Belastingnieuws Binnenlands Bestuur

Transcriptie

1 Belastingnieuws Binnenlands Bestuur In deze editie Jaargang 2 Editie 2011/4 April 2011 BTW 1. Ontwikkeling: btw en parkeren/gedragslijn Belastingdienst 2. BTW-compensatiefonds voortgezet 3. Ontwikkelingen brandweer 4. Mengpercentages 5. Lezersvraag inzake facturen taxicentrale BTW/Loonbelasting 6. Actualiteitenseminar btw, loonheffingen en Horizontaal Toezicht in Eindhoven en Zwolle (vrije entree) Loonbelasting 7. Seminar werkkostenregeling Utrecht (vrije entree) Diensten PwC 8. PwC Fiscaal Portaal Gemeenten 9. PwC Publicaties / btw is ook een sport 10. PwC Publicaties / Belastingnieuws Binnenlands Bestuur Nieuwsflits 2011/1 - Parkeren en btw 11. Aanmelding collega s 12. Dagelijks fiscaal nieuws 13. Cursus op maat

2 BTW 1. Ontwikkeling: btw en parkeren/gedragslijn Belastingdienst In onze nieuwsflits van 18 maart 2011 hebben wij aandacht besteed aan de nieuwe btw-regelgeving inzake het slagboomparkeren. Op grond van deze nieuwe btwregelgeving moeten gemeenten vanaf 1 juli 2011 altijd btw voldoen over de inkomsten uit het gelegenheid geven tot parkeren in parkeergelegenheden die zijn voorzien van een slagboom. Zoals wij uit overleg met en stukken van de Belastingdienst opmaken wordt voor de periode van 1 januari 2011 tot 1 juli 2011 op grond van een landelijke gedragslijn het volgende goedgekeurd. De exploitatie van een parkeergelegenheid kan zonder btwheffing plaatsvinden, als de parkeervergoeding op basis van een parkeerbelasting wordt geheven. Dat de parkeervoorziening is voorzien van een slagboom zou niet van belang zijn. Overigens is PwC Belastingadviseurs van mening dat de nieuwe regelgeving (tamelijk) snel wordt ingevoerd. Als de nieuwe regelgeving met ingang van (bijvoorbeeld) 1 januari 2012 wordt ingevoerd, zouden gemeenten die geen btw hebben voldaan (of op grond van afspraken met de Belastingdienst geen btw hoeven te voldoen) over een redelijke termijn beschikken om met name systemen, begrotingen, budgetten en prijzen aan te passen. Wladimir Rouwenhorst wladimir.rouwenhorst@nl.pwc.com Joep swinkels Dieks Boswinkel dieks.boswinkelnl.pwc.com Myrthe Hinskens myrthe.hinskens@nl.pwc.com 2. BTW-compensatiefonds voortgezet Het BTW-compensatiefonds voor gemeenten en provincies wordt voortgezet. Dat schrijft staatssecretaris Frans Weekers van Financiën in zijn brief van 10 maart 2011 namens het kabinet aan de Tweede Kamer. In totaal ging er in het jaar 2010 een bedrag van circa 2,8 miljard euro om in het fonds. Gemeenten en provincies kunnen als overheid geen btw op de btw-aangiften verrekenen, zoals aftrekgerechtigde ondernemers dat wel kunnen. Het BTWcompensatiefonds maakt het voor deze aangewezen overheden mogelijk om alsnog de btw te verrekenen c.q. gecompenseerd te krijgen voor overheidstaken die zij - tegen betaling - aan derden hebben uitbesteed. Ook wordt het hiermee makkelijker om personeel tussen gemeenten en provincies uit te wisselen. Doel van het fonds is om gemeenten en provincies een evenwichtiger afweging te laten maken tussen uitbesteden en zelf doen, met als uiteindelijke doel de efficiëntie te bevorderen. Daarnaast wordt gekeken of de controle van de regeling kan worden gecentraliseerd. Hiermee worden verschillen in behandeling verder voorkomen. Opmerking redactie: Ons inziens kan de werking van het BTWcompensatiefonds worden uitgebreid en moeten gemeenten en provincies ook onroerende zaken belast met btw kunnen huren. Op dit moment berekent de

3 verhuurder btw-schade aan een gemeente of provincie omdat door deze huurders niet kan worden geopteerd voor met btwbelaste huur. Immers, het recht op compensatie wordt niet gelijkgesteld aan het recht op aftrek van btw en zodoende kan de gemeente en/of de provincie niet aan het zogenoemde 90% criterium voldoen. Indirect betaalt de huurder dus btw. Daarnaast bestaat in de praktijk veel onduidelijkheid over de vraag of recht op compensatie van btw bestaat als gemeenten op of aan eigendommen van anderen investeringen doen. Als het gebruik door en ten behoeve van een gemeente is, moet volgens PwC Belastingadviseurs recht op compensatie bestaan. Wladimir Rouwenhorst Joep Swinkels 3. Ontwikkelingen brandweer Bij een groot aantal gemeenten bestaan vragen over de btw consequenties bij en de overdracht van kazernes en brandweermateriaal aan de veiligheidsregio. Recent (3 maart 2011) heeft de staatssecretaris van Financiën goedgekeurd dat gemeenten geen correctie van eerder gecompenseerde btw hoeven te maken bij de gratis terbeschikkingstelling van een brandweerkazerne aan een veiligheidsregio. Hiermee verruimt de Staatssecretaris zijn eerdere goedkeuring op basis waarvan de compensatie van btw in stand bleef bij de overdracht van de brandweerkazernes. Voor u zetten wij de belangrijkste fiscale aspecten nogmaals op een rij: 1. Op basis van punt van het Besluit van 10 juni 2009 hoeven gemeenten de eerder gecompenseerde btw niet aan de Belastingdienst terug te betalen als de gemeente de eigendom van de brandweerkazerne overdraagt aan de veiligheidsregio en de veiligheidsregio deze kazerne gebruikt voor compensabele brandweertaken c.q. taken waarvoor de betaalde btw naar de deelnemers kan worden doorgeschoven. 2. Op basis van de aankondiging van 3 maart 2011 hoeven gemeenten de gecompenseerde btw ook niet terug te betalen als de gemeente de brandweerkazerne om niet (gratis) ter beschikking stelt aan een veiligheidsregio. Deze goedkeuring geldt op het moment dat het beleidsbesluit in de Staatscourant is gepubliceerd. 3. Indien de gemeente brandweermateriaal (roerende zaken) overdraagt aan de veiligheidsregio en hiervoor een vergoeding ontvangt, dan moet btw worden berekend over de vergoeding ingeval de gemeente de inkoop-btw deels heeft verrekend via de btw-aangifte (bijvoorbeeld vanwege gemengd gebruik).indien het brandweermaterieel uitsluitend is gebruikt voor de uitvoering van de wettelijke brandweertaak (en dus geen inkoop-btw is verrekend), dan is btwheffing bij de overdracht niet aan de orde. De eerder gecompenseerde btw inzake dit brandweermateriaal behoeft veelal niet te worden terugbetaald.

4 In nieuwsbrief 2010/5 van oktober 2010 hebben wij uitgebreid aandacht besteed aan de btw-aspecten van veiligheidsregio s en brandweerkazernes. Oude nieuwsbrieven vindt u op de site Wladimir Rouwenhorst wladimir.rouwenhorst@nl.pwc.com Myrthe Hinskens myrthe.hinskens@nl.pwc.com 4. Mengpercentages Gemeenten moeten per kostenplaats bekijken hoe zij dienen om te gaan met de op de desbetreffende kostenplaats geboekte btw. Een gemeente kan optreden als nietondernemer/overheid (de toerekenbare btw aan deze activiteiten is in beginsel compensabel) en als ondernemer (de toerekenbare btw aan deze activiteiten is in beginsel aftrekbaar). Voorts verricht een gemeente activiteiten die btw-vrijgesteld zijn of uitgezonderd van het recht op compensatie. Aan de hand van de activiteiten wordt van alle kostenplaatsen een beoordeling gemaakt hoe deze gelabeld dienen te worden. Een groot deel van de door een gemeente gemaakte kosten is echter niet toerekenbaar aan een specifieke activiteit. Doorgaans is met deze 'gemengde kosten' een aanzienlijke btw-post gemoeid. 'Gemengde kosten' hebben indirect betrekking op verschillende activiteiten, zoals de overhead van het gemeentehuis en alle kosten die op sectorc.q. dienstenniveau worden gemaakt. Aangezien de gemengde kosten niet direct zijn toe te rekenen aan activiteiten van de gemeente (overheid of ondernemerstaak), vindt de btw-verwerking plaats door middel van toepassing van een aantal nader bepaalde mengpercentages. Via de mengpercentages worden de kosten procentueel toegerekend aan niet-ondernemers-/ overheidsactiviteiten (compensabel), ondernemersactiviteiten (aftrekbaar) en activiteiten die btw-vrijgesteld zijn of uitgezonderd van het recht op compensatie (niet verhaalbaar). Dit mengpercentage bepaalt vervolgens ook de verrekenbaarheid (aftrek als voorbelasting of compensatie). Veel gemeenten hebben hun mengpercentages bij de invoering van het BTWcompensatiefonds in 2003 eenmalig met de Belastingdienst afgestemd. Soms zijn deze mengpercentages na de invoering van het BTW-compensatiefonds niet meer gewijzigd of herberekend. Omdat de activiteiten van nagenoeg alle gemeenten sinds de invoering van het BTW-compensatiefonds wel zijn gewijzigd en voor een aantal activiteiten inmiddels een ander btwregime geldt, is het in veel gevallen gewenst om een herberekening te maken van deze mengpercentages. Deze nieuw vastgestelde mengpercentages kunnen desgewenst worden afgestemd met de Belastingdienst. Eventueel is het zelfs mogelijk om deze herrekende mengpercentages met terugwerkende kracht toe te passen en zodoende mogelijkerwijs een aanvullende verrekening respectievelijk teruggaaf van btw over de achterliggende jaren te realiseren. Wij kunnen u op diverse manieren ondersteunen bij het herberekenen van mengpercentages.

5 Thijs Poelstra Lezersvraag inzake facturen taxicentrale Vraag Onze gemeente verzorgt WMO-vervoer voor de inwoners van onze gemeente. De afspraak daarbij is dat de gemeente afspraken maakt met de passagier en een vervoersmaatschappij voor de gemeente het daadwerkelijke vervoer verzorgt. De vervoersmaatschappij int namens de gemeente de bijdrage van de passagier die wordt berekend op basis van de afgelegde afstand en niet inkomensafhankelijk is. Onlangs hebben wij de afrekeningen van de vervoersmaatschappij bekeken en constateren het volgende. Op de eerste regel worden de vervoerskosten over een maand vermeld. Op de tweede regel wordt de omvang van de eigen bijdragen vermeld. Op de derde regel worden de gegronde klachten vermeld. Het bedrag van de gegronde klachten en de ontvangen eigen bijdragen worden in mindering gebracht op de vervoerskosten. Over het saldo wordt 6% btw voldaan. Is deze handelwijze correct? Antwoord Als de gemeente inderdaad een contractuele verhouding met de passagier heeft dan is de handelwijze niet correct. De vervoersmaatschappij moet aan de gemeente een factuur uitreiken waarop de vervoerskosten worden vermeld en de gegronde klachten in mindering worden gebracht. Over het factuurbedrag moet 6% btw worden berekend. Vervolgens kan de (door de vervoersmaatschappij) namens de gemeente ontvangen eigenbijdrage worden verrekend met het openstaande factuurbedrag. De gemeente moet vervolgens over de eigen bijdrage 6/106% btw voldoen. De vervoersmaatschappij moet in het onderhavige geval een correctie/herstelfactuur uitreiken. Als uw gemeente ook onjuiste facturen heeft ontvangen dan adviseren wij om de desbetreffende vervoersmaatschappij om correctie/herstelfacturen te vragen. Joep Swinkels BTW/Loonbelasting 6. Actualiteitenseminar btw, loonheffingen en Horizontaal Toezicht in Eindhoven en Zwolle (vrije entree) De fiscaliteit is voortdurend aan verandering onderhevig. Ook gemeenten hebben met deze veranderingen te maken. In dit kader organiseert PwC voor gemeenten een actualiteitenseminar waarin veranderingen op het gebied van de btw en de loonheffingen worden besproken. Ook delen wij de actualiteiten en onze ervaringen op het gebied van Horizontaal Toezicht en tax control framework graag met u. Het seminar is gratis toegankelijk. Er zal een bijeenkomst, inclusief lunch, op onze kantoren in Eindhoven en Zwolle gehouden worden. Een uitnodiging met programma ontvangt u nog van ons. U kunt zich wel alvast aanmelden en de datum in uw agenda noteren.

6 Eindhoven Donderdag 26 mei 2011 van 9.00 tot uur Het seminar wordt verzorgd door Antoine Roes (specialist loonheffingen) en Myrthe Hinskens (specialist btw en BCF). Voor het seminar in Eindhoven kunt u zich aanmelden bij: Liesbeth van Ommeren liesbeth.van.ommeren@nl.pwc.com U kunt hier tevens terecht met vragen of voor verdere informatie Zwolle Woensdag 8 juni 2011 van 9.00 tot uur Het seminar wordt verzorgd door Michel Kooij (specialist loonheffingen) en Dieks Boswinkel (specialist btw en BCF) Voor het seminar in Zwolle kunt u zich aanmelden bij: Jinhee Lee Jinhee.lee@nl.pwc.com U kunt hier tevens terecht met vragen of voor verdere informatie Loonbelasting 7. Seminar werkkostenregeling Utrecht (vrije entree) Met ingang van 1 januari 2011 is de werkkostenregeling in de loonbelasting in werking getreden. Door deze regeling worden de regels voor vrije vergoedingen en verstrekkingen ingrijpend gewijzigd. De werkkostenregeling is voor de jaren 2011, 2012 en 2013 een keuzeregime en vanaf 2014 een verplicht regime. Hoewel toepassing van de werkkostenregeling de eerste drie jaar optioneel is, verdient de regeling nu al de aandacht. Omdat de wet- en regelgeving met betrekking tot de werkkostenregeling steeds duidelijker wordt, is de tijd aangebroken om een weloverwogen keuze te maken en vast te stellen wanneer uw organisatie (gemeente, provincie, sociale werkvoorziening, gemeenschappelijke regeling of waterschap) wil overstappen op de nieuwe regeling. De invoering van deze regeling vraagt onder meer inzicht in de huidige en toekomstige arbeidsvoorwaarden, de inrichting van de financiële en salarisadministratie, de gevolgen voor de rechtspositiebesluiten, de financiële consequenties en de positie van medewerkers(-vertegenwoordiging). Daarom organiseert PwC in navolging van de bijeenkomsten in Zwolle en Eindhoven een seminar Optimaal gebruik maken van de nieuwe werkkostenregeling op dinsdag 10 mei 2011 te Utrecht. De bijeenkomst vindt plaats op het kantoor van PwC en wordt verzorgd door Daniel Steinfeld. Tijdens deze bijeenkomst staat de werkkostenregeling centraal. Daarnaast zal worden ingegaan op enkele actualiteiten op het gebied van de loonheffingen. De bijeenkomst is bestemd voor controllers, medewerkers van financiële afdelingen en salarisadministraties, HR-managers en ORleden. Aan deze bijeenkomst zijn geen kosten verbonden.

7 Programma 09:00 Ontvangst met koffie en thee 09:30 Opening 09:45 Optimaal gebruik maken van de nieuwe werkkostenregeling 11:00 Korte pauze met koffie en thee 11:15 Actualiteiten op het gebied van de loonheffingen (hierbij is tevens gelegenheid tot het stellen van vragen) 12:00 Einde Aanmelden U kunt zich tot 2 mei 2011 aanmelden door een te sturen aan: liesbeth.van.ommeren@nl.pwc.com. Na aanmelding ontvangt u van ons een bevestiging en een routebeschrijving. Meer informatie Liesbeth van Ommeren liesbeth.van.ommeren@nl.pwc.com Diensten PwC 8. PwC Fiscaal Portaal Gemeenten PwC Belastingadviseurs werkt op dit moment aan de samenstelling een fiscale databank voor gemeenten. In de databank wordt fiscale basisinformatie opgenomen zodat gemeenten een groot aantal fiscale zaken op eigen initiatief kunnen afhandelen of kunnen controleren. De databank zal gegevens bevatten betreffende het BTWcompensatiefonds, de labelling en de btwaspecten die spelen bij gemeenten zoals de exploitatie van een sportaccommodatie, de bouw en exploitatie van een multifunctionele accommodatie, subsidie en grondexploitatie. PwC Belastingadviseurs gaat de databank tegen een (uiterst) klantvriendelijk tarief op de markt zetten. Graag vernemen wij of u interesse heeft. Joep Swinkels Myrthe Hinskens myrthe.hinskens@nl.pwc.com 9. PwC Publicaties / btw is ook een sport In een uitgebreide (en kostenloze) notitie van PwC Belastingadviseurs over sportaccommodaties en btw wordt een overzicht gegeven van de btw-aspecten die spelen als een sportvereniging, sportstichting of gemeente investeringen verricht in sportaccommodaties zoals de aanleg van kunstgrasvelden of de nieuwbouw van kleed/wasruimten. De notitie wordt afgesloten met een aantal aandachtspunten die in de praktijk spelen. De notitie kunt u opvragen bij ps.btwnieuwsbrief@nl.pwc.com.

8 10. PwC Publicaties / Belastingnieuws Binnenlands Bestuur Nieuwsflits 2011/1 - Parkeren en btw In de bovenstaande nieuwsflits hebben wij uitgebreid aandacht besteed aan de btw- en BCF-aspecten van de nieuwe btwregelgeving inzake parkeren. Mocht uw gemeente nog vragen hebben dan ontvangen wij graag een lezersvraag! U kunt uw lezersvraag opsturen naar: ps.btw-nieuwsbrief@nl.pwc.com. 11. Aanmelding collega s Indien u een collega een abonnement op deze gratis nieuwsbrief wil laten ontvangen, dan kunt u haar of hem, onder vermelding van naam, adresgegevens van uw organisatie en adres aanmelden door middel van een naar: ps.btw-nieuwsbrief@nl.pwc.com 12. Dagelijks fiscaal nieuws Momenteel verzorgen wij voor gemeenten veelvuldig btw-cursussen op locatie. De inhoud van de cursus stemmen wij met u af. In de cursus kunnen wij ook actualiteiten betrekken die in uw gemeente spelen. De groep kan variëren van enkele personen tot een grote groep collega s. Onderwerpen die zeker aan de orde komen zijn: grondbedrijf, belastingbesparing binnen/buitensport accommodaties, btw-integratieheffing, btwaspecten exploitatie gemeentelijk vastgoed. De kosten van een cursus bedragen 1.150,- exclusief btw per dagdeel. Voor meer informatie kunnen gemeenten uit Zuid en West Nederland contact Joep Swinkels Gemeenten uit Oost en Noord Nederland kunnen contact Dieks Boswinkel Dieks.boswinkel@nl.pwc.com Via de service kunt u kosteloos en automatisch op de hoogte blijven van het laatste belastingnieuws. Dit bericht wordt voor u persoonlijk samengesteld. Dit gebeurt op basis van de interesses die u bij uw aanmelding kenbaar maakt. Als u zich vandaag nog aanmeldt, dan ontvangt u direct een zodra er belastingnieuws over uw interessegebied is. U kunt zich aanmelden door een persoonlijk profiel aan te maken op Cursus op maat

9 Colofon De nieuwsbrief Belastingnieuws Binnenlands Bestuur is een uitgave van PwC. Redactie drs. D.J. (Dieks) Boswinkel, M.M. (Myrthe) Hinskens LL.M, mr. dr. J.J.P. (Joep) Swinkels, W.A. (Wladimir) Rouwenhorst FB Abonnementen Een gratis abonnement voor u of uw collega verkrijgt u na aanmelding. Aanmelden kan door het sturen van een met vermelding van de nieuwsbrief waarop u zich wil abonneren, uw naam, adresgegevens van uw organisatie en adres naar: ps.btw-nieuwsbrief@nl.pwc.com. Mocht u deze nieuwsbrief niet langer willen ontvangen, dan kunt u op hetzelfde adres terecht. Reacties Als u op deze nieuwsbrief wil reageren kunt u een sturen aan ps.btw-nieuwsbrief@nl.pwc.com of contact opnemen met de redactie: drs. D.J. (Dieks) Boswinkel M.M. (Myrthe) Hinskens LL.M dieks.boswinkel@nl.pwc.com myrthe.hinskens@nl.pwc.com mr. dr. J.J.P. (Joep) Swinkels W.A. (Wladimir) Rouwenhorst FB wladimir.rouwenhorst@nl.pwc.com Voor algemene vragen en opmerkingen over deze nieuwsbrief kunt u ook terecht bij: drs. M.A. (Manon) Ultee manon.ultee@nl.pwc.com Deze publicatie is uitsluitend opgesteld als algemene leidraad voor relevante kwesties en dient niet te worden geïnterpreteerd als professioneel advies. U dient niet te handelen op basis van de in deze publicatie vervatte informatie zonder nader professioneel advies te hebben ingewonnen. Er wordt geen enkele expliciete of impliciete verklaring verstrekt of garantie geboden ten aanzien van de juistheid of volledigheid van de in deze publicatie vervatte informatie, en voor zover toegestaan krachtens de wet, aanvaarden de bij deze publicatie betrokken PwC firms, medewerkers en vertegenwoordigers geen enkele aansprakelijkheid, voor de gevolgen van enige handeling dan wel omissie door hetzij uzelf hetzij enige andere persoon op basis van de in deze publicatie vervatte informatie of voor enig besluit waaraan die informatie ten grondslag ligt. Bij PwC in Nederland werken ruim mensen met elkaar samen vanuit 12 vestigingen en drie verschillende invalshoeken: Assurance, Tax & HRS en Advisory. We leveren sectorspecifieke diensten en zoeken verrassende oplossingen, niet alleen voor nationale en internationale ondernemingen, maar ook voor overheden en maatschappelijke organisaties. PwC firms leveren sectorspecifieke diensten op de gebieden Assurance, Tax & HRS en Advisory om waarde toe te voegen voor klanten. Meer dan mensen in 154 landen in firms binnen het PwC-netwerk delen hun gedachten, ervaringen en oplossingen om nieuwe perspectieven en praktische oplossingen te ontwikkelen. 'PwC' is het merk waaronder member firms van PricewaterhouseCoopers International Limited (PwCIL) handelen en diensten verlenen. Samen vormen deze firms het wereldwijde PwC-netwerk. Elke firm in het netwerk is een afzonderlijke juridische entiteit en handelt voor eigen rekening en verantwoording en niet als vertegenwoordiger van PwCIL of enige andere member firm. PwCIL verricht zelf geen diensten voor klanten. PwCIL is niet verantwoordelijk of aansprakelijk voor het handelen of nalaten van welke van haar member firms dan ook, kan geen zeggenschap uitoefenen over hun professioneel oordeel en kan hen op geen enkele manier binden PricewaterhouseCoopers Belastingadviseurs N.V. (KvK ). Alle rechten voorbehouden