*D14.006035* D14.006035 ZAAKNUMMER: Technische telichting Cllegeadvies Onderwerp: Gemeentelijke belastingverrdeningen 2015 Ambtenaar: Rb van den Heuvel Ieder jaar stelt de raad de Verrdeningen gemeentelijke belastingen en rechten (hierna: de verrdeningen) vast. De belastingtarieven maken nderdeel uit van deze verrdeningen. Aan de hand van deze tarieven wrden de aanslagen gemeentelijke belastingen en rechten pgelegd. Het betreft de navlgende verrdeningen: nrerende zaakbelastingen; rilheffing; frensenbelasting; hndenbelasting; lijkbezrgingsrechten; leges. Algemeen Naast de algemene uitkering uit het Gemeentefnds zijn de gemeentelijke belastingen en de retributies de belangrijkste inkmstenbrnnen. Belastingen zijn gedwngen betalingen aan de gemeente waar geen individuele tegenprestatie van de gemeente tegenver staat. De belastingpbrengst is vrij besteedbaar. Vrbeeld van belastingen is de OZB-belasting. Bij belastingen is er in principe geen pbrengstlimiet. De pbrengst wrdt bepaald dr de gemeenteraad. Uitzndering is de OZB. Vanaf 2008 is de limitering van de OZB tarieven vervangen dr de macrnrm. Daarbij kijkt het Rijk naar de stijging van de ttale landelijke OZB-pbrengsten. Vr individuele gemeenten geldt geen pbrengstlimiet, maar gemeenten zuden bij het bepalen van pbrengst wel rekening met de macrnrm meten huden. Op verschrijding van deze nrm geldt geen sanctie. Retributies zijn betalingen aan de gemeente waar wel een individuele tegenprestatie van de gemeente tegenver staat. Vrbeelden van retributies zijn rilheffing en leges mgevingsvergunning. Bij retributies is bepaald in artikel 229b van de Gemeentewet dat de gemeente p begrtingsbasis geen winst mag maken. De pbrengst mag dus niet hger zijn dan de ksten die de gemeente maakt. In de prgrammabegrtingen van de afgelpen jaren is steeds het uitgangspunt geweest m de belastingdruk in de gemeente z laag mgelijk te huden. De tarieven wrden zveel mgelijk aangepast met een crrectie vr de inflatie. Bij de OZB huden we eveneens rekening met de gemiddelde waardentwikkeling van de bjecten: wningen en bedrijfsgebuwen. Onrerende zaakbelastingen Algemeen De waarde als gevlg van de Wet waardering nrerende zaken (Wet WOZ) dient als grndslag vr de aanslag OZB. De OZB-tarieven bedragen een percentage van de WOZwaarde. Vlgens de Wet WOZ dient de waarde jaarlijks te wrden vastgesteld dr de
gemeente. Vr het belastingjaar 2015 gaat het daarbij m de waarde naar peildatum 1 januari 2014. Uit de vrlpige marktanalyse van verkchte bjecten binnen de gemeente Kggenland blijkt dat de waarde van wningen en niet-wningen ver de peride 1 januari 2013 tt 1 januari 2014 gemiddeld met 2,5% is gedaald. Het tariefsvrstel is gebaseerd p de thans best beschikbare kennis. Dat wil zeggen dat p basis van de huidige beschikbare gegevens inschattingen zijn gemaakt ver bijvrbeeld de gemiddelde waardestijgingen, de mvang van de leegstand en de mvang van de verminderingen als gevlg van tegekende bezwaar- en berepsprcedures. Na afrnding van de herwaardering van alle nrerende zaken en de afwikkeling van de bezwaar- en berepsprcedures kan blijken dat de inschattingen enigszins afwijken van de werkelijke cijfers. Uitgangspunt Uitgangspunt vr de bepaling van de tarieven is dat de OZB aanslagen (waarde x tarieven) jaarlijks niet meer stijgen dan de crrectie vr de inflatie. Vr 2014 zijn de OZB-tarieven frs verhgd. Deze verhging werd echter gecmpenseerd met een verlaging van de rilheffing. Gemiddeld gezien steeg de lastendruk per huishuden in de gemeente niet. Individueel hadden de belastingplichtigen een vr- f nadeel. Dit was afhankelijk van de waarde van het bject. Vrgestelde aanpassingen Bij de behandeling van de kadernta 2015 heeft u ns meegegeven m de OZB in 2015 te verhgen met gemiddeld 12 per wning. Dit als nderdeel van een pakket aan maatregelen m de begrting sluitend te maken. Daarnaast wrdt vrgesteld m, in navlging p 2014, de pbrengst OZB te verhgen 200.000 via de zgenaamde uitruil rilheffing OZB. Hier tegenver staat een verlaging van de pbrengst rilheffing met 200.000. 1. Uitruil rilheffing OZB In de Kadernta 2015 wrdt vrgesteld m via een uitruil Rilheffing OZB de tarieven Rilheffing 2015 te laten dalen van 157,-- naar 137,--. De besparing ntstaat drdat tepassing nieuwe technieken en lagere nderhudsksten. Dit leidt tt een pbrengstvermindering van 200.000,--. Deze pbrengstvermindering wrdt uitgeruild dr een pbrengstverhging OZB van 200.000,-- 2. 12,-- per bject Naar aanleiding van de Zmerntitie 2014 en Kadernta 2015 is een amendement aangenmen m de OZB vr 2015 met 12 per wning te verhgen en daarna per jaar berdelen. De vrgestelde aanpassing is gebaseerd p alle belastingbjecten, dus 12,-- verhging vr wningen maar k vr niet-wningen (bedrijven). Wningen zijn vrijgesteld van de aanslag OZB-gebruikers, maar niet-wningen wrden aangeslagen vr OZB-eigenaren en OZB-gebruikers. Na tepassing van deze ptie wrdt een pbrengstverhging van 128.000,-- verwacht. 2 van 7
Overzicht Hiernder treft u twee verzichten. De een geeft inzicht in de ntwikkeling van de WOZwaarde, de andere twee tnen de berekening pbrengst en berekening tarieven OZB WOZ-waarde 2014 2015 Perc. Wningen eigendm 2.035.105.000 1.984.207.000-2,50% Niet-wningen eigendm 468.657.000 456.940.000-2,50% Ttaal eigendm 2.503.762.000 2.489.776.040-2,50% Opbrengstberekening Opbrengst 2014 OZB eig. 2014 1.553.000 OZB gebr 2014 191.000 1.744.000 Bij: Cmpensatie waardedaling na bezwaar 0,3% 5.000 Bij: Inflatie 1,0% 17.000 22.000 Opbrengst 2015 1.766.000 Bij: areaaluitbreiding 3.000 1.769.000 Bij: uitruil Ril - OZB 200.000 Bij: 12 / bject 128.000 Vrgestelde pbrengst 2.094.000 Tariefberekening Opbrengst 2.094.000 WOZ-waarde daling 2,5% Verschil pbrengst 2014 2015 19,9% Tariefstijging (gemiddeld) 22,4% Als de vrgestelde verhgingen van de OZB-tarieven wrden vastgesteld, dan heeft dit een extra effect p de niet-wningen (bedrijven). Zij ntvangen twee hgere OZB-aanslagen (OZBeigendm en OZB- gebruikers) en één lagere aanslag rilheffing. Om de belastingdruk eerlijk te verdelen tussen wningen en niet-wningen (bedrijven), wrdt vrgesteld de OZB-tarieven te splitsen naar wningen en niet-wningen. De tarieven vr niet-wningen stijgen minder dan de tarieven van wningen, mdat de pbrengstverhging OZB met gemiddeld 12 per jaar per bject is verwerkt in het tarief eigenarenbelasting wningen. 3 van 7
De vlgende OZB-percentages wrden u vrgesteld: 1. de gebruikersbelasting: 0,0537% (was 0,0489%); 2. bij de eigenarenbelasting: vr wningen: 0,0800% (was 0,0623%) vr niet-wningen: 0,0684% (was 0,0623%) In de begrting 2015 is een pbrengst van 1.768.000,-- geraamd. Met de vrgestelde tarieven wrdt een pbrengst van 2.100.000,-- geraamd. Macrnrm Gemeenten zijn vrij in het vaststellen van de tarieven. Met ingang van 2008 zijn de limieten vr tarieven en tariefstijgingen afgeschaft. Ter vrkming van een nevenredige stijging van de cllectieve lastendruk is wel sprake van een zgenemde "macrnrm". Deze nrm stelt een grens aan de ttale jaarpbrengst van de OZB, dus die van alle gemeenten bij elkaar. Overschrijding van de macrnrm leidt een lagere macrnrm het jaar pvlgend. Vral met het g p de mvangrijke decentralisaties per 2015 heeft het kabinet beslten m dat jaar met een schne lei te beginnen. Dat betekent dat de verschrijding van de macrnrm OZB in 2014 met 11 miljen niet in mindering wrdt gebracht p de macrnrm vr 2015.Vr 2015 is deze macrnrm vastgesteld p 3%. Lkale lastendruk Als wij het ver de lastendruk vr huishudens hebben dan spreken wij ver de aanslagen nrerende zaakbelastingen, de afvalstffenheffing en de rilheffing. Dit zijn de belastingen die bij iedere huishuding wrden geheven. Uitgaande van een wning met een ecnmische waarde van 200.000 is de belastingdruk vr een huishuden als vlgt: U kunt in de matrix zien wat de lasten is per waardeklasse: 2014 2015 Wning OZB eig OZB gebr ril afval Ttaal Wning OZB eig OZB gebr ril afval Ttaal 100000 63,86 157,00 287,35 508 100000 80,00 137,00 287,35 504 200000 127,72 157,00 287,35 572 200000 160,00 137,00 287,35 584 300000 191,57 157,00 287,35 636 300000 240,00 137,00 287,35 664 500000 319,29 157,00 287,35 764 500000 400,00 137,00 287,35 824 2014 2.015,00 Bedrijf OZB eig OZB gebr ril afval Ttaal Bedrijf OZB eig OZB gebr ril afval Ttaal 100000 63,86 48,90 157,00 270 100000 68,40 53,70 137,00 259 200000 127,72 97,80 157,00 383 200000 136,80 107,40 137,00 381 300000 191,57 146,70 157,00 495 300000 205,20 161,10 137,00 503 500000 319,29 244,50 157,00 721 500000 342,00 268,50 137,00 748 De lkale lastendruk gaat uit van een gemiddeld huishuden. Huishudens betalen geen aanslag OZB-gebruikers, mdat het heffen van OZB-gebruikers vr wningen vanaf 2006 dr de regering is afgeschaft. Een belastingplichtige die in een in verhuding duurdere wning wnt, gaat meer betalen dan p dit mment, de lastendruk neemt bij deze categrie te. Een belastingplichtige die een wning huurt, zal minder gaan betalen dan p dit mment, mdat niet is te verwachten dat de eigenaar van de huurwning de extra tariefsverhging vlledig gaat/mag drrekenen in de huurprijs. Een eigenaar/gebruiker van een bedrijfspand betaalt de aanslag OZB-eigenaren én de aanslag OZB-gebruikers. Hij zal minder baat hebben bij de uitruil rilheffing OZB. 4 van 7
Dr de OZB-tarieven te splitsen in wningen en niet-wningen en het tarief OZB nietwningen minder laat stijgen dan de wningen, dan vervallen de nadelen van de extra tariefsverhgingen vr de niet-wningen. Uit de tabellen blijkt dat vr een wning met een gemiddelde WOZ-waarde de lastendruk na de nrmale stijging (prijsindex) én na de uitruil ril OZB nageneg gelijk is. Als de extra teslag van gemiddeld 12 / per bject wrdt tegepast, dan stijgt de belastingdruk met 12,--. Vr een bedrijf met dezelfde WOZ-waarde als de gemiddelde wning zal de lastendruk na de nrmale stijging én na de uitruil ril OZB gelijk blijven. De extra teslag van gemiddeld 12 / per bject wrdt niet bij de bedrijven tegepast. Advies verhging OZB-tarief Kggenland had lange tijd de laagste tarieven vr de heffing van de OZB in het land. Dit kmt klantvriendelijk ver, maar dit kent k zijn nadelen. Bij het bepalen van de uitkering uit het Gemeentefnds wrdt rekening gehuden met de mgelijkheden van een gemeente m OZB te innen, ftewel met de (rekenkundige) belastingcapaciteit van de gemeente. Verevening vindt plaats p basis van het ttale WOZ- waardebedrag in de gemeente in relatie tt, de waarde van het ttale nrerend ged dat aan heffing van OZB kan wrden nderwrpen. De gemeente Kggenland heft ruim 810.000 minder OZB dan het bedrag dat in mindering wrdt gebracht p de algemene uitkering uit het Gemeentefnds. In deze tijd lijkt het ns ndzakelijk deze krting p de uitkering uit het Gemeentefnds zveel mgelijk terug te dringen. We adviseren m naast de vrgestelde pbrengstverhging 2015, de vlgende jaren de pbrengst OZB gefaseerd te verhgen m de aftrek in de algemene uitkering uit het Gemeentefnds verder te cmpenseren. Rilheffing Van alle percelen in de gemeente die direct f indirect p de gemeentelijke rilering zijn aangeslten, leggen we een rilheffing p. De wethuder heeft in de cmmissie Middelen van 26 augustus jl. tegezegd de mgelijkheden vr een verdere uitruil rilheffing - OZB vr het jaar 2015 te nderzeken. Ok vr het jaar 2015 is het mgelijk de tarieven van de rilheffing verder te laten dalen. Dit is mgelijk enerzijds dr de mvang van de nderhudsreserve en anderzijds dr de daling in de nderhudsksten. Het tarief wrdt in 2015 verlaagd met 20 naar 137 per wnruimte. De pbrengst daalt met 200.000 naar 1.362.000. De vlgende tarieven wrden u vrgesteld: 2014 2015 Wningen 157,00 137,00 Niet-wningen (derden/ > 5 pers.) 314,00 274,00 Niet-wningen 157,00 137,00 Niet-wningen (< 3 m³) 40,00 35,00 Extra aansluiting 40,00 35,00 Kamers verz.tehuis 40,00 35,00 Vaste standplaats p camping 114,00 100,00 Passantenplaats p camping 16,00 14,00 5 van 7
In de begrting 2015 is een pbrengst van 1.562.000,-- geraamd. Met de vrgestelde tarieven wrdt een pbrengst van 1.362.000,-- geraamd. Frensenbelasting Persnen die, znder dat ze hun hfdverblijf in de gemeente hebben, meer dan negentig dagen per jaar een gemeubileerde wning tt hun beschikking hebben vr zichzelf f vr hun gezin, betalen frensenbelasting. De aanslag wrdt pgelegd aan degene die de gemeubileerde wning tt zijn beschikking heeft. Het aantal aanslagen en de pbrengst neemt de laatste jaren af vanwege het verwijderen/slp van stacaravans van de camping. Vr de verrdening frensenbelasting zijn er geen wijzigingen. De tarieven zijn cnfrm de prijsindex met 1% verhgd. De vlgende tarieven wrden u vrgesteld: Stacaravan f chalet 58,55 (was 57,95) Gemeubileerde wning 116,05 (was 114,90) In de begrting 2015 is een pbrengst van 26.500,-- geraamd. Hndenbelasting Onder de naam hndenbelasting kan in Nederland dr de gemeente een belasting wrden geheven ter zake van het huden van een hnd. De belasting wrdt geheven van de huder van een hnd en naar het aantal hnden dat wrdt gehuden. De pbrengst vleit deels naar het bestrijden van de verlast van hnden (.a. legen hndenpepbakken, handhaving van de regels) en naar de algemene middelen. De gemeente heeft naast het heffen van hndenbelasting óók de plicht pgelegd dat burger zelf de pep van hun hnd pruimt. De verrdening is aangepast, vanwege een wijziging in artikel 3 vrijstellingen. De wijziging hudt verband met het vervallen van het Hnden- en kattenbesluit 1999 per 1 juli 2014. De tarieven zijn cnfrm de prijsindex met 1% verhgd. De vlgende tarieven wrden u vrgesteld: Eerste hnd 27,35 (was 27,10) Tweede hnd 68,30 (was 67,60) Derde hnd 81,90 (was 81,10) Meer dan drie hnden 205,30 (was 203,25) Kennel 273,55 (was 270,85) In de begrting 2015 is een pbrengst van 56.400,-- geraamd. Lijkbezrgingsrechten (grafrechten) Vr het gebruik van de gemeentelijke begraafplaats en de diensten die de gemeente hiervr verleend wrdt grafrecht geheven. Vr de verrdening lijkbezrgingsrechten zijn er geen wijzigingen. De tarieven zijn cnfrm de prijsindex met 1% verhgd. In de begrting 2015 is een pbrengst van 35.000,-- geraamd. 6 van 7
Er wrdt p dit mment een nderzek kstendekkendheid tarieven lijkbezrgingsrechten uitgeverd. Het resultaat hiervan wrdt betrkken bij de kerntakendiscussie. Leges De tarieven zijn (indien wettelijk mgelijk) aangepast m meer kstendekkend te zijn. De Gemeentewet schrijft vr dat tarieven in de gemeentelijke legesverrdening zdanig meten zijn vastgesteld, dat de geraamde baten niet uitgaan bven de geraamde ksten. De gemeente mag geen winst maken. Vrig jaar is nderzcht in heverre de leges kstendekkend zijn. Uitgaande van begrting van 2013: Titel Omschrijving Kstendekking Ttaal 1 Pasprt, rijbewijzen, enz 99% 2 Omgevingsvergunning 72% 3 Hreca 39% Hieruit blijkt dat de tarieven vr titel 2 (mgevingsvergunningen) en vral titel 3 (vergunningen) de tarieven mhg kunnen. Vr de nieuwe legesverrdening 2015 wrden de vlgende wijzigingen vrgesteld: Titel 1: - nderdelen 1.1.3 en 1.1.4 zijn aangepast naar een reëel bedrag, uitgaande van een uurprijs van 70,00 Titel 2: - lastenverschuiving van leges hge buwksten naar de lage buwksten (nderdelen 2.3.1.1.1 t/m 2.3.1.1.3); - verlaging leges cnceptaanvraag (nderdeel 2.2.1) - verlaging leges berdeling aanvullende gegevens (nderdeel 2.3.1.6); - leges verlaagd indien Planlgisch strijdig gebruik (nderdelen 2.3.3.4 t/m 2.3.4.8); - leges vr het niet in behandeling nemen van een mgevingsvergunning wrden sterk verlaagd; - vermindering < 300,-- wrdt nu wel teruggegeven (nderdeel 2.5.4 vervallen); - vr kapvergunningen wrden ksten in rekening gebracht (nderdeel 2.3.10); - advies van een ervencnsulent wrden ksten in rekening gebracht (nderdeel 2.3.16.3); - afgeven verklaring van geen bedenkingen verhgd (nderdeel 2.3.17.1.2); - hgere teruggaaf bij niet in behandeling nemen van een specifieke mgevingsvergunning (nderdeel 2.5.3.3); - aanpassing leges bestemmingswijzigingen znder activiteiten (nderdelen 2.8.1 en 2.8.2) Titel 3: - alleen marktstandplaatsvergunning per jaar (nderdeel 1.14.1) - leges kansspelen sterk verhgd (nderdelen 1.16.1.1 en 1.16.1.2) - leges vr reclamebrden bij de weg (nderdelen 1.20.1.2) - leges hreca en evenementen sterk verhgd (nderdelen 3.1.1 t/m 3.2.1.6) 7 van 7