OPLOSSINGEN: Praktisch personenbelasting aj. 2013

Transcriptie

1 OPLOSSINGEN: Praktisch personenbelasting aj Vak II Persoonlijke gegevens en gezinslasten pag oefeningen Mr. Wachters heeft het hoogste gezamelijke belastbaar inkomen, dus zullen alle toeslagen op de belastingvrije som bij zijn basisbedrag van de belastingvrije som worden gevoegd. Basisbedrag belastingvrije som voor meneer Wachters is 6 800,00 EUR omdat zijn gezamenlijk belastbaar inkomen groter is dan ,00 EUR. Basisbedrag belastingvrije som voor mevrouw Wachters is 7 070,00 EUR omdat haar gezamenlijk belastbaar inkomen niet meer bedraagt dan ,00 EUR. Sem: - komt in aanmerking als kind voor kind ten laste - maakt op 01/01/2013 deel uit van het gezin (geen ander gegeven) - netto-bestaansmiddelen: - meerderjarig dus alles is eigen - er zijn geen inkomsten die bij wet zijn uitgesloten - netto-bedrag : vervangingsinkomen: 2 000,00 bezoldiging: 1 800, ,00 760,00 (20 % op 3 800,00 met min. 420,00) 3 040,00 EUR - vergelijken met de grens: kind ten laste van gehuwden: 2 990,00 EUR 3 040,00 > 2 990,00, dus kan Sem niet ten laste zijn. Sien - komt in aanmerking als kind voor kind ten laste - maakt op 01/01/2013 deel uit van het gezin - netto-bestaansmiddelen: - meerderjarig, dus alles is eigen - bij wet uitgesloten: bezoldiging aan een zwaar gehandicapte van een erkende beschermde werkplaats en de integratietegemoetkoming ten laste van de schatkist - er zijn geen inkomsten meer die in aanmerking komen, dus NBM = 0 - vergelijken met grens: kind ten laste van gehuwden : 2 990,00 EUR ,00, dus OK - ontvangt geen bezoldiging die beroepskost is voor BP dus: Sien is kind ten laste (en bovendien zwaar gehandicapt). Pieter - komt in aanmerking als kind voor kind ten laste - maakt op 01/01/2013 deel uit van het gezin, ook al is hij kotstudent - netto-bestaansmiddelen: - meerderjarig, dus alles is eigen - er zijn geen inkomsten bij wet uitgesloten - netto-bedrag: bezoldiging: 1 600, ,00 (vrijstelling eerste 2 490,00 als jobstudent) 0, ,00 EUR - ontvangt geen bezoldiging die een beroepskost is voor BP dus: Pieter is kind ten laste. Oplossingenbundel praktisch PB AJ

2 Aangifte Mr. en Mevr. Wachters code : X code : 2 code : 1 Belastingvrije som meneer Wachters : mevrouw Wachters + basisbedrag: 6 800,00 (code basisbedrag : 7 070,00 (code in combinatie met GBI) in combinatie met GBI) + 2 kinderen ten laste waarvan 1 zwaar gehandicapt dus als het ware 3 kinderen ten laste : ,00 (code ) ,00 EUR 7 070,00 EUR 2. Mevr. Boom wordt belast als alleenstaande Lisa - komt als kind in aanmerking voor kind ten laste - maakt op 01/01/2013 deel uit van het gezin - netto-bestaansmiddelen - Lisa is minderjarig, dus beroepsinkomsten en onderhoudsgelden zijn eigen - uitgesloten bij wet: de eerste schijf van 2 990,00 EUR onderhoudsgelden aan een kind 275,00 x 12 = 3 300,00 vrijstelling : ,00 310,00 kosten : - 62,00 ( 20 % op 310,00) 248,00 netttobestaansmiddelen - 248,00, ,00 (kind ten laste van een alleenstaande) - ontvangt geen bezoldiging die voor de BP een beroepskost is dus Lisa is kind ten laste Tom - komt als kind in aanmerking voor kind ten laste - maakt op 01/01/2013 deel uit van het gezin - netto-bestaansmiddelen - is meerderjarig, dus alles is eigen - uitgesloten bij wet: de eerste schijf van 2 990,00 EUR onderhoudsgelden aan een kind 360,00 x 12 = 4 320,00 vrijstelling : , ,00 kosten : - 266,00 ( 20 % op 1 330,00) 1 064,00 netttobestaansmiddelen - uitgesloten bij wet : de eerste schijf van 2 490,00 inkomen jobstudent-overeenkomst 3 000,00 vrijstelling : ,00 510,00 kosten : - 420,00 ( 20 % op 510,00 met min. van 420,00) 90,00 netttobestaansmiddelen - (1 064, ,00) 4 320,00 (kind ten laste van alleenstaande) - ontvangt geen bezoldiging die beroepskost is voor BP dus: Tom is kind ten laste Oplossingenbundel praktisch PB AJ

3 Mevrouw Boom wordt als alleenstaande belast en heeft 2 kinderen ten laste dus heeft ze ook recht op de toeslag alleenstaande met kind ten laste. Vader van mevrouw Boom - komt als ascendent die leeftijd van 65 jaar heeft in aanmerking als bejaarde ten laste - maakt op 01/01/2013 deel uit van het gezin - netto-bestaansmiddelen: - uitgesloten bij wet: de eerste schijf van ,00 EUR pensioen aan min.leeftijd 65 jaar 600,00 x 12 = 7 200,00 vrijstelling : ,00 0,00 netttobestaansmiddelen - huurinkomen: 420,00 x 12 = 5 040, ,00 (40 % op 5 040,00 met max x 2/3 x 4,10) 3 024,00 netto-bestaansmiddelen: 0, ,00 = 3 024, ,00 > 2 990,00 (geen verhoogde grens, want geen kind ten laste) de vader kan dus niet ten laste zijn. Aangifte mevrouw Boom: Code : X Code : 2 Belastingvrije som mevrouw Boom : + basisbedrag: 7 070,00 (code in combinatie met GBI) + 2 kinderen ten laste: ,00 (code ) + alleenstaande met kinderlast : , ,00 EUR 3. Feitelijke scheiding in 2011, dus 2012 is het jaar na de feitelijke scheiding, dus belast als alleenstaande Amber - komt als kind in aanmerking voor kind ten laste - maakt op 01/01/2013 deel uit van het gezin - netto-bestaansmiddelen - minderjarig, dus onderhoudsgelden en beroepsinkomsten zijn eigen - uitgesloten bij wet: de eerste schijf van 2 990,00 EUR onderhoudsgelden aan een kind 100,00 x 12 = 1 200,00 vrijstelling : ,00 0,00 netttobestaansmiddelen - 0, ,00 (kind ten laste van alleenstaande) - ontvangt geen bezoldiging die beroepskost is voor BP dus Amber is kind ten laste Amber kan niet aangemerkt worden als zwaar gehandicapt kind vermits zij geen 4 punten behaalt in de 1 ste pijler. Meneer Deleu wordt belast als alleenstaande en heeft een kind ten laste, dus recht op toeslag alleenstaande met kind ten laste. Oplossingenbundel praktisch PB AJ

4 Amber is op 01/01/2013 minder dan 3 jaar en er worden geen kosten voor kinderopvang ingebracht, dus heeft meneer Deleu recht op de toeslag voor kind < 3 jaar voor wie geen kinderoppaskosten worden afgetrokken Moeder (die minder is dan 65 jaar op 01/01/2013) - komt als ascendent in aanmerking voor andere persoon ten laste - maakt op 01/01/2013 deel uit van het gezin - netto-bestaansmiddelen - er zijn geen inkomsten die bij wet uitgesloten zijn - netto-bedrag: vervangingsinkomen: 3 000,00-600,00 (20 % op 3 000,00 met min. 420,00) 2 400,00 netto-bestaansmiddel , ,00 EUR (geen verhoogde grens, want andere persoon ten laste) - ontvangt geen bezoldiging die beroepskost is voor BP dus moeder is andere persoon ten laste Aangifte meneer Deleu: Code : X Code : 1 Code : 1 Code : 1 Belastingvrije som meneer Deleu : + basisbedrag (*): 6 990,00 (code in combinatie met GBI) (*) + 1 kind ten laste: ,00 (code ) + 1 kind < 3 jaar geen aftrek oppaskosten : + 540,00 (code ) + alleenstaande met kinderlast : , andere persoon ten laste : ,00 (code ) ,00 EUR (*) 7 070,00 - (gezamenlijk belastbaar inkomen (25 350,00) ,00 EUR) = 6 990,00 4. Meneer Roodbroek heeft het hoogste totale belastbare inkomen, dus de toeslagen op de belastingvrije som zullen bij zijn basisbedrag van de belastingvrije som opgeteld worden, behalve de toeslag handicap van de vrouw. Pieter - komt als kind in aanmerking voor kind ten laste - maakt op 01/01/2013 deel uit van het gezin - heeft geen netto-bestaansmiddelen, dus OK - ontvangt geen bezoldigingen die voor de BP beroepskosten zijn dus: Pieter is kind ten laste Mieke - komt als kind in aanmerking voor kind ten laste - maakt op 01/01/2013 deel uit van het gezin - heeft geen netto-bestaansmiddelen, dus OK - ontvangt geen bezoldigingen die voor de BP beroepskosten zijn dus: Mieke is kind ten laste Mieke is op 01/01/2013 jonger dan 3 jaar en er worden geen kosten voor kinderopvang ingebracht, dus recht op toeslag kind < 3 jaar voor wie geen kinderoppaskosten worden ingebracht Oplossingenbundel praktisch PB AJ

5 Mevrouw Roodbroek is op 01/01/2013 zwaar gehandicapt (vastgesteld vóór leeftijd 65), dus recht op toeslag zware handicap voor haar. aangifte mr. en mevr. Roodbroek: code : X code : X code : 2 code : 1 Belastingvrije som meneer Roodbroek : mevrouw Roodbroek + basisbedrag: 6 800,00 (code basisbedrag : 7 070,00 (code in combinatie met GBI) in combinatie met GBI) + 2 kinderen ten laste: ,00 (code ) + handicap : ,00 (code ) + 1 kind < 3 jaar: + 540,00 (code ) ,00 EUR 8 510,00 EUR 5. Cindy - komt als kind in aanmerking voor kind ten laste - maakt op 01/01/2013 deel uit van het gezin - ontvangt bezoldigingen die beroepskost is voor BP dus: Cindy is niet als kind ten laste Jan - komt als kind in aanmerking voor kind ten laste - maakt op 01/01/2013 deel uit van het gezin - netto-bestaansmiddelen - is meerderjarig, dus alles is eigen - uitgesloten bij wet : de eerste schijf van 2 490,00 inkomen jobstudent-overeenkomst 2 000,00 vrijstelling : ,00 0,00 netttobestaansmiddelen 0, ,00 (kind ten laste) - ontvangt geen bezoldiging die beroepskost is voor BP dus: Jan is kind ten laste aangifte mr. en mevr. Dupont: code : X code : X code : 1 Belastingvrije som meneer Karel : mevrouw Mia + basisbedrag: 7 070,00 (code basisbedrag : 6 800,00 (code in combinatie met GBI) in combinatie met GBI) + handicap: ,00 (code ) + 1 kind ten laste : ,00 (code ) 8 510,00 EUR 8 240,00 EUR Oplossingenbundel praktisch PB AJ

6 6. Mevrouw Derijcke is weduwe geworden in Ze heeft de keuze om voor het inkomstenjaar 2012 gezamenlijk belast te worden met haar overleden echtgenoot, dan wel apart belast te worden. Aangezien er geen extra voordeel kan ontstaan uit huwelijksquotiënt (beiden meer dan 9 810,00 EUR beroepsinkomen) maar wel een extra voordeel als alleenstaande met kinderlast, heeft ze geopteerd om als alleenstaanden te worden belast. Johan - is zwaar gehandicapt - komt als kind in aanmerking voor kind ten laste - maakt op 01/01/2013 deel uit van het gezin (in de week slechts tijdelijk verwijderd van de gezinswoning) - brutobezoldiging van zwaar gehandicapte in erkende beschutte werkplaats is geen nettobestaansmiddelen 0,00 nettobestaansmiddelen 5 480,00 (zwaar gehandicapt kind ten laste van alleenstaande) - ontvangt geen bezoldigingen die voor de BP beroepskosten zijn dus: Johan is kind ten laste (en zelf zwaar gehandicapt) Mevrouw Derijcke wordt belast als alleenstaande en heeft een kind ten laste, dus recht op toeslag alleenstaande met kind ten laste Louise - komt als ascendent met minimum leeftijd 65 jaar in aanmerking voor bejaarde ten laste - maakt op 01/01/2013 deel uit van het gezin - netto-bestaansmiddelen - uitgesloten bij wet: de eerste schijf van ,00 EUR pensioen aan min.leeftijd 65 jaar ,00 vrijstelling : ,00 930,00 kosten : - 183,00 (20 % op 930,00) 744,00 netto-bestaansmiddelen: 744,00 < 2 990,00 (persoon ten laste van alleenstaande) - ontvangt geen bezoldigingen die voor de BP beroepskosten zijn dus: ascendent van minimum 65 jaar ten laste aangifte mevrouw Derijcke: code : X code : X code : X code : 1 code : 1 code : 1 Belastingvrije som mevrouw Derijcke : + basisbedrag: 6 800,00 (code in combinatie met GBI) + 1 kind ten laste dat zwaar gehandicapt is (dus in feite 2) : ,00 (code ) + alleenstaande met kinderlast ,00 + bejaarde ten laste , ,00 EUR Oplossingenbundel praktisch PB AJ

7 7. aangifte mr. en mevr. Appelmans-Peers: code : X code : 1 code : 1 code : 3 code : 1 Belastingvrije som meneer Appelmans : + basisbedrag: 6 800,00 (code in combinatie met GBI) + toeslag 5 kinderen ten laste (zijnde 1 kind volledig ten laste en 3 kinderen in co-ouderschap met domicilie waarvan 1 zwaar gehandicapt): ,00 (code en en ) - overdracht naar meneer Pruym (toeslag 4 kinderen x 50 % (3 kinderen ,00 (code en in co-ouderschap met domicilie, waarvan 1 zwaar gehandicapt) ) + 1 kind < 3 jaar volledig ten laste geen kinderoppaskosten in aftrek : + 540,00 (code ) ,00 Belastingvrije som mevrouw Peers : + basisbedrag: 7 070,00 (code in combinatie met GBI) aangifte mr. Pruym o.a. code : 3 code : 1 Belastingvrije som meneer Pruym : + basisbedrag (*): 7 040,00 + ontvangen overdracht toeslag (4 kinderen x 50 %):(3 kinderen ,00 (code en in co-ouderschap niet domicilie, waarvan 1 zwaar gehandicapt) ) + alleenstaande met kinderlast ,00 + (afhankelijk van zijn burgerlijke situatie) (*) 7 070,00 - (gezamenlijk belastbaar inkomen (25 300,00) ,00 EUR) = 7 040,00 Oplossingenbundel praktisch PB AJ

8 Vak III Onroerende inkomsten pag oefeningen 3.6 Geval 1 pag. 107 Code = 90 % x 1 800,00 = 1 620,00 Code = 10 % x 1 800,00 = 180,00 Eigen woning : 1 620,00 (KI) x 1,6349 = 2.648, ,00 nog te verminderen met interestaftrek (2 000,00 EUR) en woningaftrek (beperkt tot 649,00 EUR) = 0,00. Verrekenbare OV = 12,5% op (2.649,00 649,00) = 12,5% op 2.000,00 Beroepsmatig gebruikt deel (180,00) : niet belastbaar als onroerend inkomen. Wordt geacht reeds in het beroepsinkomen aanwezig te zijn onder de vorm van uitgespaarde huur. Geval 2 pag. 107 Code = vrijgesteld want lening dateert vanaf Code = 10 % x 1 800,00 = 180,00 Beroepsmatig gebruikt deel (180,00) : niet belastbaar als onroerend inkomen. Wordt geacht reeds in het beroepsinkomen aanwezig te zijn onder de vorm van uitgespaarde huur. Geval 3 pag. 107 Code = vrijgesteld want lening dateert vanaf Code = 800,00 Eigen woning (1 200,00 EUR): vrijgesteld want er is geen lening meer van vóór Appartement dat verhuurd wordt aan privé-gebruiker : 800,00 (KI) x 1,6349 = 1 307, ,00 x 1,40 = 1 831,20 EUR Geval 4 pag. 107 Code = 2 000,00 Code = ,00 Ontvangen huur : ,00 Kosten aftrek : ,00 (40% op ,00 = 4 800,00 met max. van 2/3 x 4,10 x 2 000,00 = 5 466,67) 7 200,00 met minimum 2 000,00 x 1,6349 = 3 269, ,00 x 1,40 = 4 578,00 dus netto belastbaar onroerend inkomen = 7 200,00 Geval 5 pag. 107 Niet-geïndexeerd KI van gebouwde onroerende goederen die verhuurd worden aan een beroepsgebruiker (code ) : 2 000, ,00 = 3 000,00 Ontvangen huur (code ): , ,00 = ,00 Ontvangen huur : ,00 Kosten aftrek : ,00 (40% op ,00 = 8 400,00 met max. van 2/3 x 4,10 x 3 000,00 = 8 200,00) ,00 met minumum 3 000,00 x 1,6349 = 4 904, ,00 x 1,40 = 6 867,00 dus netto belastbaar onroerend inkomen = ,00 Oplossingenbundel praktisch PB AJ

9 Geval 6 pag. 107 Code = 700,00 Woning dat verhuurd wordt aan OCMW van Gent met oog op onderverhuring aan kansarm gezin = woning verhuurd aan privé-gebruiker : 700,00 (KI) x 1,6349 = 1 144, ,00 x 1,40 = 1 601,60 EUR Geval 7 pag Alleenstaande vrouw vult linkerkolom in. - Aangifte: (a) code ,00 x 3/12 : 22,50 code vrijgesteld KI (b) code vrijgesteld KI code ,00 x 4/12 : 375,00 (c) code ,00 x 3/12 : 3,00 code ,00 x 5/12 : 5,00 code ,00 x 4,5 : 585,00 (d) code ,00 x 4/12 : 3,33 code ,00 x 8 : 2000,00 - Berekening van het onroerend inkomen: - code 1100 : 0,00 - code 1101 : 0,00 - code 1106 : (375,00 x 1,6349) 613,00 x 1,4 = 858,20 - code 1107 : 28,83 x 1, ,00 - code 1113 : 585,00 10 % - 58,50 netto inkomen 526,50 met minimum: geïndex. KI (5 x 1,6349) 8,00 - code 1114 : = 2 000,00 - conclusie : 858, , , ,00 = 3 431,70 eigen woning andere 0, ,70 (858, , , ,00) netto onroerend inkomen 0, ,70 Er kan geen onroerende voorheffing worden verrekend. Geval 8 pag Aangifte: (a) code vrijgesteld KI (lening vanaf 2005 voor eigen woning) code vrijgesteld KI (lening vanaf 2005 voor eigen woning) code : 2.400,00 (wel interestaftrek) (b) code : 800,00 (c) code : 10,00 (d) code (6 000,00 800,00) : 5.200,00 (e) code : 650,00 Oplossingenbundel praktisch PB AJ

10 - berekening van het onroerende inkomen: - code 1100 : - - code 1101 : - - code 1106 : (800, ,00) x 1, ,00 x 1,4 = 3.319,40 - code 1108 : 10,00 x 1, ,00 - code 1130 : 5.200,00 (5.200,00 x 40 %) = 3.120,00 - conclusie: eigen woning andere 6.455,40 (3.319, , ,00) gewone interestaftrek: ,00 netto onroerend inkomen 0,00 0, ,40 waarvan 2.095,36 aan vol tarief 1.960,04 vrijgesteld Er kan geen onroerende voorheffing worden verrekend. Geval 9 pag. 108 Ingeval gehuwd onder het wettelijk stelsel : elke echtgenoot geeft de helft van het onroerend inkomen aan. - Aangifte: man (a) code : vrijgesteld KI (c) code : 375,00 x 50 % = 187,50 (b) code : 5,00 x 50 % = 2,50 (d) code : 1.500,00 x 50 % = 750,00 code :1.250,00 x 12 x 50 % = 7.500,00 vrouw (a) code : vrijgesteld KI (c) code : 375,00 x 50 % = 187,50 (b) code : 5,00 x 50 % = 2,50 (d) code : 1.500,00 x 50 % = 750,00 code :1.250,00 x 12 x 50 % = 7.500,00 Oplossingenbundel praktisch PB AJ

11 - berekening van het onroerend inkomen: man - code 1100 : 0,00 - code 1106 : (187,50 x 1,6349) 307,00 x 1,4 = 429,80 - code 1107 : 2,50 x 1,6349 4,00 - code 1110 : 7 500,00 40 % x 7.500,00 = 3.000,00 met max. 2/3 x KI (750,00) x 4, ,00 netto inkomen 5 450,00 met minimum: geïndex. KI x 1,4 = x 1,4 = 1 716,40 - conclusie : 429,80 + 4, ,00 = 5 883,80 - eigen woning andere 0, ,80 netto onroerend inkomen man 0, ,80 Er kan geen onroerende voorheffing worden verrekend. Vrouw - code 2100 : 0,00 - code 2106 : (187,50 x 1,6349) 307,00 x 1,4 = 429,80 - code 2107 : 2,50 x 1,6349 4,00 - code 2110 : 7 500,00 40 % x 7.500,00= 3.000,00 met max. 2/3 x KI (750,00) x 4, ,00 netto inkomen 5 450,00 met minimum: geïndex. KI x 1,4 = x 1,4 = 1 716,40 - conclusie : 429,80 + 4, ,00 = 5 883,80 eigen woning andere 0, ,80 netto onroerend inkomen vrouw 0, ,80 Er kan geen onroerende voorheffing worden verrekend. Ingeval gehuwd met scheiding van goederen : elke echtgenoot geeft aan volgens zijn eigendomsaandeel - Aangifte: man (a) code : vrijgesteld KI (c) code : / (b) code : 5,00 (c) code : 1.500,00 x 50 % = 750,00 code :1.250,00 x 12 x 50 % = 7.500,00 Oplossingenbundel praktisch PB AJ

12 vrouw (a) code : vrijgesteld KI (c) code : 375,00 (b) code : / (d) code : 1.500,00 x 50 % = 750,00 code :1.250,00 x 12 x 50 % = 7.500,00 - berekening van het onroerend inkomen: man - code 1107 : 5,00 x 1,6349 8,00 - code 1110 : 7 500,00 40 % x 7.500,00 = 3.000,00 met max. 2/3 x KI (750,00) x 4, ,00 netto inkomen 5 450,00 met minimum: geïndex. KI x 1,4 = x 1,4 = 1 716,40 - conclusie : 8, ,00 = 5 458,00 - eigen woning andere 0, ,00 netto onroerend inkomen man 0, ,00 Er kan geen onroerende voorheffing worden verrekend. Vrouw - code 2106 : (375,00 x 1,6349) 613,00 x 1,4 = 858,20 - code 2110 : 7 500,00 40 % x 7.500,00 = 3.000,00 met max. 2/3 x KI (750,00) x 4, ,00 netto inkomen 5 450,00 met minimum: geïndex. KI x 1,4 = x 1,4 = 1 716,40 - conclusie : 858, ,00 = 6 308,20 eigen woning andere 0, ,20 netto onroerend inkomen vrouw 0, ,20 Er kan geen onroerende voorheffing worden verrekend. Oplossingenbundel praktisch PB AJ

13 Geval 10 pag. 108 Ingeval gehuwd volgens het wettelijk stelsel - Aangifte: Man : (a) code vrijgesteld KI (1.500,00 x 3/5 x 50 % = 450,00) code ,00 x 1/5 : 300,00 code ,00 x 1/5 x 50% : 150,00 (b) code ,00 x 60 % x 50% : 300,00 code ,00 x 40% x 50 % : 200,00 code ,00 x 12 x 50 % : 2.400,00 (c) code ,00 x 1/2 x 50 % : 550,00 code ,00 x 12 x 50 % : 4.800,00 code ,00 x 1/2 x 50% : 550,00 code ,00 x 12 x 50 % : 4.920,00 Vrouw : (a) code vrijgesteld KI (1.500,00 x 3/5 x 50 % = 450,00) code ,00 x 1/5 x 50% : 150,00 (b) code ,00 x 60% x 50% : 300,00 code ,00 x 40 % x 50 % : 200,00 code ,00 x 12 x 50 % : 2.400,00 (c) code ,00 x 1/2 x 50 % : 550,00 code ,00 x 12 x 50 % : 4.800,00 code ,00 x 1/2 x 50% : 550,00 code ,00 x 12 x 50 % : 4.920,00 - berekening van het onroerende inkomen: In hoofde van de man : - code 1100 : - - code 1105 : - - code 1106 : (150, ,00) x 1, ,00 x 1,4 = 1 030,40 - code 1110: (2.400, , ,00) = ,00 40 % op ,00 = 4.848,00 met max. 2/3 x KI (1.300,00) x 4, ,33 netto inkomen 8 566,67 minimum geïndex. KI x 1, ,00 - conclusie : eigen woning andere 0, ,07 ( 1 030, ,67 = 9.597,07) netto onroerend inkomen 0, ,07 Er kan geen onroerende voorheffing worden verrekend. Oplossingenbundel praktisch PB AJ

14 In hoofde van de man : - code 2100 : - - code 2105 : - - code 2106 : (150, ,00) x 1,6349) 736,00 x 1,4 = 1 030,40 - code 2110: (2.400, , ,00) = ,00 40 % op ,00 = 4.848,00 met max. 2/3 x KI (1.300,00) x 4, ,33 netto inkomen 8 566,67 minimum geïndex. KI x 1, ,00 - conclusie : eigen woning andere 0, ,07 ( 1 030, ,67 = 9.597,07) netto onroerend inkomen 0, ,07 Er kan geen onroerende voorheffing worden verrekend. Ingeval gehuwd met scheiding van goederen : Zelfde oplossing want dan dienen ze de inkomsten aan te geven volgens hun eigendomsaandeel (is ook 50%) Geval 11 pag Aangifte: Man (a) code ,00 x 4/5 x 50 % : 1.600,00 code ,00 x 1/5 : 800,00 code : 0, ,00 (vrij te verdelen) voor optimalisatie best : 2.758,20 bij man (*) (1.000,00 interesten = beroepsinteresten in aftrek bij man) (b) code ,00 x 2/12 : 375,00 code ,00 x 9/12 : 1.687,50 code ,00 x 9 : 9.000,00 code ,00 (d) code : vrijgesteld KI Vrouw (a) code ,00 x 4/5 x 50 % : 1.600,00 code : 0, ,00 (vrij te verdelen) voor optimalisatie best : 1.271,20 bij de vrouw (*) (c) code ,00 x 4/12 : 4,67 code ,00 x 6/12 : 7,00 code ,00 x 6 : 1.560,00 (d) code : vrijgesteld KI Oplossingenbundel praktisch PB AJ

15 - berekening van het onroerende inkomen: In hoofde van de man - code 1100 : 1.600,00 x 1, ,00 - code 1105 : wordt geacht reeds in beroepsinkomen inbegrepen te zijn - code 1106 : (375,00 x 1,6349) 613,00 x 1,4 = 858,20 - code 1110 : 9.000,00 40 % ,00 met max. 2/3 x KI (1.687,50) x 4,10 = 4.612,50 netto inkomen 5.400,00 minimum geïndex. KI x 1, ,60 - conclusie eigen woning andere 2.616, ,20 (= 5 400, ,20) gewone interestaftrek 0, , ,20 (*) woningaftrek: ,00 netto onroerend inkomen 0,00 0,00 het verrekenbaar gedeelte van de onroerende voorheffing bedraagt 0,00 In hoofde van mevrouw - code : 1.600,00 x 1, ,00 - code : 4,67 x 1,6349 8,00 - code : 1.560,00 10 % - 156,00 netto inkomen 1.404,00 minimum geïndex. KI 11,00 - conclusie eigen woning andere 2.616, ,00 (= 8, ,00) gewone interestaftrek 0, ,80 (*) woningaftrek: ,00 netto onroerend inkomen 0,00 170,20 het verrekenbaar gedeelte van de onroerende voorheffing bedraagt 0,00 Oplossingenbundel praktisch PB AJ

16 Vak IV Bezoldigingen van werknemers pag oefeningen 4.17 oefening 1 pag neen 2. neen 3. ja (maar telt niet mee als netto-bestaansmiddel voor berekening of men ten laste kan worden genomen) 4. neen 5. ja (maar inzake netto-bestaansmiddel telt een eerste schijf niet mee voor berekening of men ten laste kan worden genomen) 6. neen 7. neen is geen belastbaar beroepsinkomen, maar wel een belastbaar divers inkomen 8. neen 9. ja 10. ja 11. neen 12. neen 13. ja waarbij eventueel een deel wordt vrijgesteld naargelang men al dan niet zijn beroepskosten bewijst 14. ja waarbij eventueel een deel wordt vrijgesteld naargelang het inkomen op de code 250 al dan niet meer dan ,00 EUR bedraagt 15. ja waarbij eventueel een deel wordt vrijgesteld naargelang men al dan niet zijn beroepskosten bewijst 16. neen oefening 2 pag. 185 werknemer 1 tussenkomst openbaar gemeenschap. vervoer : 700,00 tussenkomst ander vervoer : 400,00 totale werkgeverstussenkomst : 1 100,00 (code 254) indien geen kostenbewijzer dan recht op vrijstelling van : trein : volledig vrijgesteld : 700,00 auto : vergoeding tot maximaal 370,00: 370,00 vrijgesteld : 1 070,00 (code 255) => blijft belastbaar : 30,00 EUR indien kostenbewijzer dan geen recht op vrijstelling : vrijstelling (code 255) : 0,00 => blijft belastbaar : 1 100,00 EUR werknemer 2 openbaar gemeenschap. vervoer : 800,00 ander vervoer : 150,00 totale werkgeverstussenkomst : 950,00 (code 254) indien geen kostenbewijzer dan recht op vrijstelling van : trein : volledig vrijgesteld : 800,00 auto : vergoeding tot maximaal 370,00: 150,00 vrijgesteld : 950,00 (code 255) => blijft belastbaar : 0,00 EUR Oplossingenbundel praktisch PB AJ

17 indien kostenbewijzer dan geen recht op vrijstelling : vrijstelling (code 255) : 0,00 => blijft belastbaar : 950,00 EUR oefening 3 pag. 186 De tussenkomst van de werkgever (specifieke kilometervergoeding) is niet belastbaar bij de werknemer in beide gevallen. Enkel vermelding in rubriek 25 a) op de loonfiche. oefening 4 pag ) Voor de kosteloze ter beschikkingstelling voor privégebruik van een firmawagen dient een voordeel te worden weerhouden ten belope van ,00 x 100% x 91/366 x 6/7 x 10,90% = 764, ,00 x 94 % x 275/366 x 6/7 x 10,90% = 2.170,98 (minimaal x 366/366) = 2.935,23 Van dat voordeel wordt 370,00 vrijgesteld als hij zijn kosten niet bewijst. 2) Zelfde antwoord als bij 1. Ongeacht de afstand woon-werkverkeer, zelfde voordeel van alle aard. 3) Belastbaar voordeel : 2.935,23 (op loonfiche 370,00 op code 254 en (2.935,23 370,00) op code 250) Vrijstelling van dat voordeel als hij zijn kosten (waaronder zijn woon-werk kilometers) bewijst? 0,00 Werkelijke kosten woon-werkverkeer dat hij kan inbrengen : 200 x 2 x 51 x 0,15 euro = 3.060,00 EUR maar beperkt tot voordeel van 2.935,63 dus 2.935,63 EUR oefening 5 pag. 186 Geval 1 pag. 1186: Voordeel van bemeubelde woning => 730,00 x 1,6349 ~= 1 193, ,00 x 100/60 x 1,25 (KI 745,00) x 5/3 (bemeubeld) x 11/ 12 (vanaf 09/02/2012) = 3 797,16 Voordeel verwarming = 820,00 x 11/ 12 = 751,67 (Hier : eventueel pro rata op dagbasis vanaf 09/02/2012 vermits geen duidelijke richtlijnen van pro ratering) Voordeel elektriciteit = 410,00 x 11/ 12 = 375,83 (Hier : eventueel pro rata op dagbasis vanaf 09/02/2012 vermits geen duidelijke richtlijnen van pro ratering) Oplossingenbundel praktisch PB AJ

18 Voordeel personenwagen = ,00 x 94% x 167/366 x 6/7 x 15,50% = 3.008, ,00 x 88% x 122/366 x 6/7 x 15,50% = 2.057,69 = 5.066,41 (minimaal 1.200,00 x 289/366) Fiche a) bezoldiging = ,00 9 c) voordelen van alle aard AARD : H, Verw.en Verl., Auto = 9 621,07 ( 3 797, , ,83 + (5 066,41 370,00)) 9 A = 9 B code 250 = ,07 17 c) bijdrage in de reiskosten ander vervoermiddel = 370,00 17 d) totaal code 254 = 370,00 22 bedrijfsvoorheffing code 286 = ,00 Aangifte : Code : X Code = ,07 Code = 370,00 Code = 370,00 Code = ,00 Netto belastbaar beroepsinkomen : Bruto : , ,00 370,00 = ,07 FFK : 2 479, % op (40 756, ,00) = 3 273,76 Netto belastbaar : ,31 Geval 2 pag. 186: Voordeel van bemeubelde woning => 730,00 x 1,6349 ~= 1 193, ,00 x 100/60 x 5/3 (bemeubeld) x 11/ 12 (vanaf 09/02/2012) = 3 037,73 Voordeel verwarming = 820,00 x 11/ 12 = 751,67 (Hier : eventueel pro rata op dagbasis vanaf 09/02/2012 vermits geen duidelijke richtlijnen van pro ratering) Voordeel elektriciteit = 410,00 x 11/ 12 = 375,83 (Hier : eventueel pro rata op dagbasis vanaf 09/02/2012 vermits geen duidelijke richtlijnen van pro ratering) Eigen bijdrage werknemer in de voordelen = 500,00 Voordeel personenwagen = ,00 x 94% x 167/366 x 6/7 x 15,50% = 3.008, ,00 x 88% x 122/366 x 6/7 x 15,50% = 2.057,69 = 5.066,41 (minimaal 1.200,00 x 289/366) Fiche a) bezoldiging = ,00 Oplossingenbundel praktisch PB AJ

19 9 c) voordelen van alle aard AARD : H, Verw.en Verl., Auto = 8.361,64 (3 037, , ,83 500,00 + (5 066,41 370,00) 9 A = 9 B code 250 = ,64 17 c) bijdrage in de reiskosten ander vervoermiddel = 370,00 17 d) totaal code 254 = 370,00 22 bedrijfsvoorheffing code 286 = ,00 Aangifte : Code : X Code = ,64 Code = 370,00 Code = 370,00 Code = ,00 Netto belastbaar beroepsinkomen : Bruto : , ,00 370,00 = ,64 FFK : 2 479, % op (43 361, ,00) = 3 235,98 Netto belastbaar : ,66 Geval 3 pag. 186: Voordeel van bemeubelde woning => van tot ,00 x 1,6349 ~= 1 193, ,00 x 100/60 x 1,25 (KI 745,00) x 5/3 (bemeubeld) x 7/ 12 = 2 416,38 => van tot ,00 x 1,6349 ~= 1 553, ,00 x 100/60 x 3,8 (KI > 745,00) x 5/3 (bemeubeld) x 4/ 12 = 5 464,26 totaal = 7 880,64 Voordeel verwarming = 820,00 x 11/ 12 = 751,67 (Hier : eventueel pro rata op dagbasis vanaf 09/02/2012 vermits geen duidelijke richtlijnen van pro ratering) Voordeel elektriciteit = 410,00 x 11/ 12 = 375,83 (Hier : eventueel pro rata op dagbasis vanaf 09/02/2012 vermits geen duidelijke richtlijnen van pro ratering) Voordeel personenwagen = ,00 x 94% x 167/366 x 6/7 x 15,50% = 3.008, ,00 x 88% x 122/366 x 6/7 x 15,50% = 2.057,69 = 5.066,41 (minimaal 1.200,00 x 289/366) Fiche a) bezoldiging = ,00 9 c) voordelen van alle aard AARD : H, Verw.en Verl., Auto = ,55 (7 880, , ,83 + (5.066,41 370,00)) 9 A = 9 B code 250 = ,55 17 c) bijdrage in de reiskosten ander vervoermiddel = 370,00 17 d) totaal code 254 = 370,00 Oplossingenbundel praktisch PB AJ

20 22 bedrijfsvoorheffing code 286 = ,00 Aangifte : Code : X Code = ,55 Code = 370,00 Code = 370,00 Code = ,00 Netto belastbaar beroepsinkomen : Bruto : , ,00 370,00 = ,55 FFK : 2 479, % op (48 704, ,00) = 3 396,27 Netto belastbaar : ,28 Oplossingenbundel praktisch PB AJ

21 oefening 6 pag. 187 Belastbaar beroepsinkomen : Brutobelastbare bezoldiging : ,00 + Tussenkomst woon-werkverkeer + 600,00 - Vrijstelling woon-werkverkeer - 370,00 + Loonbonus ,00 - Vrijstelling loonbonus ,00 + PC-bonus + 500,00 - Vrijstelling PC-bonus - 500,00 want bruto belastbar bezoldiging ,00 Totaal bedrag ,00 Maaltijdcheques = vrijgestelde inkomsten Sportcheques = vrijgestelde inkomsten Financiële bijdrage socialistische mutualiteit = 1,20 EUR aftrekbaar als niet ingehouden sociale bijdragen ; aftrekbaar bovenop gewoon kostenforfait. Wedden en lonen , Terugbetaling woon-werkverkeer: Totaal bedrag 600, Vrijstelling 350, Niet-recurrente resultaatgebonden voordelen Gewone 1 200, Vrijstelling 1 200, Privé-PC tussenkomsten Totaal bedrag 500, Vrijstelling 500, Niet ingehouden bijdragen 1, Forfaitaire beroepskosten (*) 2.595, Verschil ,81 Gezamenlijk belastbaar ,81 (*) ffk te berekenen op ,80 EUR 28,7 % van de eerste schijf van 5 490,00 = 1 575,63 10% van de schijf van 5 490,00 tot ,00 = 542,00 5% van de schijf van ,00 tot ,00 = 362,00 3% van de schijf van ,00 tot ,80 = 116, ,99 Oplossingenbundel praktisch PB AJ

22 oefening 7 pag. 187 Geval 1 pag. 187 Forfaitaire beroepskosten : te berekenen op ,00 EUR ( , ,00 370,00) 28,7 % van de eerste schijf van 5 490,00 = 1 575,63 10% van de schijf van 5 490,00 tot ,00 = 542,00 5% van de schijf van ,00 tot ,00 = 362,00 3% van de schijf van ,00 tot ,00 = 389, ,03 Aanvullend forfait voor verre verplaatsingen (méér dan 100 km maar minder dan 125) 125,00 (in te vullen op code 1256) Totale forfaitaire beroepskosten : 2 994,03 EUR zijn netto gezamenlijk belastbaar inkomen : , ,00 370, ,03 125,00 = ,97 EUR Geval 2 pag. 187 Werkelijke beroepskosten (art en 5 WIB92) : 180 dagen x 2 x 102 km x 0,15 = 5 508,00 zijn netto gezamenlijk belastbaar inkomen : , ,00 0, ,00 = ,00 EUR Geval 3 pag. 187 Werkelijke beroepskosten (art. 66 bis WIB92, met trein, beperkt tot 100 km) : 180 dagen x 2 x 100 km x 0,15 = 5 400,00 zijn netto gezamenlijk belastbaar inkomen : , ,00 0, ,00 = ,00 EUR Oplossingenbundel praktisch PB AJ

23 Oefening 8 pag Geval 1 pag Wedden en lonen , Achterstallen 3.000, Terugbetaling woon-werkverkeer: Totaal bedrag 450, Vrijstelling 370, Forfaitaire beroepskosten 2.747,53- (*) Verschil ,47 Gezamenlijk belastbaar ,85 (**) Afzonderlijk belastbaar achterstallen aan 18 % 2.695,62 (***) (*) Forfaitaire beroepskosten : te berekenen op ,00 EUR ( , , ,00 370,00) 28,7 % van de eerste schijf van 5 490,00 = 1 575,63 10% van de schijf van 5 490,00 tot ,00 = 542,00 5% van de schijf van ,00 tot ,00 = 362,00 3% van de schijf van ,00 tot ,00 = 267, ,53 (**) , ,00 370,00 = ,00 gezamenlijk belastbaar minus omslag van de forfaitaire beroepkosten (2 747,53 x ,00/ ,00 = 2 443,15) = ,85 (***) 3 000,00 afzonderlijk belastbaar minus omslag van de forfaitaire beroepkosten (2 747,53 x 3 000,00/ ,00 = 304,38) = 2 695,62 Geval 2 pag Man vrouw Wedden en lonen , Achterstallen 3.000, Terugbetaling woon-werkverkeer: Totaal bedrag 450, Vrijstelling 370, Forfaitaire beroepskosten 2.747, Verschil ,47 Gezamenlijk belastbaar ,85 Afzonderlijk belastbaar achterstallen aan 18 % 2.695,62 Huwelijksquotient (*) 6.491, , Netto gezamenlijk belastbaar , ,06 AFZONDERLIJK BELASTBARE BEROEPSINKOMSTEN Belastbaar tegen 18,00 % 2.695,62 Oplossingenbundel praktisch PB AJ

24 (*) gezamenlijk belastbaar inkomen man : ,85 x 30 % = 6 491,06 EUR wordt overgeheveld naar de vrouw Geval 3 pag Beroepsinkomsten man vrouw Wedden en lonen , Achterstallen 3.000, Terugbetaling woon-werkverkeer: Totaal bedrag 450, Vrijstelling 370, Forfaitaire beroepskosten 2.747, Verschil ,47 Gezamenlijk belastbaar ,85 Afzonderlijk belastbaar Achterstallen 2.695,62 Werkloos zonder anciënniteit 6.000, Totaal 6.000,00 Gezamenlijk belastbaar 6.000,00 GEZAMENLIJK BELASTBARE BEROEPSINKOMSTEN Wedden, lonen, enz ,85 Werkloosheidsuitkeringen 6.000, Totaal , ,00 Huwelijksquotient (*) 2.291, , Netto inkomen , ,06 AFZONDERLIJK BELASTBARE BEROEPSINKOMSTEN Belastbaar tegen 18,00 % 2.695,62 (*) huwelijksquotiënt : [(21.636, ,00) x 30%] 6.000,00 = 2.291,06 Oefening 9 pag. 188 Ingeval optie voor werkelijke kosten toep. art. 66bis WIB92 : Werkelijke kosten = 60 km x 2 x 176 x 0,15 = 3 168,00 Oplossingenbundel praktisch PB AJ

25 Wedden en lonen , Terugbetaling woon-werkverkeer: 1.400, Niet ingehouden bijdragen 0, Andere beroepskosten 3.168, Gezamenlijk belastbaar ,00 Ingeval optie voor forfaitaire kosten: Wedden en lonen , Terugbetaling woon-werkverkeer: 1.400, Vrijstelling 1.400, Niet ingehouden sociale bijdragen 0, Forfaitaire beroepskosten 2.715,13- (*) Gezamenlijk belastbaar ,87 (*)Forfaitaire beroepskosten : te berekenen op ,00 EUR ( , , ,00 0,00) 28,7 % van de eerste schijf van 5 490,00 = 1 575,63 10% van de schijf van 5 490,00 tot ,00 = 542,00 5% van de schijf van ,00 tot ,00 = 362,00 3% van de schijf van ,00 tot ,00 = 235, ,13 opteren voor de forfaitaire kosten levert het grootste voordeel op (let op : komt door het verschil in bedrag vrijstelling tussenkomst woon-werkverkeer) Oefening 10 pag. 188 Woon-werkverkeer met personenwagen Art en 5 WIB km x 0,15 EUR/km = 990,00 EUR Totale kosten woon-werkverkeer = 990,00 EUR Beroepsverplaatsingen Art WIB 92 met personenwagen Aankoopfactuur (2009, afschrijving over 5 jaar) ,00 EUR / ,00 EUR Verzekering 420,00 EUR Verkeersbelasting 410,00 EUR Onderhoudsfacturen Brandstof (vanaf ook beperkt 75 %) 500,00 EUR 3.067,50 EUR ,50 EUR x / km 6 498,44 EUR x 75% 4.873,83 EUR Oplossingenbundel praktisch PB AJ

26 Totale beroepskosten = 990, , km x 0,10 EUR/km (*) = 3.363,83 EUR Tussenkomst woon-werkverkeer : km x 0,10 = 660,00 (waarvan niets vrijgesteld als men opteert voor aftrek werkelijke beroepskosten voor 3.363,83 EUR) (*) De tussenkomst van de werkgever in de zuivere beroepsverplaatsingen moeten in mindering worden gebracht. Code 1254 = 660,00 ; code 1255 = 0,00; code 1258 = 3.363,83 Merk op :Indien de belastingplichtige geen kostenbewijzer zou zijn - mag er van de tussenkomst van de werkgever in het woon-werk verkeer 370,00 EUR vrijgesteld worden. - is de tussenkomst die de belastingplichtige ontvangt i.v.m. zijn beroepsverplaatsingen een kost eigen aan de werkgever (die niet op de aangifte moet vermeld worden en geen verdere gevolgen heeft voor de werknemer). Oefening 11 pag. 189 Berekening werkelijke beroepskosten man : Woon-werkverkeer Woon werk-verkeer (art en 5 WIB92) : km x 0,15 EUR/ km = 1 800,00 Interesten autolening mbt woon-werk: km / km x 1 000,00 EUR = 480,00 Totaal kosten woon-werkverkeer : 2 280,00 Zuiver beroepsverkeer - Afschrijving: ,00 x 20% 4 800,00 - Verkeersbelasting: 420,00 - Onderhouds- en herstellingskosten: 250,00 - Verzekering: 580,00 - Brandstof: 1 200,00 - Intresten autolening: 1 000, , ,00 x 75% x 100% 5 437, ,00 x 8/25 x 8/ ,00 320,00 Totaal kosten zuiver beroepsverkeer : 2 060,00 minus 800,00 EUR (de tussenkomt van de werkgever in het zuiver beroepsverkeer (8.000 km x 0,10)) = 1 260,00 Totaal aftrekbare autokosten = 2 280,00 (woon-werk) ,00 (beroep) = 3 540,00 Andere werkelijke beroepskosten - Afschrijving bureau: ,00 x 10% x 3% 600,00 - Afschrijving aankoopkosten: ,00 x 15% x 10% x 3% 90,00 - Intrest hypothecaire lening: 4 000,00,00 x 10% 400,00 - Onroerende voorheffing: 800,00 x 10% 80,00 Oplossingenbundel praktisch PB AJ

27 - Brandverzekering: 300,00 x 10% 30,00 - Provinciebelasting: 37,50 x 10% 3,75 - Elektriciteit en verwarming: 1 100,00 x 10% 110,00 - Vakliteratuur: (100%) 75,00 - Afschrijving computer + printer: 1 000,00 x 80% x 20% 160, ,75 Totaal werkelijke beroepkosten van de man : 3 540, ,75 = 5 088,75 Wedden en lonen , Andere beroepskosten 5.088, Verschil ,25 Gezamenlijk belastbaar ,25 Huwelijksquotient 9.810,00- (*) 9.810, Netto gezamenlijk belastbaar inkomen ,25 (man) 9.810,00 (vrouw) (*) 30 % x ,25 = ,38 met max ,00 Oplossingenbundel praktisch PB AJ

28 Vak V : Pensioenen C. OEFENINGEN pag. 194 Oefening 1 pag. 194 Belastbaar pensioen (art. 34 1, 1 WIB 92 : band met beroepswerkzaamheid en art. 127,1 WIB 92) Geen vrijstelling Taxatieregime : uitkering op gunstig moment nl. n.a.v. pensionering in één van de vijf jaar die de normale pensioenleeftijd voorafgaan ; is 60 jaar terwijl normale pensioenleeftijd 65 jaar is. In 2012 (aj 2013) : ,00 EUR afzonderlijk belastbaar aan 16,5%, tenzij globalisatie voordeliger is (art. 171, 4 g WIB 92) Oefening 2 pag. 194 Belastbaar pensioen (art. 34 1, 1 WIB 92 : band met beroepswerkzaamheid en art. 127,1 WIB 92) Geen vrijstelling Taxatieregime : uitkering niet op gunstig moment In 2012 (aj. 2013) : ,00 EUR gezamenlijk belastbaar aan progressief tarief (art. 130 en WIB 92) (geen afzonderlijk tarief) D OEFENINGEN pag. 199 Oefening 1 pag. 199 Het pensioenkapitaal van ,00 EUR is een wettelijke vergoeding n.a.v. arbeidsongeval met werkelijk inkomensverlies. Taxatieregime : - Vrijgesteld art derde lid WIB ,00 x 20 % /38 % = ,68 - Belastbaar ,00 x (38 % - 20 %) /38 % = ,32 belastbaar kapitaal om te zetten in omzettingsrente die belastbaar is aan progressief tarief : ,32 x 4,5 % (64 volle jaren) = 788,68 (art. 73 KB/WIB 92) Omzettingsrente van 788,68 EUR belastbaar voor aanslagjaar Vanaf aanslagjaar 2014 vrijgestelde omzettingsrente (art WIB 92 ) omdat de bouwvakker in 2013 dan 65 jaar wordt en bijgevolg een rustpensioen zal genieten. Oefening 2 pag Wettelijke rente (n.a.v. arbeidsongeval) : vrijgesteld pensioen art tweede lid WIB 92 (permanente invaliditeit niet hoger dan 20%) - Wettelijke rente (n.a.v. beroepsziekte) : Vrijgesteld : 1 000,00 x 12 x 20% / 50 % = 4 800,00 EUR (art derde lid WIB 92) Belastbaar : 1 000,00 x 12 x (50% - 20%) / 50% = 7 200,00 EUR aan progressief tarief. Oefening 3 pag. 199 Vrijgesteld pensioen op basis van art. 39 1, 1 ste lid WIB 92. Oefening 4 pag. 199 De rente van 7 500,00 EUR is een wettelijke vergoeding n.a.v. arbeidsongeval met werkelijk inkomensverlies. Oplossingenbundel praktisch PB AJ

29 Taxatieregime : - Vrijgesteld art derde lid WIB ,00 x 20 % /50 % = 3 000,00 EUR. - Belastbaar 7 500,00 x (50 % - 20 %) /50 % = 4 500,00 EUR aan progressief tarief. 5.3 Oefeningen pag Taks op het lange termijnsparen (ingehouden op 60 jarige leeftijd) 2. Personenbelasting: het progressief tarief in de mate dat het kapitaal of afkoopwaarde gevormd is met premies die gestort zijn voor 01/01/1992; 33% in de mate dat het kapitaal of afkoopwaarde gevormd is met premies die gestort zijn vanaf 01/01/ Personenbelasting: 16,5% in de mate dat het kapitaal of afkoopwaarde gevormd is met werkgeversbijdragen en met werknemersbijdragen die gestort zijn voor 01/01/1993; 10% in de mate dat het kapitaal of afkoopwaarde gevormd is met werknemersbijdragen die gestort zijn vanaf 01/01/ Personenbelasting 80 % van het kapitaal is belastbaar (progressief tarief) volgens een omzettingsrente. 5. Personenbelasting: 16,5% in de mate dat het kapitaal of afkoopwaarde gevormd is met premies die gestort zijn voor 01/01/1993; 10% in de mate dat het kapitaal of afkoopwaarde gevormd is met premies die gestort zijn vanaf 01/01/ Personenbelasting: 16,5% in de mate dat het kapitaal of afkoopwaarde gevormd is met stortingen voor 01/01/1993; 10% in de mate dat het kapitaal of afkoopwaarde gevormd is met stortingen vanaf 01/01/1993. Indien het contract zou zijn afgesloten op 50-jarige leeftijd: Personenbelasting: het progressief tarief in de mate dat het kapitaal of afkoopwaarde gevormd is met stortingen voor 01/01/1992; 33% in de mate dat het kapitaal of afkoopwaarde gevormd is met stortingen vanaf 01/01/ Personenbelasting: 16,5% ,00 x 2 % (46 jaar) = 500,00 EUR aan te geven vanaf AJ 2012 tot en met AJ 2024 (behalve bij vroegtijdig overlijden). Oplossingenbundel praktisch PB AJ

30 20 000,00 x 2 % (47 jaar) = 400,00 EUR aan te geven vanaf AJ 2013 tot en met AJ 2025 (behalve bij vroegtijdig overlijden). Oplossingenbundel praktisch PB AJ

31 Vak VI : Ontvangen onderhoudsuitkeringen pag. 223 oefeningen 6.5 pag. 223 OEFENING 1 pag. 223 Voorwaarden voor belastbaarheid : Betaald overeenkomstige wettelijk verplichting (hier ok) Tussen ouders en ouders, adoptanten en geadopteerderen, (hier ok : tussen vader en dochter) Uitkering is regelmatig gestort => zie verder Genieter van de uitkering maakt geen deel uit het gezin van de schuldenaar op moment betaling onderhoudsuitkering voor zover de voorwaarde van regelmatigheid is vervuld zijn die onderhoudsuitkeringen belastbaar maand Uiterste datum Werkelijke Regelmatig Niet van betaling datum van regelmatig betaling Sept /11/ /01/ ,00 Okt /12/ /01/ ,00 Nov /01/ /01/ ,00 Dec /02/ /01/ ,00 Jan /03/ /03/ ,00 Feb /04/ /03/ ,00 Maart /05/ /08/ ,00 April /06/ /08/ ,00 Mei /07/ /08/ ,00 Juni /08/ /08/ ,00 Juli /09/ /08/ ,00 Aug /10/ /09/ ,00 Sept /11/ /09/ ,00 Betaald in 1 625, ,00 625, Okt /12/ /01/ ,00 Nov /01/ /01/ ,00 Dec /02/ /01/ ,00 Betaald in 375,00 250,00 125, AJ 2013 aangifte dochter: 8 x 125 EUR = 1 000,00 EUR op code (divers inkomen) vermelden + vermelden wie de uitbetaler is. De computer past de 80 % belastbaarheid automatisch toe. Niet belastbaar: 5 x 125 EUR = 625,00 EUR AJ 2014 november 2012 en december 2012=> 2 x 125 EUR op aangifte AJ 2014 in code (divers inkomen) + vermelden wie de uitbetaler is. 3maandenregel niet OK en dus niet belastbaar: oktober 2012 = 1 x 125 EUR Oplossingenbundel praktisch PB AJ

32 OEFENING 2 pag. 223 Uitzondering op 3maandenregel mogelijk, want er is een gerechtelijke beslissing die voor de 1 ste keer een onderhoudsgeld vaststelt. + Betaald in een ander belastbaar tijdperk: => achterstallen December 2010 en jan.- december 2011 betaald in 2012: 125 x 13 = 1.625,00 EUR belastbaar aan de gemiddelde aanslagvoet die van toepassing is op de andere belastbare inkomsten van het jaar van betaling (dus van 2012) Betaald in hetzelfde belastbaar tijdperk (tot en met de maand vóór de maand waarin de gerechtelijke beslissing wordt genomen) : administratieve toegeeflijkheid voor zover kort betaald na de gerechtelijke beslissing Januari - april 2012 betaald kort na de gerechtelijke beslissing, dus gewoon belastbaar 125 x 4 = 500,00 EUR Vanaf maand gerechtelijke beslissing, toepassing 3maandenregel Mei - juli 2012 betaald in juli 2012, dus in orde met 3maandenregel : gewoon belastbaar 125 x 3 = 375 EUR Augustus 2012 en september 2012: pas betaald in december 2012, dus buiten 3maandenregel, dus niet belastbaar Oktober 2012, november 2012, december 2012: betaald in december 2012, dus in orde met 3maandenregel, dus gewoon belastbaar 125 x 3 = 375 EUR Op aangifte aanslagjaar 2013 van het kind: Code : 1 250,00 EUR Code : 1 625,00 EUR + vermelden wie uitbetaler is De computer past automatisch de 80 % belastbaarheid toe ,00 x 80 % belastbaar aan progressief tarief 1 625,00 x 80 % belastbaar aan de gemiddelde aanslagvoet die van toepassing is op de andere belastbare inkomsten van het jaar van betaling (dus van 2012) OEFENING 3 pag. 223 De leeftijd van mevrouw Nuytens op de datum van ontvangst is 55 jaar en 10 maand. De in aanmerking te nemen coëfficiënt is deze van 55 (volle jaren) jaar dus 2,5 %. De omzettingsrente is gelijk aan ,00 EUR 2,5 % = 3 000,00 EUR. Die rente zal zij ieder jaar moeten aangeven sinds het inkomstenjaar 2010 (Aj 2011) tot en met het inkomstenjaar van overlijden. Zij zal steeds op 80 % van die omzettingsrente tegen het progressieve tarief belast worden. In haar aangifte voor inkomstenjaar 2012 (aanslagjaar 2013) moet zij volgende codes zeker invullen: code : 3 000,00 code : 25/01/2010 (datum ontvangst eenmalig kapitaal) code : ,00 Oplossingenbundel praktisch PB AJ

33 + vermelden wie uitbetaler is Voor aanslagjaar 2013 wordt zij belast op 3 000,00 x 80 %, tegen het progressieve tarief. OEFENING 4 pag. 223 De man en vrouw zullen voor inkomstenjaar 2012 (aanslagjaar 2013) nog gezamenlijk belast worden. Het betreft namelijk het jaar van feitelijke scheiding. Ze zullen hun twee kinderen als fiscaal ten laste kunnen weergeven (code = 2). De man zal onderhoudsuitkeringen kunnen vermelden in de code : 600,00 EUR (werkelijk betaald per maand) x 10 maanden = 6 000,00 EUR. De 80% aftrekbeperking bij de man zal automatisch toegepast worden bij de opmaak van het gemeenschappelijk aanslagbiljet. De vrouw zal de onderhoudsuitkeringen die ten hare behoeve zijn betaald moeten aangeven : 100,00 x 10 = 1 000,00 in de code Zij zal op 1 000,00 EUR x 80% (automatische beperking) belast worden aan het progressieve tarief. De onderhoudsuitkeringen die ten behoeve van de kinderen worden betaald zijn belastbaar in hoofde van de kinderen maar aangezien het globale inkomen van de kinderen beneden de belastvrije som vallen, zullen de kinderen er geen effectieve belasting op betalen. Code = 2 Code = 6 000,00 EUR Code = 1 000,00 EUR Oplossingenbundel praktisch PB AJ

34 Vak VII : Roerende inkomsten oefeningen 7.7 pag OEFENING 1 pag. 245 Ingeval man en vrouw gehuwd zijn volgens het wettelijk stelsel : a) dividend Belgische vennootschap: belastbaar bedrag per echtgenoot: 375,00 x 100/75 x 50 % = 250,00 afzonderlijk belastbaar tegen 25%, tenzij globalisatie voordeliger is + R.V. is verrekenbaar b) intresten termijndeposito: belastbaar bedrag per echtgenoot: 150,00 x 100/79 x 50 % = 94,94 afzonderlijk belastbaar tegen 21%, tenzij globalisatie voordeliger is + R.V. is verrekenbaar c) intresten zichtrekening: belastbaar bedrag per echtgenoot: 6,32 x 100/79 x 50 % = 4,00 afzonderlijk belastbaar tegen 21%, tenzij globalisatie voordeliger is + R.V. is verrekenbaar d) Interest na RV zonder RV met RV spaarboekje op naam van man: 1 860, ,00 0,00 spaarboekje op naam van mevrouw : 1 950, ,00 0,00 intresten spaarboekjes: belastbaar bedrag per echtgenoot: (1 860, ,00) x 50% ,00 = 75 EUR afzonderlijk belastbaar tegen 15%, tenzij globalisatie voordeliger is e) intresten onderhandse lening: belastbaar bedrag per echtgenoot: 750,50 x 100/79 x 50% = 475,00 afzonderlijk belastbaar tegen 21%, tenzij globalisatie voordeliger is f) inkomsten verhuring meubels: belastbaar bedrag per echtgenoot: 50 % van [(5.400,00 x 40%) 1.080,00] = 540,00 afzonderlijk belastbaar tegen 15%, tenzij globalisatie voordeliger is Zowel man als vrouw komt niet aan EUR aan interesten en dividenden. Beiden zijn geen 4% bijkomende heffing verschuldigd. Bijgevolg : voor de man Verplicht aan te geven interest spaardepo : 75,00 EUR inkomsten verhuring meubels : 540,00 Bijgevolg : voor de vrouw Verplicht aan te geven interest spaardepo : 75,00 EUR inkomsten verhuring meubels : 540,00 Facultatief aan te geven dividend Belgische vennootschap interest termijndeposito interest zichtrekening interest onderhandse lening Facultatief aan te geven dividend Belgische vennootschap interest termijndeposito interest zichtrekening interest onderhandse lening Oplossingenbundel praktisch PB AJ