Belastingnieuws Binnenlands Bestuur

Transcriptie

1 Belastingnieuws Binnenlands Bestuur Jaargang 2 Editie 2011/1 Januari 2011 In deze editie Wet belastingen op milieugrondslag 1. Grondwaterbelasting BTW 2. Shared Service Center kan btw kosten 3. Belastingdienst opent sportloket 4. Treinkaartjes en btw 5. GGD/Kruisjeslijst 6. Lezersvraag inzake gladheidbestrijding Diensten PwC 7. Seminar werkkostenregeling (gratis toegang) 8. Cursus op maat 9. Aanmelding collega s 10. Oude nummers Belastingnieuws Binnenlands Bestuur

2 Wet belastingen op milieugrondslag 1. Grondwaterbelasting Grondwaterbelasting wordt geheven over het onttrekken van zoet grondwater door middel van een inrichting. Het tarief bedraagt 0,1963 per kubieke meter onttrokken grondwater, tenzij de onttrekking is vrijgesteld. De belastingplichtige is de houder van een inrichting. Tot en met het arrest van de Hoge Raad van 27 november 2009 werd de houder van een inrichting uitgelegd als degene die een vergunning voor het onttrekken van het grondwater had aangevraagd (of daarvoor een ontheffing had). Hierdoor werd een gemeente vaak als belastingplichtige aangemerkt. De Hoge Raad heeft in 2009 geoordeeld dat voor het begrip houder van een inrichting moet worden aangesloten bij degene die de feitelijke macht over de inrichting voor het onttrekken van grondwater heeft. Dit is veelal de ondernemer die daadwerkelijk het grondwater onttrekt en dus vaak niet een gemeente. Als gevolg van deze uitleg door de Hoge Raad trad derhalve een verschuiving op van de belastingplicht (van gemeenten als vergunninghouder naar de aannemer of bronbemaler die daadwerkelijk het grondwater onttrekt). Veel gemeenten zijn daardoor ten onrechte geconfronteerd met naheffingsaanslagen! De hiervoor vermelde uitleg van de Hoge Raad is door een wetswijziging met ingang van 1 januari 2011 echter teruggedraaid. Vanaf 1 januari 2011 is kort samengevat degene op wiens naam een vergunning of ontheffing voor het onttrekken van grondwater is gesteld, de belastingplichtige voor de grondwaterbelasting. In de overige gevallen is degene ten behoeve van wie de onttrekking plaatsvindt de belastingplichtige voor de grondwaterbelasting. De wetswijziging heeft tot gevolg dat met ingang van 1 januari 2011 gemeenten in veel gevallen wel belastingplichtig voor de grondwaterbelasting zijn. Voor een correcte afdracht zijn de gemeenten echter vaak afhankelijk van de gegevens van de partijen die het grondwater daadwerkelijk onttrekken. Het is dan ook van belang dat deze partijen voldoende gegevens administreren op basis waarvan de eventuele afdrachtverplichting voor de betreffende gemeente correct kan worden vastgesteld. In dit kader kunnen bijvoorbeeld afspraken tussen de gemeente en een bronbemaler worden vastgesteld over de wijze waarop de gegevens omtrent de onttrekkingen dienen te worden geadministreerd. Daarnaast kan worden gedacht aan het contractueel vastleggen van de mogelijkheid om eventueel achteraf door de Belastingdienst opgelegde naheffingen, rente en boeten te verhalen. Voor meer informatie kunt u contact opnemen met: Charles van den Berg charles.van.den.berg@nl.pwc.com Paul Schlechter paul.schlechter@nl.pwc.com BTW 2. Shared Service Center kan btw kosten Veel gemeenten bestuderen de mogelijkheid om met andere gemeenten samen te

3 werken door het oprichten van een Shared Service Center. Met betrekking tot een Shared Service Center (hierna: SSC) spelen meerdere btw-aspecten. Afhankelijk van de vormgeving van het SSC kan btw zelfs een kostprijsverhogend element vormen. Als het SSC met btw te belasten diensten verleent aan de deelnemende gemeenten voor activiteiten waarbij het recht op compensatie of aftrek geheel of gedeeltelijk is uitgesloten dan wel slechts recht op verrekening geeft conform het mengpercentage ontstaat btw-druk. Een nadeel voor de gemeenten ontstaat pas als in de periode voor de samenwerking veel kosten zonder btw opkwamen en deze kosten nu onderdeel uitmaken van de met btw te belasten vergoeding voor dienstverlening van het SSC. Veel gemeenten willen bijvoorbeeld de werkzaamheden van hun drukkerij bundelen. Als een gemeente zaken voor haar drukkerij inkoopt, drukt ter zake btw die conform het mengpercentage kan worden verrekend. Op eigen personeelskosten drukt geen btw. Wordt het personeel van de drukkerij ondergebracht in het SSC dan worden de personeelskosten (indirect) belast met btw omdat de dienstverlening van het SSC met btw is belast. De door het SSC gefactureerde btw kan vervolgens door de deelnemende gemeenten conform het mengpercentage worden gecompenseerd. Per saldo vormt een deel van de btw een kostenpost. Extra btw-druk ontstaat omdat in de met btw belaste vergoeding voor de dienstverlening van SSC personeelskosten zijn opgenomen. Gelet op het feit dat vaak voor langere perioden wordt samengewerkt kunnen de extra kosten van btw oplopen. Extra btw-druk door samenwerking is niet aan de orde als wordt gewerkt met een kostenverrekeningsmodel of indien de btwkoepelvrijstelling kan worden toegepast. De diensten van het SSC zijn in dat geval niet met belast met btw. De inkoop-btw kan op grond van de btw-transparantieregeling door het SSC onder voorwaarden worden doorgeschoven en door de deelnemende gemeenten worden verrekend. Voor meer informatie over dit onderwerp kunt u contact opnemen met: Wladimir Rouwenhorst wladimir.rouwenhorst@nl.pwc.com Joep Swinkels joep.swinkels@nl.pwc.com 3. Belastingdienst opent sportloket De Belastingdienst Haaglanden heeft voor gemeenten uit de provincie Zuid-Holland recent een Sportloket geopend. Doel van het loket is gemeenten, verenigingen en organisatoren van sportevenementen te voorzien van een informatiepunt; met name voor de fiscale aspecten. Uit controles van de Belastingdienst bij sportverenigingen en sportorganisatoren bleek dat niet iedereen volgens de regels werkt. Vooral op het gebied van vrijwilligersregelingen, loonafdracht en het begrip dienstbetrekking bleek veel onduidelijkheid te bestaan. Het Sportloket van de Belastingdienst wil graag weten wat voor knelpunten er zijn. Vragen kunnen per telefoon en aan het Sportloket worden voorgelegd.

4 Voor meer informatie kunt u contact opnemen met de Belastingdienst: de heer H.A.T. Rijsdijk Haaglandensportloket@belastingdienst.nl 4. Treinkaartjes en btw Bij het vervoer van personen per trein, metro, tram, bus of auto volgens een dienstregeling (openbaar vervoer) en bij ander personenvervoer per auto tegen vergoeding (taxi) wordt het vervoersbewijs op grond van artikel 33 van de Uitvoeringsbeschikking omzetbelasting 1968 als factuur aangemerkt. Ook voor de toepassing van het BTW-compensatiefonds wordt het vervoersbewijs als een factuur aangemerkt. De btw die is begrepen in het in rekening gebrachte bedrag kan worden gecompenseerd bij het BTW-compensatiefonds als door een medewerker van de gemeente/ provincie ten behoeve van de gemeente of provincie is gereisd en de kosten bij de gemeente/provincie worden gedeclareerd. De in het vervoersbewijs begrepen btw bedraagt 6/106 deel van de prijs. 5. GGD/Kruisjeslijst De btw-matrix voor producten van GGD is sinds 1 januari 2011 gewijzigd. In de praktijk wordt deze matrix aangeduid als de kruisjeslijst. Basis van de nieuw gemaakte afspraak is het rapport van de Werkgroep btw VAGGD: De btw-positie van GGD en anno De matrix is gewijzigd omdat de activiteiten van de GGD zijn veranderd. Een GGD die in het verleden voor toepassing van de matrix heeft gekozen gaat met ingang van 1 januari 2011 over op de nieuwe matrix. Een GGD die van de btw-matrix GGD 2011 gebruik wil maken, kiest voor toepassing van de gehele matrix. Een GGD die wil afwijken van de matrix, moet daarvoor zelf afspraken maken met de Belastingdienst. Een afschrift van de kruisjeslijst kunt u opvragen bij Joep Swinkels: Joep Swinkels joep.swinkels@nl.pwc.com 6. Lezersvraag inzake gladheidbestrijding Onze gemeente heeft extra strooizout en dienstverlening moeten inkopen om de wegen in de gemeente sneeuw- en ijsvrij te kunnen houden. Het zout is ingekocht bij een buurgemeente en de dienstverlening zoals het rijden met een sneeuwschuiver is ingekocht bij een bedrijf. Waarop moeten we voor de btw letten? Uw gemeente moet rekening houden met een aantal aspecten. Allereerst stellen we vast dat de gemeente bij het bestrijden van de gladheid op haar eigen wegen optreedt als niet-ondernemer. De inkoop-btw op kosten die de gemeente hiervoor maakt is derhalve compensabel. Om compensatie van btw te kunnen bewerkstelligen moet de gemeente de beschikking hebben over facturen waarop de btw door de leverancier separaat in rekening is gebracht. Naar verwachting zal het (externe) bedrijf voor haar dienstverlening in alle gevallen een factuur met btw uitreiken, zodat de gemeente haar recht op compensatie kan effectueren. Hetzelfde geldt voor het geval dat een ander overheidsorgaan (een buurgemeente of de provincie) deze (strooi)werkzaamheden verricht. Een gemeente handelt namelijk als ondernemer indien zij werkzaamheden verricht op

5 wegen van derden, zoals een provinciale weg. Voor de levering van strooizout, zal de buurgemeente eveneens btw in rekening moeten brengen en op de factuur moeten vermelden. Deze levering verricht de buurgemeente namelijk als ondernemer, zodat btw wordt geheven over de prijs die voor het (geleverde) strooizout wordt betaald. Daar staat tegenover dat de buurgemeente de inkoop-btw op het strooizout via de btw-aangifte kan verrekenen en dus een correctie moet doorvoeren op de (vermoedelijk eerder) gecompenseerde btw. Omdat uw gemeente de in rekening gebrachte btw kan compenseren, drukt per saldo geen btw op de kosten van het strooizout. In gevallen waarin de buurgemeente geen btw (kenbaar) aan u in rekening brengt dan wel geen factuur uitreikt, adviseren wij u om met die gemeente in contact te treden. De mogelijkheid bestaat dan namelijk dat btw wordt opgenomen in de kostprijs van het strooizout. Voor meer informatie kunt u contact opnemen met Myrthe Hinskens myrthe.hinskens@nl.pwc.com Diensten PwC 7. Seminar werkkostenregeling (gratis toegang) Bent u klaar voor de werkkostenregeling? De werkkostenregeling zal met ingang van 1 januari 2011 in werking treden. U heeft echter de mogelijkheid om de invoering van deze regeling binnen uw organisatie uit te stellen tot Nu de wet- en regelgeving met betrekking tot de werkkostenregeling steeds duidelijker wordt, is de tijd aangebroken om een weloverwogen keuze te maken en vast te stellen wanneer uw organisatie (gemeente, provincie, sociale werkvoorziening, gemeenschappelijke regeling of waterschap) over wilt stappen op de werkkostenregeling. De invoering van de werkkostenregeling vraagt onder meer inzicht in de huidige en toekomstige arbeidsvoorwaarden, de inrichting van de financiële en salarisadministratie, de gevolgen voor de rechtspositiebesluiten, de financiële consequenties maar ook de positie van medewerkers(-vertegenwoordiging). De kans is groot dat er bij u nog veel vragen en onduidelijkheden zijn rondom deze complexe nieuwe wet- en regelgeving. Wij delen dan ook graag onze kennis en ervaring met u. Daarom nodigt PwC u uit voor het seminar "Optimaal gebruik maken van de nieuwe werkkostenregeling" op woensdag 19 januari 2011 (kantoor Zwolle) of donderdag 20 januari 2011 (kantoor Eindhoven). In deze bijeenkomst staat het thema "de werkkostenregeling" centraal. Daarnaast zullen wij enkele actualiteiten op het gebied van de loonheffingen bespreken. De bijeenkomst is bestemd voor controllers, medewerkers van financiële afdelingen en salarisadministraties, HR-managers en ORleden.

6 Aan deze bijeenkomst zijn geen kosten verbonden. Programma 09:00 Ontvangst met koffie en thee 09:30 Opening Optimaal gebruik maken van de nieuwe werkkostenregeling Korte pauze met koffie en thee Actualiteiten op het gebied van de loonheffingen. Hierbij is tevens ruimte om vragen te stellen Einde Aanmelden U kunt zich aanmelden door een te sturen aan mirjam.oosterhof@nl.pwc.com (bijeenkomst Zwolle) of stephanie.de.groot@nl.pwc.com (bijeenkomst Eindhoven). Na aanmelding ontvangt u van ons een bevestiging en routebeschrijving. Voor meer informatie kunt u ook bij Mirjam Oosterhof en Stephanie de Groot terecht. Locatie 19 januari 2011 PwC Zuiderzeelaan JV ZWOLLE Locatie 20 januari 2011 PwC Flight Forum DV EINDHOVEN 8. Cursus op maat Momenteel verzorgen wij voor gemeenten veelvuldig btw-cursussen op locatie. De inhoud van de cursus stemmen wij met u af. In de cursus kunnen wij ook actualiteiten betrekken die in uw gemeente spelen. De groep kan variëren van enkele personen tot een grote groep collega s. Onderwerpen die zeker aan de orde komen zijn: grondbedrijf, belastingbesparing binnen/buitensport accommodaties, btw-integratieheffing, btwaspecten exploitatie gemeentelijk vastgoed. De kosten van een cursus bedragen 1.150,- exclusief btw per dagdeel. Voor meer informatie kunnen gemeenten uit Zuid en West Nederland contact opnemen met: Joep Swinkels joep.swinkels@nl.pwc.com Gemeenten uit Oost en Noord Nederland kunnen contact opnemen met: Dieks Boswinkel Dieks.boswinkel@nl.pwc.com 9. Aanmelding collega s Indien u een collega een abonnement op deze gratis nieuwsbrief wil laten ontvangen, dan kunt u haar of hem, onder vermelding van naam, adresgegevens van uw organisatie en adres aanmelden door middel van een naar: ps.btw-nieuwsbrief@nl.pwc.com 10. Oude nummers Belastingnieuws Binnenlands Bestuur Wilt u oude nummers uit 2010 van onze nieuwsbrief ontvangen dan kunt u deze opvragen bij: ps.btw-nieuwsbrief@nl.pwc.com

7 Colofon De nieuwsbrief Belastingnieuws Binnenlands Bestuur is een uitgave van PwC. Redactie drs. D.J. (Dieks) Boswinkel, M.M. (Myrthe) Hinskens LL.M, mr. dr. J.J.P. (Joep) Swinkels, W.A. (Wladimir) Rouwenhorst FB Abonnementen Een gratis abonnement voor u of uw collega verkrijgt u na aanmelding. Aanmelden kan door het sturen van een met vermelding van de nieuwsbrief waarop u zich wil abonneren, uw naam, adresgegevens van uw organisatie en adres naar: ps.btw-nieuwsbrief@nl.pwc.com. Mocht u deze nieuwsbrief niet langer willen ontvangen, dan kunt u op hetzelfde adres terecht. Reacties Als u op deze nieuwsbrief wil reageren kunt u een sturen aan ps.btw-nieuwsbrief@nl.pwc.com of contact opnemen met de redactie: drs. D.J. (Dieks) Boswinkel M.M. (Myrthe) Hinskens LL.M dieks.boswinkel@nl.pwc.com myrthe.hinskens@nl.pwc.com mr. dr. J.J.P. (Joep) Swinkels W.A. (Wladimir) Rouwenhorst FB joep.swinkels@nl.pwc.com wladimir.rouwenhorst@nl.pwc.com Voor algemene vragen en opmerkingen over deze nieuwsbrief kunt u ook terecht bij: drs. M.A. (Manon) Ultee manon.ultee@nl.pwc.com Deze publicatie is uitsluitend opgesteld als algemene leidraad voor relevante kwesties en dient niet te worden geïnterpreteerd als professioneel advies. U dient niet te handelen op basis van de in deze publicatie vervatte informatie zonder nader professioneel advies te hebben ingewonnen. Er wordt geen enkele expliciete of impliciete verklaring verstrekt of garantie geboden ten aanzien van de juistheid of volledigheid van de in deze publicatie vervatte informatie, en voor zover toegestaan krachtens de wet, aanvaarden de bij deze publicatie betrokken PwC firms, medewerkers en vertegenwoordigers geen enkele aansprakelijkheid, voor de gevolgen van enige handeling dan wel omissie door hetzij uzelf hetzij enige andere persoon op basis van de in deze publicatie vervatte informatie of voor enig besluit waaraan die informatie ten grondslag ligt. Bij PwC in Nederland werken ruim mensen met elkaar samen vanuit 12 vestigingen en drie verschillende invalshoeken: Assurance, Tax & HRS en Advisory. We leveren sectorspecifieke diensten en zoeken verrassende oplossingen, niet alleen voor nationale en internationale ondernemingen, maar ook voor overheden en maatschappelijke organisaties. PwC firms leveren sectorspecifieke diensten op de gebieden Assurance, Tax & HRS en Advisory om waarde toe te voegen voor klanten. Meer dan mensen in 154 landen in firms binnen het PwC-netwerk delen hun gedachten, ervaringen en oplossingen om nieuwe perspectieven en praktische oplossingen te ontwikkelen. 'PwC' is het merk waaronder member firms van PricewaterhouseCoopers International Limited (PwCIL) handelen en diensten verlenen. Samen vormen deze firms het wereldwijde PwC-netwerk. Elke firm in het netwerk is een afzonderlijke juridische entiteit en handelt voor eigen rekening en verantwoording en niet als vertegenwoordiger van PwCIL of enige andere member firm. PwCIL verricht zelf geen diensten voor klanten. PwCIL is niet verantwoordelijk of aansprakelijk voor het handelen of nalaten van welke van haar member firms dan ook, kan geen zeggenschap uitoefenen over hun professioneel oordeel en kan hen op geen enkele manier binden PricewaterhouseCoopers Belastingadviseurs N.V. (KvK ). Alle rechten voorbehouden