Overzicht van de belangrijkste wijzigingen aan het aangifteformulier vennootschapsbelasting inclusief de fiscale bijlagen voor het aanslagjaar 2016.

Transcriptie

1 Overzicht van de belangrijkste wijzigingen aan het aangifteformulier vennootschapsbelasting inclusief de fiscale bijlagen voor het aanslagjaar Het model van het aangifteformulier voor het aj is verschenen in het Belgisch Staatsblad dd. 30/05/2016. Hier volgt een beknopte samenvatting van de wijzigingen aan het formulier inclusief de fiscale bijlagen. Inhoudsopgave 1. Afzonderlijke aanslag op de voorzieningen gevormd in uitvoering van aanvullende individuele pensioentoezeggingen Wetgeving Tarieven Wijzigingen aan het aangifteformulier Berekening Bijzondere liquidatiereserve fiscale bijlage 275A Wetgeving Wijziging aan de bijlage(*) Aftrek voor risicokapitaal fiscale bijlage 275C Wetgeving Tarieven Wijzigingen aan de bijlage (*) Vrijstelling personeel fiscale bijlagen 276T 276W3 en 276W Tarieven Investeringsaftrek & belastingkrediet voor onderzoek en ontwikkeling fiscale bijlagen 275U & 275W Tarieven Eénmalige investeringsaftrek voor investeringen die rechtstreeks verband houden met de werkelijk uitgeoefende economische werkzaamheid Wetgeving Voorwaarden en berekening Eénmalige investeringsaftrek voor digitale vaste activa voor betalings-, facturerings- en beveiligingssystemen Wetgeving Voorwaarden en berekening Gespreide investeringsaftrek voor investeringen in vaste activa in productiemiddelen van hoogtechnologische producten

2 Wetgeving Voorwaarden en berekening Indiening via Biztax Wijzigingen aan de bijlage (*) Voorafbetalingen Tarieven Wijziging aan het aangifteformulier Tax shelter Erkende vennootschap voor de productie van audiovisuele werken Vennootschappen die investeren in tax shelter voor audiovisueel werk Wetgeving Berekening van een toekomstige investering (*) Controle van de aangelegde vrijgestelde reserve Grootte van de vennootschap Wetgeving Algemene regel Overgangsregel Wijziging aan het aangifteformulier Afzonderlijke aanslag op de voorzieningen gevormd in uitvoering van aanvullende individuele pensioentoezeggingen 1.1. Wetgeving De eenmalige belasting op de voorzieningen gevormd in uitvoering van aanvullende individuele pensioentoezeggingen ten voordele van werknemers en bedrijfsleiders werd gewijzigd door de Wet houdende fiscale en diverse bepalingen van 18 december Tarieven Eénmalige belasting = 1,75 % Gespreide belasting = 0,60% 1.3. Wijzigingen aan het aangifteformulier Op de voorzieningen gevormd in uitvoering van aanvullende pensioentoezeggingen zoals die bestonden op het eind van het laatste boekjaar vóór diende in de aanslagjaren 2013 t.e.m een afzonderlijke aanslag betaald te worden. Vennootschappen die deze afzonderlijke aanslag nog niet betaald hebben wegens het ontbreken van een bovengenoemd aanslagjaar dienen deze aanslag alsnog te betalen. De aanslag wordt geïnd samen met de vennootschapsbelasting van aj of bij het ontbreken van dit aanslagjaar samen met de vennootschapsbelasting van aj

3 Om de berekening van de verschuldigde belasting correct te kunnen laten verlopen zijn op het aangifteformulier 3 vragen (rubrieken 1536 t.e.m. 1538) en 1 nieuw invulveld (rubriek 1539) bijgekomen. 3

4 1.4. Berekening Scenario 1: Indien aanslagjaar 2013 ontbrak dan dient u volgende gegevens in te vullen: Rubriek 1533 bedrag van de voorziening bestaand op het eind van het laatste belastbaar tijdperk met afsluitdatum vóór Rubriek 1536 ja De verschuldigde belasting wordt dan als volgt berekend: ingevuld bedrag rubriek 1533 x 1,75 % Scenario 2: Indien aanslagjaar 2014 ontbrak dan dient u volgende gegevens in te vullen: Rubriek 1533 bedrag van de voorziening bestaand op het eind van het laatste belastbaar tijdperk met afsluitdatum vóór Rubriek 1537 ja De verschuldigde belasting wordt dan als volgt berekend: ingevuld bedrag rubriek 1533 x 0,60 % Scenario 3: Indien aanslagjaar 2015 ontbrak dan dient u volgende gegevens in te vullen: Rubriek 1533 bedrag van de voorziening bestaand op het eind van het laatste belastbaar tijdperk met afsluitdatum vóór Rubriek 1538 ja De verschuldigde belasting wordt dan als volgt berekend: ingevuld bedrag rubriek 1533 x 0,60 % Scenario 4: Indien aanslagjaar 2013 ontbrak omwille van herstructureringsverrichtingen dan dient u volgende gegevens in te vullen: Rubriek 1539 bedrag van de voorziening bestaand op het eind van het laatste belastbaar tijdperk met afsluitdatum vóór De verschuldigde belasting wordt dan als volgt berekend: ingevuld bedrag rubriek 1539 x 1,75 % 4

5 2. Bijzondere liquidatiereserve fiscale bijlage 275A 2.1. Wetgeving Deze bijzondere liquidatiereserve werd ingevoerd door de Programmawet van 10 augustus De bijzondere liquidatiereserves die aangelegd zijn voor een gedeelte of voor het geheel van de boekhoudkundige winst na belasting van de boekjaren verbonden met het aanslagjaar 2013 en/of 2014 (zie art. 541 WIB92) dienen apart vermeld te worden op de fiscale bijlage 275A. De boekhoudkundige verwerking i.v.m. de bijzondere liquidatiereserve is uitgewerkt in het CBN-advies 2015/ Wijziging aan de bijlage(*) (*) deze fiscale bijlage is enkel beschikbaar in het pakket Superfisc Vennootschapsbelasting Alle bedragen i.v.m. de liquidatiereserve (ongeacht of ze boekhoudkundig gekwalificeerd zijn als een wettelijke of een beschikbare reserve en ongeacht of het om een gewone of een bijzondere liquidatiereserve gaat) dienen fiscaal ingevuld te worden in rubriek De cijfers m.b.t. de aangelegde bijzondere liquidatiereserves dient u in te vullen bij 275A - details huidig jaar. Daar zijn twee aparte invulvelden voorzien. De bedragen m.b.t. aj en aj worden niet opgenomen in de rubriek 1508 (deze reserves hebben de heffing van 10 % immers reeds ondergaan) maar de bedragen worden wel overgenomen naar de bijlage 275A. Ze worden ingevuld in belastbaar tijdperk -0. Dat is het belastbaar tijdperk van de aanleg van de reserve en ook het tijdperk vanaf wanneer de termijn van 5 jaar begint te lopen. 5

6 Voor de bijzondere liquidatiereserve waarbij de inning van de bijzondere aanslag niet samen met de vennootschapsbelasting gebeurt, maar waarbij de betaling reeds voorafgaandelijk gebeurt, dient u o.i. de reeds betaalde aanslag van 10 % op te nemen onder de verworpen uitgaven; bv. onder de nietaftrekbare belastingen - andere. Er dient eveneens een kopie van de bijzondere aangifte bij de aangifte in de vennootschapsbelasting gevoegd te worden. Alle bijlagen waarvoor de fiscus geen apart onderdeel voorziet, kunnen opgenomen worden onder het onderdeel Diverse bijlagen Andere. Indien u meerdere documenten wilt bijvoegen als diverse bijlage dient u deze documenten eerst samen te voegen tot één gezamenlijke pdf. 6

7 3. Aftrek voor risicokapitaal fiscale bijlage 275C 3.1. Wetgeving De vermindering van de aftrek voor risicokapitaal voor kredietinstellingen en verzekeringsondernemingen werd ingevoerd door de Programmawet van 10 augustus Tarieven Grote vennootschappen 1,630 % Kleine vennootschappen 2,130 % 3.3. Wijzigingen aan de bijlage (*) (*) deze fiscale bijlage is enkel beschikbaar in het pakket Superfisc Vennootschapsbelasting Bij kredietinstellingen en verzekeringsondernemingen dient de aftrek voor risicokapitaal eventueel verminderd te worden (zie art. 207 lid 4 tot 7 WIB92). Vóór de toepassing van de eventuele vermindering dient eerst het werkelijke bedrag van de aftrek voor risicokapitaal bepaald te worden. Dit bedrag wordt automatisch opgenomen in rubriek 8075 Aftrek voor risicokapitaal van het aanslagjaar die werkelijk aftrekbaar is. De eventuele vermindering ten name van kredietinstellingen en verzekeringsondernemingen dient ingevuld te worden in rubriek invoerscherm in het pakket Superfisc Vennootschapsbelasting invoerscherm in het pakket Fiscalc Vennootschapsbelasting De bestaande rubriek 1435 Aftrek voor risicokapitaal van het huidig aanslagjaar die werkelijk wordt afgetrokken is dan voortaan gelijk aan de som van de aftrek voor risicokapitaal van het aanslagjaar die werkelijk aftrekbaar is (rubriek 8075) min de vermindering ten name van kredietinstellingen en verzekeringsondernemingen (rubriek 8076). 7

8 (*) deze fiscale bijlage is enkel beschikbaar in het pakket Superfisc Vennootschapsbelasting 8

9 (*) dit berekeningsrapport is enkel beschikbaar in het pakket Superfisc Vennootschapsbelasting 9

10 4. Vrijstelling personeel fiscale bijlagen 276T 276W3 en 276W Tarieven Bijkomend personeel KMO 276T 5.680,00 Diensthoofd voor de uitvoer en diensthoofd integrale kwaliteitszorg 276W3 en ,00 276W4 5. Investeringsaftrek & belastingkrediet voor onderzoek en ontwikkeling fiscale bijlagen 275U & 275W 5.1. Tarieven Eénmalige aftrek Octrooien (art. 69, 1, 2 a) WIB92) 13,50(*) Milieuvriendelijke investeringen voor onderzoek en ontwikkeling (art. 69, 1, 2 b) WIB92) 13,50(*) Energiebesparende investeringen (art. 69, 1, 2 c) WIB92) 13,50 Investeringen in rookafzuig- en verluchtingssystemen (horeca) (art. 69, 1, 2 d WIB92) 13,50 Door grote vennootschappen verkregen of tot stand gebrachte investeringen 3,00 voor productie en recyclage van herbruikbare verpakkingen (art WIB92) Door kleine vennootschappen verkregen of gedane investeringen in beveiliging van 20,50 beroepslokalen en bedrijfsvoertuigen (art. 69, 1, 3 WIB92 en art , zevende lid WIB92) Door andere vennootschappen verkregen of gedane investeringen in beveiliging van 0,00 beroepslokalen en bedrijfsvoertuigen (art , zevende lid WIB92) Zeeschepen 30,00 Door kleine vennootschappen in 2014 en 2015 verkregen of tot stand gebrachte 4,00 investeringen die rechtstreeks verband houden met de werkelijk uitgeoefende economische werkzaamheid Door kleine vennootschappen vanaf 1 januari 2016 verkregen of tot stand gebrachte 8,00 investeringen die rechtstreeks verband houden met de werkelijk uitgeoefende economische werkzaamheid (art , eerste lid, 1 WIB92) Door andere vennootschappen verkregen of tot stand gebrachte investeringen die 0,00 rechtstreeks verband houden met de werkelijk uitgeoefende economische werkzaamheid (art , eerste lid, 2 WIB92) Door kleine vennootschappen verkregen of tot stand gebrachte investeringen in digitale 13,50 vaste activa voor betalings-, facturerings- en beveiligingssystemen (art. 69, 1, 2 f) WIB92 en art , zesde lid WIB92) Door andere vennootschappen verkregen of tot stand gebrachte investeringen in digitale 0,00 vaste activa voor betalings-, facturerings- en beveiligingssystemen (art , zesde lid WIB92) Gespreide aftrek Milieuvriendelijke investeringen voor onderzoek en ontwikkeling (art. 70 eerste lid,1 en tweede lid WIB92 ) Vaste activa in productiemiddelen van hoogtechnologische producten (art. 70 eerste lid, 2 en tweede lid WIB92) (*)indien niet is geopteerd voor het belastingkrediet voor onderzoek en ontwikkeling 20,50(*) 20,50 10

11 Indien een belastbaar tijdperk geen of onvoldoende winst oplevert om de investeringsaftrek te kunnen verrichten, wordt de voor dat belastbaar tijdperk niet verleende vrijstelling achtereenvolgens overgedragen op de winst van de volgende belastbare tijdperken. De aftrek van de overgedragen vrijstelling op de winst van elk van de volgende belastbare tijdperken mag in geen geval per belastbaar tijdperk meer bedragen dan ,00 EUR of, wanneer het totale bedrag van de overgedragen vrijstelling op het einde van het vorig belastbare tijdperk ,00 EUR overtreft, 25 pct. van dat totale bedrag. Het tarief van het belastingkrediet voor onderzoek en ontwikkeling is gelijk aan het gewone tarief in de vennootschapsbelasting, verhoogd met de aanvullende crisisbijdrage. In de huidige stand van de wetgeving bedraagt het tarief dus 33,99 %. De belastingplichtige die onherroepelijk heeft geopteerd voor het belastingkrediet voor onderzoek en ontwikkeling, kan niet meer genieten van de investeringsaftrek en voor die belastingplichtige, worden de hierboven bedoelde bedragen van ,00 EUR en ,00 EUR respectievelijk op ,00 EUR en ,00 EUR bepaald. Indien een aanslagjaar geen of onvoldoende belasting oplevert om het belastingkrediet voor onderzoek en ontwikkeling te kunnen verrekenen, wordt het voor dat aanslagjaar niet verrekende belastingkrediet voor onderzoek en ontwikkeling achtereenvolgens overgedragen naar de volgende vier aanslagjaren. De verrekening van het overgedragen belastingkrediet voor onderzoek en ontwikkeling met de belasting van elk van de volgende aanslagjaren mag in geen geval per aanslagjaar meer bedragen dan ,00 EUR of, wanneer het totale bedrag van het overgedragen belastingkrediet voor onderzoek en ontwikkeling op het einde van het vorig aanslagjaar ,00 EUR overtreft, 25 pct. van dat totale bedrag Eénmalige investeringsaftrek voor investeringen die rechtstreeks verband houden met de werkelijk uitgeoefende economische werkzaamheid Wetgeving De verhoging van het percentage van 4 % naar 8 % voor de éénmalige investeringsaftrek voor investeringen die rechtstreeks verband houden met de werkelijk uitgeoefende economische werkzaamheid werd ingevoerd door de Wet houdende maatregelen inzake versterking van jobcreatie en koopkracht van 26 december Voorwaarden en berekening Het percentage van de investeringsaftrek voor dit type van investeringen is afhankelijk van de datum van de investering: 11 voor investeringen die gebeurd zijn vanaf 01/01/2014 tot en met 31/12/2015 bedraagt de éénmalige aftrek 4 % voor investeringen die gebeurd zijn vanaf 01/01/2016 bedraagt de eenmalige aftrek 8 %. Deze investeringsaftrek mag niet gecombineerd worden met de aftrek voor risicokapitaal. Deze investeringsaftrek mag enkel toegepast worden door kleine vennootschappen. Bij geen of onvoldoende winst kan de investeringsaftrek enkel overgedragen worden naar het eerstvolgende belastbaar tijdperk. Daarna is de aftrek definitief verloren.

12 Deze fiscale bijlage is enkel beschikbaar in het pakket Superfisc Vennootschapsbelasting Eénmalige investeringsaftrek voor digitale vaste activa voor betalings-, facturerings- en beveiligingssystemen Wetgeving De éénmalige investeringsaftrek voor digitale vaste activa voor betalings-, facturerings- en beveiligingssystemen werd ingevoerd door de Programmawet van 10 augustus De modaliteiten zijn terug te vinden in het Koninklijk besluit tot wijziging van het KB/WIB 92 wat de investeringsaftrek voor digitale investeringen betreft van 2 december Voorwaarden en berekening Voor investeringen die gebeurd zijn vanaf 01/01/2015 bedraagt de éénmalige aftrek 13,5 %. Deze investeringsaftrek mag enkel toegepast worden door kleine vennootschappen. Bij geen of onvoldoende winst kan de investeringsaftrek overgedragen worden naar de volgende belastbare tijdperken, er is geen beperking in de tijd. 12

13 Deze fiscale bijlage is enkel beschikbaar in het pakket Superfisc Vennootschapsbelasting Gespreide investeringsaftrek voor investeringen in vaste activa in productiemiddelen van hoogtechnologische producten Wetgeving De gespreide investeringsaftrek voor investeringen in vaste activa in productiemiddelen van hoogtechnologische producten werd ingevoerd door de Wet houdende maatregelen inzake versterking van jobcreatie en koopkracht van 26 december De modaliteiten zijn nog te bepalen bij Koninklijk besluit Voorwaarden en berekening Voor investeringen die gebeurd zijn vanaf 01/01/2016 bedraagt de gespreide aftrek 20,5 % MAAR deze aftrek mag echter enkel toegepast worden op voorwaarde dat uit een beslissing van de Europese Commissie blijkt dat deze maatregel geen onverenigbare staatssteun vormt. De vervulling van deze voorwaarde zal door de minister van Financiën worden bekendgemaakt via een bericht in het Belgisch Staatsblad (art. 100 van de wet van 26 december 2015 houdende maatregelen inzake versterking van jobcreatie en koopkracht, BS , Ed. 2). Bij geen of onvoldoende winst kan de investeringsaftrek overgedragen worden naar de volgende belastbare tijdperken, er is geen beperking in de tijd. 13

14 Deze fiscale bijlage is enkel beschikbaar in het pakket Superfisc Vennootschapsbelasting. 14

15 Indiening via Biztax Zolang er geen publicatie van de beslissing van de Europese Commissie gebeurd is, voorziet Biztax tijdelijk een controle op dit type van investeringsaftrek. Na goedkeuring en publicatie zal Biztax deze controle opheffen Wijzigingen aan de bijlage (*) (*) deze fiscale bijlage is enkel beschikbaar in het pakket Superfisc Vennootschapsbelasting De drie nieuwe types van investeringsaftrek werden toegevoegd op de twee bestaande formulieren. 15

16 Formulier indien er niet geopteerd wordt voor het belastingkrediet voor onderzoek en ontwikkeling. 16

17 17

18 Formulier indien er wel geopteerd wordt voor het belastingkrediet voor onderzoek en ontwikkeling. 18

19 19

20 6. Voorafbetalingen 6.1. Tarieven Gemiddeld percentage voor de vermeerdering = 1,125 % Besparingen op gedane voorafbetalingen: VA1 = 1,50 % VA2 = 1,25 % VA3 = 1,00 % VA4 = 0,75 % 6.2. Wijziging aan het aangifteformulier Bij rubriek 1801 is de verwijzing naar het Wetboek van vennootschappen weggelaten. 7. Tax shelter 7.1. Erkende vennootschap voor de productie van audiovisuele werken In de bestaande tekst voor de productievennootschappen werd de code gewijzigd en de datum vóór toegevoegd. 20

21 7.2. Vennootschappen die investeren in tax shelter voor audiovisueel werk Wetgeving Het bestaande systeem voor investeringen in tax shelter werd gewijzigd door de Wet tot wijziging van artikel 194ter van het Wetboek van de inkomstenbelastingen 1992 betreffende het tax shelter-stelsel ten gunste van audiovisueel werk van 12 mei De nieuwe regeling is van toepassing voor investeringen die gedaan werden vanaf 1 januari De boekhoudkundige verwerking wordt toegelicht in 2 adviezen van de CBN: in hoofde van de investeerder: CBN-Advies 2015/1 in hoofde van de productievennootschap: CBN-Advies 2015/ Berekening van een toekomstige investering (*) (*) deze optimalisatie is enkel beschikbaar in het pakket Superfisc Vennootschapsbelasting Onder de optie "optimalisatie van tax shelter" verstaan we enkel de berekening van een toekomstig bedrag, dus een investering die nog niet gebeurd is en waarvan dus ook nog niets verwerkt is in de boekhouding. In de optimalisatie van de tax shelter wordt het maximale bedrag (op dat moment) berekend. Er wordt tevens de journaalpost cfr. het CBN-advies aangemaakt. Dat moment is een tussentijds moment in het boekjaar en de berekening wordt uitgevoerd op basis van de op dat moment aanwezige (al dan niet geraamde) cijfers. Het berekende bedrag is dus altijd het op dat moment, op die cijfers gebaseerde maximum bedrag. In die situatie is er dus ook nooit een overboeking van belastingvrije naar belastbare reserves nodig. Het volledige resultaat wordt beschikbaar gesteld voor de mogelijk uit te voeren investering. Het bedrag van de investering kan in deze module nooit verhoogd worden. Scherm met het berekende resultaat en mogelijkheid om het bedrag van de voorgestelde investering te verminderen. 21

22 Controle van de aangelegde vrijgestelde reserve De hier boven beschreven module is echter niet bruikbaar om een controle en een rechtzetting op een reeds aangelegde vrijstelling voor tax schelter uit te voeren. Indien de investering uit het bovenstaande voorbeeld effectief uitgevoerd wordt en het resultaat van de vennootschap vermindert t.o.v. het resultaat waarmee de bovenstaande berekening uitgevoerd werd dan heeft dit een negatieve invloed op de uiteindelijke toename van de reserves. Om terug te voldoen aan het toegelaten maximum van 50 % van de aangroei van de reserves dient een deel van de voorlopig vrijgestelde reserve terug overgeboekt te worden naar de belastbare reserves en het overeenkomstige gedeelte van de investering dient terug uit de verworpen uitgaven gehaald te worden. Controle (AC0140) en het controlescherm (Diverse bijlagen - Tax shelter audiovisuele werken) geeft aan dat er een investering en een aanleg van vrijgestelde reserve gebeurd is, die groter is dan het toegelaten maximum van 50 % van de aangroei van de belaste reserves. Aan de hand van een manuele iteratieve berekening dient het bedrag van de verworpen uitgave voor tax shelter en de aangelegde vrijgestelde reserve voor tax shelter verminderd te worden, dient de fiscale provisie gewijzigd te worden en dient een belastbare reserve verhoogd te worden om op die manier terug te voldoen aan de voorwaarde van het toegelaten maximum van 50 % van de aangroei van de belaste reserves. Scherm met de controle op de aangelegde vrijgestelde reserve Aanvullende controle op de aangelegde vrijgestelde reserve 22

23 8. Grootte van de vennootschap 8.1. Wetgeving De wet van 18/12/2015 tot omzetting van Richtlijn 2013/34/EU van 26/06/2013 van het Europees Parlement en van de Raad betreffende de jaarlijkse financiële overzichten, geconsolideerde financiële overzichten en aanverwante verslagen van bepaalde ondernemingsvormen, tot wijziging van Richtlijn 2006/43/EG van het Europees Parlement en de Raad en tot intrekking van Richtlijnen 78/660/EEG en 83/349/EEG van de Raad, heeft wijzigingen aangebracht aan de groottecriteria van een vennootschap. De gewijzigde wetgeving is voor het eerst van toepassing op boekjaren die starten na 31/12/2015. De groottecriteria zijn opgenomen in de artikelen 15 en 15/1 van het Wetboek van vennootschappen. De werkwijze om de groottecriteria te beoordelen is uitgewerkt in het CBN-advies 2016/3. De voornaamste wijzigingen die werden aangebracht zijn de volgende: 1. de criteria voor de jaaromzet en het balanstotaal werden aangepast aan de evolutie van de consumptieprijzen; 2. het overschrijden van de grens van 100 werknemers heeft niet meer automatisch tot gevolg dat de vennootschap niet langer kan worden aangemerkt als een kleine vennootschap; 3. voor niet-moedervennootschappen worden de criteria niet langer op geconsolideerde basis beoordeeld; 4. voortaan wordt een kleine vennootschap pas groot wanneer deze twee boekjaren na elkaar de criteria overschrijdt; 5. binnen de categorie van kleine vennootschappen is een subcategorie gecreëerd van microvennootschappen; 6. er werd een aanpassing aangebracht aan de wijze waarop het aantal werknemers wordt berekend (op basis van de Dimona-aangifte in plaats van het personeelsregister). 23

24 8.2. Algemene regel 1. Een kleine vennootschap is een vennootschap die voor het laatste en het voorlaatste afgesloten boekjaar, niet meer dan één der volgende criteria overschrijdt: criterium OUDE GRENZEN van toepassing voor boekjaren die gestart waren vóór 1 januari 2016 in NIEUWE GRENZEN van toepassing voor alle boekjaren die gestart zijn op of na 1 januari 2016 in jaargemiddelde personeelsbestand jaaromzet, exclusief btw (in ) , ,00 balanstotaal (in ) , ,00 Tenzij het personeelsbestand groter is dan 100 werknemers JA Dit is niet meer van toepassing 2. Voor moedervennootschappen vindt de beoordeling van de overschrijding van de groottecriteria plaats op geconsolideerde basis. Met het oog op de vermindering van de administratieve lasten voor ondernemingen biedt artikel 15, 6, tweede lid W.Venn. vanaf nu de mogelijkheid aan Groepen van beperkte omvang om een vereenvoudigde berekeningsmethode toe te passen. Deze groepen van beperkte omvang mogen de omzetten en de balanstotalen van al de verbonden vennootschappen gewoon optellen. Voor de beoordeling van de groottecriteria worden de grensbedragen van de omzet en het balanstotaal vermeerderd met 20 %. Dit zijn de verhoogde grensbedragen: criterium NIEUWE GRENZEN van toepassing voor alle boekjaren die gestart zijn op of na 1 januari 2016 in NIEUWE GRENZEN van toepassing indien de groep van beperkte omvang gekozen heeft voor de vereenvoudigde methode jaargemiddelde personeelsbestand jaaromzet, exclusief btw (in ) , ,00 balanstotaal (in ) , ,00 24

25 8.3. Overgangsregel Voor het eerste boekjaar dat een aanvang neemt na 31 december 2015 moet uitsluitend worden nagegaan of de vennootschap op de balansdatum van het laatste afgesloten boekjaar meer dan één van de verhoogde criteria van het nieuwe artikel 15 W.Venn. overschrijdt Wijziging aan het aangifteformulier De gewijzigde berekeningsregels m.b.t. de grootte van de vennootschap komen niet tot uiting in de aangifte. Net zoals voorheen dienen enkel de cijfers m.b.t. het belastbaar tijdperk ingevuld te worden. Indien de vennootschap verbonden is met één of meer andere vennootschappen in de zin van het Wetboek van Vennootschappen dan dient zij die gegevens te vermelden op de wijze zoals uiteengezet in de toelichting bij de aangifte. 25