Studentenarbeid. Weerslag op de belastingtoestand van de student en die van zijn ouders - Inkomstenjaren 2010 en

Transcriptie

1 EENDRACHT MAAKT MACHT Federale Overheidsdienst FINANCIEN Studentenarbeid Weerslag op de belastingtoestand van de student en die van zijn ouders - Inkomstenjaren 2010 en

2 Ik heb gewerkt als student. Moet ik een belastingaangifte indienen? Ja. Als u voor 1 juni geen aangifteformulier hebt ontvangen, moet u er zelf één aanvragen bij uw taxatiedienst. In die aangifte moet u al uw belastbare inkomsten vermelden, d.w.z. ook het deel van de onderhoudsuitkeringen en de bezoldigingen dat niet als bestaansmiddelen wordt beschouwd en waarmee dus geen rekening wordt gehouden om te bepalen of u nog ten laste van uw ouders bent. Ik werk als student. Als mijn werkgever een belasting op mijn loon inhoudt, hoe kan ik die terugkrijgen? In principe houdt uw werkgever een belasting in ( bedrijfsvoorheffing genaamd) op elk loon dat hij betaalt. Er wordt geen enkele belasting op uw loon ingehouden als aan de volgende vier voorwaarden is voldaan: 1. Er bestaat een schriftelijke arbeidsovereenkomst. 2. U werkt niet meer dan 23 dagen in de maanden juli, augustus en september. 3. U werkt niet meer dan 23 dagen tijdens de periodes van niet-verplichte aanwezigheid in de onderwijsinstellingen, met uitzondering van de maanden juli, augustus en september. 4. Er is geen enkele sociale zekerheidsbijdrage op uw loon verschuldigd (behalve de solidariteitsbijdrage). Als uw werkgever de bedrijfsvoorheffing toch heeft ingehouden, zal u die eventueel kunnen terugkrijgen (volledig of gedeeltelijk) via uw belastingaangifte. U heeft er dus alle belang bij om een aangifte in te dienen! 2

3 De eventuele door uw werkgever ingehouden sociale zekerheidsbijdragen worden niet terugbetaald! Ik werk als student. Vanaf welk inkomensbedrag moet ik belastingen betalen? Zoals iedereen die aan de personenbelasting onderworpen is, heeft u recht op een belastingvrije som. Dat betekent dat een deel van uw belastbaar inkomen niet belast wordt. Voor het inkomstenjaar 2010 bedraagt die belastingvrije som euro, (als het belastbaar inkomen kleiner is dan euro). Voor het inkomstenjaar 2011 bedraagt die belastingvrije som euro, (als het belastbaar inkomen kleiner is dan euro). Als uw belastbaar inkomen het bedrag van de belastingvrije som niet overschrijdt, wat overeenkomt met een brutobedrag van 8.511,70 euro* (inkomstenjaar 2010) of 8.690,11 euro* (inkomstenjaar 2011), moet u geen belasting betalen. Als uw belastbaar inkomen dat bedrag wél overschrijdt, is het onderworpen aan belasting. Die belasting is progressief, wat wil zeggen dat het belastingtarief stijgt naarmate het inkomen toeneemt. * Op voorwaarde dat de inkomsten uitsluitend bestaan uit hetzij bezoldigingen, hetzij baten van vrije beroepen of andere winstgevende bezigheden en op voorwaarde dat de beroepskosten forfaitair worden bepaald. 3

4 Aan welk tarief word ik belast? Het belastingbarema bevat 5 inkomstenschijven en de belasting wordt volgens een progressief tarief van 25 tot 50 % berekend. Onderstaande tabel vermeldt de bedragen die van toepassing zijn voor de inkomstenjaren 2010 en Tarieven Inkomsten 2010 Inkomsten % 30 % 40 % 45 % 50 % Meer dan Meer dan Voor het inkomstenjaar 2010 bedraagt de belastingvrije som euro (als het belastbaar inkomen kleiner is dan euro) Voor het inkomstenjaar 2011 bedraagt de belastingvrije som euro (als het belastbaar inkomen kleiner is dan euro). Voorbeeld 1: Belastbaar inkomen 2010: euro Basisbelasting over euro: [7.900 euro x 25 %] + [( euro euro) x 30 %] + [( euro euro) x 40 %] = 3.281,00 EUR Belasting over de belastingvrije som: euro x 25 % = ,50 EUR Verschil (= te betalen belasting): 1.608,50 EUR Voorbeeld 2: Belastbaar inkomen 2011: euro Basisbelasting over euro: [8.070 euro x 25 %] + [( euro euro) x 30 %] + [( euro euro) x 40 %] = 3.248,50 EUR Belasting over de belastingvrije som: euro x 25 % = ,50 EUR Verschil (= te betalen belasting): 1.541,00 EUR 4

5 Ik werk als student. Ben ik nog ten laste van mijn ouders? Om ten laste te kunnen zijn van uw ouders, moet u aan de volgende voorwaarden voldoen: Eerste voorwaarde: deel uitmaken van hun gezin Die voorwaarde moet vervuld zijn op 1 januari van het jaar volgend op het inkomstenjaar. Om ten laste te zijn van uw ouders voor het inkomstenjaar 2010 (aangifte 2011) moet u dus op 1 januari 2011 deel uitmaken van hun gezin. Om ten laste te zijn van uw ouders voor het inkomstenjaar 2011 (aangifte 2012) moet u dus op 1 januari 2012 deel uitmaken van hun gezin. Wanneer u tijdelijk de gezinswoning heeft verlaten omwille van studies (u bent bv. tijdens de week op kot), wordt u normaalgesproken nog steeds beschouwd als deel uitmakend van het gezin van uw ouders. Tweede voorwaarde: geen lonen ontvangen die beroepskosten zijn voor uw ouders Bv. u helpt uw ouders tijdens de vakantie in de familieslagerij. Het loon dat u ontvangt is een beroepskost voor uw ouders. U kunt dan niet als ten laste worden beschouwd! Derde voorwaarde: uw nettobestaansmiddelen mogen een bepaald bedrag niet overschrijden Dat bedrag varieert naargelang uw ouders gezamenlijk of alleen worden belast. 5

6 Ik werk als student. Welk is het maximumbedrag van de nettobestaansmiddelen om ten laste te blijven van mijn ouders? Dat bedrag varieert naargelang uw ouders gezamenlijk of alleen worden belast. Onderstaande tabel vermeldt de bedragen voor de inkomstenjaren 2010 en Als uw ouders: Maximumbedrag nettobestaansmiddelen Inkomstenjaar 2010 Maximumbedrag nettobestaansmiddelen Inkomstenjaar 2011 gezamenlijk worden belast alleen worden belast en u wordt fiscaal niet als gehandicapt beschouwd wordt fiscaal als gehandicapt beschouwd Wat wordt er verstaan onder bestaansmiddelen? Het begrip bestaansmiddelen is zeer breed. Het gaat om alle regelmatig of toevallig verworven inkomsten, zoals bijvoorbeeld: lonen inkomsten van onroerende goederen waarvan u eigenaar bent (als u meerderjarig of ontvoogd bent) inkomsten uit kapitalen (als u meerderjarig of ontvoogd bent) onderhoudsuitkeringen... 6

7 Worden daarentegen niet als bestaansmiddelen beschouwd: de eerste schijf van euro (inkomstenjaar 2010) of de eerste schijf van euro (inkomstenjaar 2011) van de bezoldigingen verkregen door studenten in uitvoering van een overeenkomst voor tewerkstelling van studenten onderhoudsuitkeringen die ingevolge een gerechtelijke beslissing met terugwerkende kracht zijn vastgesteld of waarvan het bedrag werd verhoogd en die zijn betaald na het jaar waarop ze betrekking hebben de eerste schijf van euro (inkomstenjaar 2010) of de eerste schijf van euro (inkomstenjaar 2011) van de regelmatig betaalde onderhoudsuitkeringen die aan de kinderen zijn toegekend wettelijke kinderbijslagen, kraamgelden en adoptiepremies studiebeurzen premies voor het voorhuwelijkssparen inkomsten verkregen door een gehandicapte persoon, die in principe recht heeft op de tegemoetkomingen aan gehandicapten zoals bepaald in de wet van 27 februari 1987, ten belope van het maximumbedrag waarop deze persoon volgens die wet recht heeft bezoldigingen verkregen door gehandicapten ingevolge hun tewerkstelling in een erkende beschutte werkplaats 7

8 Hoe wordt het nettobedrag van de bestaansmiddelen bepaald? Het bedrag van de bestaansmiddelen waarmee rekening wordt gehouden, is een nettobedrag. Dat betekent dat van het ontvangen bedrag, een aantal kosten mogen worden afgetrokken. Die kosten zijn: ofwel de werkelijk bewezen kosten ofwel een forfaitair bedrag van 20 %, met een minimum van 390 euro (voor het inkomstenjaar 2010) of 400 euro (voor het inkomstenjaar 2011) voor de bezoldigingen en de baten van vrije beroepen of andere winstgevende bezigheden Om het nettobedrag van de bestaansmiddelen te berekenen, moet u steeds van het brutobedrag vertrekken. Lonen Voor de bestaansmiddelen die bestaan uit lonen, is het brutobedrag gelijk aan het bedrag dat wordt bekomen: na aftrek van de sociale bijdragen maar voor aftrek van de belasting die aan de bron is ingehouden (bedrijfsvoorheffing). Als geen enkele belasting aan de bron is ingehouden, stemt het brutobedrag dus overeen met het werkelijk betaalde bedrag. Voorbeeld: brutoloon: euro terugbetaling van de kosten voor woon- werkverplaatsingen: 25 euro ingehouden sociale bijdragen: 15 euro ingehouden bedrijfsvoorheffing: 50 euro Het werkelijk betaalde bedrag bedraagt dus euro + 25 euro - 15 euro - 50 euro = euro maar het brutobedrag van de bestaansmiddelen is gelijk aan: euro + 25 euro 15 euro = euro. 8

9 Indien dit loon verkregen is in uitvoering van een overeenkomst voor tewerkstelling van studenten, moet u euro (voor het inkomstenjaar 2010) en euro (voor het inkomstenjaar 2011) aftrekken om het brutobedrag van de bestaansmiddelen te verkrijgen. Onderhoudsuitkeringen Wanneer de bestaansmiddelen bestaan uit regelmatig betaalde onderhoudsuitkeringen die u van een van uw ouders ontvangen heeft, moet u van dat bedrag euro (voor het inkomstenjaar 2010) of euro (voor het inkomstenjaar 2011) aftrekken om het brutobedrag van de bestaansmiddelen te verkrijgen. Die eerste schijf van onderhoudsuitkeringen wordt dus niet als bestaansmiddelen beschouwd. Zo wordt bv. voor een onderhoudsuitkering van euro die u in 2011 werd toegekend door uw vader, enkel het deel boven euro, d.w.z. 110 euro, als brutobestaansmiddel beschouwd. Voorbeeld 1: U bent student en woont samen met uw moeder en haar tweede echtgenoot, die gezamenlijk belast worden. U werkt in 2011 volgens een overeenkomst voor tewerkstelling van studenten. Na aftrek van de sociale zekerheidsbijdragen ontvangt u voor deze job euro. Aan de bron werd geen belasting ingehouden. U bewijst geen werkelijke kosten. Van uw vader ontvangt u in 2011 een onderhoudsuitkering van euro. Wat is het nettobedrag van uw bestaansmiddelen? Ontvangen onderhoudsuitkering: = Forfaitaire kosten x 20 % = x 20 % = 422 Inkomsten 2011 Brutobestaansmiddelen Loon: = Nettobestaansmiddelen = = Totaal bedrag van de nettobestaansmiddelen

10 Uw moeder en haar tweede echtgenoot worden gezamenlijk belast en het nettobedrag van uw bestaansmiddelen overschrijdt euro (= maximumbedrag voor de inkomsten 2011). U wordt dus voor het inkomstenjaar 2011 fiscaal niet meer als ten laste van uw moeder en haar tweede echtgenoot beschouwd. (zie tabel p. 6) Voorbeeld 2: U bent student en woont bij uw moeder, die gescheiden is en dus als alleenstaande wordt belast. U werkt in 2011 volgens een overeenkomst voor tewerkstelling van studenten. Na aftrek van de sociale zekerheidsbijdragen ontvangt u voor deze job euro. Aan de bron werd geen belasting ingehouden. U bewijst geen werkelijke kosten. Van uw vader ontvangt u in 2011 een onderhoudsuitkering van euro. Ontvangen onderhoudsuitkering: = Forfaitaire kosten x 20 % = 318 met een minimum van x 20 % = 422 Totaal bedrag van de nettobestaansmiddelen Inkomsten 2011 Brutobestaansmiddelen Loon: = Nettobestaansmiddelen = = U bent nog fiscaal ten laste van uw moeder voor het inkomstenjaar 2011 want zij wordt als alleenstaande belast en het bedrag van uw nettobestaansmiddelen is niet hoger dan euro (= maximumbedrag voor de inkomsten 2011). (zie tabel p. 6) 10

11 11

12 Waar kan ik terecht voor bijkomende inlichtingen? Voor meer inlichtingen over de weerslag van de studentenarbeid op de belastingtoestand van de student en die van zijn ouders, kunt u terecht bij: Het Contactcenter van de Federale Overheidsdienst FINANCIEN: Deze folder kan worden gedownload of besteld via de website: Publicaties Uw aangifte in de personenbelasting indienen via internet: Verantwoordelijke uitgever: Nadine Daoût (Stafdienst strategische coördinatie en communicatie) FOD Financiën - North Galaxy B24 Koning Albert II-laan 33, bus Brussel