PROEFEXAMEN 3 Praktijkdiploma Boekhouden (PDB)

Transcriptie

1 PROEFEXAMEN 3 Praktijkdiploma Boekhouden (PDB) Periodeafsluiting Beschikbare tijd 2 uur. Op de netheid van het werk zal worden gelet. Deze opgave is eigendom van de Examencommissie en dient, tezamen met de uitwerkingen te worden ingeleverd.

2 Opgave I FutureSolar bv te Zwolle levert zonnepanelen, omvormers en aanverwante installatiematerialen aan met name winkels en installatiebedrijven. FutureSolar past in haar boekhouding de permanence de l inventaire toe met maandelijkse resultatenbepaling. Bij het journaliseren kan worden volstaan met het uitsluitend vermelden van de nummers van de grootboekrekeningen en de daarbij behorende bedragen. Andere rekeningen dan vermeld op de saldibalans of genoemd in de rest van deze opgave, mogen niet worden gebruikt. De gedeeltelijk ingevulde saldibalans per 31 januari 2013 van FutureSolar ziet er als volgt uit. Rekening Namen van de rekeningen nummers Debet Credit 010 Gebouwen en terreinen Afschrijving gebouwen Magazijn Inventaris Afschrijving inventaris Aandelenkapitaal % Hypothecaire lening o/g % Onderhandse lening o/g Voorziening onderhoud gebouwen Kas Bank Debiteuren Dubieuze debiteuren Voorziening dubieuze debiteuren Crediteuren Nog te ontvangen bedragen Vooruitontvangen bedragen Nog te betalen bedragen Vooruitbetaalde bedragen Te verrekenen omzetbelasting Verschuldigde omzetbelasting Af te dragen omzetbelasting 160 Af te dragen loonheffingen Rekening-courant directie Lonen en sociale lasten Afschrijvingskosten Interestkosten Verkoopkosten Kostprijs verkopen zonnepanelen Kostprijs verkopen overig Opbrengst verkopen zonnepanelen Opbrengst verkopen overig Huuropbrengsten Diverse baten en lasten Vennootschapsbelasting Proefexamen 3 PDB Periodeafsluiting 1/4

3 FutureSolar bv heeft regelmatig te maken met debiteuren die niet aan hun betalingsverplichtingen voldoen. De onderneming is hierdoor vaak genoodzaakt een incassobureau cq deurwaarderskantoor in te schakelen. Daarom zijn in het grootboek de rekeningen 121 Dubieuze debiteuren en 125 Voorziening dubieuze debiteuren opgenomen. In het geval van faillissementen van debiteuren heeft FutureSolar bv geregeld contact met curatoren. 1. Vermeld drie werkzaamheden die behoren tot de taak van een curator bij een faillissement. 2. Aan wie is de curator verantwoording verschuldigd? De ondernemingsvorm van FutureSolar bv is de besloten vennootschap (bv). Een bv is verplicht om jaarlijks een jaarrekening te publiceren. 3. Uit welke onderdelen bestaat de jaarrekening? In het grootboek van FutureSolar bv komen onder meer de volgende grootboekrekeningen voor: Maatschappelijk aandelenkapitaal Aandelen in portefeuille Geplaatst aandelenkapitaal Gestort aandelenkapitaal. Op de saldibalans staat echter uitsluitend de verzamelgrootboekrekening Aandelenkapitaal. Een van de drie hierboven gegeven grootboekrekeningen komt overeen met de op de saldibalans vermelde rekening Aandelenkapitaal. 4. Welke van de drie hiervoor genoemde grootboekrekeningen wordt bedoeld met de rekening Aandelenkapitaal op de saldibalans? Motiveer uw antwoord. FutureSolar bv maakt in het grootboek gebruik van rekeningen waarop zogenaamde transitorische posten worden geboekt. 5. Vermeld de grootboekrekeningennummers op de saldibalans die behoren tot de transitorische activa. Bij controle van de saldibalans per 31 januari 2013 constateert de accountant, dat nog enkele boekingen moeten worden gemaakt. In januari 2013 is de volgende nota ontvangen van aannemersbedrijf Beukers voor groot onderhoud aan de gebouwen: Uitgevoerd groot onderhoud ,- 21% omzetbelasting ,- Factuurbedrag ,- Hiervan is door FutureSolar bv geboekt: 010 Gebouwen en terreinen ,- Aan 130 Crediteuren ,- 6. Journaliseer de correctie die naar aanleiding van de nota van Beukers moet worden gemaakt. Proefexamen 3 PDB Periodeafsluiting 2/4

4 De accountant constateert dat de afschrijving voor januari 2013 op de gebouwen nog dient te worden geboekt. De jaarlijkse afschrijving op de gebouwen is 3% van de aanschafprijs. De correctie van punt 6 dient hierbij nog in acht te worden genomen. De terreinen zijn aangeschaft voor ,-. Op de terreinen wordt niet afgeschreven. 7. Journaliseer de afschrijving op de gebouwen over januari Het magazijn is aangeschaft op 2 januari 2011 en is per 31 januari maanden in gebruik. Het magazijn is aangeschaft voor ,-. FutureSolar wil vanaf 1 januari 2013 de aanschafprijs van het magazijn afzonderlijk tot uitdrukking laten komen op de grootboekrekening Magazijn. Dit heeft tot gevolg, dat er tevens een cumulatieve afschrijvingsrekening moet worden gemaakt. Dit wordt grootboekrekening 021 Afschrijving magazijn. Het magazijn wordt afgeschreven met behulp van een vast percentage van de aanschafprijs. De afschrijving over januari 2013 is nog niet geboekt. 8. Journaliseer de correctie in verband met de wijziging van de boekingswijze met betrekking tot de grootboekrekeningen Magazijn en Afschrijving magazijn per 1 januari Journaliseer de afschrijving op het magazijn over januari Een gedeelte van het magazijn wordt verhuurd voor 3.000,- per jaar. De huur wordt telkens voor zes maanden vooruit ontvangen per 1 april en 1 oktober. De huurder van het magazijn heeft medio januari 2013 de huur opgezegd per 1 februari De huurovereenkomst wordt per 31 januari 2013 als beëindigd beschouwd. De huurder is nog 200,- verschuldigd voor onderhoud. Volgens een beding in het huurcontract moet de huurder bij voortijdige opzegging van de huurovereenkomst een boete betalen ter grootte van één maand huur. Het resterende bedrag van de vooruitbetaalde huur is in januari 2013 contant verrekend met de huurder. Van het voorgaande is nog niets geboekt. 10. Journaliseer per 31 januari 2013 de verrekening per kas inzake de verhuur van het magazijn. De inventaris wordt in 8 jaar met jaarlijks gelijke bedragen volledig afgeschreven. 11. Journaliseer de afschrijving op de inventaris over januari Per 2 januari van elk jaar wordt ,- afgelost op de 6% hypothecaire lening o/g. De aflossing in januari 2013 is al geboekt. De interest op de 6% hypothecaire lening o/g wordt eveneens jaarlijks achteraf betaald per 2 januari. De interestbetaling per bank in januari 2013 is abusievelijk niet geboekt. 12. Journaliseer de betaling van de interest van de 6% hypothecaire lening o/g in januari Journaliseer de interestkosten van de 6% hypothecaire lening o/g over januari Bij controle van de kas is een nadelig verschil geconstateerd van 400,-. Dit is voor een deel te wijten aan een niet geboekte privé-opname van de directeur van 200,-. Voor de rest van het verschil is geen verklaring gevonden. Dit bedrag moet worden afgeboekt. 14. Journaliseer het kasverschil. Proefexamen 3 PDB Periodeafsluiting 3/4

5 Met dubieuze debiteur De Vries is overeengekomen, dat hij 3.630,- inclusief 21% omzetbelasting zal betalen. De totale vordering bedraagt 4.840,- inclusief 21% omzetbelasting. Het restant van de vordering wordt kwijtgescholden. Een verzoek tot teruggaaf van de omzetbelasting is door de Belastingdienst goedgekeurd. 15. Journaliseer de afwikkeling van de vordering op De Vries. Opgave II De Lier BV te Zoetermeer produceert en assembleert benzinegrasmaaiers en levert deze aan tuincentra. Het aandelenkapitaal van ,- bestaat uit aandelen van 1.000,- nominaal. De Lier is overgegaan tot herstructurering van de financiële structuur van de onderneming. Met een verdubbeling van het aandelenkapitaal wil De Lier de 6% onderhandse lening van ,- aflossen. Een eventueel restant wordt op de bankrekening gestort. De Lier heeft onder meer de volgende grootboekrekeningen in gebruik: 070 Aandelenkapitaal 086 Agio op obligaties 071 Algemene reserve 087 Disagio op obligaties 075 Aandelen in portefeuille 090 6% onderhandse lening o/g 076 Agioreserve 110 Bank 080 5% Obligatielening 140 Nog te betalen interest 085 5% Obligaties in portefeuille 450 Interestkosten 16. Journaliseer het besluit tot uitbreiding van het aandelenkapitaal met 100%. De bank heeft bericht, dat per 1 februari 2013 alle nieuw gecreëerde aandelen zijn geplaatst tegen een koers van 110% en dat de opbrengst is aangewend voor het aflossen van de 6% onderhandse lening o/g en de betaling van de halfjaarlijkse interest over deze lening van 1 augustus 2012 tot 1 februari Het restant is op de bankrekening van De Lier bijgeschreven. 17. Journaliseer het bericht van de bank. Voor de financiering van een geplande overname van een toeleverancier creëert De Lier per 1 februari 2013 een 10-jarige 5% obligatielening van ,-. De obligatielening heeft 1 februari als jaarlijkse rentedatum. De interest wordt achteraf betaald. 18. Journaliseer de creatie van de obligatielening per 1 februari De bank is bereid per 1 februari % van de obligaties te kopen tegen de koers van 98%. De rest van de obligaties zal worden geplaatst bij bedrijven en particulieren. 19. Journaliseer de verkoop van de obligaties aan en de obligatieopbrengst van de bank. 20. Welke boeking moet over februari 2013 worden gemaakt met betrekking tot de interestkosten van de bij de bank geplaatste 5% obligatielening? 21. Welke boeking moet in februari 2014 worden gemaakt van de betaling aan de bank van de interest op de geplaatste 5% obligatielening? EINDE EXAMEN Proefexamen 3 PDB Periodeafsluiting 4/4

6 Uitwerkingen Proefexamen 3 PDB Periodeafsluiting Pnt 1) De werkzaamheden van een curator zijn onder meer: het opstellen van een lijst van bezitttingen en schulden. 2 het leiden van de verificatievergadering, waarin hij verslag uitbrengt over de toestand van de boedel. het opmaken van de uitdelingslijst. het opmaken van de slotuitdelingslijst bij beeindiging van het faillissement. 1 2) De curator is verantwoording verschuldigd aan de rechter-commisaris. 2 3) De jaarrekening bestaat uit een balans, een winst-en-verliesrekening en een toelichting op beide. 1 4) Gestort aandelenkapitaal; Dit is immers de saldering van bovengenoemde grootboekrekeningen. 1 5) Nog te ontvangen bedragen. Vooruitbetaalde bedragen. 2 6) , ,00 aan ,00 7) Gebouwen en terreinen ,00 (onder aftrek van post 6) Terreinen ,00 -/ ,00 * 3% /12 mnd = 1.875, ,00 aan ,00 8) Aanschafwaarde loods ,00 Boekwaarde loods ,00 2 Reeds afgeschreven , ,00 aan ,00 2 9) ,00 aan ,00 10) De huur is per jaar, dit is 250 per maand. Hiervan is vooruit betaald op 1 oktober 6 * 250 = voor de maanden oktober t/m maart Opgezegd per 1 februari, dus teveel 500 (feb en mrt) Boete onderhoud 200 = 450, te verrekenen ,00 (huur jan) aan , ,00 (boete feb) aan , ,00 (vergoeding onderhoudskosten) aan , ,00 (verrekening) aan , ) ,00 aan ,00 ( / 8 * 1/12) 2 12) ,00 aan ,00 (6% * ( ) = )

7 2 13) ,00 aan ,00 (6% * * 1/12 = 2.325) 2 14) , ,00 aan , ) 120/ , ,00 170/ ,00 aan ,00 ( = * 100/121 = 1.000; * 21/121 = ) ,00 aan ,00 17) , , ,00 aan ,00 aan ,00 (110% * = ; 6% * * 6/12 = ) 1 18) ,00 aan , ) , , ,00 (50% * 98% * = ) ,67 aan ,67 (5% * / 12) 2 21) ,00 aan ,00 (5% * = ) 41