HRo - Loonbelasting -- Deel 3

Transcriptie

1 Lnheffing les 3 prgramma Bijzndere regelingen Spaarlnregeling Levenslpregeling Gebruikelijk ln Eindheffing Premieheffing Vlksverzekeringen Werknemersverzekeringen Spaarln 1 van 3 Del Bevrderen van het eigen bezit. He Sparen dr inhuding t.l.v. het brutln. Heffing Werknemer: betaalt ver spaarinleg premies nch belasting; Werkgever: betaalt (verplicht) 25% eindlnheffing ver de inleg. 1 2 Spaarln 2 van 3 Vrwaarden spaarregeling met p schrift staan; deelname met penstaan vr ¾ van de werknemers; inleg maximaal 613,- per jaar (dubbele bij aandelen in het eigen bedrijf); inleg staat minimaal 48 maanden p een geblkkeerde rekening tenzij ; inleggen is alleen mgelijk indien de werknemer: p 1 januari bij de werkgever/inh.pl. werkte; heeft gekzen vr lnheffingskrting. Spaarln 3 van 3 Wie mgen sparen? Alle werknemers tenzij de directeur/enig aandeelhuder (+ partner) de enige werknemer(s) is/zijn. He bij de inkmstenbelasting? Over het spaarsald is geen IB verschuldigd spaargeld is in bx 3 tt vrijgesteld (art IB)

2 Deblkkeren spaarlnrekening Bij pname binnen 48 maanden na inleg is de werknemer alsng lnheffing verschuldigd. In een aantal situaties mag geld tch belastingvrij wrden pgenmen. Het gaat m: financiering aankp eigen wning betalen premie van een levensverzekering het starten van een eigen nderneming financiering van nbetaald verlf financiering studieksten financiering ksten kinderpvang mits het spaarreglement in een tussentijdse pname vr dit del vrziet. Einde spaarln Deelname aan de spaarlnregeling eindigt dr: 1. Einde dienstbetrekking De werknemer heeft dan keuze uit deblkkeringstermijn uitzitten f rekening pheffen en alsng lnheffingen betalen Gedkeuring Vr het verstreken deel van de 48 maandentermijn blijft de vrijstelling in stand, ng niet verstreken deel is ln. 2. Andere rzaken Deblkkeringstermijn uitzitten. 5 6 Levenslpregeling 1 van 2 Del Sparen vr financiering van nbetaald verlf. He Sparen dr inhuding ten laste van het brutln Heffing Inleg: wel ln vr de SV; niet vr LH en Zvw. Opname: geen ln vr de SV; wel vr LH en Zvw. Wie Werknemers Pseud-werknemers inleg pname SV ln -- Zwv -- ln LH -- ln Levenslpregeling 2 van 2 Vrwaarden levenslpregeling met p schrift staan; verbd p vervreemden, afkpen, etc. van het spaarsald; afznderlijke, geblkkeerde levenslpspaarrekening; niet tegelijk aan levenslpregeling en spaarlnregeling deelnemen; maximale inleg 12% van jaarln tenzij: werknemer p 31 dec 2005 tussen jaar ud was (er geldt dan geen maximum); sald + rente p 1 jan gelijk f grter is dan 210% jaarln (de werknemer mag dan niet meer inleggen); jaarln lager is als gevlg van demtie f deeltijdwerken in zicht van pensiengerechtigde leeftijd

3 Gebruikelijk ln 1 van 3 De idee achter de regeling is, dat het vr een AB-huder (bezit 5% van de aandelen) aantrekkelijk kan zijn zich geen/weinig ln te laten betalen. De BV maakt dan meer winst waardr er meer geld beschikbaar is vr dividend. Over dat dividend (bx 2) betaalt de AB-huder 25% IB, ver zijn ln (bx 1) 33,5% tt 52%. (2,35% LB + 31,15% premies vlksverzekeringen). Om dit tegen te gaan is de gebruikelijk lnregel ingeverd. Gebruikelijk ln 2 van 3 Twee varianten: er zijn geen andere werknemers Gebruikelijk ln is: 70% van wat vr de functie gebruikelijk is dch minimaal per jaar. er zijn wel andere werknemers Gebruikelijk ln is: ln van de bestbetaalde werknemer dch minimaal per jaar. Over het verschil tussen het fictieve ln en het werkelijke ln met aan het einde van het kalenderjaar belasting wrden ingehuden art. 13a lid Gebruikelijk ln 3 van 3 Uitzndering Het is aannemelijk dat lagere ln het gebruikelijke ln is. Vrbeeld ap werkt als machinebankwerker bij Hg Machinefabrieken BV. ap verdient per jaar. Ondanks het feit dat ap 10% van de aandelen van de NV bezit, blijft de gebruikelijk lnregeling buiten tepassing als blijkt dat een machinebankwerker gemiddeld per jaar verdient. In schema werknemer slaagt in bewijs? nee ,00. ja vergelijkbare werknemer verdient minder? ja hgste ln in het bedrijf is hger dan vergelijkbaar ln? ja 70% hgste ln nee nee Schema gebruikelijk ln hgste van: 70% van ln vergelijkbare werknemer ,00. Eindheffing Kenmerk eindheffing Is een lnheffing die dr de werkgever wrdt betaald (het verhgt de lnksten) Eindln Is wel ln vr de LH; Geen ln vr SV en Zvw; Behrt niet tt het tabelln/jaarln van de werknemer; Kent geen vaste tarieven

4 Tarief eindheffing 1 van 2 Er zijn twee tarieven: het tabeltarief en het enkelvudig tarief. Tabel 5 Handbek Heveel in een cncreet geval met wrden betaald, is afhankelijk van: de leeftijd van de werknemer: jnger dan 65 jaar zie tabel 5 p blz. 254 Handbek, 65 jaar f uder zie tabel 6 p blz. 255 Handbek; de hgte van het jaarln; wel f geen recht p heffingskrting. Tarief eindheffing 2 van 2 Er gelden.a. afwijkende percentages: als de werknemer alleen premie- f belastingplichtig is; vr annieme werknemers. In een aantal gevallen gelden vaste percentages: 20% bij tepassing geschenkenregeling zie hierna; 25% ver het spaarln; 26% bij VUT-regelingen zie Handbek; 45% bij geschenken aan anderen dan werknemers 75% bij geschenken aan anderen dan werknemers als waarde meer is dan 136 per geschenk e/ ttaal per jaar meer dan Waarm en wanneer eindheffing 1 van 2 Waarm eindheffing? Werkgevers hadden behefte aan een lumpsumregeling; Vr een aantal geheel f gedeeltelijk belaste vergedingen f verstrekkingen geldt dat zij dr de maatschappij niet als ln f genten vrdeel wrden ervaren. Heffing bij werknemer stuit dan p extra weerstand; Administratieve lastenverlichting. Waarm en wanneer eindheffing 2 van 2 Wanneer eindheffing? 1. Verplichte tepassing Bij ln met een bestemmingskarakter (par Handbek.a. vergeding van parkeergelden) en spaarln. 2. Vrijwillige tepassing eindheffing Bij meilijk individualiseerbaar ln (par Handbek.a. niet verhaalde beten, belaste maaltijden); geschenken in natura (vr deel van de waarde bven 70 per werknemer); belaste/bvenmatige kstenvergedingen en verstrekkingen (ver maximaal 200 per maand per werknemer)

5 Vlksverzekeringen Vlksverzekeringen In Nederland kennen wij de vlgende vlksverzekeringen: Algemene uderdmswet (AOW); Algemene nabestaandenwet (ANW); Algemene kinderbijslagwet (AKW); Algemene wet bijzndere ziekteksten (AWBZ). Vr deze verzekeringen met premie wrden betaald. Bij AOW tt 1 e dag van de maand waarin je 65 jaar wrdt. De premie bedraagt een percentage van het inkmen en wrdt dr de Belastingdienst geheven. De LB- en PVV-heffing zijn samengevegd en wrden als één bedrag van de werknemer geheven. Het tarief lnbelasting telt vier schijven met plpende belastingpercentages. 52% 42% 42,00% 33,50% l n Premie is percentage van het inkmen en wrdt dr de Belastingdienst geheven. De LB en PH wrden als één bedrag van de werknemer geheven. De vlksverzekeringen kennen een vast premiepercentage. één tarief vr LB + PH (2008) LB 2,35 % AOW 17,90 % ANW 1,10 % AWBZ 12,15 % + ttaal 33,50 % Werknemersverzekeringen 1 van 2 Bij de werknemersverzekeringen beperkt de kring van verzekerden zich tt de werknemers. De premies wrden van de werkgever geheven. Hij mag alleen van de WW-premie een deel p de werknemer verhalen. De premies zijn een percentage van het ln. Wij kennen het ln vr de sciale verzekeringen en het premieln. Werknemersverzekeringen 2 van 2 SV-ln brutln -/- werknemersdeel in de pensienpremie -/- spaarln SV-ln Premieln Bij het premieln huden wij k ng rekening met het maximumpremieinkmen. Dit is het maximumbedrag waarver premie wrdt berekend. Dit bedrag wrdt jaarlijks dr de minister van SZa vastgesteld

6 Dienstbetrekking vr werknemersverzekeringen WW-premie zie Handbek par Verschil SV en LH Waar de lnheffing een zeer veel mvattend begrip dienstbetrekking kent, gaat het bij de werknemersverzekeringen alleen m de tegenwrdige dienstbetrekking. Onderscheid tegenwrdige en vregere dienstbetrekking Als de betaling aan een bepaalde arbeid/krtere peride kan wrden tegerekend, is sprake van ln uit tegenwrdige dienstbetrekking. Als de betaling alleen aan een langere peride kan wrden tegerekend, is sprake van ln uit vregere dienstbetrekking Premie Premie Algemeen werklsheidsfnds (Awf) kent werkgeversdeel en werknemersdeel (vanaf 2009: 0%). Premie Sectrfnds is afhankelijk van mvang risic vijftal sectren 2 tarieven tabel 20; kent pslag vr kinderpvang en ZW. Franchise Vrij bedrag aan de vet; Is een bedrag per dag mrekenen naar week / maand / jaar; Geen verschil tussen fulltime en parttime. l n Premie zrgverzekering Ziektewet vergrting nminale premie Zvwpremie inkmensafhankelijke premie Is vr elke verzekerde gelijk; Wrdt rechtstreeks aan de zrgverzekeraar betaald. Is percentage van het bijdrage-inkmen (2008: max ); De premie wrdt geheven dr inhuding p het nettln (werknemers) en/f via de aanslag samen met de inkmstenbelasting. Belastbare inkmen uit werk en wning AF: belastbaar ln Af: belastbare inkmsten eigen wning Bijdrage-inkmen. Het bijdrage-inkmen is nit negatief. De dr de werkgever ingehuden premie kmt in mindering p de verschuldigde premie. De premie is minimaal gelijk aan de ver het ln ingehuden premie. Hfdregel bij ziekte Werkgever heeft lndrbetalingsverplichting. Uitzndering Er is geen werkgever f werkgever kan niet betalen ziektewet fungeert dan als vangnet. Vrbeeld Werknemer heeft cntract vr 1 jaar en wrdt krt vr het einde ziek. De betalingsverplichting lpt tt einde cntract. Daarna heeft hij recht p ziektegeld. Premie Er wrdt geen premie geheven. De uitkeringen wrden uit het Algemeen Werklsheidsfnds betaald

7 Waarver wrdt de premie berekend? De premie is een percentage van het ln. Daarbij geldt als uitgangspunt: ln LH = ln Zvw = ln SV. Er zijn echter enkele uitznderingen. Vrtschrijdend cumulatief rekenen klik p de berekening vr uitleg belangrijkste uitznderingen ln uit vregere dienstbetrekking LH is ln vr Zvw SV werknemersdeel WW-premie inkmensafhankelijke bijdrage Zvw bijtelling privé-gebruik aut ln belast vlgens eindheffing EINDE 27 7