Frans Dekker en Sabine De Kok

Transcriptie

1 DOSSIER 1 Frans Dekker en Sabine De Kok Vak II Personalia Code 1002: X (gehuwd) Code 2028: X (zware handicap vrouw) (zie op loonfiche p. 13, 15 en 17) Code 1030: 1 (1 kind ten laste nl. Nick) Zoon Nick Dekker ( 15/02/1993) (p. 22 NN) => meer dan 18 jaar 1) maakt op 01/01/2013 deel uit van het gezin Dekker-De Kok 2) nettobestaansmiddelen: 3 532,15 (bezoldiging jobstudent) + 57,50 (woon werkverkeer) ,00 (vrijstelling bezoldiging jobstudent) = 1.099,65 Kostenaftrek (20 % op 1 099,65): 219,93 < min. 420,00: - 420,00 Nettobestaansmiddelen: 679,65 EUR 345,16 (intresten spaardeposito s) (> 18 jaar!!!) Kostenaftrek (20 % op 345,16): - 69,03 Nettobestaansmiddelen: 276,13 679, = 955, ,00 => OK 3) geniet geen bezoldigingen die aftrekbare beroepskosten zijn voor de tenlastenemer Nick is al zoon ten laste Zoon Kobe Dekker ( 24/12/1994): 18 jaar geworden op 26/12/2012 (p. 24 geboortedatum 26/12/1994) 1) maakt op 01/01/2013 deel uit van het gezin Dekker-De Kok 2) nettobestaansmiddelen: 5 025,00 (bezoldiging sporter) Kostenaftrek (20 % op 5 025,00): 1 005,00 > min. 420,00: ,00 Nettobestaansmiddelen: 4 020,00 EUR > 2 990,00 => niet OK In principe tellen de roerende en de onroerende inkomsten vanaf datum 18 jaar ook mee, maar omdat er toch al grens overschreden met zijn sportersinkomen, speelt dat zo geen rol meer. Kobe is als zoon niet ten laste Vak III Onroerende inkomsten Gemeenschappelijk belast + gehuwd volgens het wettelijk stelsel => inkomsten uit onroerende goederen komen 50/50 toe aan beide echtgenoten Code 1100: vrijgesteld Code 2100: vrijgesteld (nl. 50 % 680,00 KI eigen woonhuis want (nl. 50 % 680,00 KI eigen woonhuis want geen lening meer van vóór 2005) want geen lening meer van vóór 2005) Code 1106: 50 % 550,00 = 275,00 Code 2106: 50 % 550,00 = 275,00 Praktisch personenbelasting caseboek oplossingenbundel 1

2 Vak IV Wedden, bezoldigingen Code 1250: 2 703,31 (vakantiegeld arbeider p. 9) ,51 (bezoldiging arbeider p. 15) = ,82 Code 1257: nihil (CM bijdrage = 0,00) Code 1258: 120 dagen (uit loonfiche p. 14) 68 km (woonplaats vaste plaats tewerkstelling) 2 (heen en terug) 0,15 EUR = 2 448,00 (> forfait van 2 297,22 EUR). Code 1260: 365,59 (p. 11) 2,24 (vakbondsbijdrage p. 11) + 42,39 (p. 12) = 405,74 Code 1266: 1 908,20 (p. 10) Code 1269: 1 082,30 (p. 17) Code 1286: 627,71 (p. 9) + 50,06 (p. 11) + 5,84 (p. 12) + 597,09 (p. 16) = 1 280,70 Vak VII Inkomsten van roerende goederen en kapitalen Intresten van spaardeposito s komen toch niet uit boven 1 830,00 EUR per belastingplichtige. Intresten op zichtrekening genoten = inkomsten van cat. +/- Geen 4 % bijkomende heffing verschuldigd => enkel aanvinken 1440 en 2440 Code 1440: X Code 2440: X Vak X (Uitgaven die recht geven op een) belastingvermindering Code 1394 (giften) (p. 18): 60,00 Code 1361 (pensioensparen) (p. 19): 70,00 Code 2361 (pensioensparen) (p. 20): 80,00 Code 1364 (dienstencheques) (p. 21): 150,00 Praktisch personenbelasting caseboek oplossingenbundel 2

3 Aanslagjaar 2013 Inkomsten van het jaar , /03/ , , , , , , , , , , /04/ , , RESULTAAT VAN DE BEREKENING T E R U G T E G E V E N 1.449,68 Gemiddelde aanslagvoet ( %) 0,0 0,0 DETAIL VAN DE BEREKENING VASTSTELLING VAN DE BELASTBARE INKOMSTEN Inkomsten van Onroerende Goederen K.I. (verhoogd) 630, , Totaal 630,00 630,00 Beroepsinkomsten Wedden en lonen , Andere beroepskosten 2.448, Verschil ,82 Gezamenlijk belastbaar ,82 Werkloos zonder anciënniteit 405, Totaal 405,74 Gezamenlijk belastbaar 405,74 Ziekte of invaliditeit 1.908, Totaal 1.908,20 Gezamenlijk belastbaar 1.908,20 Aanvullende ziekteuitkering 1.082, Totaal 1.082,30 Netto 1.082,30 Gezamenlijk belastbaar 1.082,30 Bedrijfsvoorheffing 1.280, GEZAMENLIJK BELASTBARE BEROEPSINKOMSTEN Wedden, lonen, enz ,82 Werkloosheidsuitkeringen 405,74 Ziekte of invaliditeit 1.908,20 Praktisch personenbelasting caseboek oplossingenbundel 3

4 Vervangingsink.,pens.,brugpens ,30 Totaal ,06 GEZAMENLIJK BELASTBAAR INKOMEN Inkomsten onroerende goederen 630,00 630,00 Beroepsinkomsten - Wedden, lonen, enz ,82 - Werkloosheidsuitkeringen 405,74 - Ziekte of invaliditeit 1.908,20 - Vervangingsink., pens. en brugp ,30 Totaal van de netto inkomsten ,06 630,00 Gezamenlijk belastbaar inkomen ,06 630,00 BEREKENING VAN DE AANSLAG Verrekende belastingvrije sommen - basisbedrag ,00 630,00 - handicap echtgenote/partner 1.130,06 - basisbedrag (verhoogd) ,06 630,00 verhoogd voor: - kinderen ten laste 1.440,00 Totaal ,06 630,00 Rechtgevend op belastingkrediet 309,94 Basisbelasting 4.825,52 157,50 Belastingvermindering - op de belastingvrije sommen 4.825,52-157,50- - betalingen dienstencheques (***) 0,00 Om te slane belasting 0,00 0,00 Hoofdsom 0,00 0,00 Belasting staat 0,00 0,00 Belastingkrediet kinderen 123,98- Belast.krediet Dienstencheques 43,30-1,70- Bedrijfsvoorheffing 1.280,70- Saldo staat 1.447,98-1,70- Totaal saldo staat 1.449, S A L D O 1.449,68- Bijzondere Bijdrage voor de Sociale Zekerheid Verschuldigd op ,06 0,00 T E R U G T E G E V E N 1.449,68 (***) vermindering PWA-cheques en dienstencheques Betalingen met dienstencheques 150, Basis 0,00 Vermindering 30 % 0,00 Praktisch personenbelasting caseboek oplossingenbundel 4

5 DOSSIER 2 Stef Potteau en Lies Verhaeghe Stef Potteau en Lies Verhaeghe waren gehuwd in 2005, maar zijn op 10/02/2011 uiteen gegaan. Beiden zijn niet hertrouwd of wettelijk samenwonend. Het koppel heeft twee kinderen, Luca ( 21/11/2006) en Siebe ( 16/12/2008), waarvoor ze co-ouderschap zijn overeengekomen. In EOT: domicilie bij moeder Een aparte aangifte voor elk voor inkomstenjaar Bij elk: code 1018 = x 2 kinderen in fiscaal co-ouderschap met domicilie bij moeder (pag. 27 en 28). Bijgevolg mag Stef de betaalde alimentatie m.b.t. fiscaal co-ouderschapsperiode niet in aftrek nemen. Aangifte Stef: Vak II Personalia Code 1018: x Code 1019: x Code 1036: 2 Vak X (Uitgaven die recht geven op) belastingvermindering Code 1384 (kinderoppaskosten Siebe en Luca): Voorwaarden voor aftrek kinderoppaskosten voldaan: 1. Kind in fiscaal-co ouderschap 2. Kind < 12 jaar 3. Stef geniet beroepsinkomsten 4. Bewijsstukken => alleen de kosten die Stef betaalt kan hij in mindering brengen. Uitgangspunt: de facturen zijn betaald door de personen op wiens naam ze zijn opgemaakt: Hier dus: 32,00 (p. 45) + 72,25 (p. 47) + 32,00 (p. 49) + 72,25 (p. 51) = 208,50 Code 1390 (aftrekbare onderhoudsuitkeringen) = 0,00 (cumulverbod met code 1036 voor zelfde periode) Stef is zelfstandig tuinier (aanleg en onderhoud tuinen) sinds 5 maart Vak XIV Beroep en ondernemingsnummer Beroep uitgeoefend in 2012: tuinier Ondernemingsnummer: XXX Vak XVII Winst Code 1600 Brutowinst van de eigenlijke exploitatie: omzet ,14 - aankopen ,62 + voorraadstijging + 301,00 bruto winst ,52 Code 1606 (andere beroepskosten): Diensten en diverse goederen: Kosten bestelwagen 4 941,86 Praktisch personenbelasting caseboek oplossingenbundel 5

6 Kantoorbenodigdheden 7 195,14 Verwerkingskosten milieu 1 206,09 Veiligheidsmateriaal 116,45 Kledij 304,53 (voor zover specifieke beroepskledij) Telefoon 887,49 Accountancy 883,36 Diverse kosten 116,36 Provinciebelasting en andere taksen 114,80 Sociale bijdragen en VAPZ 7 079,39 Verzekeringen 1 809,50 Afschrijvingen 7 005,32 Bankkosten 214, ,80 Code 1614: investeringsaftrek: 5,5 % 8 418,63 = 463,02 Vak XIX Voorheffingen Code 1759 Belastingkrediet eigen vermogen: geen Reden: Eigen vermogen is eind 2012 niet hoger dan het hoogste bedrag van het eigen vermogen in de drie vorige jaren. Grens van 2010 is al hoger dan Vaste activa LTschulden Eigen vermogen , , , , , ,12 Vak XII: Eerste vestiging als zelfstandige Code 1552: 05/03/2010 Praktisch personenbelasting caseboek oplossingenbundel 6

7 Aanslagjaar 2013 Inkomsten van het jaar , , /03/ , , , RESULTAAT VAN DE BEREKENING T E B E T A L E N 8.254,41 Gemiddelde aanslagvoet ( %) 26,3 DETAIL VAN DE BEREKENING VASTSTELLING VAN DE BELASTBARE INKOMSTEN Winsten van nijverheids-, handels- of landbouwbedrijven Brutowinst , Andere beroepskosten , Nettoresultaat (winst) ,72 Totaal ,72 Investeringsaftrek 463, Verschil ,70 Gezamenlijk belastbaar ,70 GEZAMENLIJK BELASTBARE BEROEPSINKOMSTEN Inkomsten als zelfstandige ,70 Totaal ,70 GEZAMENLIJK BELASTBAAR INKOMEN Beroepsinkomsten - Inkomsten als zelfstandige ,70 Totaal van de netto inkomsten ,70 Gezamenlijk belastbaar inkomen ,70 BEREKENING VAN DE AANSLAG Verrekende belastingvrije sommen - basisbedrag 6.800,00 verhoogd voor: - alleenst. met kind. ten laste 1.440,00 - co-ouderschap niet ten laste 1.860,00 Totaal ,00 Basisbelasting ,42 Belastingvermindering - op de belastingvrije sommen 2.612,50- - Uitgaven opvang kinderen 93, Om te slane belasting 7.521,09 Praktisch personenbelasting caseboek oplossingenbundel 7

8 Hoofdsom 7.521,09 Belasting staat 7.521,09 Saldo staat 7.521,09 Totaal saldo staat 7.521,09 Gemeentebelasting 7.521,09 x 5,5 % 413, S A L D O 7.934,75 Bijzondere Bijdrage voor de Sociale Zekerheid Verschuldigd op ,70 319,66 T E B E T A L E N 8.254,41 Praktisch personenbelasting caseboek oplossingenbundel 8

9 Aangifte Lies: Vak II Personalia Code 1018: x Code 1034: 2 Vak X (Uitgaven die recht geven op) belastingvermindering Code 1384 (kinderoppaskosten Siebe en Luca): Voorwaarden voor aftrek kinderoppaskosten voldaan: 1. Kind in fiscaal-co ouderschap 2. Kind < 12 jaar 3. Lies geniet beroepsinkomsten 4. Bewijsstukken => alleen de kosten die Liesbetaalt kan zij in mindering brengen. Uitgangspunt: de facturen zijn betaald door de personen op wiens naam ze zijn opgemaakt: Hier dus: 204,00 beperkt tot 11,20 10 dagen (p. 52 en 53) = 112,00 Lies is advocate. Code 1650 ontvangsten= ,61 Code 1653 meerwaarden aan 16,5 %: 9 500,00 x 1/3 75 % = 2 375,00 De personenwagen, is meer dan 5 jaar voor beroepswerkzaamheid gebruikt, en werd verkocht (= vrijwillige vervreemding) met een meerwaarde => ten belope van beroepsdeel maar voor 75 % belastbaar, aan afzonderlijk tarief van 16,5 % Code 1656: sociale bijdragen 4 548,20 (p. 29 en p. 38) + VAPZ 1 871,28 (p. 29 en p. 39) = 6 419,48 Code 1657 (andere beroepskosten): 7 163, , , , , ,86 = ,64 Kosten gebouw 1: Huur en OV: 3 844,73 Onderhoud en herstel: 760,30 Elektr. Gas water: 538,47 Telefoon: 1 605,86 Verzekering brand: 299,56 Provinciebelasting: 114,80 Totaal 7 163,72 Kosten gebouw 2 Mortelputstraat (= 25 % beroepsgebruik ; 75 % eigen bewoning): Onderhoud en herstel gebouw: 500,63 25 % = 125,16 Elektr. Gas water: 1 250,00 25 % = 312,50 Telefoon: 1 410,22 25 % = 352,56 Verzekering brand: 204,85 25 % = 51,21 Provinciebelasting: 114,80 25 % = 28,70 Intresten hyp. lening (*): 5.449, / = 2 043,54 Kap. aflossing: is niet aftrekbaar Praktisch personenbelasting caseboek oplossingenbundel 9

10 Schuldsaldoverzekering: levert fiscaal voordeel aftrek enige eigen woning op (ondanks beroepsgebruik woning) Onroerende voorheffing: 756,25 25 % = 189,06 Afschrijving (p.31): 1 800,00 Totaal 4 902,73 (*) p. 31 zie afschrijvingstabel: aankoopwaarde 25 % beroepsdeel: ,00 gebouw ,00 grond = ,00 Dus totale aankoopwaarde voor volledige gebouw = ,00 / 25 % = ,00 Geleend in 2011 voor de aankoop van dat gebouw: EUR (p. 36). Hypothecaire lening voor gemengd gebruik (privé/beroep): Hypothecaire lening mag geacht worden bij voorrang aangewend te zijn voor financiering beroepsdeel. Dus lening bij voorrang aangewend voor beroepsinvestering. Dus ,45 = beroepsintresten. De rest (3 405,91) zijn privé-intresten m.b.t. verwerving enige eigen woning die in aanmerking komen voor aftrek enige eigen woning. Wat kapitaalaflossing van ,55 betreft: deze komt integraal in aanmerking voor aftrek enige eigen woning. Wat schuldsaldoverzekering 270,27 betreft: deze komt integraal in aanmerking voor aftrek enige eigen woning. Maar vermits korf al vol zit met privé-intresten en kapitaalaflossingen heeft het geen zin de schuldsaldopremie nog in de woonbonuskorf te betrekken (wegens mogelijk later belastbaar). M.b.t. KI gebouw 820,00 EUR ; zij is 100 % eigenaar gans 2012 Beroepsgebruik 25 % => 25 % 820,00 = 205,00 op code 1105 in vak III Privégebruik 75 % 820,00: vrijgesteld onder code 1100 Vak IX Intresten, kapitaalaflossingen Code 1370: 2.930,00 Code 1374: X Code 1373: 2 Autokosten: Huur parking: 859,33 (nabij beroepspraktijk 1) 75 % (beperkt aftrek autokosten) = 644,50 Onderhoud en herstel: 2 912,75 1/3 (beroepsgebruik) 75 % (beperkt aftrek autokosten) = 728,19 Brandstof: 1 465,49 1/3 (beroepsgebruik) 75 % (beperkt aftrek autokosten) = 366,37 Verkeersbelasting: 1 032,20 1/3 (beroepsgebruik) 75 % (beperkt aftrek autokosten) = 258,05 Verzekering: 1 266,71 1/3 (beroepsgebruik) 75 % (beperkt aftrek autokosten) = 316,68 Parkeerkosten: 99,50 75 % (beperkt aftrek autokosten) = 74,63 Verkeersboetes: niet aftrekbaar Afschrijving: 5 578,60 1/3 (beroepsgebruik) 75 % (beperkt aftrek autokosten) = 1 394,65 Intresten: 291,04 (p. 41) 1/3 100 % = 97,01 Aflossingen krediet: niet aftrekbaar Ontvangen vergoeding verzekering: - 963,94 1/3 (beroepsgebruik) = - 321,31 Totaal: 3 558,77 Administratiekosten: Praktisch personenbelasting caseboek oplossingenbundel 10

11 Onderhoud informatica: 4 917,44 Gsm: 175,00 Portkosten: 1 115,35 Bureaubenodigdheden: 1 474,37 Kopieerkosten: 65,26 Computerbenodigdheden: 561,38 Drukwerk: 914,39 Griffiebons: 632,99 Verzekering gewaarborgd inkomen: 618,12 Erelonen confraters: ,00 (aftrek mits fiches opgemaakt) Erelonen gerechtsdeurwaarders: ,93 (aftrek mits fiches opgemaakt) Erelonen accountant: 879,37 (aftrek mits fiches opgemaakt) Beroepsbijdragen, verzekering BA: 2 642,04 Restaurantkosten: 4 883,25 65 % (beroeps) 69 % (beperkt aftrek restaur.k.) = 2 190,14 Representatiekosten: 905,25 50 % (beperkt aftrek repres.k.) = 452,63 Onthaal/ontvangst kantoren: 539,18 50 % (beperkt receptiekost) = 269,59 Steungeld WWF = gift van minstens 40 EUR aan erkende instelling: is geen aftrekbare beroepkost, maar wel uitgave die belastingvermindering oplevert. Vak X: code 1394 = 150,00 Geschenken (voor zover relatiegeschenken met geringe waarde => 50 % aftrekbaar): 50 % 2 306,25 = 1 153,13 (ingeval geschenken > 125 EUR waarde, aan zakenrelaties dan 100 % aftrekbaar mits fiches op naam van de genieters) vakliteratuur: 4 213,66 abonnementen en tijdschriften: 412,00 50 % (beroepsgebruik) = 206,00 seminaries: 1 343,60 Totaal: ,39 Afschrijvingen: Gebouw 2: 1 800,00 (is al meegerekend onder de gebouwkosten) Bureaumateriaal: 242, ,00 = 762,00 Informatica-uitrusting: 483, ,31 = 955,36 Rollend materieel: 5 578,60 (is al meegerekend onder de autokosten) Inrichting kantoor: 442, , ,45 = 1 315,81 Totaal: 3 033,17 Lonen: eigen lonen zijn geen aftrekbare beroepskost Financiële kosten: Bankkosten: 355,42 Intresten investeringkrediet (voor financiering bv. van inrichting): 298,44 Aflossingen investeringskrediet: niet aftrekbaar Totaal: 653,86 Praktisch personenbelasting caseboek oplossingenbundel 11

12 Investeringsaftrek: code ) inrichting: gespreide aftrek: 12,5 % 7 504,51 10 % = 93,81 2) camerasysteem: eenmalige aftrek: 22,5 % 2 600,00 = 585,00 Totaal: code 1662 = 678,81 Vak XIX 5 Belastingkrediet eigen vermogen: nieuwe investeringen bijna volledig gefinancierd met leningen => geen belastingkrediet aangroei van de eigen middelen Praktisch personenbelasting caseboek oplossingenbundel 12

13 Aanslagjaar 2013 Inkomsten van het jaar , , , , , , , , , , RESULTAAT VAN DE BEREKENING T E B E T A L E N ,23 Gemiddelde aanslagvoet ( %) 30,5 DETAIL VAN DE BEREKENING VASTSTELLING VAN DE BELASTBARE INKOMSTEN Baten van vrije beroepen, ambten, posten of andere bezigheden Ontvangsten , Meerwaarden 2.375, Sociale bijdragen 6.419, Andere beroepskosten , Nettoresultaat (positief) ,49 Investeringsaftrek 678, Verschil ,68 Gezamenlijk belastbaar ,68 Afzonderlijk belastbaar Meerwaarden, vergoed. en ontvangsten van sportbeoefenaars, scheidsrechters,... Belastbaar tegen 16,5 % 2.375,00 GEZAMENLIJK BELASTBARE BEROEPSINKOMSTEN Inkomsten als zelfstandige ,68 Totaal ,68 AFZONDERLIJK BELASTBARE BEROEPSINKOMSTEN Belastbaar tegen 16,5 % 2.375,00 Totaal 2.375,00 Netto inkomen 2.375,00 GEZAMENLIJK BELASTBAAR INKOMEN Beroepsinkomsten - Inkomsten als zelfstandige ,68 Totaal van de netto inkomsten ,68 Woonbonus 2.930, Gezamenlijk belastbaar inkomen ,68 BEREKENING VAN DE AANSLAG Praktisch personenbelasting caseboek oplossingenbundel 13

14 Verrekende belastingvrije sommen - basisbedrag 6.800,00 verhoogd voor: - kinderen ten laste 3.720,00 - alleenst. met kind. ten laste 1.440,00 - co-ouderschap ten laste 1.860,00- Totaal ,00 Basisbelasting ,84 Belastingvermindering - op de belastingvrije sommen 2.612,50- - Giften 67, Uitgaven opvang kinderen 50, Om te slane belasting ,44 Hoofdsom ,44 Afzonderlijk belastbare inkomsten: - beroepsinkomsten: 2.375,00 X 16,50 %= 391,88 Belasting staat ,32 Vermeerdering (zie berekening) 240,59 Saldo staat ,91 Totaal saldo staat ,91 Gemeentebelasting ,32 x 5,5 % 638, S A L D O ,93 Bijzondere Bijdrage voor de Sociale Zekerheid Verschuldigd op ,68 426,30 T E B E T A L E N ,23 Vermeerdering ingeval van geen of ontoereikende voorafbetaling Inkomsten met vermeerdering ,68 Verrekende belastingvrije sommen ,00 - basisbedrag 6.800,00 verhoogd voor: - kinderen ten laste 3.720,00 - alleenst. met kind. ten laste 1.440,00 - co-ouderschap ten laste 1.860,00 Totaal ,00 Basisbelasting ,84 Belastingvermindering - op de belastingvrije sommen 2.612,50- - Giften 67,50- - Uitgaven opvang kinderen 50,40- Verminderde basisbelasting ,44 Hoofdsom ,44 Beperkt tot de prop. belasting ,44 Verhoogd tot 106 % ,95 Vermeerdering ,95 x 2,25 % 267,32 Vermeerdering 267,32 Vermeerdering herleid tot 90 % 240,59 Praktisch personenbelasting caseboek oplossingenbundel 14

15 Wat als Stef toch de aftrek van de betaalde alimentatie voor zijn kinderen vraagt? Cumulverbod tussen fiscaal co-ouderschap en aftrek alimentatie m.b.t. dezelfde kinderen in dezelfde periode. In dat geval Stef: code 1390 = 200,00 12 = 2 400,00 Maar code 1034 is dan nul i.p.v. 2 In hoofde van Lies: ze moet het weten dat haar ex zich niet aan de regeling heeft gehouden. Voor zover ze daarvan op de hoogte is, kan zij de volledige verhoging wegens kinderlast (code 1030: 2 i.p.v. code 1036: 2) pas verkrijgen nadat ze aangetoond heeft dat de kinderen volledig te haren laste zijn. Praktisch personenbelasting caseboek oplossingenbundel 15

16 Dossier 3 Tom Claessens en Mieke Coninckx Vak II Gegeven: Tom Claessens en Mieke Coninckx trouwden in 1998 => code 1002: X (gehuwd) Gegeven: Op werd hun zoon Kasper geboren. => code 1030: 1. Of ook code 1038 moet ingevuld worden of niet, hangt af van bedrag aan betaalde kinderoppaskosten (zie infra bij vak X. Kinderoppaskosten). Vak III aanslagbiljet OV: niet-geïndexeerd KI woning E. Prissestraat in Sint-Niklaas op 01/01/2012: EUR ; betreft eigendom van beiden Gegeven: n.a.v. bijbouw garage in 2010 is KI gestegen met 75,00 EUR Gegeven: garage wordt gebruikt voor beroepswerkzaamheid van Tom. KI garage = 75,00 Gegeven: koppel is gehuwd volgens wettelijk stelsel. Gegeven: op die woning rusten nog twee leningen van vóór 01/01/2005 => KI beroepsgebruik aan te geven, en KI eigen bewoning aan te geven Code 1100: 565,25 (*) Code 2100 = 565,25 Code 1105: % = 64,50 (*) 199 dagen (= gegeven; let op: verschilt van aantal dagen dat RSZ op loonfiche p. 57 statistikeert als gewerkte dagen) 35 km 2 = km woon-werkverkeer Totaal km in 2012 gereden (= gegeven) = = beroeps % = / = 86 % KI = ,50 (beroepsdeel garage) (= 86 % van 75 EUR verhoging KI) = 1 130,50; elk voor ½ aan te geven (gehuwd volgens wettelijk stelsel) want nog lening vóór 2005 Vak IV Code 1250: ,83 (p. 56) ,52 (p. 57.) Code 2250: ,23 (p. 61) : ,35 Code 2251: 4 866,33 (p. 61) Code 1242: 768,00 (p. 56) Code 2242: 1 200,00 (p. 61) Code 1244: 768,00 Code 2244: 1 200,00 Code 1254: 1 461,63 (p. 56) Code 2254: 956,16 (p.62) Code 1255: 0,00 (*) Code 2255: 370,00 (**) Code 1258: 7 836,44 (*) Code 2271: 1 768,46 (p. 64) + 60,95 (p. 65) = 1 829,41 Code 2285: 37,56 (p. 62) Code 1246: 49,25 (p. 56) Code 1234: 1 040,18 (p.56) Code 1286: ,50 (p. 48) ,24 (p. 57) Code 2286 : ,70 (p. 62) + 601,30 (p. 64) = ,74 + 6,70 (p. 65) = ,70 Code 1287: 619,68 (p. 56) Code 2287: 322,79 (p. 62) Praktisch personenbelasting caseboek oplossingenbundel 16

17 (*) werkelijke beroepskosten: (1) Verplaatsingkosten VITO (lichte vrachtwagen) woon werkverkeer: - afschrijving: ,93 20 % (3 de jaar op 5) = 4 535,79 - onderhoud: 235,62 - verzekering BA + rechtsbijstand 442,33 - verzekering omnium 628,72 - verkeersbelasting 106,26 - autokeuringsbewijs 50,70 totaal 5 999,42 EUR brandstof: beginstand: km eindstand: km totaal verreden km in 2012 = kosten brandstof totaal = liter/100 km 1,5318 EUR/liter = 2 224,40EUR stalling VITO: ,75 EUR 3 % (3de jaar op 33 jaar lineair) = 502,01 EUR totaal: 5 999, , ,01 = 8 725,83 86 % (beroepsgebruik = woon werk) 7 504,21 EUR waarvan woon werkverkeer: 199 dagen 35 km 2 = km op totaal km verreden in 2012 = => beroepsgebruik = / = 86 % (2) Vakbondsbijdrage = 44,40 (p. 60) Totale beroepskosten man (code 1258) = 7 504, ,40 = 7 548,61 (**) afstand woonplaats Sint-Niklaas - werkplaats Ertvelde = 36 km 162 dagen (zie detail loonfiche) 36 km 2 0,15 EUR = 1 749,60 < algemeen kostenforfait van art. 51 WIB92, dus geen kostenbewijzer. Bijgevolg vrijstelling van 370,00 EUR. Vak VII Inkomsten van roerende goederen en kapitalen (in veronderstelling dat koppel toch een zichtrekening heeft waarop intresten zijn genoten in 2012 en geen van beiden nog 4 % bijkomende heffing verschuldigd is). Code 1440: X Code 2440: X Vak IX Intresten, kapitaalaflossingen Intresten m.b.t. bouw woning van lening vóór 2005 => voldoet aan alle voorwaarden voor bijkomende intrestaftrek maar de 12-jarige periode van extra fiscaal voorbij is voorbij (bouw 1999; ingebruikname in 2000 => 12 jaar is voorbij in 2012) => gewone intrestaftrek = 390,86 (p. 69) + 235,43 (p. 70) = 626,29 vrij te verdelen over codes 1146 en Voorstel 50/50 Praktisch personenbelasting caseboek oplossingenbundel 17

18 Code : 313,15 Code : 313,14 Kapitaalaflossing van leningen in zelfde jaar aangegaan: kapitaalaflossingen samentellen en leningen samentellen alsof het om één lening gaat (5 516,38 (p. 68) ,21 (p. 70) ) ,15(1999 en 0 kind op 1/1/2000) = 4 624,45 (66 460, ,16) vrij te verdelen over de codes 1355 en 2355 Code : 2 312,23 Code : 2 312,22 Vak X (uitgaven) voor belastingvermindering Code kinderoppaskosten (p.66) = ,00 11, ,00 11, ,00 Voordeel belastingvermindering kinderoppaskosten > voordeel toeslag belastingvrije som voor kind < 3 jaar waarvoor geen aftrek kinderoppaskosten wordt gevraagd Code pensioensparen (p. 71): 910,00 Code (p. 71): 910,00 Code dienstencheques (p. 67): 1 125,00 Code : 50,00 % Code : 50,00 % (eigendomsaandeel Tom) (eigendomsaandeel Mieke) Code : 7.922,65 (p.72-76) (gedateerde en ondertekende offerte van vóór ; aan 5 jaar oude woning, zonneboiler, betaald in 2012 door Tom) Praktisch personenbelasting caseboek oplossingenbundel 18

19 Aanslagjaar 2013 Inkomsten van het jaar , /02/ , , , , , , , , , , , , , , , , , , , /12/ , , , , , , , , , , , , , , , RESULTAAT VAN DE BEREKENING T E R U G T E G E V E N 7.687,88 Gemiddelde aanslagvoet ( %) 32,5 23,6 DETAIL VAN DE BEREKENING VASTSTELLING VAN DE BELASTBARE INKOMSTEN Inkomsten van Onroerende Goederen K.I. eigen woning 924, , Gewone woningaftrek 610,85-610,86- Verschil 313,15 313,14 Intresten 313, , Netto-inkomen 0,00 0,00 Onr. voorheffing 12,5 % = 39,14 39,14 Beroepsinkomsten Wedden en lonen , , Vervroegd vakantiegeld 4.866, Terugbetaling woon-werkverkeer: Totaal bedrag 1.461, , Vrijstelling 370, Niet-recurrente resultaatgebonden voordelen Gewone 768, , Vrijstelling 768, , Andere beroepskosten 7.548, Forfaitaire beroepskosten 3.094,65- Verschil , ,07 Gezamenlijk belastbaar , ,37 Afzonderlijk belastbaar Vervroegd vakantiegeld 4.476,70 Andere vervangingsinkomsten 1.829, Totaal 1.829,41 Netto 1.829,41 Gezamenlijk belastbaar 1.829,41 Praktisch personenbelasting caseboek oplossingenbundel 19

20 Overwerktoeslag: - gepresteerde overuren 49, Overwerktoeslag: vermindering van 57,75 % 1.040, Inhoudingen aanvullend pensioen: Gewone premies aanv. pensioen 37, Bedrijfsvoorheffing , , Bijz. bijdrage sociale zekerheid 619, , GEZAMENLIJK BELASTBARE BEROEPSINKOMSTEN Wedden, lonen, enz , ,37 Vervangingsink.,pens.,brugpens ,41 Totaal , ,78 AFZONDERLIJK BELASTBARE BEROEPSINKOMSTEN Belastbaar tegen 23,60 % 4.476,70 Totaal 4.476,70 Netto inkomen 4.476,70 GEZAMENLIJK BELASTBAAR INKOMEN Beroepsinkomsten - Wedden, lonen, enz , ,37 - Vervangingsink., pens. en brugp ,41 Totaal van de netto inkomsten , ,78 Gezamenlijk belastbaar inkomen , ,78 BEREKENING VAN DE AANSLAG Verrekende belastingvrije sommen - basisbedrag 6.800, ,00 verhoogd voor: - kinderen ten laste 1.440,00 Totaal 8.240, ,00 Basisbelasting , ,95 Belastingvermindering - op de belastingvrije sommen 2.060, ,00- - bouwsparen (**) 1.100,00-962,65- - lange termijnsparen (*) 273,00-284,27- - betalingen dienstencheques (***) 223,29-114,21- - energiebesparende uitgaven 1.938,52-991,48- - Uitgaven opvang kinderen 600, , Om te slane belasting , ,35 Vermindering overwerktoeslag 600,70- Verm. vervangingsink. (brug)pens. 72,29- Verminderde basisbelasting , ,06 Hoofdsom , ,06 Afzonderlijk belastbare inkomsten: - beroepsinkomsten: 4.476,70 X 23,60 %= 1.056,50 Praktisch personenbelasting caseboek oplossingenbundel 20

21 Belasting staat , ,56 Onroerende voorheffing 39,14-39,14- Bedrijfsvoorheffing , ,70- Saldo staat 5.057, ,28- Totaal saldo staat ,69- Gemeentebelasting ,03 x 8,5 % 2.533, S A L D O 7.476,69- Bijzondere Bijdrage voor de Sociale Zekerheid Verschuldigd op ,15 731,28 Reeds ingehouden 942,47- Saldo bijdrage 211,19- T E R U G T E G E V E N 7.687,88 (*) vermindering lange termijnsparen Aanvullend pensioen 37,56 Pensioensparen 910, , TOTAAL 910,00 947,56 Basis 910,00 947,56 Vermindering 30,00 % 273,00 284,27 (**) vermindering bouwsparen Kapitaalaflossingen 2.200, , Basis 2.200, ,23 Vermindering 1.100,00 962,65 (***) vermindering PWA-cheques en dienstencheques Betalingen met dienstencheques 1.125, ,00 Basis 744,30 380,70 Vermindering 30 % 223,29 114,21 Overdracht verminderingen voor energie te vermelden in de aangifte van aanslagjaar tegenover code 1316(-42) 239,06 detail per partner 119,53 119,53 Hoe verandert je antwoord als Tom de verplaatsingen aflegt met een gewone personenwagen i.p.v. met een lichte vrachtwagen? Ingeval Tom de verplaatsingen doet met een gewone personenwagen, dan kosten woon-werkverkeer: 199 dagen 35 km 2 = km 0,15 EUR = 2 089,50 dan vakbondsbijdrage: 44,40 totale werkelijke kosten: 2 133,90, hetgeen < forfait van 3 790,00 EUR + de vrijstelling van 370,00 EUR in tussenkomst woon-werkverkeer code 1258: 0,00 en code 1255: 370,00 Praktisch personenbelasting caseboek oplossingenbundel 21

22 Dossier 4 Gert Huysmans en Elke Stans Vak II Personalia Code 1002: X (gehuwd) Code 1030: 2 kinderen ten laste Code 1038: 1 (1 kind jonger dan 3 jaar waarvoor geen aftrek van kinderoppaskosten; zie vak X) Vak III Onroerende inkomsten Code 1100: vrijgesteld Code 2100: vrijgesteld (want geen lening meer van vóór lopende op die woning) Vak IV Wedden, lonen Code 1250: ,77 (p. 77) Code 2250: ,11 (p. 78) Code 1252: 178,56 (p. 77) Code 1254: 966,90 (p. 77) Code 2254: 1.149,00 (p. 78) Code 1255: 966,90 (*) Code 2255: 1.149,00 (**) Code 1286: ,67 (p. 77) Code 2286: ,57 (p. 78) Code 1287: 619,68 (p. 77) Code 2287: 619,68 (p. 78) (*) Sint-Niklaas Brussel = 47 km enkel Snelle berekening voor woon-werkverkeer art. 66 bis WIB92: 47 km 2 (heen en terug) 0, dagen = 3 102,00 (wat beneden kostenforfait is én dan nog rekening te houden met invloed of tussenkomst van 966,90 al dan niet vrij is; voordeliger om toch algemeen kostenforfait art. 51 WIB92 toe te passen). (**) afstand Beveren - Sint-Niklaas is te kort om woon-werkverkeer te bewijzen. Vak V Pensioenen Code 1220: 2 272,77 (p.90) Code 1225: 750,01 (p.90) Vak VII Inkomsten van roerende goederen en kapitalen (in veronderstelling dat koppel toch een zichtrekening heeft waarop intresten zijn genoten in 2012 en geen van beiden nog 4 % bijkomende heffing verschuldigd is). Code 1440: X Code 2440: X Vak VIII Aftrekbare bestedingen en vorige verliezen Code 1390: (= ,50) (gegeven) Genieters: Brent en Jasper Huysmans, Kerkstraat 10, Lokeren Vak IX Intresten, kapitaal 2 817,48 ( kapitaal van groene hyp. lening aftrek enige eigen woning p. 80) ,51 (kapitaal van gewone hyp. lening aftrek enige eigen woning p. 81) ,21 (intresten van gewone hyp. lening aftrek enige eigen woning p. 81) 6 847,20 begrensd tot ,00 Praktisch personenbelasting caseboek oplossingenbundel 22

23 Code 1370: 2 930,00 Code 2370: 2 930,00 Code 1374: X Code 2374: X Code 1373: 1 Code 2373: 1 Code 1143: 550,80 (intresten van groene hyp. lening p. 80; vermits korf aftrek enige eigen woning toch al vol zit) Vak X (Uitgaven die recht geven op) belastingverminderingen Code 1394 (giften): 60,00 (p. 92) + 42,00 (p. 93) = 102,00 Code 1384 (kinderoppaskosten): M.b.t. Tristan: 60, ,20 (p. 82) + 55, ,20 (p. 82) + 45,00 (p. 82) + 60, ,20 (p. 84) + 134,70 (p. 84) + 284, ,20 (p. 86) (p. 88) = 674,90 M.b.t. Lentl: geen, maar kind < 3 jaar op => recht op toeslag belastingvrije som code 1038 = 1 in vak II Code 1361 : / (p. 90 en 91) Code 2361 (p. 89) : 910,00 (geen aftrek pensioensparen meer in jaar waarin kapitaal wordt uitbetaald ; zie polisnummer en zie vak pensioenen) Code 2364 (p. 94): 1 500,00 Energiebesparende uitgaven (p. 79): Geen recht meer op belastingvermindering voor aanschaf zonnepanelen want geen aannemingsovereenkomst van vóór 28/11/2011. Praktisch personenbelasting caseboek oplossingenbundel 23

24 Bij opmaak aanslagbiljet: Tarief gemiddelde aanslagvoet vorig jaar man bv. 38 % Aanslagjaar 2013 Inkomsten van het jaar , , , , , , , , , , , , , , , /06/ , , , , , , , , RESULTAAT VAN DE BEREKENING T E R U G T E G E V E N 7.797,29 Gemiddelde aanslagvoet ( %) 38,8 36,7 DETAIL VAN DE BEREKENING VASTSTELLING VAN DE BELASTBARE INKOMSTEN Beroepsinkomsten Wedden en lonen , , Achterstallen 178, Terugbetaling woon-werkverkeer: Totaal bedrag 966, , Vrijstelling 966, , Forfaitaire beroepskosten 3.790, ,00- Verschil , ,11 Gezamenlijk belastbaar , ,11 Afzonderlijk belastbaar Achterstallen 169,02 Inkomsten uit pensioensparen 2.272, Totaal 2.272,77 Netto 2.272,77 Afzonderlijk belastbaar Belastbaar tegen 33,0 % 2.272,77 Bedrijfsvoorheffing , , Bijz. bijdrage sociale zekerheid 619, , Bedrijfsvoorheffing 750, GEZAMENLIJK BELASTBARE BEROEPSINKOMSTEN Wedden, lonen, enz , ,11 Totaal , ,11 Praktisch personenbelasting caseboek oplossingenbundel 24

25 AFZONDERLIJK BELASTBARE BEROEPSINKOMSTEN Belastbaar tegen 38,00 % 169,02 Belastbaar tegen 33,0 % 2.272,77 Totaal 2.441,79 Netto inkomen 2.441,79 GEZAMENLIJK BELASTBAAR INKOMEN Beroepsinkomsten - Wedden, lonen, enz , ,11 Totaal van de netto inkomsten , ,11 Woonbonus 2.930, , Onderhoudsuitkeringen x 80 % 4.680, Gezamenlijk belastbaar inkomen , ,11 BEREKENING VAN DE AANSLAG Verrekende belastingvrije sommen - basisbedrag 6.800, ,00 verhoogd voor: - kinderen ten laste 3.720,00 - kinderen jonger 3 jaar 540,00 Totaal 6.800, ,00 Basisbelasting , ,56 Belastingvermindering - op de belastingvrije sommen 1.700, ,50- - lange termijnsparen (*) 273,00- - betalingen dienstencheques (***) 221,96-228,04- - uitgaven groene leningen 81, , Giften 22, , Uitgaven opvang kinderen 149, , Om te slane belasting , ,12 Hoofdsom , ,12 Afzonderlijk belastbare inkomsten: - beroepsinkomsten: 169,02 X 38,00 %= 64, ,77 X 33,00 %= 750,01 Belasting staat , ,12 Bedrijfsvoorheffing , ,57- Saldo staat 5.507, ,45- Totaal saldo staat ,14- Gemeentebelasting ,11 x 8,5 % 3.935, S A L D O 7.289,21- Bijzondere Bijdrage voor de Sociale Zekerheid Verschuldigd op ,42 731,28 Reeds ingehouden 1.239,36- Saldo bijdrage 508,08- T E R U G T E G E V E N 7.797,29 Praktisch personenbelasting caseboek oplossingenbundel 25

26 (*) vermindering langetermijnsparen Pensioensparen 910, TOTAAL 910,00 Basis 910,00 Vermindering 30,00 % 273,00 (***) vermindering PWA-cheques en dienstencheques Betalingen met dienstencheques 0, , Basis 739,87 760,13 Vermindering 30 % 221,96 228,04 Praktisch personenbelasting caseboek oplossingenbundel 26

27 Ingeval (*) Gert en Elke in 2009 elk voor de helft nog een andere woning in eigendom hadden die ze in maart 2010 te koop stelden en die op 05/01/2011 was verkocht. In dat geval niet voldaan aan criterium enige woning op leningsjaar (woning moest al op 31/12/2009 te koop staan én uiterlijk tegen 31/12/2010 verkocht zijn). Dus de lening valt in het stelsel van gewone intrestaftrek en kapitaalaflossingen langetermijnsparen. Vak III Onroerende inkomsten Code 1100: vrijgesteld Code 2100: vrijgesteld (want geen lening meer van vóór lopende op die woning) Vak IX Intresten, kapitaal 1 635,21 EUR intresten van gewone hyp. lening voor verwerving van woning die niet voldoet aan aftrek enige eigen woning (p. 81): deze intresten zijn vrij te verdelen over de codes 1146 en 2146 (maar toch geen nut want er is geen onroerend inkomen om te neutraliseren) bv. code 1146: 817,61 en code 2146: 817,60 Code 1143: 550,80 (intresten van groene hyp. lening p. 80; keuze invullen in codes 1146/2146 of in code 1143; hier in codes 1146/2146 niet nuttig dus in code 1143) Twee hypothecaire leningen m.b.t. het verwerven van een woning, andere dan de enige eigen woning => langetermijnsparen. De twee leningen zijn in zelfde jaar aangegaan => samentellen alsof het om één lening gaat ,48 ( kapitaal van groene hyp. lening aftrek enige eigen woning p. 80) ,51 (kapitaal van gewone hyp. lening aftrek enige eigen woning p. 81) 5 211,99 kapitaalaflossingen Op geleend bedrag: ,00 (p. 80) ,00 (p. 81) = ,00 Vermits: - gemeenschappelijk geleend - allebei eigenaar - allebei in zelfde stelsel langetermijnsparen de begrensde kapitaalaflossing is vrij te verdelen over man en vrouw 5 211, ,00 / ,00 = 4 810,32. Best 50/50 te verdelen gezien toch absoluut maximum van 2 200,00 EUR. Bijgevolg: Code 1358: 2 405,16 Code 2358: 2 405,16 Praktisch personenbelasting caseboek oplossingenbundel 27

28 Aanslagjaar 2013 Inkomsten van het jaar , , , , , , , , , , , , , , , , /06/ , , , , , , , , , RESULTAAT VAN DE BEREKENING T E R U G T E G E V E N 6.050,44 Gemiddelde aanslagvoet ( %) 38,3 36,3 DETAIL VAN DE BEREKENING VASTSTELLING VAN DE BELASTBARE INKOMSTEN Inkomsten van onroerende goederen Intresten 0, , Netto-inkomen 0,00 0,00 Beroepsinkomsten Wedden en lonen , , Achterstallen 178, Terugbetaling woon-werkverkeer: Totaal bedrag 966, , Vrijstelling 966, , Forfaitaire beroepskosten 3.790, ,00- Verschil , ,11 Gezamenlijk belastbaar , ,11 Afzonderlijk belastbaar Achterstallen 169,02 Inkomsten uit pensioensparen 2.272, Totaal 2.272,77 Netto 2.272,77 Afzonderlijk belastbaar Belastbaar tegen 33,0 % 2.272,77 Bedrijfsvoorheffing , , Bijz. bijdrage sociale zekerheid 619, , Bedrijfsvoorheffing 750, GEZAMENLIJK BELASTBARE BEROEPSINKOMSTEN Wedden, lonen, enz , ,11 Totaal , ,11 AFZONDERLIJK BELASTBARE BEROEPSINKOMSTEN Belastbaar tegen 38,00 % 169,02 Praktisch personenbelasting caseboek oplossingenbundel 28

29 Belastbaar tegen 33,0 % 2.272,77 Totaal 2.441,79 Netto inkomen 2.441,79 GEZAMENLIJK BELASTBAAR INKOMEN Beroepsinkomsten - Wedden, lonen, enz , ,11 Totaal van de netto inkomsten , ,11 Onderhoudsuitkeringen x 80 % 4.680, Gezamenlijk belastbaar inkomen , ,11 BEREKENING VAN DE AANSLAG Verrekende belastingvrije sommen - basisbedrag 6.800, ,00 verhoogd voor: - kinderen ten laste 3.720,00 - kinderen jonger 3 jaar 540,00 Totaal 6.800, ,00 Basisbelasting , ,56 Belastingvermindering - op de belastingvrije sommen 1.700, ,50- - lange termijnsparen (*) 660,00-933,00- - betalingen dienstencheques (***) 222,10-227,90- - uitgaven groene leningen 81, , Giften 22, , Uitgaven opvang kinderen 149, , Om te slane belasting , ,42 Hoofdsom , ,42 Afzonderlijk belastbare inkomsten: - beroepsinkomsten: 169,02 X 38,00 %= 64, ,77 X 33,00 %= 750,01 Belasting staat , ,42 Bedrijfsvoorheffing , ,57- Saldo staat 4.702, ,15- Totaal saldo staat 9.615,14- Gemeentebelasting ,11 x 8,5 % 4.072, S A L D O 5.542,36- Bijzondere Bijdrage voor de Sociale Zekerheid Verschuldigd op ,42 731,28 Reeds ingehouden 1.239,36- Saldo bijdrage 508,08- T E R U G T E G E V E N 6.050,44 Praktisch personenbelasting caseboek oplossingenbundel 29

30 (*) vermindering langetermijnsparen Kapitaalaflossingen 2.200, , Pensioensparen 910, TOTAAL 2.200, ,00 Basis 2.200, ,00 Vermindering 30,00 % 660,00 933,00 (***) vermindering PWA-cheques en dienstencheques Betalingen met dienstencheques 0, , Basis 740,33 759,67 Vermindering 30 % 222,10 227,90 Praktisch personenbelasting caseboek oplossingenbundel 30

31 Ingeval (*) Elke in 2009 voor 100 % eigenaar was van een andere woning die ze in maart 2010 te koop stelde en die op 05/01/2011 was verkocht. M.b.t. Elke In dat geval niet voldaan aan criterium enige woning op leningsjaar (woning moest al op 31/12/2009 te koop staan én uiterlijk tegen 31/12/2010 verkocht zijn). Dus de lening valt in het stelsel van gewone intrestaftrek en kapitaalaflossingen langetermijnsparen voor haar. M.b.t. Gert Voor hem wel voldaan aan voorwaarden aftrek enige eigen woning Vak III Onroerende inkomsten Code 1100: vrijgesteld Code 2100: vrijgesteld (want geen lening meer van vóór lopende op die woning) Vak IX Intresten, kapitaal Vermits beiden niet in het zelfde stelsel zitten, komen de intresten en de kapitaalaflossingen aan hen toe volgens eigendomsaandeel ,21 EUR intresten van gewone hyp. lening (p. 81): 50 % 1 635,21 komt bij Gert in aanmerking voor aftrek enige eigen woning 50 % 1 635,21 komt bij Elke in aanmerking voor gewone intrestaftrek. Haar intrest (817,60 kan vrij verdeeld worden over de codes 1146 en 2146 (want gemeenschappelijk belast en inkomen uit dat onroerend goed waarvoor geleend behoort toe aan hen beiden). Maar niet veel nut vermits er in hoofde van beiden geen onroerende inkomsten moeten geneutraliseerd worden. Stel code 2146 = 817,61 550,80 EUR intresten van groene hyp. lening (p. 80): 50 % 550,80 komt bij Gert in aanmerking voor aftrek enige eigen woning of voor belastingvermindering groene intresten. Hier optie volledig gaan voor belastingvermindering groene intresten want korf aftrek enige eigen woning zit al vol met kapitaalaflossingen van de gewone en de groene hypothecaire lening en intresten van gewone hypothecaire lening. 50 % 550,80 komt bij Elke in aanmerking voor gewone intrestafrek of voor belastingvermindering groene intresten. Hier optie voor code 1143 (belastingvermindering groene intresten) vermits als gewone intrestaftrek niet nuttig. code 1143 = 550,80 50 % + 550,80 50 % = 550,80 Twee hypothecaire leningen zijn in zelfde jaar aangegaan => samentellen alsof het om één lening gaat. Kapitaalaflossingen verdelen over de echtgenoten volgens eigendomsaandeel. Bij Gert 2 817,48 (kapitaal van groene hyp. lening aftrek enige eigen woning p. 80) ,51 (kapitaal van gewone hyp. lening aftrek enige eigen woning p. 81) 5 211,99 kapitaalaflossingen 50 % eigendomsaandeel = 2 606,00 EUR kapitaalaflossingen die in aanmerking komen voor aftrek enige eigen woning. Praktisch personenbelasting caseboek oplossingenbundel 31

32 Bij Elke: Kapitaalaflossingen komen in aanmerking voor langetermijnsparen 5 211,99 50 % ,00 / ,00 = 2 405,16 Bijgevolg: Code 2358: 2 405,16 Samengevat: Code 1370: 817,61 intrest gewone lening ,74 kap. groene lening ,26 kap. gewone lening = 3 423,61 te beperken tot 2 930,00 Code 1374: X Code 1374: 1 Code 2146: 817,61 intrest gewone lening Code 2358: 2 405,16 Code 1143: 550,80 Praktisch personenbelasting caseboek oplossingenbundel 32

33 Ingeval (*) Elke in 2009 voor 100 % eigenaar was van een andere woning die ze in maart 2010 te koop stelde en die op 05/01/2011 was verkocht. Aanslagjaar 2013 Inkomsten van het jaar , , , , , , , , , , , , , , , /06/ , , , , , , , , , RESULTAAT VAN DE BEREKENING T E R U G T E G E V E N 6.923,86 Gemiddelde aanslagvoet ( %) 38,9 36,3 DETAIL VAN DE BEREKENING VASTSTELLING VAN DE BELASTBARE INKOMSTEN Inkomsten van onroerende goederen Intresten 0, Netto-inkomen 0,00 Beroepsinkomsten Wedden en lonen , , Achterstallen 178, Terugbetaling woon-werkverkeer: Totaal bedrag 966, , Vrijstelling 966, , Forfaitaire beroepskosten 3.790, ,00- Verschil , ,11 Gezamenlijk belastbaar , ,11 Afzonderlijk belastbaar Achterstallen 169,02 Inkomsten uit pensioensparen 2.272, Totaal 2.272,77 Netto 2.272,77 Afzonderlijk belastbaar Belastbaar tegen 33,0 % 2.272,77 Bedrijfsvoorheffing , , Bijz. bijdrage sociale zekerheid 619, , Bedrijfsvoorheffing 750, Praktisch personenbelasting caseboek oplossingenbundel 33

34 GEZAMENLIJK BELASTBARE BEROEPSINKOMSTEN Wedden, lonen, enz , ,11 Totaal , ,11 AFZONDERLIJK BELASTBARE BEROEPSINKOMSTEN Belastbaar tegen 38,00 % 169,02 Belastbaar tegen 33,0 % 2.272,77 Totaal 2.441,79 Netto inkomen 2.441,79 GEZAMENLIJK BELASTBAAR INKOMEN Beroepsinkomsten - Wedden, lonen, enz , ,11 Totaal van de netto inkomsten , ,11 Woonbonus 2.930, Onderhoudsuitkeringen x 80 % 4.680, Gezamenlijk belastbaar inkomen , ,11 BEREKENING VAN DE AANSLAG Verrekende belastingvrije sommen - basisbedrag 6.800, ,00 verhoogd voor: - kinderen ten laste 3.720,00 - kinderen jonger 3 jaar 540,00 Totaal 6.800, ,00 Basisbelasting , ,56 Belastingvermindering - op de belastingvrije sommen 1.700, ,50- - lange termijnsparen (*) 933,00- - betalingen dienstencheques (***) 216,69-233,31- - uitgaven groene leningen 79, , Giften 22, , Uitgaven opvang kinderen 146, , Om te slane belasting , ,81 Hoofdsom , ,81 Afzonderlijk belastbare inkomsten: - beroepsinkomsten: 169,02 X 38,00 %= 64, ,77 X 33,00 %= 750,01 Belasting staat , ,81 Bedrijfsvoorheffing , ,57- Saldo staat 5.496, ,76- Totaal saldo staat ,14- Gemeentebelasting ,11 x 8,5 % 4.004, S A L D O 6.415,78- Praktisch personenbelasting caseboek oplossingenbundel 34

35 Bijzondere Bijdrage voor de Sociale Zekerheid Verschuldigd op ,42 731,28 Reeds ingehouden 1.239,36- Saldo bijdrage 508,08- T E R U G T E G E V E N 6.923,86 (*) vermindering langetermijnsparen Kapitaalaflossingen 2.200, Pensioensparen 910, TOTAAL 3.110,00 Basis 3.110,00 Vermindering 30,00 % 933,00 (***) vermindering PWA-cheques en dienstencheques Betalingen met dienstencheques 0, , Basis 722,30 777,70 Vermindering 30 % 216,69 233,31 Praktisch personenbelasting caseboek oplossingenbundel 35

36 (**) In zijn vrije tijd ontwikkelt en onderhoudt Gert als hobby al sinds een aantal jaren websites. Vak XIV Beroep: website designer Ondernemingsnummer: Vak XVIII: Baten Code 1650 (ontvangsten in 2012): 833,75 (p. 95) + 785,36 (p. 96) ,00 (p. 97) + 475,00 (p. 98) + 600,00 (p. 99 prestaties van 2011 waarvan in 2012 nu nog 600,00 zijn uitbetaald) + 600,00 (werkelijk ontvangen maar geen fiche ontvangen p. 5) = 4 450,11 Code 1656 (sociale bijdragen) = 308,82 (p. 100) Andere beroepskosten: / (optie voor forfaitaire kosten is voordeliger) Code 1668 (ontvangsten zelfstandige in bijberoep; met oog op correct berekenen van belastingkrediet laag activiteitsinkomen) = 4 450,11 Aanslagjaar 2013 Inkomsten van het jaar , , , , , , , , , , , , , , , , , , /06/ , , , , , , , , RESULTAAT VAN DE BEREKENING T E R U G T E G E V E N 6.195,42 Gemiddelde aanslagvoet ( %) 37,4 38,7 DETAIL VAN DE BEREKENING VASTSTELLING VAN DE BELASTBARE INKOMSTEN Beroepsinkomsten Wedden en lonen , , Achterstallen 178, Terugbetaling woon-werkverkeer: Totaal bedrag 966, , Vrijstelling 966, , Forfaitaire beroepskosten 3.790, ,00- Verschil , ,11 Praktisch personenbelasting caseboek oplossingenbundel 36

37 Gezamenlijk belastbaar , ,11 Afzonderlijk belastbaar Achterstallen 169,02 Inkomsten uit pensioensparen 2.272, Totaal 2.272,77 Netto 2.272,77 Afzonderlijk belastbaar Belastbaar tegen 33,0 % 2.272,77 Bedrijfsvoorheffing , , Bijz. bijdrage sociale zekerheid 619, , Bedrijfsvoorheffing 750, Baten van vrije beroepen, ambten, posten of andere bezigheden Ontvangsten 4.450, Sociale bijdragen 308, Forfaitaire beroepskosten 1.188,55- Nettoresultaat (positief) 2.952,74 Gezamenlijk belastbaar 2.952,74 GEZAMENLIJK BELASTBARE BEROEPSINKOMSTEN Wedden, lonen, enz , ,11 Inkomsten als zelfstandige 2.952,74 Totaal , ,11 AFZONDERLIJK BELASTBARE BEROEPSINKOMSTEN Belastbaar tegen 38,00 % 169,02 Belastbaar tegen 33,0 % 2.272,77 Totaal 2.441,79 Netto inkomen 2.441,79 GEZAMENLIJK BELASTBAAR INKOMEN Beroepsinkomsten - Wedden, lonen, enz , ,11 - Inkomsten als zelfstandige 2.952,74 Totaal van de netto inkomsten , ,11 Woonbonus 2.930, , Onderhoudsuitkeringen x 80 % 4.680, Gezamenlijk belastbaar inkomen , ,11 BEREKENING VAN DE AANSLAG Verrekende belastingvrije sommen - basisbedrag 6.800, ,00 verhoogd voor: - kinderen ten laste 3.720,00 - kinderen jonger 3 jaar 540,00 Praktisch personenbelasting caseboek oplossingenbundel 37