Fiscaliteit voor medische en paramedische beroepen. Bruno Coulembier

Maat: px

Weergave met pagina beginnen:

Download "Fiscaliteit voor medische en paramedische beroepen. Bruno Coulembier"

Karen de Lange
8 jaren geleden
Aantal bezoeken:

1 Fiscaliteit voor medische en paramedische beroepen Bruno Coulembier SBB Kortrijk Verloop van de sessie Fiscaliteit voor medische en paramedische beroepen De fiscus, een octopus Fiscale verplichtingen voor medische en paramedische beroepen Inkomstenbelasting Aftrekbare kosten Voorafbetalingen Belastingaangifte en controle BTW-reglementering 1

een octopus Fiscale verplichtingen voor medische en paramedische beroepen

2 De fiscus, een octopus De fiscus, een octopus inkomstenbelastingen BTW accijnzen milieuheffingen BIV verkeersbelasting successierechten 2

3 De fiscus, een octopus inkomstenbelastingen BTW accijnzen milieuheffingen BIV verkeersbelasting successierechten Inkomstenbelastingen: 4 soorten Personenbelasting Vennootschapsbelasting Onroerende inkomsten Roerende inkomsten Beroepsinkomsten Diverse inkomsten Rechtspersonenbelasting Belasting niet-inwoners 3

4 Inkomstenbelastingen: 4 soorten Personenbelasting Vennootschapsbelasting Onroerende inkomsten Roerende inkomsten Beroepsinkomsten Diverse inkomsten Rechtspersonenbelasting Belasting niet-inwoners Beoefenaars vrij beroep betalen belastingen op netto-baten Beroepsinkomsten Baten Kasstelsel (ontvangstbewijzen boekje) Beroepskosten Werkelijke kosten bewijzen of Wettelijk forfait (maximum inkomstenjaar 2009 of AJ. 2010) Beroepsinkomsten - beroepskosten = netto-baten (belastbare basis) 4

belastingen op netto-baten Beroepsinkomsten Baten Kasstelsel (ontvangstbewijzen boekje) Beroepskosten Werkelijke kosten

5 Hoeveel belastingen betalen? Schijf belastbaar inkomen tarief % % % % Boven % Let wel: belastingvrije som Belastingvrije som Per belastingplichtige: Verhoging belastingvrije som voor kinderen ten laste: 1 kind kinderen kinderen kinderen Meer dan 4 kinderen per kind boven het 4de 5

060 50% Let wel: belastingvrije som Belastingvrije som Per belastingplichtige: 6.

6 Voorbeeld Ann is een alleenstaande en heeft geen kinderen ten laste. Zij heeft in 2010 een belastbaar inkomen van EUR x 25 % = 2.017,50 EUR x 30 % = 1.023,00 EUR x 40 % = 3.060,00 EUR x 45 % = 7.141,50 EUR = ,00 EUR (= basisbelasting) Belastingvrije som van EUR: geen belastingen x 25% = 1.642,50 EUR EUR ,50 EUR = ,50 EUR Aftrekbare beroepskosten Voorwaarden voor aftrekbaarheid Kosten zijn gedaan of gedragen tijdens het belastbaar tijdperk Kosten zijn gemaakt om beroepsinkomsten te verkrijgen of te behouden De echtheid en het bedrag worden verantwoord 6

570 EUR: geen belastingen 6.570 x 25% = 1.642,50 EUR 13.242 EUR - 1.642,50 EUR = 11.

7 Aftrekbare kosten: voorbeelden Voorbeeld Vorming (seminaries, cursussen, congressen, ) Alle benodigdheden praktijk (meubilair, PC, ) Bezoldigingen medewerkers Kosten voor dienstverleners (accountant, notaris, advocaat, ) Sociale bijdragen zelfstandigen Verwarming, verlichting, praktijkruimte Aftrekbare beroepskosten, maar Sommige kosten slechts gedeeltelijk aftrekbaar restaurantkosten 69% autokosten 75% relatiegeschenken 50% Investeringen afschrijven Gemengde kosten omslaan 7

bijdragen zelfstandigen Verwarming, verlichting, praktijkruimte Aftrekbare beroepskosten, maar Sommige kosten slechts

8 Niet-aftrekbare beroepskosten Voorbeeld Personenbelasting Boetes Kosten voor kledij (behalve beroepskledij) Hospitalisatieverzekering Overdreven kosten Beknopt fiscaal jaaroverzicht (inkomsten 2010) 2011 belastbaar tijdperk V1 V2 V3 V4 10 april 10 juli 10 oktober 20 december 2012 aanslagjaar aangifte accountant via TOW 30 juni 31 oktober 8

jaaroverzicht (inkomsten 2010) 2011 belastbaar tijdperk V1 V2 V3 V4 10 april 10 juli

9 Voorafbetalingen Wat? Voorschot op te betalen belasting Waarom? Om vermeerdering te vermijden bedrijfsvoorheffing werknemers Wanneer? Op vastgestelde wettelijke data 10 april, 10 juli, 10 oktober, 20 december Eerste vestiging als zelfstandige? Voordeel: gedurende eerste 3 jaar geen vermeerdering bij onvoldoende of geen voorafbetaling Belastingsaangifte en controle Wanneer? Aangifte indienen voor 30/6 (in principe) Jargon Aanslagjaar 2012 = inkomstenjaar 2011 (belastbaar tijdperk) Fiscale controle m.b.t. inkomsten 2011 Mogelijk tot 31/12/2014 (3 jaar) Indien fraude vastgesteld: controle tot 31/12/2016 (5 jaar) 9

Voordeel: gedurende eerste 3 jaar geen vermeerdering bij onvoldoende of geen voorafbetaling Belastingsaangifte en controle Wanneer?

10 Belastingsaangifte en controle SBB-praktijkgidsen De gewone BTW-regeling Verplichtingen en rechten in de gewone BTW-regeling Uitreiken of ontvangen van facturen (tarief 21%) Bijhouden van de BTW-boekhouding een inkomend en uitgaand factuurboek een dagontvangstenboek een tabel van bedrijfsmiddelen 10

van facturen (tarief 21%) Bijhouden van de BTW-boekhouding een inkomend en

11 De gewone BTW-regeling Verplichtingen en rechten in de gewone BTW-regeling Periodieke BTW-aangiftes (kwartaal/maand) Andere verplichtingen betalen van de belastingen, eventueel voorschotten jaarlijkse listing van verkopen aan Belgische BTW-plichtige afnemers aangifte van wijziging en stopzetting werkzaamheid intracommunautaire opgave BTW bij (para)medische beroepen Vrijstelling art. 44 1, 2 WBTW BTW-wetboek voorziet een vrijstelling voor bepaalde (para)medische beroepen: Artsen Tandartsen Kinesitherapeuten Vroedvrouwen Verpleegkundigen Dienstenprestaties moeten opgenomen zijn in de nomenclatuur van de geneeskundige verstrekkingen Geen BTW-verplichtingen te vervullen 11

BTW bij (para)medische beroepen Vrijstelling art.

12 BTW bij (para)medische beroepen BTW-belastingplichtigen waarvoor geen vrijstelling voorzien is: Apotheker Bandagist Diëtist (maar ) Opticien Orthopedist Podoloog (maar ) Tandartsassistente Tandtechnicus BTW bij (para)medische beroepen Speciale gevallen: Diëtisten en podologen BTW-belastingplichtig MAAR vrijgesteld voor prestaties aan diabetici (max. 2/jaar) Gevolg: gemengd BTW-belastingplichtige Logopedisten Vrijgesteld op basis van art. 44, 22, 4 WBTW (diensten van onderwijs) Psychologen Vrijstelling o.b.v. art. 44, 1, 2 WBTW indien diploma van arts 12

podologen BTW-belastingplichtig MAAR vrijgesteld voor prestaties aan diabetici (max.

13 Meer info Vragen? SBB-website en -startersgidsen 13

14 SBB-kantoren BRECHT TURNHOUT DIKSMUIDE IEPER BRUGGE TIELT ROESELARE KORTRIJK EEKLO LOCHRISTI GENT AALST OUDENAARDE ST. NIKLAAS TERNAT LIER ST. KAT. WAVER LEUVEN SCHEPDAAL HOEILAART GEEL DIEST BREE LANAKEN MAASMECHELEN ST. TRUIDEN TONGEREN EUPEN ST. VITH Dag van de Voet 14

Vergelijkbare documenten

HAIO arts in opleiding. Fiscale aandachtspunten

HAIO arts in opleiding. Fiscale aandachtspunten HAIO arts in opleiding Fiscale aandachtspunten Hoeveel belastingen betalen? Belastingen? Beroepskosten Art. 49 WIB: beroepskosten zijn aftrekbaar indien: 1. gedaan of gedragen tijdens het belastbaar tijdperk