Personenbelasting - Optimale aangifte woonleningen. Forum for the Future - November Maurice De Mey

Transcriptie

1 Personenbelasting - Optimale aangifte woonleningen Forum for the Future - November Maurice De Mey

2 De cruciale vraag Is op het moment van betaling van interest, kapitaal en/of premie van de individuele levensverzekering gelinkt aan de woonlening: Op de periodieke vervaldag Bij een gedeeltelijke vervroegde terugbetaling Bij de volledige terugbetaling de woning wel de eigen woning of niet de eigen woning?

3 De cruciale vraag Wel de eigen woning De gewestelijke regels zijn van toepassing Gewest waar de belastingplichtige zijn fiscaal domicilie heeft op 1 januari van het aanslagjaar Het onroerend inkomen van de woning is vrijgesteld Aangifte personenbelasting aanslagjaar 2017, inkomsten van 2016 Vak IX, luik B, pp. 9, 10 en 11

4 De cruciale vraag Niet de eigen woning De federale regels zijn van toepassing Het onroerend inkomen van de woning is belastbaar Aangifte personenbelasting aanslagjaar 2017, inkomsten van 2016 Vak IX, luik C, pp. 11 en 12

5 De cruciale vraag Voorbeeld 1 De belastingplichtige woont het ganse belastbaar tijdperk 2017 en ook op 01/01/2018 in hetzelfde gewest, de woning is de eigen woning: De regels van dat gewest voor aanslagjaar 2018 zijn van toepassing op alle betalingen

6 De cruciale vraag Voorbeeld 2 De belastingplichtige woont in het belastbaar tijdperk 2017 van: 01/01/2017 t/m 25/11/2017 in het Vlaams Gewest 26/11/2017 t/m 31/12/2017 en ook op 01/01/2018 in het Waals gewest, de woning is/behoudt de status van eigen woning: De regels van het Waals gewest voor aanslagjaar 2018 zijn van toepassing op alle betalingen

7 De cruciale vraag Voorbeeld 3 De belastingplichtige woont in het belastbaar tijdperk 2017 van: 01/01/2017 t/m 25/11/2017 in het Vlaams Gewest 26/11/2017 t/m 31/12/2017 en ook op 01/01/2018 in het Waals gewest, de woning verliest bij de verhuis de status van eigen woning

8 De cruciale vraag Voorbeeld 3 De regels van het Waals gewest voor aanslagjaar 2018 zijn van toepassing op de betalingen: In de periode 01/01/2017 t/m 25/11/2017 De federale regels voor aanslagjaar 2018 zijn van toepassing op de betalingen: In de periode 26/11/2017 t/m 31/12/2017

9 De cruciale vraag Voorbeeld 4 De belastingplichtige woont het ganse belastbaar tijdperk 2017 en ook op 01/01/2018 in hetzelfde gewest, de woning is: Integraal de eigen woning van 01/01/2017 t/m 17/04/ % de eigen woning van 18/04/2017 t/m 31/12/ % wordt verhuurd aan een vennootschap van 18/04/2017 t/m 31/12/2017

10 De cruciale vraag Voorbeeld 4 De regels van dat gewest voor aanslagjaar 2018 zijn van toepassing op de betalingen voor: De eigen woning van 01/01/2017 t/m 17/04/2017 (integraal) De 50% de eigen woning van 18/04/2017 t/m 31/12/2017 De federale regels voor aanslagjaar 2018 zijn van toepassing op de betalingen voor: De 50% die verhuurd wordt aan een vennootschap

11 Het cruciaal begrip: de eigen woning Vooraf De eigen woning kent geen geografische beperkingen: De eigen woning mag waar ook ter wereld gelegen zijn (*) Het onroerend inkomen van de eigen woning is vrijgesteld (**) (*) voor 2005: België; : EER (**) art. 12, 3 WIB92

12 Het cruciaal begrip: de eigen woning Woning die men zelf betrekt Woning die men niet zelf betrekt omwille van: Beroepsredenen Redenen van sociale aard Wettelijke of contractuele belemmeringen Stand van de bouw- of de verbouwingswerkzaamheden

13 Het cruciaal begrip: de eigen woning Toch geen eigen woning: Deel van de woning dat: Gebruikt wordt voor de beroepswerkzaamheid van de belastingplichtige of zijn gezinsleden Betrokken wordt door personen die geen deel uitmaken van het gezin van de belastingplichtige

14 Het cruciaal begrip: de eigen woning Speciaal geval: Woning die niet zelf betrokken wordt omwille van beroeps- of sociale redenen maar betrokken wordt door personen die geen deel uitmaken van het gezin van de belastingplichtige (bv: verhuur): Art. 2, 15 WIB92 (*): Geen eigen woning Fiscus: Toch eigen woning (**) (*) verwijzend naar art. 5/5, 4, 2 de tot 8 ste lid van de bijzondere wet van 16/01/1989 inzake financiering van de Gewesten en de Gemeenschappen (**) Circulaire nr. AAFisc 6/2015 (Ci.RH.331/ ) dd

15 Het cruciaal begrip: de eigen woning De belastingplichtige betrekt meer dan één woning zelf: Eigen woning = woning die hij zelf betrekt Geen keuze meer!

16 Het cruciaal begrip: de eigen woning De belastingplichtige bezit meerdere woningen: Woning die hij zelf betrekt Woning(en) die hij niet zelf betrekt omwille van: Beroepsredenen Redenen van sociale aard Wettelijke of contractuele belemmeringen Stand van de bouw- of de verbouwingswerkzaamheden Eigen woning = woning die hij zelf betrekt

17 Het cruciaal begrip: de eigen woning De belastingplichtige bezit meerdere woningen, maar: Uitsluitend woningen die hij niet zelf betrekt omwille van: Beroepsredenen Redenen van sociale aard Wettelijke of contractuele belemmeringen Stand van de bouw- of de verbouwingswerkzaamheden

18 Het cruciaal begrip: de eigen woning De belastingplichtige bezit meerdere woningen: Eigen woning = vrije keuze Keuze = onherroepelijk tot het moment dat de belastingplichtige: Een woning zelf betrekt De aangeduide woning niet langer in bezit heeft

19 Vlaanderen Toepasselijke stelsels De (Vlaamse) geïntegreerde woonbonus Periode vanaf 01/01/2016 Korf enige en eigen woning (woonbonus): Periode 01/01/2005 t/m 31/12/2014 Periode 01/01/2015 t/m 31/12/2015 Gewone interest: Periode voor 01/01/2005 Periode 01/01/2005 t/m 31/12/2014 Periode 01/01/2015 t/m 31/12/2015

20 Vlaanderen Toepasselijke stelsels Kapitaalaflossingen lange termijnsparen Periode 01/01/1993 t/m 31/12/2015 Kapitaalaflossingen verhoogde vermindering bouwsparen Periode voor 01/01/2005 Periode 01/01/2005 t/m 31/12/2014 Complementaire interest: Periode 01/05/1986 t/m 31/12/2004 Periode 01/01/2005 t/m 31/12/2014

21 Wallonië Toepasselijke stelsels Chèque-habitat Periode vanaf 01/01/2016 Korf enige en eigen woning: Periode 01/01/2005 t/m 31/12/2014 Periode 01/01/2015 t/m 31/12/2015 Gewone interest: Periode voor 01/01/2005 Periode 01/01/2005 t/m 31/12/2014

22 Wallonië Toepasselijke stelsels Kapitaalaflossingen lange termijnsparen Periode 01/01/1993 t/m 31/12/2015 Kapitaalaflossingen verhoogde vermindering bouwsparen Periode voor 01/01/2005 Periode 01/01/2005 t/m 31/12/2015 Complementaire interest: Periode 01/05/1986 t/m 31/12/2004 Periode 01/01/2005 t/m 31/12/2015

23 Brussel Toepasselijke stelsels Korf enige en eigen woning: Periode 01/01/2005 t/m 31/12/2016 Periode vanaf 01/01/2017 Kapitaalaflossingen lange termijnsparen Periode 01/01/1993 t/m 31/12/2016 Gewone interest: Periode voor 01/01/2005 Periode 01/01/2005 t/m 31/12/2015

24 Brussel Toepasselijke stelsels Kapitaalaflossingen verhoogde vermindering bouwsparen Periode voor 01/01/2005 Periode 01/01/ /12/2016 Complementaire interest: Periode 01/05/1986 t/m 31/12/2004 Periode 01/01/ /12/2016

25 Federaal Toepasselijke stelsels Korf enige en eigen woning: Periode 01/01/2005 t/m 31/12/2013 Kapitaalaflossingen lange termijnsparen Gewone interest

26 Federaal Toepasselijke stelsels Kapitaalaflossingen verhoogde vermindering bouwsparen Periode voor 01/01/2005 Periode vanaf 01/01/2005 t/m 31/12/2013 Complementaire interest: Periode 01/05/1986 t/m 31/12/2004 Periode vanaf 01/01/2005 t/m 31/12/2013

27 Het kadastraal inkomen Wordt geacht te bestaan: Bij eerste ingebruikname: Vanaf de eerste van de maand volgend op de maand van ingebruikname of verhuring Bij wijziging nà werken: Vanaf de eerste van de maand volgend op de maand waarin de werken beëindigd zijn

28 Het onroerend inkomen Is belastbaar: Bij eerste ingebruikname: Vanaf de datum van ingebruikname of verhuring Bij wijziging nà werken: Vanaf de datum van het einde van de werken

29 Het onroerend inkomen Is belastbaar: Bij wijziging van belastingplichtige (aankoop, verkoop, enz.): Pro rata temporis uitgedrukt in dagen vanaf de wijziging Bij wijziging van bestemming: Pro rata temporis uitgedrukt in dagen vanaf de wijziging

30 Praktijkgevallen De woning wordt deels privé en deels professioneel gebruikt Opgave Privégebruik: 50% (statuut: eigen woning) Professioneel gebruik: 50% De hypothecaire lening geniet van de woonbonus en financiert 75% van de totale aankoopprijs

31 Praktijkgevallen De woning wordt deels privé en deels professioneel gebruikt Oplossing: Bij het aangaan van de hypothecaire lening was er nog geen professioneel gebruik Proportionele aanwending van de lening: 50% van de lening(*) dient voor het privégedeelte en geniet van de gewestelijke woonbonus (*) 37,50% van de aankoopprijs van de woning

32 Praktijkgevallen De woning wordt deels privé en deels professioneel gebruikt Oplossing: Bij het aangaan van de hypothecaire lening was er nog geen professioneel gebruik Proportionele aanwending van de lening: 50% van de lening(*) dient voor het professioneel gedeelte en geniet van de federale woonbonus: Van de federale woonbonus mag echter afgezien worden waardoor het interestbestanddeel kan afgetrokken worden als beroepskost (*) 37,50% van de aankoopprijs van de woning

33 Praktijkgevallen De woning wordt deels privé en deels professioneel gebruikt Oplossing: Bij het aangaan van de hypothecaire lening was er nog geen professioneel gebruik Gekozen aanwending van de lening: 1/3 de van de lening(*) dient voor het privégedeelte en geniet van de gewestelijke woonbonus (*) 25% van de aankoopprijs van de woning

34 Praktijkgevallen De woning wordt deels privé en deels professioneel gebruikt Oplossing: Bij het aangaan van de hypothecaire lening was er nog geen professioneel gebruik Gekozen aanwending van de lening: 2/3 de van de lening(*) dient voor het professioneel gedeelte en geniet van de federale woonbonus (*) 50% van de aankoopprijs van de woning Van de federale woonbonus mag echter afgezien worden waardoor het interestbestanddeel kan afgetrokken worden als beroepskost

35 Praktijkgevallen De woning wordt deels privé en deels professioneel gebruikt Oplossing: Bij het aangaan van de hypothecaire lening was er reeds een professioneel gebruik Proportionele aanwending van de lening: 50% van de lening(*) dient voor het privégedeelte en geniet van de gewestelijke woonbonus (*) 37,50% van de aankoopprijs van de woning

36 Praktijkgevallen De woning wordt deels privé en deels professioneel gebruikt Oplossing: Bij het aangaan van de hypothecaire lening was er reeds een professioneel gebruik Proportionele aanwending van de lening: 50% van de lening(*) dient voor het professioneel gedeelte en wordt opgesplitst in: Het interestbestanddeel dat kan afgetrokken worden als beroepskost De kapitaalsaflossing (*) 37,50% van de aankoopprijs van de woning

37 Praktijkgevallen De woning wordt deels privé en deels professioneel gebruikt Oplossing: Bij het aangaan van de hypothecaire lening was er reeds een professioneel gebruik Gekozen aanwending van de lening: 1/3 de van de lening(*) dient voor het privégedeelte en geniet van de gewestelijke woonbonus (*) 25% van de aankoopprijs van de woning

38 Praktijkgevallen De woning wordt deels privé en deels professioneel gebruikt Oplossing: Bij het aangaan van de hypothecaire lening was er reeds een professioneel gebruik Gekozen aanwending van de lening: 2/3 de van de lening(*) dient voor het professioneel gedeelte en wordt opgesplitst in: Het interestbestanddeel dat kan afgetrokken worden als beroepskost De kapitaalsaflossing (*) 50% van de aankoopprijs van de woning

39 Praktijkgevallen De woning wordt in de loop van het belastbaar tijdperk verhuurd aan een derde Opgave: De belastingplichtige betrekt zelf de woning van 01/01/2017 t/m 23/08/2017 Vanaf 24/08/2017 wordt de woning verhuurd aan een gepensioneerde leraar (geen beroepsgebruik) Niet-geïndexeerd KI: 3.650,00 EUR Hypothecaire lening dd. 14/02/2010 geniet van de woonbonus

40 Praktijkgevallen De woning wordt in de loop van het belastbaar tijdperk verhuurd aan een derde Oplossing: De hypothecaire lening geniet van de Gewestelijke woonbonus voor de betalingen gedaan in de periode 01/01/2017 t/m 23/08/2017 Aan te geven in: Vak IX, B, 3., c) code 3370, aangifte PB aanslagjaar 2017, inkomsten van 2016

41 Praktijkgevallen De woning wordt in de loop van het belastbaar tijdperk verhuurd aan een derde Oplossing: De hypothecaire lening geniet van het Federale lange termijnsparen voor de betalingen gedaan in de periode 24/08/2017 t/m 31/12/2017(*) Aan te geven in: Vak IX, C, 3., b) code 1146 (interest) en Vak IX, C, 4., b), 1) code 1358 (kapitaal), aangifte PB aanslagjaar 2017, inkomsten van 2016 (*) indien de woning haar status van eigen woning verliest vanaf 01/01/2016, valt men federaal steeds terug op de belastingvermindering voor het lange termijnsparen en de gewone interestaftrek

42 Praktijkgevallen De woning wordt in de loop van het belastbaar tijdperk verhuurd aan een derde Oplossing: Onroerend inkomen: Aan te geven KI (*): 1.300,00 (= 3.650,00 x 130 / 365) Augustus: 8 (= 31 23) dagen; September: 30 dagen; Oktober: 31 dagen; November: 30 dagen; December: 31 dagen Totaal: 130 dagen Aan te geven in: Vak III, A., 2. code 1106, aangifte PB aanslagjaar 2017, inkomsten van 2016 Niet aan te geven KI eigen woning: 2.350,00 (= 3.650,00 x 235 / 365)

43 Praktijkgevallen De woning wordt in de loop van het belastbaar tijdperk verhuurd aan een derde Opgave: De belastingplichtige betrekt zelf de woning van 01/01/2015 t/m 23/08/2015 Vanaf 24/08/2015 wordt de woning verhuurd aan een gepensioneerde leraar (geen beroepsgebruik) Niet-geïndexeerd KI: 3.650,00 EUR Niet-hypothecaire lening dd.14/02/2010

44 Praktijkgevallen De woning wordt in de loop van het belastbaar tijdperk verhuurd aan een derde Oplossing: De niet-hypothecaire lening geniet van de Gewestelijke belastingvermindering gewone interest voor de interest betaald in de periode 01/01/2017 t/m 23/08/2017 Aan te geven in: Vak IX, B, 4., c) aangifte PB aanslagjaar 2017, inkomsten van 2016, code: 3146: leningen afgesloten voor 2005 (of gelijkgesteld) 3152: leningen afgesloten vanaf 2005

45 Praktijkgevallen De woning wordt in de loop van het belastbaar tijdperk verhuurd aan een derde Oplossing: De niet-hypothecaire lening geniet van de Federale aftrek als gewone interest van het belastbaar onroerend inkomen van de interest betaald in de periode 24/08/2017 t/m 31/12/2017 Aan te geven in: Vak IX, C, 3., b), code 1146, aangifte PB aanslagjaar 2017, inkomsten van 2016

46 Praktijkgevallen De woning wordt in de loop van het belastbaar tijdperk verhuurd aan een derde Oplossing: Onroerend inkomen: Aan te geven KI (*): 1.300,00 (= 3.650,00 x 130 / 365) Augustus: 8 (= 31 23) dagen; September: 30 dagen; Oktober: 31 dagen; November: 30 dagen; December: 31 dagen Totaal: 130 dagen Aan te geven in: Vak III, A., 2. code 1106, aangifte PB aanslagjaar 2017, inkomsten van 2016

47 Praktijkgevallen De woning wordt in de loop van het belastbaar tijdperk verhuurd aan een derde Oplossing: Onroerend inkomen: Aan te geven KI eigen woning: 2.350,00 (= 3.650,00 x 235 / 365) Aan te geven in: Vak IX, B, 4., a), 1, 2 de streepje, code 3106, aangifte PB aanslagjaar 2017, inkomsten van 2016