BERICHT AAN DE WERKGEVERS EN AAN DE ANDERE SCHULDENAARS VAN AAN DE BEDRIJFSVOORHEFFING ONDERWORPEN INKOMSTEN FICHE PENSIOENEN * * *

Transcriptie

1 Federale Overheidsdienst FINANCIEN Algemene administratie van de FISCALITEIT BERICHT AAN DE WERKGEVERS EN AAN DE ANDERE SCHULDENAARS VAN AAN DE BEDRIJFSVOORHEFFING ONDERWORPEN INKOMSTEN FICHE PENSIOENEN * * * INKOMSTEN 2017

2 WIJZIGINGEN Pagina mschrijving 6 Uiterste datum van indiening van de dcumenten: vóór 1 maart / Vak 4: schrappen van de zne Naam en vrnamen van de echtgent f wettelijk samenwnende. 37 Vak 15: diverse inlichtingen: Type wettelijk pensien en pensiennummer invegen. 48 Bijlage 4: begrip effectief actief: niet gelijk te stellen perides vrijgestelde beschikbaarheid ingeval van werklsheid met bedrijfsteslag. 53 Attest 25: nieuwe verwijzing naar bericht aan de werkgevers. GEBRUIKTE AFKORTINGEN BS Belgisch Staatsblad ca Cllectieve Arbeidsvereenkmst CmIB 92 Administratieve cmmentaar p het Wetbek van de inkmstenbelastingen 1992 FIN Fiscaal Identificatie Nummer KB Kninklijk besluit KB/WIB 92 Kninklijk besluit tt uitvering van het Wetbek van de inkmstenbelastingen 1992 NN Natinaal nummer ON Ondernemingsnummer W Wet WIB 92 Wetbek van de inkmstenbelastingen

3 INHOUDSOPGAVE Titel Pagina Wijzigingen... 2 Gebruikte afkrtingen... 2 Vrafgaande pmerkingen... 6 Hfding Jaar Vak 1 Nummering van de fiches Vak 3 Schuldenaar van de inkmsten NN f ON Vak 4 Afzender Geadresseerde Vak 5 (Gezinstestand) Algemene regel Echtgent Kind Andere Diverse Handicap Vak 6 Burgerlijke stand Vak 8 Natinaal nr. f FIN f gebrtedatum en plaats Vak 9 Wettelijk pensien verkregen vanaf de wettelijke pensienleeftijd (cde 228) Overlevingspensien en vergangsuitkeringen (cde 229) Ander pensien: pensien, rente en ermee gelijkgestelde telage (cde 211) kapitaal, afkpwaarde en telagen in kapitaal niet mzetbaar in rente nch afznderlijk belastbaar (cde 211) vrdelen van alle aard (cde 211) Ttaal (cde 211)

4 Titel Pagina Vak 10 (Afznderlijk belastbare achterstallen van pensienen, renten en andere telagen) Wettelijk pensien verkregen vanaf de wettelijke pensienleeftijd (cde 230) Overlevingspensien en vergangsuitkering (cde 231) Ander pensien (cde 212) Vak 11 (Kapitalen, afkpwaarden en andere telagen in kapitaal die afznderlijk belastbaar zijn) tegen 33% (cde 213) tegen 20% (cde 245) tegen 18% (cde 253) tegen 16,5% gekapitaliseerde waarde van het wettelijk pensien verkregen vanaf de wettelijke pensienleeftijd (cde 232) gekapitaliseerde waarde van het verlevingspensien (cde 237) andere (cde 214) tegen 10% (cde 215) Vak 12 Omzettingsrente van kapitalen, afkpwaarden en andere telagen in kapitaal (cde 216) Vak 13 Eenmalige taks Bedrijfsvrheffing Ttaal (cde 225) Vak 14 (Kapitalen, afkpwaarden en andere telagen in kapitaal die tegen de mzettingsrente belastbaar zijn) Datum van betaling f tekenning Berekeningsgrndslag van de mzettingsrente Vak 15 (Diverse inlichtingen) Type wettelijk pensien en pensiennummer Nr. van het cntract Bijlagen Bijlage 1: Gehandicapt kind Gehandicapte persn Bijlage 2: Brut belastbaar bedrag Bijlage 3: Vaststelling van het vrdeel van alle aard vr een ter beschikking gesteld vertuig Bijlage 4: Interpretatie van het begrip effectief actief

5 Titel Pagina Mdel van de fiche Rect Vers TE VOLGEN RICHTLIJNEN IN GEVAL VAN VERGISSINGEN BIJ HET OPSTELLEN VAN FICHES Richtlijnen Bijzndere gevallen Bedragen die niet werden vermeld f lager zijn dan het juiste bedrag Bedragen die werden vermeld zijn hger dan de juiste bedragen Bedragen die in een verkeerde rubriek werden vermeld Bedragen die p een verkeerde fiche werden vermeld Futen in de identificatie van de verkrijger Gebruik van attest Pr memrie

6 VOORAFGAANDE OPMERKINGEN UITERSTE DATUM VOOR HET INDIENEN VAN DE DOCUMENTEN Alle schuldenaars van aan de bedrijfsvrheffing nderwrpen inkmsten meten vóór 1 maart 2018 langs elektrnische weg de fiches indienen vr de inkmsten die nderwrpen zijn aan deze vrheffing en die zij hebben betaald f tegekend tijdens het jaar 2017, zelfs indien zij anders dan per kalenderjaar bekhuden. De schuldenaars van de bedrijfsvrheffing meten vóór 1 maart aan iedere verkrijger van de inkmsten een afschrift van de fiche verhandigen m de verkrijger in staat te stellen zijn aangifte in de persnenbelasting f in de belasting van niet-inwners in te vullen 1. Het staat de schuldenaar daarbij vrij m de verkrijger dit afschrift via een drager naar eigen keuze te bezrgen, eventueel via f via de pst. Ingeval de fiche uitsluitend via wrdt verstuurd, is het aangewezen dit enkel te den mits vrafgaand akkrd van de verkrijger van de inkmsten. BELCOTAX Alle schuldenaars van de bedrijfsvrheffing meten de fiches langs elektrnische weg indienen via de tepassing Belctax-n-web 2. Afwijkingen p die regel kunnen slechts in zeer uitznderlijke mstandigheden wrden tegestaan en meten wrden aangevraagd bij het ter zake bevegde dcumentatiecentrum bedrijfsvrheffing. Inlichtingen inzake Belctax-n-web kunnen verkregen wrden bij het Cntactcenter van de FOD Financiën p het nr f p MODELLEN VAN DE FICHES U kan znder vrafgaande testemming uw eigen mdellen van fiche ntwerpen, p vrwaarde dat deze dezelfde elementen bevatten als het fficiële mdel. Indien u uw eigen mdel ntwerpt, mag u dit beperken tt die rubrieken f vakken waarin gegevens (bedragen f infrmatie) zijn vermeld. Het is in dat geval echter uiterst belangrijk dat de nummering van de vakken, de benamingen en de cdes van het fficiële mdel gerespecteerd blijven evenals de verwijzingen met betrekking tt de p uw mdellen gebruikte gegevens. De fiches 281 kunnen in pdf-frmaat gratis wrden gedwnlad p / FISCALITEIT / Inkmstenbelastingen / Administratieve richtlijnen en cmmentaren / Fiscale fiches en bericht aan de schuldenaars van inkmsten. 1 Artikel 93, KB/WIB Kninklijk besluit van , tt wijziging van het KB/WIB 92 tt invering van de verplichte indiening langs elektrnische weg van fiches, samenvattende pgaven en aangiften in de bedrijfsvrheffing (BS ). 6

7 DEELNEMINGEN IN DE WINST Deelnemingen in de winst ter zake van levensverzekeringscntracten, van aanvullende pensientezeggingen betreffende werknemers f bedrijfsleiders tewerkgesteld met een arbeidsvereenkmst 3 f van aanvullende pensienvereenkmsten betreffende zelfstandigen zijn vrijgesteld p vrwaarde dat zij gelijktijdig met de uit die cntracten, tezeggingen f vereenkmsten vrtvleiende pensienen, aanvullende pensienen, renten, kapitalen f afkpwaarden wrden vereffend. AFKOOPWAARDEN VAN LEVENSVERZEKERINGSCONTRACTEN De afkpwaarden van een dr de verzekerde individueel afgeslten levensverzekeringscntract (andere dan pensienspaarverzekeringscntracten) mvatten eveneens de daarmee verband hudende: tussenkmsten die wrden uitbetaald dr het Bijznder Beschermingsfnds vr depsit s en levensverzekeringen f dr een gelijkwaardig garantiefnds gevestigd in een andere lidstaat van de Eurpese Ecnmische Ruimte; smmen die dr een vereffenaar f een curatr wrden uitbetaald aan de verzekeringnemer wanneer is vastgesteld dat de verzekeringsnderneming in gebreke is gebleven, namelijk: hetzij wanneer de verzekeringsnderneming failliet is verklaard; hetzij wanneer de autriteit die bevegd is vr het tezicht van prudentiële aard, het Bijznder Beschermingsfnds vr depsit s en levensverzekeringen f een gelijkwaardig fnds ter kennis heeft gebracht dat zij vastgesteld heeft dat de financiële testand van de verzekeringsnderneming haar erte geleid heeft de terugbetaling van een peisbaar teged te weigeren en haar niet meer in staat stelt m een dergelijk teged nmiddellijk f binnen afzienbare termijn terug te betalen. Wanneer de hiervr vermelde afkpwaarden rechtstreeks wrden vergedragen naar een nieuw levensverzekeringscntract dat beantwrdt aan dezelfde fiscale vrwaarden als het rsprnkelijke levensverzekeringscntract, wrdt deze verrichting niet aangemerkt als een betaling f tekenning. Dergelijke afkpwaarden mgen bijgevlg niet wrden vermeld p een fiche. TAKS OP HET LANGE TERMIJNSPAREN Inkmsten die vrtkmen van individuele levensverzekeringscntracten, in de mate dat zij niet dienen m de aflssing f wedersamenstelling van een hypthecaire lening te waarbrgen en niet uitsluitend vrdelen bij verlijden vrzien, zijn nderwrpen aan de taks p het lange termijnsparen vr zver ze vanaf de leeftijd van 60 jaar wrden uitgekeerd. In zverre zij het vrwerp zijn geweest van een taks p het lange termijnsparen, zijn dergelijke inkmsten vrijgesteld van de inkmstenbelasting en mgen bijgevlg niet p een fiche wrden vermeld. 3 Artikel 32, 1ste lid, 1, WIB 92. 7

8 BESTENDIGE DERVING VAN INKOMSTEN Uitkeringen in kapitaal die wrden betaald f tegekend dr erkende ziekenfndsen, dr verzekeringsmaatschappijen f dr de werkgever die ptreedt in zijn hedanigheid als verzekeraar f als tussenpersn tussen de verzekeringsinstelling en de verkrijger, en die rechtstreeks f nrechtstreeks betrekking hebben p de berepswerkzaamheid f die de aard hebben van een vergeding tt het geheel f gedeeltelijk herstel van een bestendige derving van berepsinkmsten, meten p een fiche f een fiche wrden vermeld. PENSIOENSPAREN Kapitalen en afkpwaarden van een spaarverzekering, geslten in het kader van pensiensparen en spaartegeden gevrmd dr middel van strtingen p een cllectieve f individuele spaarrekening gepend in het kader van het pensiensparen, meten p een fiche wrden vermeld. GEEN BEDRIJFSVOORHEFFING De fiches meten wrden pgemaakt in alle gevallen waarin de bedrijfsvrheffing in beginsel verschuldigd is 4, zelfs indien de erin bedelde inkmsten niet werkelijk aan de bedrijfsvrheffing nderwrpen werden wegens hun te gering brut belastbaar bedrag f wegens een bijzndere afwijking bepaald in de tepassingsregels pgenmen in bijlage III, KB/WIB 92. INTERNATIONALE OVEREENKOMSTEN De inkmsten die betaald werden aan een inwner van een staat waarmee België een vereenkmst tt het vermijden van dubbele belasting heeft afgeslten, meten he dan k, naar hun aard p een vereenkmstige individuele fiche wrden pgenmen. De gegevens die in dergelijke fiches zijn pgenmen kunnen aan de betrkken buitenlandse administraties wrden vergemaakt. De bewijsstukken die de verkrijgers van vrijgestelde inkmsten aan de schuldenaars van de inkmsten hebben meten verhandigen m de inhuding van de bedrijfsvrheffing te vermijden, meten dr de schuldenaar ter beschikking van de administratie wrden gehuden. Die bewijsstukken mvatten eveneens een precieze verwijzing naar de vereenkmst tt het vermijden van dubbele belasting en naar de bepaling(en) daarvan, ingerepen m de vrijstelling te verantwrden. Het gaat vaak m een attest waarin de belastingadministratie van de wnstaat verklaart dat de verkrijger van de inkmsten p fiscaal vlak een inwner van die staat is, in de zin van de vereenkmst en, indien ndig, dat er vldaan is aan de eventueel andere vereiste vrwaarden. Uit dat attest met blijken: dat de verkrijger van de inkmsten een inwner is van die staat in de zin van de vereenkmst; 4 Artikel 87, KB/WIB 92. 8

9 en dat, naargelang de tekst van de vereenkmst, die inkmsten (met inbegrip van de inkmsten van Belgische rsprng) in de betrkken staat hetzij belastbaar zijn, hetzij belast zullen wrden, hetzij daadwerkelijk belast zullen wrden; en dat de buitenlandse belasting p die inkmsten uitdrukkelijk begd is in de vereenkmst. BIJKOMENDE INFORMATIE De Federale Overheidsdienst Financiën stelt de tweetalige gegevensbank Fiscnetplus via het internet gratis ter beschikking van de burgers. Fiscnetplus bevat infrmatie ver diverse fiscale materies (persnenbelasting, venntschapsbelasting, btw, successierechten, registratierechten, ) en ver aanverwante niet-fiscale materies (Adviezen van de Cmmissie vr Bekhudkundige Nrmen, Burgerlijk Recht, ). De artikels van het WIB 92, het KB/WIB 92 en de CmIB 92 waarnaar wrdt verwezen in nderhavig bericht aan de werkgevers kunnen p vrmelde site wrden geraadpleegd. 9

10 Hfding JAAR FICHE Dit is het jaar dat vereenstemt met het jaar van de betaling f tekenning van de inkmsten. Vak 1 NUMMERING VAN DE FICHES Fiches pgesteld dr eenzelfde schuldenaar van de inkmsten meten drlpend wrden genummerd (zie k de brchure Belctax die beschikbaar is p Er met geen nderscheid wrden gemaakt tussen buitenlandse en binnenlandse geadresseerden. Vak 3 SCHULDENAAR VAN DE INKOMSTEN Wie is de schuldenaar van de inkmsten? De schuldenaar van de inkmsten is diegene die de inkmsten heeft betaald f tegekend. Dit kan zwel een natuurlijke persn als een rechtspersn f enigerlei vereniging zijn. Identificatie NN f ON Vermeld hier de vlledige identiteit van de schuldenaar, d.w.z. de naam f benaming, straat, nummer en eventueel bus, evenals de pstcde en de gemeente. De naam van de gemeente met vlledig wrden vermeld. Vermeld hier het natinaal nummer f het ndernemingsnummer van de schuldenaar van de inkmsten. Vak 4 AFZENDER Wie is de afzender? De afzender is de natuurlijke persn, rechtspersn f vereniging die, f het sciaal secretariaat dat de fiche heeft pgesteld. Identificatie Vermeld hier de vlledige identiteit van de afzender, d.w.z. de naam f benaming, straat, nummer en eventueel bus, evenals de pstcde en de gemeente. De naam van de gemeente met vlledig wrden vermeld. 10

11 Del NN f ON In geval van niet-uitreiking zullen de fiches aan de afzender wrden teruggeznden. Dit is niet ndzakelijk de schuldenaar van de inkmsten. Vermeld hier het natinaal nummer f het ndernemingsnummer van de afzender. GEADRESSEERDE Wie is de geadresseerde? De geadresseerde is diegene die de belastbare inkmsten heeft verkregen. Dit is steeds een natuurlijk persn. Identificatie Adres Vermeld hier de vlledige identiteit van de geadresseerde, d.w.z. de naam en vrnamen, straat, nummer en eventueel bus, evenals de pstcde en de gemeente. Vermeld steeds de eerste vrnaam vlledig. De andere vrnamen mgen wrden afgekrt tt de initialen. De naam van de gemeente met vlledig wrden vermeld. Indien de verkrijger van de inkmsten gedmicilieerd is in België: vermeld dan hier zijn adres zijn laatst gekende adres. niet gedmicilieerd is in België: vermeld dan hier het vlledige buitenlandse adres, evenals het land. Vak 5 GEZINSTOESTAND Algemene regel U met rekening huden met de gezinstestand van de verkrijger van de inkmsten p 1 januari Uitzndering Indien u de gezinstestand van de verkrijger p 1 januari 2018 niet kent, hud dan rekening met de laatste dr u gekende gezinstestand van vóór die datum. Indien de gezinstestand u werd medegedeeld dr de diensten van de Algemene administratie van de Fiscaliteit, met u met deze testand, eventueel aangepast aan de na die mededeling ingetreden wijzigingen, rekening huden. Buitenlandse werknemers Indien het gezin van de werknemer verblijft in België f in de Eurpese Ecnmische Ruimte: dan met er rekening wrden gehuden met de echtgent f de wettelijk samenwnende partner, en met alle kinderen en andere persnen ten laste. 11

12 buiten de Eurpese Ecnmische Ruimte: dan met er rekening wrden gehuden met de echtgent f de wettelijk samenwnende partner en enkel met die kinderen waarvr Belgische kinderbijslag wrdt uitbetaald in het land van herkmst van de werknemer. GEZINSTOESTAND (ECHT.) De verkrijger van de inkmsten is alleenstaande Vermeld hier het cijfer 0. De verkrijger van de inkmsten is gehuwd f wettelijk samenwnend Indien de echtgent f de wettelijk samenwnende partner van de verkrijger van de inkmsten: persnlijke berepsinkmsten heeft: vermeld dan hier het cijfer 1 ; geen berepsinkmsten heeft: vermeld dan hier het cijfer 2 ; enkel pensienen, renten f ermee gelijkgestelde inkmsten heeft 132 eur nett per maand: vermeld dan hier het cijfer 2 ; enkel persnlijke berepsinkmsten heeft, andere dan pensienen, renten f ermee gelijkgestelde inkmsten 221 eur nett per maand: vermeld dan hier het cijfer 3 ; enkel pensienen, renten f ermee gelijkgestelde inkmsten heeft die tussen 132 eur en 440 eur nett per maand bedragen: vermeld dan hier het cijfer 3. GEZINSTOESTAND (KIND) Kinderen (Kind) Vermeld hier het aantal kinderen ten laste van de verkrijger van de inkmsten. Een kind is ten laste vr zver het: p 1 januari 2018 deel uitmaakt van het gezin; niet wrdt bezldigd dr de verkrijger van de inkmsten p wiens naam de fiche is pgesteld; vr het jaar 2018 niet ver eigen bestaansmiddelen heeft beschikt die meer bedragen dan eur nett 6. Gehandicapt kind Een kind dat tt minstens 66% is getrffen dr ntereikende f verminderde lichamelijke f geestelijke geschiktheid wegens één f meer aandeningen telt vr twee kinderen ten laste (zie bijlage 1). 5 Dit bedrag kan nder bepaalde mstandigheden verhgd wrden (zie artikel 141, WIB 92). 6 Vr de bepaling van de nett bestaansmiddelen kmen een aantal inkmsten niet in aanmerking (zie artikel 143, WIB 92). 12

13 Ddgebren kind Een ddgebren kind f een kind verlren bij een miskraam na ten minste 180 dagen zwangerschap met eveneens als een kind ten laste wrden beschuwd, p vrwaarde dat het vrval zich gedurende het jaar 2017 heeft vrgedaan. Vermist f ntverd kind Een kind dat in de lp van 2017 vermist f ntverd is en dat p 1 januari 2018 ng niet de leeftijd van 18 jaar bereikt heeft, met eveneens als kind ten laste wrden beschuwd, p vrwaarde dat het reeds in aanslagjaar 2017 ten laste was en dat kan wrden aangetnd dat uiterlijk p 31 december 2017 de verdwijning f ntvering werd aangegeven bij de plitie f desbetreffend een klacht werd ingediend bij het parket f bij de in België vr ntverde kinderen bevegde autriteiten. GEZINSTOESTAND (ANDERE) Andere Vermeld hier het aantal persnen ten laste van de verkrijger van de inkmsten, andere dan de echtgent en de kinderen. Kan eveneens als een persn ten laste wrden beschuwd, iedere ascendent f zijverwant tt en met de tweede graad (uder, grtuder, vergrtuder, brer en zuster), evenals de persn die de verkrijger van de inkmsten tijdens zijn jeugd vlledig f hfdzakelijk ten laste had, vr zver die persn: p 1 januari 2018 deel uitmaakt van het gezin; niet wrdt bezldigd dr de verkrijger van de inkmsten p wiens naam de fiche is pgesteld; vr het jaar 2017 niet ver eigen bestaansmiddelen heeft beschikt die meer bedragen dan eur nett 8. Een zwaar gehandicapt persn (zie bijlage 1) met vr twee persnen ten laste wrden geteld. Vr het vaststellen van de nett bestaansmiddelen in hfde van een ascendent f van een zijverwant tt en met de tweede graad die de leeftijd van 65 jaar heeft bereikt, wrden vr het jaar 2017 meer bepaald de pensienen, de renten en als zdanig geldende telagen tt een bedrag van eur buiten beschuwing gelaten. GEZINSTOESTAND (DIVERSE) Diverse Vermeld hier de letter X indien de verkrijger van de inkmsten: fwel een niet hertruwde weduwnaar f weduwe is met één f meer kinderen ten laste; fwel een ngehuwde vader f meder is met één f meer kinderen ten laste. 7 Dit bedrag kan nder bepaalde mstandigheden verhgd wrden (zie artikel 141, WIB 92). 8 Vr de bepaling van de nett bestaansmiddelen kmen een aantal inkmsten niet in aanmerking (zie artikel 143, WIB 92). 13

14 HANDICAP Gezinstestand (Echt.) Vermeld de letter H, zals in het nderstaande vrbeeld, indien de echtgent f de wettelijk samenwnende partner van de verkrijger van de inkmsten een zwaar gehandicapt persn (zie bijlage 1) is. Gezinstestand Echt. Kind. Andere Diverse H Gezinstestand (Diverse) Vermeld de letter H, zals in het nderstaande vrbeeld, wanneer de verkrijger van de inkmsten een zwaar gehandicapt persn (zie bijlage 1) is. Gezinstestand Echt. Kind. Andere Diverse H Vak 6 BURGERLIJKE STAND Algemene regel U met rekening huden met de burgerlijke stand van de verkrijger van de inkmsten p 1 januari Indien de burgerlijke stand p 1 januari 2018 niet gekend is, hud dan rekening met de laatste dr u gekende burgerlijke stand van vóór die datum. Vermeldingen De verkrijger van de inkmsten is: alleenstaande... vermeld dan hier de letter O ; gehuwd f wettelijk samenwnende... vermeld dan hier de letter G ; weduwnaar f weduwe... vermeld dan hier de letter W ; uit de echt gescheiden... vermeld dan hier de letter E ; gescheiden van tafel en bed... vermeld dan hier de letter E ; feitelijk gescheiden... vermeld dan hier de letter S. Vak 8 NATIONAAL NR. OF FIN OF GEBOORTEDATUM EN PLAATS De verkrijger van de inkmsten is gedmicilieerd in België Vermeld dan hier: zijn inschrijvingsnummer in het rijksregister van de natuurlijke persnen; bij gebrek hieraan, de gebrtedatum, evenals de gebrteplaats zals vermeld p fficiële dcumenten (identiteitskaart, rijbewijs, pasprt, enz.). 14

15 De verkrijger van de inkmsten is niet gedmicilieerd in België Vermeld dan hier: het Kruispuntbanknummer 9 en het FIN tegekend dr de EU-landen aan hun nderdanen; bij gebrek hieraan, de gebrtedatum, evenals de gebrteplaats zals vermeld p fficiële dcumenten (identiteitskaart, rijbewijs, pasprt, enz.). Waar vind je het FIN? Je vindt meer infrmatie ver de fficiële dcumenten waarin het FIN pgenmen is en vrbeeldafbeeldingen p de website van de Eurpese Cmmissie p het adres: Vak 9 WETTELIJK PENSIOEN VERKREGEN VANAF DE WETTELIJKE PENSIOENLEEFTIJD (CODE 228) Bedelde inkmsten Het betreft hier vr zver zij zijn betaald f tegekend vanaf de wettelijke pensienleeftijd (zie bijlage 4), de wettelijke pensienen, d.w.z. de pensienen die verkregen werden krachtens een statutair f wettelijk stelsel van sciale zekerheid. Het gaat hem meer bepaald m: a) pensienen, tegekend krachtens de wetgeving betreffende de rustpensienen van bezldigde werknemers (met inbegrip van de rustpensienen van de cntractuele ambtenaren); b) pensienen, verleend tt uitvering van de wetgeving betreffende de rustpensienen van de zelfstandigen en de vrij verzekerden; c) pensienen verleend tt uitvering van de wetgeving betreffende het rustpensien van vast benemde f er mee gelijkgestelde persneelsleden van de penbare sectr. Het betreft hier dus uitsluitend pensienen van de eerste pijler. Betaald vanaf de wettelijke pensienleeftijd: verduidelijking De wetgever wenste een fiscale stimulans in te buwen m na de wettelijke pensienleeftijd f in het geval dat men beschikt ver een verlevingspensien, actief te blijven 10. Daarm werd de berekening van de belastingvermindering vr de pensienen gewijzigd in de zin dat bepaalde activiteitsinkmsten die een belastingplichtige verkrijgt, terwijl hij gelijktijdig p de wettelijke pensienleeftijd een wettelijk pensien (indien zijn wettelijk pensien een bepaald bedrag niet verschrijdt) f een verlevingspensien verkrijgt, niet meetellen m deze vermindering te beperken. 9 Eveneens het bisnummer genemd: het betreft het identificatienummer van de natuurlijke persnen die niet ingeschreven zijn in het Rijksregister van de natuurlijke persnen, dat dr de Kruispuntbank in tepassing van artikel 4 van de wet van (BS ) wrdt tegekend (zie ndermeer de mzendbrief van de FOD Sciale Zekerheid van betreffende de prcedure tt tekenning van een identificatienummer dr de Kruispuntbank van de Sciale Zekerheid, het zgenaamde bisnummer, aan vreemdelingen die tijdelijk naar België kmen als gelegenheidswerknemers - BS ). 10 Artikel 37 van de wet van , hudende uitvering van het interprfessineel akkrd vr de peride (BS ). 15

16 Omdat zij kunnen genieten van een fiscaal gunstregime, meten de wettelijke pensienen, verkregen vanaf de wettelijke pensienleeftijd, hier in cde 228 vermeld wrden. Om praktische redenen mag elk wettelijk pensien, betaald in de maand waarin de verkrijger de wettelijke pensienleeftijd bereikt, wrden beschuwd als een wettelijk pensien dat wrdt betaald vanaf de wettelijke pensienleeftijd en bijgevlg wrden pgenmen nder de cde 228. Het feit f deze betaling vervregd f later plaats heeft, is niet relevant. Achterstallen Afznderlijk belastbare achterstallen van dergelijke pensienen mgen niet hier wrden vermeld, maar wel tegenver de cde 230. Mgen hier niet wrden vermeld: a) de wettelijke pensienen, tegekend krachtens een wettelijk scialezekerheidsstelsel als ze zijn betaald f tegekend vóór de maand waarin de verkrijger de wettelijke pensienleeftijd (zie bijlage 4) heeft bereikt; b) de verlevingspensienen; c) de aanvullende rust- en/f verlevingspensienen ingeval van verlijden van de aangesltene vr f na de pensinering, die zijn tegekend p basis van verplichte strtingen, bepaald in een pensienreglement f een pensienvereenkmst ter aanvulling van een vast pensien krachtens een wettelijk scialezekerheidsstelsel; d) de renten, pensienen f andere extrawettelijke telagen, dr een nderneming tegekend aan haar persneelsleden, gewezen persneelsleden f aan hun rechtverkrijgenden meer bepaald bij ziekte f ngeval en die het herstel vertegenwrdigen van een bestendige derving van bezldigingen f die rechtstreeks f nrechtstreeks betrekking hebben p een berepswerkzaamheid; e) pensienen, renten en telagen die gelden als pensien, die geheel f gedeeltelijk zijn gevrmd dr middel van: persnlijke bijdragen van aanvullende verzekeringen tegen uderdm en vregtijdige dd met het g p het vestigen van een rente bij leven f bij verlijden, f werkgeversbijdragen f bijdragen van de nderneming vr wat de bedrijfsleiders betreft die zijn tewerkgesteld buiten een arbeidsvereenkmst; werkgeversbijdragen f bijdragen van de nderneming, gedragen tt uitvering van vrmeld(e) cntract(en) f regeling(en) f tt uitvering van een individueel levensverzekeringscntract, wanneer die bijdragen in hfde van de werknemer f bedrijfsleider niet als een belastbare bezldiging werden aangemerkt; bijdragen en premies gedaan in het kader van een individuele vrtzetting van een cllectieve pensientezegging; bijdragen die recht hebben gegeven p een fiscaal vrdeel (aftrek f vermindering), definitief gestrt tt uitvering van een individueel geslten levensverzekeringscntract met het g p het vestigen van een rente bij leven f bij verlijden; 16

17 bijdragen vr aanvullende pensienen vr zelfstandigen die tegelaten zijn als berepsksten 11. f) pensienen en renten afkmstig van pensiensparen, die p een fiche meten wrden vermeld. Niet bedelde inkmsten Aangezien zij niet belastbaar zijn, zijn nderstaande inkmsten niet begd: a) de pensienen f renten met uitzndering van de militaire anciënniteitspensienen ten laste van de Schatkist, tegekend aan de militaire en burgerlijke slachtffers van de twee rlgen f aan hun rechtverkrijgenden; b) de dtatie die is tegekend aan de militairen die tijdens de rlg in de Belgische strijdkrachten in Grt-Brittannië hebben gediend 12 ; c) de tegemetkmingen die, ten laste van de Schatkist, aan de mindervaliden f aan de gehandicapten wrden tegekend, krachtens de wetgeving betreffende het tekennen van die tegemetkmingen aan gehandicapten; d) rustpensienen van de vrije verzekerden, wanneer geen enkele van de samenstellende strtingen van deze pensienen werd vrijgesteld 13 f van de berepsinkmsten werd afgetrkken 14 f ng, wanneer van de vrijstelling van deze strtingen afstand is gedaan 15 ; e) pensienen en renten, verleend tt uitvering van cntracten die het vrwerp zijn geweest van een taks p het lange termijnsparen 16 ; f) het gedeelte van de smmen dat betrekking heeft p inhudingen, telagen en/f strtingen uitgeverd vóór 1 januari 1950; g) de smmen gevrmd dr inhudingen f strtingen uitgeverd vanaf 1 januari 1950, ingeval geen enkele inhuding f strting van belastingvrijstelling heeft kunnen genieten; h) de smmen die geheel f gedeeltelijk gevrmd zijn dr strtingen waarvr nder het stelsel van cedulaire belastingen vrijstelling kn wrden verleend, wanneer: de belastingplichtige aan het gent van de vrijstelling heeft verzaakt 17 ; de strtingen geen verdere vrijstellingen knden genieten 18 ; i) de pensienen en renten die vrtkmen van individuele levensverzekeringscntracten geslten ten gunste van de belastingplichtige f van de persn van wie hij de rechtverkrijgende is waarvan de premies geen fiscaal vrdeel hebben pgeleverd (aftrek f vermindering) aan de verzekerde; j) de winstdeelnemingen die gelijktijdig met de pensienen f renten wrden vereffend. 11 Artikel 52, 7 bis, WIB Wet van hudende statuut van de militairen die tijdens de rlg in de Belgische Strijdkrachten in Grt- Brittannië gediend hebben. 13 Artikel 30bis van de gecördineerde wetten betreffende de inkmstenbelastingen. 14 Artikel 54, 4 van het Wetbek van de inkmstenbelastingen (ud). 15 Artikel 508, WIB Bek II, titel VIII van het Wetbek diverse rechten en taksen. 17 Artikel 15 van de wet van tt wijziging van de samengerdende wetten betreffende de inkmstenbelastingen, tt bestrijding van de fiscale ntwijking (BS van ) en artikel 508, WIB Ten gevlge van de nieuwe vrwaarden bepaald in de wet van f in die van hudende hervrming van de inkmstenbelastingen (BS ). 17

18 Te vermelden bedrag Vermeld hier het brut belastbaar bedrag (zie bijlage 2) van de pensienen betaald f tegekend in Vak 9 OVERLEVINGSPENSIOEN EN OVERGANGSUITKERINGEN (CODE 229) Wrden hier begd de verlevingspensienen uit hfde van de berepsactiviteit van de verleden echtgent, die zijn verkregen dr de verlevende echtgent; de vergangsuitkering 19, tegekend aan de verlevende echtgent, die bij het verlijden van de echtgent f echtgente, ng niet de wettelijke minimumleeftijd heeft bereikt m recht te hebben p een verlevingspensien. De wetgever wenste een fiscale stimulans in te buwen m na de wettelijke pensienleeftijd f in het geval dat men beschikt ver een verlevingspensien, actief te blijven 20. Daarm werd de berekening van de belastingvermindering vr de pensienen gewijzigd in de zin dat bepaalde activiteitsinkmsten die een belastingplichtige verkrijgt, terwijl hij gelijktijdig p de wettelijke pensienleeftijd een wettelijk pensien (indien zijn wettelijk pensien een bepaald bedrag niet verschrijdt), een verlevingspensien f een vergangsuitkering verkrijgt, niet meetellen m deze vermindering te beperken. Omdat zij kunnen genieten van een fiscaal gunstregime, meten de verlevingspensienen f vergangsuitkeringen hier in cde 229 wrden vermeld. Achterstallen De afznderlijk belastbare achterstallen van verlevingspensienen f vergangsuitkeringen mgen niet hier wrden vermeld, maar wel tegenver de cde 231. Te vermelden bedrag Vermeld hier het brut belastbaar bedrag (zie bijlage 2) van de verlevingspensienen f vergangsuitkeringen, betaald f tegekend in Vak 9 ANDER PENSIOEN Pensien, rente en ermee gelijkgestelde telage (cde 211) Het gaat hier m alle andere pensienen dan diegene die wrden verkregen krachtens een wettelijk scialezekerheidsstelsel en die zijn betaald vanaf de wettelijke pensienleeftijd. 19 Artikel 6 tt 13 van de wet van tt wijziging van het rustpensien en het verlevingspensien en tt invering van de vergangsuitkering in de pensienregeling vr werknemers en hudende geleidelijke pheffing van de verschillen in behandeling die berusten p het nderscheid tussen werklieden en bedienden inzake aanvullende pensienen (BS , Ed. 2). 20 Artikel 37 van de wet van , hudende uitvering van het interprfessineel akkrd vr de peride (BS ). 18

19 Het betreft meer bepaald: a) de wettelijke pensienen, tegekend krachtens een wettelijk sciale zekerheidsstelsel betaald f tegekend vóór de maand waarin de verkrijger de wettelijke pensienleeftijd (zie bijlage 4) bereikt heeft; b) de aanvullende rust- en/f verlevingspensienen ingeval van verlijden van de betrkkene vr f na de pensinering, die zijn tegekend p basis van strtingen, vereenkmstig een pensienreglement f een pensienvereenkmst ter aanvulling van een pensien vastgesteld krachtens een wettelijk scialezekerheidsstelsel; c) de renten, pensienen f andere extrawettelijke telagen, dr een nderneming tegekend aan haar persneelsleden, gewezen persneelsleden f aan hun rechtverkrijgenden meer bepaald bij ziekte f ngeval en die het herstel vertegenwrdigen van een bestendige derving van bezldigingen f die rechtstreeks f nrechtstreeks betrekking hebben p de berepswerkzaamheid; d) de pensienen, renten f telagen geldend als pensien die bij het stpzetten van hun functies gratis wrden tegekend aan de lntrekkers f aan hun rechtverkrijgenden; e) pensienen, renten en telagen geldend als pensien, die geheel f gedeeltelijk zijn gevrmd dr middel van: persnlijke bijdragen van aanvullende verzekeringen tegen uderdm en vregtijdige dd met het g p het vestigen van een rente bij leven f bij verlijden, f werkgeversbijdragen f bijdragen van de nderneming vr wat de bedrijfsleiders betreft die zijn tewerkgesteld buiten een arbeidsvereenkmst; werkgeversbijdragen f bijdragen van de nderneming, gedragen ter uitvering van een individueel levensverzekeringscntract, wanneer die bijdragen in hfde van de werknemer f bedrijfsleider niet als een belastbare bezldiging werden aangemerkt; bijdragen en premies gedaan in het kader van een individuele vrtzetting van een cllectieve pensientezegging; bijdragen die recht hebben gegeven p een fiscaal vrdeel (aftrek f vermindering), definitief gestrt tt uitvering van een individueel geslten levensverzekeringscntract met het g p het vestigen van een rente bij leven f bij verlijden; bijdragen vr aanvullende pensienen vr zelfstandigen die tegelaten zijn als berepsksten 21. Achterstallen De afznderlijk belastbare achterstallen van dergelijke pensienen mgen niet hier wrden vermeld, maar wel tegenver de cde 212. Te vermelden bedrag Vermeld hier het brut belastbaar bedrag (zie bijlage 2) van de pensienen, betaald f tegekend in Artikel 52, 7 bis, WIB

20 Kapitaal, afkpwaarde en telagen in kapitaal niet mzetbaar in rente nch afznderlijk belastbaar (cde 211) Het betreft de kapitalen, telagen in kapitaal en de afkpwaarden die niet in vak 11 (afznderlijk belastbaar tegen 33%, 20%, 18%, 16,5% f 10%) f vak 14 (belastbaar tegen mzettingsrente) meten wrden vermeld. Het betreft met name: De kapitalen en afkpwaarden van cllectieve aanvullende pensientezeggingen (grepsverzekeringscntracten, pensienfndsen, slidariteitstezeggingen), in de mate dat zij niet belastbaar zijn nder de vrm van een fictieve mzettingsrente en in zver zij dr persnlijke bijdragen, werkgeversbijdragen f bijdragen van de nderneming zijn gevrmd en aan de begunstigde wrden uitgekeerd in andere mstandigheden dan: naar aanleiding van de pensinering in de zin van het pnemen van het wettelijk pensien; naar aanleiding van de pensinering 22 (vr de betaalde sprtbeefenaar, wrdt het genblik van zijn pensinering vastgesteld p het genblik van de stpzetting van de nderwerping van die sprtbeefenaar aan de wet van Dit genblik kan ten vregste wrden vastgesteld p de eerste dag van de maand die vlgt p deze waarin de betaalde sprtbeefenaar de leeftijd van 35 jaar bereikt en hij zijn sprtieve berepsactiviteit definitief en vlledig stpzet); bij leven vanaf de leeftijd van 60 jaar; naar aanleiding van het verlijden van de persn van wie hij de rechtverkrijgende is. De afkpwaarden van grepsverzekeringscntracten, in de mate dat zij niet belastbaar zijn nder de vrm van een fictieve mzettingsrente en in zver zij dr persnlijke bijdragen van vóór 1 januari 1993 zijn gevrmd en aan de begunstigde wrden uitgekeerd in andere mstandigheden dan: in één der 5 jaren vr het nrmale verstrijken van het cntract; naar aanleiding van zijn pensinering f zijn tetreding tt het stelsel van werklsheid met bedrijfsteslag; p de nrmale leeftijd waarp de verkrijger zijn berepswerkzaamheid uit hfde waarvan het kapitaal is gevrmd, vlledig en definitief stpzet. De kapitalen die vrtkmen uit vrzrgsregelingen (pensienfndsen), in de mate dat zij niet belastbaar zijn nder de vrm van een fictieve mzettingsrente en in zver zij dr persnlijke bijdragen van vóór 1 januari 1993 zijn gevrmd en dat zij aan de rechthebbende wrden uitgekeerd in andere mstandigheden dan: ten vregste naar aanleiding van zijn pensinering p de nrmale datum f in één van de 5 jaren die aan die datum vrafgaan; naar aanleiding van zijn tetreding tt het stelsel van werklsheid met bedrijfsteslag; naar aanleiding van het verlijden van de persn van wie hij de rechtverkrijgende is; p de nrmale leeftijd waarp de verkrijger zijn berepswerkzaamheid uit hfde waarvan het kapitaal is gevrmd, vlledig en definitief stpzet. Kapitalen en afkpwaarden van individuele aanvullende pensientezeggingen geslten vanaf 1 januari 2004, in de mate dat zij niet belastbaar zijn nder de vrm van een fictieve mzettingsrente, tegekend aan: 22 Artikel 27, 3, van de wet van betreffende de aanvullende pensienen en het belastingstelsel van die pensienen en van smmige aanvullende vrdelen inzake sciale zekerheid (WAP) (BS , Ed. 2). 23 Wet van betreffende de arbeidsvereenkmst vr betaalde sprtbeefenaars (BS ). 20

21 hetzij een werknemer vr wie er gedurende de lptijd van die individuele aanvullende pensientezegging in de nderneming een cllectieve aanvullende pensientezegging bestaat f heeft bestaan; hetzij een bedrijfsleider, die gedurende de lptijd van die individuele aanvullende pensientezegging bezldigingen heeft verkregen die regelmatig en ten minste m de maand wrden betaald f tegekend vóór het einde van het belastbare tijdperk waarin de erte aanleiding gevende bezldigde werkzaamheden zijn verricht en mits zij dr de venntschap p de resultaten van dat tijdperk wrden aangerekend; in zver zij dr werkgeversbijdragen f bijdragen van de nderneming zijn gevrmd en aan de verkrijger wrden uitgekeerd in andere mstandigheden dan: naar aanleiding van de pensinering in de zin van het pnemen van het wettelijk pensien; naar aanleiding van de pensinering 24 (vr de betaalde sprtbeefenaar wrdt het genblik van zijn pensinering vastgesteld p het genblik van de stpzetting van de nderwerping van die sprtbeefenaar aan de wet van Dit genblik kan ten vregste wrden vastgesteld p de eerste dag van de maand die vlgt p deze waarin de betaalde sprtbeefenaar de leeftijd van 35 jaar bereikt en hij zijn sprtieve berepsactiviteit definitief en vlledig stpzet); bij leven vanaf de leeftijd van 60 jaar; naar aanleiding van het verlijden van de persn van wie hij de rechtverkrijgende is. Wanneer evenwel kapitalen f afkpwaarden aan een werknemer f een bedrijfsleider wrden tegekend in uitvering van: een individuele aanvullende pensientezegging geslten vóór 1 januari 2004; een individuele aanvullende pensientezegging geslten vanaf 1 januari 2004, wanneer vr die werknemer gedurende de lptijd van die individuele aanvullende pensientezegging geen cllectieve aanvullende pensientezegging bestaat f heeft bestaan; die bedrijfsleider gedurende de lptijd van die individuele aanvullende pensientezegging tijdens geen enkel belastbaar tijdperk regelmatig is bezldigd; ndergaan deze kapitalen en afkpwaarden hetzelfde belastingstelsel zals van tepassing is vr de kapitalen en afkpwaarden van individueel afgeslten verzekeringscntracten. De kapitalen geldend als pensien in uitvering van een cntractuele verbintenis vr zver zij niet met vrafgaande strtingen zijn gevrmd en wanneer zij dr de nderneming wrden uitgekeerd aan een bedrijfsleider die het statuut van zelfstandige heeft en die een pdracht als bestuurder, zaakverder, vereffenaar f gelijksrtige functies uitefent 26, in andere mstandigheden dan: ten vregste naar aanleiding van zijn pensinering p de nrmale datum f in één van de vijf jaren die aan die datum vrafgaan; naar aanleiding van het verlijden van de persn van wie hij de rechtverkrijgende is. De kapitalen geldend als pensien in uitvering van een vóór 1 januari 2004 geslten cntractuele verbintenis vr zver zij niet met vrafgaande 24 Artikel 27, 3, van de wet van betreffende de aanvullende pensienen en het belastingstelsel van die pensienen en van smmige aanvullende vrdelen inzake sciale zekerheid (WAP) (BS , Ed. 2). 25 Wet van betreffende de arbeidsvereenkmst vr betaalde sprtbeefenaars (BS ). 26 Artikel 3, 1, vierde lid, van het kninklijk besluit nr. 38 van hudende inrichting van het sciaal statuut der zelfstandigen (BS ). 21

22 strtingen zijn gevrmd en wanneer zij dr de werkgever f de nderneming wrden uitgekeerd aan de rechthebbende in andere mstandigheden dan: ten vregste naar aanleiding van zijn pensinering p de nrmale datum f in één van de vijf jaren die aan die datum vrafgaan; naar aanleiding van zijn tetreding tt het stelsel van werklsheid met bedrijfsteslag; naar aanleiding van het verlijden van de persn van wie hij de rechtverkrijgende is; p de nrmale leeftijd waarp de verkrijger zijn berepswerkzaamheden uit hfde waarvan het kapitaal is gevrmd, vlledig en definitief stpzet; en vr zver die cntractuele verbintenis geen betrekking heeft p een bedrijfsleider die het statuut van zelfstandige heeft en die een pdracht als bestuurder, zaakverder, vereffenaar f gelijksrtige functies uitefent 27. De kapitalen geldend als pensien in uitvering van een vanaf 1 januari 2004 geslten cntractuele verbintenis vr zver zij niet met vrafgaande strtingen zijn gevrmd en wanneer zij dr de werkgever f de nderneming wrden uitgekeerd aan de rechthebbende in andere mstandigheden dan: ten vregste naar aanleiding van zijn pensinering p de nrmale datum f in één van de vijf jaren die aan die datum vrafgaan; naar aanleiding van zijn verlijden, aan de persn die zijn rechtverkrijgende is; en vr zver die cntractuele verbintenis geen betrekking heeft p een bedrijfsleider die het statuut van zelfstandige heeft en die een pdracht als bestuurder, zaakverder, vereffenaar f gelijksrtige functies uitefent 28. De afkpwaarde (zie k Afkpwaarden van levensverzekeringscntracten in vrafgaande pmerkingen ) van een dr de verzekerde individueel afgeslten levensverzekeringscntract waarvan de premies aanleiding hebben gegeven tt een fiscaal vrdeel (aftrek f vermindering) wanneer zij zijn vereffend vóór één der vijf jaren die aan het nrmale verstrijken van het cntract vrafgaan en zijn gevrmd dr middel van premies gestrt vóór 1 januari Te vermelden bedrag Vermeld hier het brut belastbaar bedrag (zie bijlage 2) van de kapitalen, de telagen in kapitaal en de afkpwaarden dat in 2017 werd betaald f tegekend. Achterstallen Afznderlijk belastbare achterstallen van kapitalen, afkpwaarden en telagen in kapitaal die niet in rente mzetbaar zijn, nch afznderlijk belastbaar zijn, mgen niet hier wrden vermeld, maar wel tegenver cde 212. Niet bedelde inkmsten Aangezien zij niet belastbaar zijn, zijn nderstaande inkmsten niet begd: a) de kapitalen en afkpwaarden (zie k Afkpwaarden van levensverzekeringscntracten in vrafgaande pmerkingen ) verleend ter uitvering van cntracten die het vrwerp zijn geweest van een taks p het lange termijnsparen 29 ; b) het gedeelte van de smmen dat betrekking heeft p inhudingen, telagen en/f strtingen vóór 1 januari 1950; 27 Artikel 3, 1, vierde lid, van het kninklijk besluit nr. 38 van hudende inrichting van het sciaal statuut der zelfstandigen (BS ). 28 Artikel 3, 1, vierde lid, van het kninklijk besluit nr. 38 van hudende inrichting van het sciaal statuut der zelfstandigen (BS ). 29 Bek II, titel VIII van het Wetbek diverse rechten en taksen. 22

23 c) de smmen, gevrmd dr inhudingen f strtingen uitgeverd vanaf 1 januari 1950, ingeval geen enkele inhuding f strting, aanleiding heeft gegeven tt enig fiscaal vrdeel; d) de smmen die geheel f gedeeltelijk gevrmd zijn dr strtingen waarvr nder het stelsel van cedulaire belastingen vrijstelling kn wrden verleend, wanneer: de belastingplichtige aan het gent van de vrijstelling heeft verzaakt 30 ; de strtingen geen verdere vrijstellingen knden genieten 31 ; e) de kapitalen en afkpwaarden (zie k Afkpwaarden van levensverzekeringscntracten in vrafgaande pmerkingen ) die vrtkmen uit individuele levensverzekeringscntracten geslten ten gunste van de belastingplichtige f van de persn van wie hij de rechtverkrijgende is en waarvan de premies geen aanleiding hebben gegeven tt enig fiscaal vrdeel (aftrek f vermindering) in hfde van de verzekerde; f) de winstdeelnemingen die gelijktijdig met de kapitalen f afkpwaarden wrden vereffend. Mgen hier niet wrden vermeld Kapitalen, spaartegeden en afkpwaarden uit pensiensparen meten p een fiche wrden vermeld. Vrdelen van alle aard (cde 211) Aard Vermeld hier, gebruik makend van de afkrtingen in de nderstaande tabel, de aard van het (de) belastbare vrde(e)l(en) tegekend aan de verkrijger van de inkmsten INDIEN het vrdeel in natura vrtvleit uit een lening huisvesting het kstels f tegen verwarming gunstige vrwaarden verlichting tekennen van veding een vertuig een ander vrdeel vermeld dan hier de letter(s) L H Verw. Verl. Ved. Aut Div Algemeen Vermeld hier de belastbare vrdelen van alle aard die de gepensineerden hebben verkregen uit hfde van f ter gelegenheid van hun pensinering. Premies Verzekeringspremies die definitief wrden gestrt tt het uitsluitend individuele vrdeel van de verkrijger van de inkmsten. Hier wrdt meer bepaald bedeld de tussenkmst in de premies van een: brandverzekering; verzekering tegen burgerlijke f familiale aansprakelijkheid; autverzekering; individuele levensverzekering; 30 Artikel 15 van de wet van tt wijziging van de samengerdende wetten betreffende de inkmstenbelastingen, tt bestrijding van de fiscale ntwijking (BS ) en vereenkmstig artikel 508 WIB Wet van (BS ) f in die van hudende hervrming van de inkmstenbelastingen (BS ). 23

24 grepsverzekering f extrawettelijke vrzrgsregeling die niet tepasselijk zijn p al de werknemers f p een grep nder hen; individuele verzekering tegen lichamelijk ngevallen, enz.. Gezndheidszrgen Vergedingen betaald ter uitvering van een reglement dat de geldelijke tegemetkming in de ksten van gezndheidszrgen regelt. Diverse vrdelen Het vrdeel van alle aard dat vrtvleit uit: een lening, het kstels f tegen vrdelige vrwaarden verlenen van huisvesting, verwarming, verlichting, huispersneel, enz.; het gratis verstrekken van maaltijden. Ter beschikkingstelling van een vertuig Het vrdeel van alle aard dat vrtvleit uit het persnlijk gebruik van een vertuig dat kstels f tegen vrdelige vrwaarden dr de gewezen werkgever f nderneming aan de gewezen werknemer f bedrijfsleider ter beschikking wrdt gesteld. He met men het vrdeel van alle aard bepalen? Zie bijlage 3. TOTAAL (CODE 211) Vermeld hier het ttaal van de inkmsten pgenmen in vak 9, c), 1 ste, 2 de en 3 de streepje. Vak 10 AFZONDERLIJK BELASTBARE ACHTERSTALLEN VAN PENSIOENEN, RENTEN EN ANDERE TOELAGEN Wettelijk pensien verkregen vanaf de wettelijke pensienleeftijd (cde 230) Vermeld hier enkel de wettelijke pensienen betaald vanaf de wettelijke pensienleeftijd, die betrekking hebben p één f meer jaren die 2017 vrafgaan en tijdens die jaren nrmaal zuden meten betaald f tegekend geweest zijn maar die dr teden van de verheid f wegens het bestaan van een geschil tussen de schuldenaar en de verkrijger slechts in 2017 werden betaald f tegekend. Overlevingspensien en vergangsuitkering (cde 231) Vermeld hier enkel de verlevingspensienen f vergangsuitkeringen, die betrekking hebben p één f meer jaren die 2017 vrafgaan en tijdens die jaren nrmaal zuden meten betaald f tegekend geweest zijn maar die dr teden van de verheid f wegens het bestaan van een geschil tussen de schuldenaar en de verkrijger slechts in 2017 werden betaald f tegekend. Ander pensien (cde 212) Vermeld hier enkel de pensienen, renten en andere telagen die ermee gelijkgesteld zijn (andere dan wettelijke pensienen betaald vanaf de wettelijke pensienleeftijd f verlevingspensienen), evenals de kapitalen, afkpwaarden en telagen in kapitaal die niet in rente mzetbaar nch afznderlijk belastbaar zijn, en die betrekking hebben p één f meer jaren die 2017 vrafgaan en tijdens die jaren nrmaal zuden meten 24

25 betaald f tegekend geweest zijn maar die dr teden van de verheid f wegens het bestaan van een geschil tussen de schuldenaar en de verkrijger slechts in 2017 werden betaald f tegekend. Vak 11 KAPITALEN, AFKOOPWAARDEN EN ANDERE TOELAGEN IN KAPITAAL DIE AFZONDERLIJK BELASTBAAR ZIJN TEGEN 33% (CODE 213) Bedelde inkmsten De kapitalen en afkpwaarden van cllectieve aanvullende pensientezeggingen (grepsverzekeringscntracten, pensienfndsen, slidariteitstezeggingen), in de mate dat zij niet belastbaar zijn nder de vrm van een fictieve mzettingsrente, en in zver zij dr persnlijke bijdragen gestrt vanaf 1 januari 1993 zijn gevrmd en aan de begunstigde wrden uitgekeerd in andere mstandigheden dan: naar aanleiding van de pensinering in de zin van het pnemen van het wettelijk pensien; naar aanleiding van de pensinering 32 (vr de betaalde sprtbeefenaar wrdt het genblik van zijn pensinering vastgesteld p het genblik van de stpzetting van de nderwerping van die sprtbeefenaar aan de wet van Dit genblik kan ten vregste wrden vastgesteld p de eerste dag van de maand die vlgt p deze waarin de betaalde sprtbeefenaar de leeftijd van 35 jaar bereikt en hij zijn sprtieve berepsactiviteit definitief en vlledig stpzet); bij leven vanaf de leeftijd van 60 jaar; naar aanleiding van het verlijden van de persn van wie hij de rechtverkrijgende is. De kapitalen en afkpwaarden van individuele aanvullende pensientezeggingen geslten vanaf 1 januari 2004, in de mate dat zij niet belastbaar zijn nder de vrm van een fictieve mzettingsrente, tegekend aan: hetzij een werknemer vr wie er gedurende de lptijd van die individuele aanvullende pensientezegging in de nderneming een cllectieve aanvullende pensientezegging bestaat f heeft bestaan; hetzij een bedrijfsleider die gedurende de lptijd van die individuele aanvullende pensientezegging bezldigingen heeft verkregen die regelmatig en ten minste m de maand wrden betaald f tegekend vóór het einde van het belastbare tijdperk waarin de erte aanleiding gevende bezldigde werkzaamheden zijn verricht en mits zij dr de venntschap p de resultaten van dat tijdperk wrden aangerekend; in zver zij dr persnlijke bijdragen zijn gevrmd en aan de begunstigde wrden uitgekeerd in andere mstandigheden dan: naar aanleiding van de pensinering in de zin van het pnemen van het wettelijk pensien; naar aanleiding van de pensinering 34 (vr de betaalde sprtbeefenaar wrdt het genblik van zijn pensinering vastgesteld p het genblik van de stpzetting van de nderwerping van die sprtbeefenaar aan de wet van Dit genblik kan ten vregste wrden vastgesteld p de eerste dag van de maand die vlgt p deze waarin de betaalde sprtbeefenaar de leeftijd van 35 jaar bereikt en hij zijn sprtieve berepsactiviteit definitief en vlledig stpzet); bij leven vanaf de leeftijd van 60 jaar; 32 Artikel 27, 3, van de wet van betreffende de aanvullende pensienen en het belastingstelsel van die pensienen en van smmige aanvullende vrdelen inzake sciale zekerheid (WAP) (BS , Ed. 2). 33 Wet van betreffende de arbeidsvereenkmst vr betaalde sprtbeefenaars (BS ). 34 Artikel 27, 3, van de wet van betreffende de aanvullende pensienen en het belastingstelsel van die pensienen en van smmige aanvullende vrdelen inzake sciale zekerheid (WAP) (BS , Ed. 2). 35 Wet van betreffende de arbeidsvereenkmst vr betaalde sprtbeefenaars (BS ). 25