor risicokapitaal Nieuw vanaf AJ 2013 NID niet meer overdraagbaar overgangsbepaling: stock overgedragen NID op datum van 31/12/2011 of op einde van BT verbonden met AJ 2012 (BJ ten laatste afgesloten op 30/12/2012): overdraagbaar over volgende 7 belastbare tijdperken. Beperking per jaar: aftrekbaar bedrag per jaar beperkt tot 60% voor bedragen boven EUR 1 miljoen niet aftrekbare bedragen wegens bovenvermelde beperking zijn onbeperkt overdraagbaar in de tijd overgedragen NID wordt laatste bewerking in de berekening van de belastbare basis in de vennootschapsbelasting 20

22 7. Fiscale aftrekbaarheid kosten personenwagens, wagens voor dubbel gebruik en minibussen Vanaf dieselmotor Vanaf benzinemotor 0 gram 120% 0 gram 120% 60 gram 100% 60 gram 100% > 60 gram gram 90% > 60 gram gram 90% > 105 gram gram 80% > 105 gram gram 80% > 115 gram gram 75% > 125 gram gram 75% > 145 gram gram 70% > 155 gram gram 70% > 170 gram gram 60% > 180 gram gram 60% > 195 gram (of geen gegevens bekend) 50% > 205 gram (of geen gegevens bekend) 50% Brandstofkosten: 75% aftrekbaar sinds Sinds 2012: opname 17% van het voordeel alle aard in verworpen uitgaven Betaalde kilometervergoeding (01/07/ /06/2013: EUR 0,3352 / km): 30% onderworpen aan aftrekbeperking van 25%, 70% onderworpen aan aftrekbeperking afhankelijk van CO2 Betaalde kilometervergoeding (01/07/ /06/2013: EUR 0,3456 / km) 21

23 8. Onderkapitalisatie Nieuw sinds Intresten van lening niet aftrekbaar indien en in de mate van overschrijding: totaalbedrag van de leningen > [5 * (belaste reserves begin BT + gestort kapitaal eind BT)] werkelijke verkrijgers van de interesten zijn gevestigd in een belastingparadijs of maken deel uit van een groep waartoe de schuldenaar behoort. Groep = art 11 W. Venn. 22

24 9. Meerwaarden op aandelen Oud stelsel Vrijgesteld indien aan de taxatievoorwaarde voldaan is Nieuw sinds AJ 2013 Aandelen niet ten minste één jaar in volle eigendom aangehouden: meerwaardenbelasting van 25,75% (KMO + niet-kmo) Nieuw vanaf of in de loop van het jaar 2013 Indien aan de taxatievoorwaarde en bezitsduur voldaan is en het betreft een KMO (art 15 W Venn): vrijgesteld Indien aan de taxatievoorwaarde en bezitsduur voldaan is en het betreft geen KMO: 0,412% belasting op de meerwaarde 23

25 DIVERSEN

26 1. Revalorisatiecoëfficiënt AJ ,87 AJ ,97 AJ ,1 AJ ,19 25

27 2. Kadastraal inkomen indexatiecoëfficiënt (art. 518 WIB) AJ 2011 (inkomsten 2010): Kl : x 1,5461 AJ 2012 (inkomsten 2011): Kl : x 1,5790 AJ 2013 (inkomsten 2012): Kl : x 1,6349 AJ 2014 (inkomsten 2013): KI : x 1,

28 3. Wisselkoersen 30/12/ /09/ /12/2012 USD = 0,77286 USD = 0,7734 USD = 0,75654 GBP = 1,19717 GBP = 1,25305 GBP = 1,22196 DKK = 0,13451 DKK = 0,13413 DKK = 0,13404 NOK = 0,12897 NOK = 0,1357 NOK = 0,13543 AUD = 0,78598 AUD = 0,80671 AUD = 0,78463 JPY = 0,00998 JPY = 0,00996 JPY = 0,00881 CAD = 0,75672 CAD = 0,78839 CAD = 0,75890 SEK = 0,11221 SEK = 0,11835 SEK = 0,

29 4. Gemiddelde brandstofprijzen Diesel 1,4405 1,5318 Loodvrij super 98 1,6328 1,7396 Loodvrij super 95 1,6051 1,7076 LPG 0,661 0,

30 5. Provisie vakantiegeld Bedienden 18,80% AJ AJ 2013 Arbeiders 10,27% op 108% 29

31 Thank you Presentation by Dirk Noeninckx

32 2012 Fiduciaire van België/ Fiduciaire de Belgique, a Belgian NV/SA and a member firm of the KPMG network of independent member firms affiliated with KPMG International Cooperative ( KPMG International ), a Swiss entity. All rights reserved. The KPMG name, logo and cutting through complexity are registered trademarks or trademarks of KPMG International Cooperative ( KPMG International ).