beroepskosten 1 BBB info ajr KOSTEN forfaitaire beroepskosten bezoldigingen werknemers forfaitaire beroepskosten bezoldigingen werknemers

Transcriptie

1 KOSTEN bewezen kosten (art. 49WIB92) of het forfait (automatisch toegekend) supplementair forfait verre verplaatsingen : - enkel mogelijk voor niet kostenbewijzers een speciaal forfait is van toepassing voor: burgemeesters schepenen en voorzitters O.C.M.W. bijzonder forfait voor buitenlandse kaderleden forfaitaire beroepskosten bezoldigingen werknemers Het algemeen kostenforfait waarop genieters van werknemersbezoldigingen recht hebben wordt in 2 stappen verhoogd: een eerste keer voor de bezoldigingen toegekend of betaald vanaf : % schijven AJ 2015 % schijven AJ ,7% ,35% % ,50% % % % > % > Maximum 3.950,00 Maximum 4.090,00 forfaitaire beroepskosten bezoldigingen werknemers een tweede keer voor de bezoldigingen toegekend of betaald vanaf in ajr 2017 (ink. 2016) zijn er nog drie kostenschijven in plaats van vier: % schijven AJ ,00% 0, * 11,00% % > maximum *Wet houdende maatregelen inzake versterking van jobcreatie en koopkracht (BS ) BBB info ajr

2 keuze forfaitair of bewezen kost forfaitair: * dit forfait wordt automatisch toegekend aan zij die het vak van de bewezen kosten niet invullen * de hoogte van het forfait is afhankelijk van het inkomen * max: euro ajr 2016 bewezen kosten: * kost woon-werkverkeer is beperkt tot 0,15 euro/km * voor gebruik met eigen wagen onbegrensd * voor andere dan eigen wagen (art. 66bis WIB92) begrensd tot 100 km enkele rit (geen bewijsstukken) bedrijfsleiders: forfait of bewezen kosten het forfait - het forfait bedraagt vanaf 1 3% van het totaal van de bezoldigingen en de voordelen van alle aard, verminderd met de niet ingehouden persoonlijke sociale bijdragen - dit maximum is van toepassing per inkomstencategorie: m.a.w. de belastingplichtige kan hier een forfait van maximum euro toepassen en voor een andere inkomstencategorie zijn werkelijke beroepskosten bewijzen of desgevallend een forfait toepassen (bezoldigingen, meewerkende echtgenoten en baten) AJ 2016 Berekeningsbasis Percentage % Maximum baten: forfait of bewezen kosten Berekening van het wettelijk forfait AJ 2015 (geïndexeerd) AJ 2016 (geïndexeerd) AJ 2017 (geïndexeerd) 28,7% % % % > > > Maximum zelfde berekening als werknemers verschillend van de werknemers - dit maximum is van toepassing per inkomstencategorie: verschillend van de werknemers - m.a.w. de belastingplichtige kan hier een forfait van maximum euro (ajr 2016) toepassen en voor een andere inkomstencategorie zijn werkelijke beroepskosten bewijzen of desgevallend ook de toepassing vragen van een forfait BBB info ajr

3 meewerkende echtgenote: forfait of bewezen kosten Berekening van het wettelijk forfait AJ2016 Berekeningsbasis Percentage % Maximum het forfait bedraagt 5% voor meewerkende echtgenoten/ WS partners - dit percentage wordt berekend op het toegekend inkomen vermindert met de sociale bijdragen en met een maximum van euro (Aj. 2016) besluit: vanaf inkomstenjaar 2015 zijn er vier verschillende kostenforfaits voor vier verschillende beroepscategorieën: bedrijfsleiders: kostenforfait: 3% maximum (NG): 1.555,50 EUR meewerkende echtgenoten onderworpen aan maxistatuut: kostenforfait: 5% maximum (NG): 2.592,50 EUR baten: kostenforfait: degressief (zie werknemers t/m 2014) maximum (NG): 2.592,50 EUR Programmawet van 19 december 2014 (B.S ) Art. 51, tweede lid, 1 WIB 92 kosten: mogelijkheden woon-werkverkeer voor loontrekkenden Vervoerswijze Beroepskosten Maximum vrijstelling van 1. openbaar gemeenschappelijk vervoer werkelijke beroepskosten nihil wettelijk forfait volledige bijdrage van de werkgever in de kosten 2. georganiseerd gemeenschappelijk vervoer Werkelijke beroepskosten nihil wettelijk forfait prijs van een treinabonnement eerste klasse voor een afstand die gelijk is aan de met dat gemeenschappelijk vervoer afgelegde afstand 3. ander vervoermiddel Werkelijke beroepskosten nihil wettelijk forfait 380 euro BBB info ajr

4 forfait: art. 51 WIB92: bijkomende mogelijkheden: naar station: eigen wagen OV: trein, bus, metro gem. georg. vervoer Vrijstelling: 380 euro 100 % vrijstelling Vrijstelling: weekabon. 1 e klasse (NMBS.) Vrijstellingen zijn te combineren: afhankelijk van tussenkomst werkgever in woon-werkverkeer BEROEPSKOSTEN Voorwaarden (art. 49 en 50 WIB 92) verband houden met de beroepswerkzaamheid tijdens het belastbaar tijdperk gedaan of gedragen om belastbare inkomsten te verkrijgen of te behouden echtheid en bedrag bewezen (ev. redelijke raming - art. 50, 1 WIB 92) * collectieve akkoorden * individuele akkoorden uitdrukkelijk of stilzwijgend zonder verificatie van dossier : geen akkoord akkoord andere administratie (BTW) is bindend kan betrekking hebben op bedrag, percentage of beroepsdeel opzegbaar voor de toekomst, tenzij akkoord verkregen op grond van valse stukken of onjuiste gegevens of bij wetswijziging zelf opgezegd indien wordt afgeweken of bij betwisting in bezwaar van de erdoor gedekte uitgaven nieuw akkoord indien lager bedrag aangegeven of hoger bedrag aangenomen BBB info ajr

5 individuele akkoorden o in overleg met de administratie (art.50 1) o adm. mag zelf een redelijk bedrag bepalen o bewijslast van art. 49 WIB 92 vervalt niet o administratie is gebonden aan akkoord o bij voorkeur akkoord onder voorbehoud o rekening houden met gewijzigde toestand o kan uitdrukkelijk worden afgesloten o aanslag eerste graad vormt geen akkoord o summiere verificatie (eventueel) wel o akkoord BTW is bindend (en omgekeerd) => een herziening is enkel mogelijk voor de toekomst autokosten woon-werkverkeer: 0,15 = art en 5 (met de eigen wagen) - omvat alle kosten met uitzondering van: - mobilofoonkosten, - financieringskosten, - intresten - enkel van toepassing op traject woon-werkverkeer naar vaste plaats van tewerkstelling Beroepsmatige verplaatsing motorfiets: Ci.RH.241/ (AOIF 39/2004) dd (Intrekking Ci ) geen toep. Art 66 1: 75% beperking geen toep. Art 66 4: 0,15 EUR kosten komen voor hun werkelijk bedrag in aanmerking behalve kledijkosten (art. 53,7 ) helm valt daar niet onder toepassing art. 66bis WIB 92: woon-werk verplaatsingen: 0,15 EUR kil. (100 km. enkel) andere verplaatsingswijzen BBB info ajr

6 definitief standpunt; geen toep. Art. 53,7 WIB 92 (art. 49 primeert) beschermende kledij is aftrekbare kost mits: de beschermende motoruitrusting is in een motorspeciaalzaak aangekocht; het betreft specifieke en beschermende motoruitrusting (de eigenlijke bovenkledij) of thermische onderkledij (T-shirts, pulls, kousen, zijn uitgesloten); er is een factuur uitgereikt; op die factuur is het merk, het model én een omschrijving van de aangekochte motoruitrusting vermeld - degressief afschrijfbaar/ 3 jaar voor kledij/ 5 jaar voor moto - 0,15 EUR van art 66bis bevat ook de kledij andere vervoerswijzen: 0,15 euro/kilometer art. 66 bis WIB 92: de beroepskosten m.b.t. de verplaatsing tussen de woonplaats en de plaats van tewerkstelling die ANDERS dan met een in art vermeld voertuig wordt gedaan, mogen bij gebrek aan bewijzen, forfaitair worden bepaald op 0,15 per afgelegde kil. zonder dat de afstand hoger mag zijn dan 25km enkel vanaf AJR 07: 100 km 0,15 is een forfait, enkel van toepassing op werkelijke beroepskosten (geen combinatie mogelijk met art 51 WIB 92) alleen van toepassing bij gebrek aan bewijzen van toepassing op verplaatsingen: - te voet, met de fiets, openbaar vervoer, motorfiets, enz. carpooling: 0,15 kil. van toepassing op bel. plichtige, echtgenoot of een kind slechts één kan toepassing krijgen van art WIB92 ( 0,15 voor bewezen kosten). andere passagier kan ook aanspraak maken op 0,15 kil. op basis van art. 66bis (beperkt tot 100 km enkel traject) bij gebruik van werkelijke beroepskosten, is elke vergoeding die een werkgever toekent als terugbetaling van reiskosten, belastbaar (in tegenstelling met toep. art. 51 WIB92) BBB info ajr

7 PV nr. 294 E. Thiebaut dd BEWEZEN KOSTEN: mogelijkheden met de eigen wagen: (art.66 4 en 5) -0,15 EUR kil. -Onbeperkt aantal kilometers Combinatie mogelijk andere vervoerswijzen (art. 66bis) tenzij BP t.o.v. andere -0,15 EUR kil. verpl. woon-werkverkeer -Geen bewijsstukken zijn werkelijke kost bewijst -Max. 100 kil. enkel a.d.h.v. bewijsstukken art. 49 WIB 92 verplicht met bewijsstukken ongeacht aantal kil. bewezen kosten: bijkomende mogelijkheden: Wagen naar station Toep. art en 5 Met OV naar plaats van tewerkstelling Toep. Art. 66bis (beperkt tot 100 km) 100 x 2 x 220 x 0,15 deze vervoerswijzen zijn te combineren (niet in combinatie met art: 49: geen forfait van 0,15) VB: THUIS STATION WERKPLAATS MOTORFIETS TREIN hier kan 0,15 eurocent/kil. indien: - geen bewijsstukken motorfiets - MAX 100 km enkel (art. 66 bis WIB92) INDIEN VOOR GANSE TRAJECT WOON-WERKVERKEER : - GEEN GEBRUIK VAN 0,15 eurocent/kil. VOOR ANDERE VERPLAATSINGSWIJZEN - MET BEWIJSSTUKKEN AANTONEN DAN IS DE KOST VOLLEDIG AFTREKBAAR ZONDER BEPERKING (VOOR MOTORFIETS,TREIN,BUS, ENZ) (art. 49 WIB92) BBB info ajr

8 bij werkelijke beroepskosten: verschillende mogelijkheden voor aftrek van kosten voor woon-werkverkeer : 1. voor verplaatsingen met de eigen personenauto, auto voor dubbel gebruik, minibus of lichte vrachtwagen (bedoeld in art. 4, 3 WIGB): het forfait van 0,15 EUR/km van art. 66, 4 en 5, WIB 92; 2. voor de verplaatsingen met een ander dan in artikel 66, 5, WIB 92 vermeld voertuig : - de bewezen beroepskosten van art. 49 WIB 92 of - het forfait van 0,15 of 0,21 EUR/km van art. 66bis WIB 92 of - voor de bijdragen van de passagier in het kader van carpooling : - de bewezen beroepskosten van art. 66, 1 WIB 92 of - het forfait van 0,15 EUR/km van het art. 66bis WIB 92 in het kader van de werkelijke beroepskosten is een combinatie mogelijk van: o art. 66, 4 en 5, WIB 92 o met art. 66bis WIB 92 of met art. 49 WIB 92 of met art WIB 92 indien een gedeelte van het traject van de woonplaats naar de plaats van tewerkstelling wordt afgelegd met een in artikel 66, 5, WIB 92 vermeld voertuig en een ander gedeelte van het traject op een andere manier dan met een dergelijk voertuig of als passagier in het kader van carpooling bijgevolg zijn volgende combinaties mogelijk: o het forfait van 0,15 EUR/km van art. 66, 4 en 5, WIB 92 voor het gedeelte van de woon-werkverplaatsing afgelegd met de eigen wagen o en o het forfait van 0,15 of 0,21 EUR/km (beperkt tot 100 kilometer enkel traject) van art. 66bis WIB 92 voor het gedeelte van de woonwerkverplaatsing afgelegd met een ander dan in artikel 66, 5, WIB 92 vermeld voertuig of als passagier in het kader van carpooling BBB info ajr

9 bijgevolg zijn volgende combinaties mogelijk: o de toepassing van het forfait van 0,15 EUR/km van art. 66, 4 en 5, WIB 92 voor het gedeelte van de woon-werkverplaatsing afgelegd met de eigen wagen o en o van de bewezen beroepskosten : o vermeld in artikel 49 WIB 92 voor het gedeelte van de woonwerkverplaatsing afgelegd met een ander dan in artikel 66, 5, WIB 92 vermeld voertuig (en geen carpoolingbijdrage betreft); o of vermeld in artikel 66, 1, WIB 92 voor de bijdragen van de passagier in het kader van carpooling (beperken tot 75%) uitgesloten combinaties het forfait van 0,15 of 0,21 EUR/km van art. 66bis WIB 92 voor woonwerkverplaatsingen met een ander dan in artikel 66, 5, WIB 92 vermeld voertuig is alleen van toepassing bij gebrek aan bewijzen bijgevolg is het voor de woon-werkverplaatsingen met andere dan in art. 66, 5, WIB92 vermelde voertuigen niet mogelijk om het forfait van 0,15 EUR/km van art. 66bis WIB 92 voor een gedeelte van de verplaatsing te combineren met de bewezen beroepskosten van art. 49 WIB 92 of van art. 66, 1 WIB 92 voor de carpoolbijdrage als passagier, voor een ander gedeelte van de verplaatsing Voorbeeld: - deel eigen wagen: art 66 4 en 5 verplicht - deel met andere dan in art 66 5 bedoeld voertuig - ofwel kiest hij voor dit deel van het traject voor art. 66bis WIB 92, hetgeen impliceert dat hij géén bewijsstukken kan voorleggen, - ofwel kiest hij voor art. 49 WIB 92, waardoor hij wel bewijsstukken moet kunnen voorleggen BBB info ajr

10 voor het traject afgelegd met de trein en de bus (=84km) kan hij niet kiezen voor art. 49 WIB 92 voor het traject met de fiets (=2km) kiest hij voor art. 66bis WIB92 (= 0,21 EUR/km beperkt tot afstand 100 km enkel) want zowel de trein, bus en fiets zijn alle drie andere dan in art. 66, 5 bedoelde voertuigen die voor het woon-werkverkeer gebruikt worden ofwel bewijst de belastingplichtige voor deze drie vervoerswijzen zijn werkelijke kosten ofwel vraagt hij bij gebrek aan bewijzen het forfait van art. 66bis WIB 92 voor alle drie de vervoerswijzen BBB info ajr