Loonheffing -- deel 3

Transcriptie

1 Lnheffing les 3 prgramma Lnbelasting en premies vlksverzekeringen Tarieven lnbelasting en premies vlksverzekeringen Lnheffingskrting Tabellen, lntijdvak en tijdvaktabel Lnberekening Vlksverzekeringen Werknemersverzekeringen 1 Tarief lnheffing 1 van 2 De lnheffing bestaat uit lnbelasting en premies vr de vlksverzekeringen. Tarieven % Het tarief lnbelasting telt vier schijven met plpende belastingpercentages. De vlksverzekeringen kennen een vast premiepercentage. 65 jr + 1 mnd 42% 42% 36,25% l n Werknemers van 65* jaar en uder betalen geen premie AOW. één tarief vr LB + PH LB 5,10 % AOW 17,90 % ANW 0,60 % AWBZ 12,65 % + ttaal 36,25 % 2 Tarief lnheffing 2 van 2 Het LB-tarief lpt parallel met de IB. De LB is dan k een vrheffing p de IB. Schijf Tarief meer dan t/m LB PH ttaal ,10% 31,15% 36,25% ,85% 31,15% 42,00% % -- 42,00% < 52% -- 52,00% Het vrdeel van gelijke tarieven is dat vaak met de LB kan wrden vlstaan. Veel werknemers heven daarm geen aangifte IB in te vullen. Tabellen Het tarief is een jaartarief. De lnbelasting wrdt echter ver het lntijdvak geheven. Daarm geeft de Belastingdienst elk jaar tabellen uit waarin de cijfer naar een tarief per lntijdvak zijn herrekend. maandtabel 3 1

2 Lnheffingskrting 1 van 2 Op de verschuldigde belasting wrdt een krting verleend, de lnheffingskrting (art. 21c Wet LB). De lnheffingskrting bestaat uit een f meer van de vlgende cmpnenten: algemene heffingskrting arbeidskrting uderenkrting alleenstaande uderenkrting jnggehandicaptenkrting levenslpverlfkrting (vergangsregeling) Daarnaast kennen wij ng de tijdelijke heffingskrting vr vreggepensineerden (art. Artikel XXXIX Wet unifrmering lnbegrip) 4 Lnheffingskrting 2 van 2 De lnheffingskrting bestaat uit een belastingdeel en een premiedeel. Er bestaat alleen recht p krting vr zver er belastingen/f premieplicht bestaat. Denkbaar is dat een werknemer wel lnbelasting betaalt maar geen premies. Hij heeft dan slechts recht p het aan de LB te te rekenen deel. De krting wrdt p basis van de samenstelling van de eerste schijf verdeeld. één tarief vr LB + PH (2014) LB 5,10 % AOW 17,90 % ANW 0,60 % AWBZ 12,15 % + Ttaal 36,25 % 5 Algemene heffingskrting art. 22 Wet LB Kenmerk geldt vr elke werknemer; krting is inkmensafhankelijk. De krting bedraagt per jaar minus 2% van het belastbaar ln vr zver dit meer is dan De krting bedraagt ten minste = per jaar. Vrbeeld Sjef verdient per jaar. Hij heeft recht p een algemene heffingskrting van: Vast bedrag Krting: = x 2% = Algemene heffingskrting

3 Arbeidskrting art. 22a Wet LB Kenmerk geldt vr elke werknemer die ln uit tegenwrdige dienstbetrekking geniet; krting is inkmensafhankelijk. De krting is een bedrag p jaarbasis en wrdt aan de hand van het jaarln bepaald. Berekening (Tabel 2a) - ver eerste ln 1,807% krting dch max ver meerdere % krting dch max Bij ln van meer dan ver meerdere -4,000% krting dch max De krting kan dus niet negatief wrden. 7 Overige krtingen 1 van 2 Werkbnus (art. 22abis Wet LB) Wie: de werknemer die ln uit tegenwrdige arbeid geniet en p 1 januari 60 jaar f uder is maar jnger dan 64 jaar Wat: 58,100% van (ln ) dch max af: 10,567% van ln dch max werkbnus Jnggehandicaptenkrting (art. 22aa Wet LB) Wie: iedereen recht heeft p een Wajng-uitkering. Wat: extra belastingkrting van 708 per jaar. Eis: ftkpie van beschikking UWV bij lnadministratie bewaren. 8 Overige krtingen 2 van 2 Ouderenkrting (art. 22b Wet LB - Tabel 2b) Wie: werknemers van 65 en uder met een jaarinkmen van maximaal Wat: extra belastingkrting van per jaar. Alleenstaande uderenkrting (art. 22c Wet LB - Tabel 2b) Wie: iedereen die een alleenstaande AOW-uitkering ntvangt. Wat: extra belastingkrting van 429 per jaar. 9 3

4 Vrwaarden lnheffingskrting De inhudingsplichtige mag alleen met de lnheffingskrting rekening huden als de werknemer hem hier schriftelijk m heeft gevraagd zgn. werknemersverklaring. De werknemer die in het zelfde lntijdvak van twee f meer werkgevers/inhudingsplichtigen ln geniet, mag slechts bij één van hen de lnheffingskrting genieten. De lnheffingskrting vrmt een geheel. Het is daarm alles f niets. 10 Tijdvaktabellen 1 van 2 Prbleem 1 Tarief gaat uit van jaarln, het lntijdvak is veelal krter. Oplssing Vr de meest gebruikelijke lntijdvakken bestaan tabellen. kwartaaltabel 1/4 x jaarbedrag maandtabel 1/12 x jaarbedrag vierwekentabel 1/13 x jaarbedrag weektabel 1/52 x jaarbedrag dagtabel 1/260 x jaarbedrag 11 Tijdvaktabellen 2 van 2 Prbleem 2 Er zijn werknemers met en znder recht p arbeidskrting. Oplssing Ln uit tegenwrdige dienstbetrekking witte tabellen. Ln uit vregere dienstbetrekking grene tabellen. 12 4

5 He lees je de tabel? 13 Lnberekening lncmpnenten % SV Zvw LH In geld Brutln in geld 2.360, , , ,00 Af: werknemersdeel 25,00-25,00-25,00-25,00- pensienpremie Bij: bijtelling privégebruik aut 500,00 500,00 500,00 SV-ln / bijdrageln / tabelln 2.835, , ,00 Af: lnheffing vlgens witte maandtabel (gebren in 1967, met krting) 770,33- Nettln 1.564,67 Bij: nbelaste reiskstenvergeding 45,00 Te ntvangen 1.609,67 witte maandtabel 14 Tabel bijzndere belningen 1 van 5 De maandtabel berust dus p de idee: jaarln 12 Dit werkt ged zlang het ln elke maand hetzelfde is. Dat is niet altijd het geval. Veel mensen ntvangen in mei naast het maandln k het vakantiegeld. Als wij p die hgere betaling de maandtabel nverkrt zuden tepassen, wrdt er meer ingehuden dan ndig is. 15 5

6 Tabel bijzndere belningen 2 van 5 Vrbeeld Sjef verdient per maand. Vlgens de maandtabel met 420,00 aan LH wrden ingehuden. Dit is de afgeleide van een jaarln van 12 x = In mei ntvangt Sjef vakantiegeld = Vlgens de maandtabel met 1.294,17 aan LB/PH wrden ingehuden. Dit is de afgeleide van een jaarln van 12 x = Dit is meer dan Sjef verdient. Er wrdt dus meer ingehuden dan ndig is. witte maandtabel 16 Tabel bijzndere belningen 3 van 5 Oplssing De rzaak ligt vr een grt deel bij de tariefsprgressie. De plssing ligt daarmee vr de hand: een tabel znder die prgressie. Dit is de tabel bijzndere belning. Aan de hand van het inkmen van vrig jaar wrdt bepaald heveel prcent LH ver de tp van het inkmen geheven wrdt. Dit percentage wrdt vervlgens p het incidentele deel van het inkmen tegepast. 17 Tabel bijzndere belningen 4 van 5 Vrbeeld Sjef verdient per maand. Vlgens de maandtabel met 416,00 aan LB/PH wrden ingehuden. Deze heffing is gebaseerd p een jaarln van witte maandtabel 12 x = In mei ntvangt Sjef vakantiegeld = Vrig jaar verdiende Sjef Dit is meer dan maar minder dan Over de tp van zijn inkmen betaalt Sjef 42% belasting. De heffing bedraagt: , ,40 + Ttaal 1.222,40 Dit is minder dan de eerder gevnden 1.294,

7 Tabel bijzndere belning 5 van 5 Wanneer? De tabel bijzndere belningen gebruiken wij vr: belningen die in de regel eenmalig f eenmaal per jaar wrden tegekend - verplicht; uitbetaling van verwerk vrijwillig, anders bij tabelln. Jaarln Als de werknemer vrig jaar bij de inh.pl. in dienst is getreden met je het ln ver dat jaar eerst tt een jaarln herleiden. Als de werknemer dit jaar bij de inh.pl. in dienst is getreden met je berekenen wat hij dit jaar zu verdienen als hij het hele jaar bij deze inh.pl. zu werken. 19 Geen tijdvaktabel vr lntijdvak Als vr het lntijdvak geen passende tabel bestaat, met het lntijdvak in stukjes wrden geknipt. Let p! Een week telt max. 5 dagen, een jaar max. 260 dagen. Vrbeeld Jris werkt in de zmervakantie 11 dagen achtereen bij een tuinbuwer. Hij ntvangt zijn ln brut p de laatste werkdag. We meten nu eerst het lntijdvak bepalen; dat is 5 dagen vr de eerste zeven werkdagen en 4 dagen vr de laatste vier werkdagen. Vr het lntijdvak van 5 dagen kunnen wij de weektabel tepassen, p de vier dagen viermaal de dagtabel. We mgen k 5+4=9x de dagtabel tepassen. Kijk bij : 9 = 122,22 heveel per dag verschuldigd is en vermenigvuldig dit met 9! 20 Genietingsmment en nabetalingen Het ln wrdt genten p het mment: van betaling, waarp het ter beschikking wrdt gesteld, het rentedragend wrdt, f het vrderbaar en inbaar is. Nabetalingen binnen het kalenderjaar Dit ln wrdt genten t.t.v. nabetalen (ln in) maar terugrekenen naar de tijdvakken waarver wrdt nabetaald mag k (ln ver). Terugbetalingen Binnen het kalenderjaar: nett-crrectie + wrdt geacht nit te zijn genten. Z ndig de aangifte van het tijdvak aanpassen. Buiten het kalenderjaar: brut-crrectie + niet in de lnadministratie. 21 7

8 Werknemer bereikt AOW-gerechtigde leeftijd Ln genten p f na AOW-verjaardag Geniet (laatste) maandln p f na AOW-verjaardag: - p gehele ln de tabel tepassen; - geen premies werknemersverzekeringen verschuldigd (geen premie vanaf 1e dag maand waarin AOW-leeftijd wrdt bereikt). Ln genten krt vr AOW-verjaardag Geniet (laatste) maandln vr AOW-verjaardag maar wel in maand van AOW-verjaardag: - was t.t.v. lnbetaling jnger dan AOW-leeftijd, - tch p gehele ln de tabel tepassen; - geen premies werknemersverzekeringen verschuldigd 22 Vlksverzekeringen In Nederland kennen wij de vlgende vlksverzekeringen: Algemene uderdmswet (AOW); Algemene nabestaandenwet (ANW); Algemene kinderbijslagwet (AKW); Algemene wet bijzndere ziekteksten (AWBZ). Vr deze verzekeringen met premie wrden betaald. Bij AOW tt 1 e van de maand van AOW-verjaardag. Premie is percentage van het inkmen en wrdt dr de Belastingdienst geheven. De LB en PH wrden als één bedrag van de werknemer geheven. 23 Vlksverzekeringen De premie bedraagt een percentage van het inkmen en wrdt dr de Belastingdienst geheven. De LB- en PVV-heffing zijn samengevegd en wrden als één bedrag van de werknemer geheven. Het tarief lnbelasting telt vier schijven met plpende belastingpercentages. Tarieven % 42% 42% l n De vlksverzekeringen kennen een vast premiepercentage. één tarief vr LB + PH LB 5,10 % AOW 17,90 % ANW 0,60 % AWBZ 12,65 % + ttaal 36,25 % 36,25% 24 8

9 Premies werknemersverzekeringen Wij kennen de vlgende werknemersverzekeringen: Werklsheidswet (WW) Wet werk en inkmen naar arbeidsvermgen (WIA) Wet p de arbeidsngeschiktheidsverzekering (WAO) Ziektewet (ZW) De premies wrden dr de Belastingdienst van de werkgever geheven Wet financiering sc. verzekeringen (Wfsv). De rechten die de werknemers krijgen, vrmen aanspraken en zijn p grnd van de mkeerregel vrijgesteld vr alle heffingen. 25 Ln Wij kennen de vlgende lnbegrippen: SV-ln = ln vr de sc. verzekeringen (werkn. verz.) Premieln = gemaximaliseerd SV-ln Uitkeringsln = premieln vrig jaar Dagln = uitkeringsln : 260 dagen Vr de SV en LH telt een week nit meer dan vijf werkdagen, zelfs als feitelijk p meer dagen wrdt gewerkt. Werkt iemand zes dagen in een week dan het ln tt ln ver vijf dagen herrekenen: 6/5 x ln per dag. Het maximumpremieln is 5 x 197,74 (Tabel 18) 988,70. Over het meerdere geen premieheffing. 26 Premie werklsheidswet De premie bestaat uit twee delen: premie vr Algemene werklsheidsfnds Werkgeversdeel (2,15%), werknemersdeel (0%). premie vr Sectrfnds Kent alleen een werkgeversdeel (gem. 2,68%) Vijftal sectren kennen een hg/laag premie bij arbeidscntract vr < 1 jr. is een hgere premie verschuldigd i.v.m. grter risic WW-uitkering. Bevat pslagen vr ksten kinderpvang en Ziektewet l n 27 9

10 Premie WAO/WIA 1 / 2 De WGA- en WAO-uitkeringen vallen uiteen in lang en krt. De langlpende uitkeringen wrden uit een ander fnds bekstigd dan de krtlpende uitkeringen. 1. Basispremie WAO + WIA 1 (5,45%) Is vaste premie waarvan de langlpende WAO- en WGAuitkeringen en de IVA-uitkeringen wrden betaald. 1 De WIA bestaat uit twee regelingen: de regeling Inkmensvrziening Vlledig Arbeidsngeschikten (IVA) en de regeling Werkhervatting Gedeeltelijk Arbeidsgeschikten (WGA). 28 Premie WAO/WIA 2 / 2 2. Gedifferentieerde premie WGA (gem. 0,97%) 2 ) Een qua hgte per werkgever wisselde premie waarvan het krtlpende deel (eerste 10 jaar) van de WGAuitkeringen wrdt betaald. Het premiepercentage is afhankelijk van: grte f kleine werkgever en de mvang van de uitkeringen. 2 ) De Belastingdienst stelt het percentage jaarlijks vr elke werkgever afznderlijk vast individuele beschikking. 29 Zrgverzekeringswet Op grnd van de Zvw met iedereen die vlgens de AWBZ verzekerd is, zelf een basiszrgverzekering afsluiten. De premie van de basisverzekering bestaat uit: 1. een nminale premie kinderen tt 18 jaar zijn gratis meeverzekerd p de plis van de uder(s). 2. een inkmensafhankelijke premie ver aan lnheffingen nderwrpen inkmsten: hfdregel: werkgeversheffing van 7,50% van bijdrageln; uitzndering: inhuding 5,40% van bijdrageln,.a. ver ln uit vregere dienstbetrekking van AOW-gerechtigden. niet aan lnheffingen nderwrpen inkmsten: 5,40% van bijdrage-inkmen

11 EINDE 31 11