* Gehuwd dus code aankruisen * 2 niet-gehandicapte kinderen ten laste (één van 10 jaar en één van 1 jaar) dus in code vermelden : 2

Transcriptie

1 Oplossingen globale oefeningen pag Globale oefening 1 pag Vak II : Persoonlijke gegevens * Gehuwd dus code aankruisen * 2 niet-gehandicapte kinderen ten laste (één van 10 jaar en één van 1 jaar) dus in code vermelden : 2 Vak III : Inkomsten van onroerende goederen Vermogensrecht De belastingplichtigen zijn gehuwd onder het wettelijk huwelijksstelsel. De opbrengst van hun eigen en gemeenschappelijke goederen zijn dus opbrengsten van de gemeenschap; ze worden in gelijke helften (fifty-fifty) onder hen verdeeld. Woning 1 : K.I ,00, te verdelen onder de man (550,00) en de vrouw (550,00) Appartementje : K.I. 550,00, te verdelen onder de man (275,00) en de vrouw (275,00) Woning 2 : K.I ,00 maar slechts in bezit vanaf 12 maart 2012 dus K.I ,00 x 10 / 12 = 1.500,00, te verdelen onder de man (750,00) en de vrouw (750,00) Woning die ze zelf betrekken De echtgenoten verhuizen in de loop van het belastbare tijdperk. Ze bewonen bijgevolg achtereenvolgens een verschillende woning. - Woning 1 : van 1 januari 2012 tot 13 mei 2012 gebruikt als woning (rekening houdend met toestand op 16 de dag van de maand) = van januari tot en met april = 4 maanden gebruikt als woning : overeenstemmend K.I ,00 x 4 / 12 = 366,67 EUR Normaal aan te geven onder code *100 (beide echtgenoten elk de helft) maar vrijgesteld op grond van art WIB 92 (vrijstelling KI van de eigen woning want er loopt toch geen lening meer afgesloten vóór 2005) - Woning 2 : van 13 mei 2012 tot en met 31 december 2012 (rekening houdend met toestand op 16 de dag van de maand) = van mei tot en met december = 8 maanden gebruikt als woning ; overeenstemmend K.I. : 1.800,00 x 8 / 12 = 1.200,00 EUR Normaal aan te geven onder code *100 (beide echtgenoten elk de helft) maar vrijgesteld op grond van art WIB 92 (KI eigen woning, lening vanaf 2005 en geen oude lening meer van vóór 2005 m.b.t. zelfde woning) Woning 1 : de periode na de verhuis - van 14 mei 2012 tot en met 31 mei 2012 = maand mei = 1 maand kwalificatie als niet verhuurd gebouwd onroerend goed ; belastbaar onroerend inkomen is het geïndexeerde K.I. verhoogd met 40 % : aan te geven K.I. = K.I ,00 x 1 / 12 = 91,66 EUR Gevolg : K.I. s te verdelen onder de beide echtgenoten 91,66 (elk dus 45,83) Oplossing-globale oefeningen-aj2013 1

2 Op code : 45,83 Op code : 45,83 - van 1 juni 2012 tot en met 31 december 2012 = 7 maanden ; verhuurd aan de NV Rozen, waarin enkel Emma bedrijfsleider in is; het betreft een eigen goed van de vrouw => herkwalificatie is enkel mogelijk in hoofde van de vrouw Aan te geven K.I. = K.I ,00 x 7 / 12 = 641,67 te verdelen onder de beide echtgenoten (elk 320,83) Betaalde huur door de vennootschap : 1.500,00 x 7 = ,00 EUR ; te verdelen onder de beide partners (5.250,00 EUR in hoofde van ieder van hen). Maximum onroerend inkomen in hoofde van Emma : 5 / 3 x K.I. x revalorisatiecoëfficiënt = 5 / 3 x 320,83 x 4,10 = 2.192,34 EUR. Het saldo is te belasten als bezoldiging bedrijfsleider in hoofde van Emma= 5.250, ,34 = 3.057,66 EUR Op code : 320,83 Op code : 5.250,00 Op code : 320,83 Op code : 2.192,34 Op code : 3.057,66 Woning 2 : de periode vóór de verhuis - van 12 maart 2012 tot 13 mei 2012 = maanden maart en april = 2 maanden kwalificatie als niet verhuurd gebouwd onroerend goed ; belastbaar onroerend inkomen is het geïndexeerde K.I. verhoogd met 40 % : aan te geven K.I. = K.I ,00 x 2 / 12 = 300,00 EUR Gevolg : K.I. s te verdelen onder de beide echtgenoten 300,00 (elk dus 150,00) Op code : 150,00 Op code : 150,00 Appartementje - gedurende gans het jaar 2012 verhuurd aan een privégebruiker ; belastbaar onroerend inkomen is het geïndexeerde K.I. verhoogd met 40 % : aan te geven K.I. = K.I. 550,00 Gevolg : K.I. s te verdelen onder de beide echtgenoten 550,00 (elk dus 275,00) Op code : 275,00 Op code : 275,00 Bestedingen inzake de lening afgesloten in maart 2012 Aangezien Emma van meer dan één woning op 31/12/2012 eigenaar is, kan zij niet genieten van de aftrek enige eigen woning. Haar deel in de interesten komen wel in aanmerking voor gewone interestaftrek : 50 % x 2 300,00 = 1 150,00 EUR. Dat bedrag van 1 150,00 EUR mag vrij verdeeld worden over de codes en (aangezien inkomsten uit dat onroerend goed gemeenschappelijk zijn) Oplossing-globale oefeningen-aj2013 2

3 Haar deel in de kapitaalaflossing komt in aanmerking voor lange termijnsparen (code ): 4 000,00 x ,00 x 50 % = 1 829, ,00 Maximum aftrekbare korf voor Piet : 2 200, ,00 = 2 930,00 In aanmerking komende bestedingen : 50 % x (2 300, ,00) = 3 150,00 EUR Begrensd tot 2 930,00 EUR (2 930,00 op code , ja op , = 2) SAMENGEVAT Vak III: Code : 45, , ,00 = 470,83 Code : 320,83 Code : 5.250,00 Code : 45, , ,00 = 470,83 Code : 320,83 Code : 2.192,34 [ Codes en samen 1 150,00] [ Code : 2 930,00 ; code =ja ; code = 2)] [ Code : 3.057,66] [ Code : 1.829,75] Oplossing-globale oefeningen-aj2013 3

4 Vak IV : Wedden, lonen, werkloosheidsuitkeringen, Werknemers bezoldigingen Piet - Belastbare bezoldigingen (code ) : ,00 EUR - Tussenkomst woon-werkverkeer (code ) = 600,00 EUR Vrijstelling code = 370,00 EUR - Niet recurrente resultaatsgebonden voordelen : gewone(code ) = 500,00 vrijstelling (code ) = 500,00 - Werkgeverstussenkomst m.b.t. privé-pc : totaal bedrag (code ) = 780,00 vrijstelling (code ) = 780,00 (vermits code ,00) - Niet ingehouden persoonlijke sociale bijdragen (code ) = 0,00 (christ.mut.0,00) - Aftrekbare kosten (forfait) : 2 842,03 EUR [zijnde: 28,7 % van ,00 = 1 575,63 10 % van 5.490, ,00 = 542,00 5 % van , ,00 = 362,00 3% boven ,00 = 362,40 met maximum van 3.790,00 EUR) - Bedrijfsvoorheffing (code ) : ,00 EUR Vak VII : Inkomsten van roerende goederen en kapitalen. We gaan ervan uit dat dit koppel een zichtrekening heeft waarop interesten zijn ontvangen en voor de rest geen verplicht aan te geven roerende inkomsten zodat de codes en aangekruist moeten worden. Vak VIII : Aftrekbare bestedingen Gepersonaliseerde aftrekbare bestedingen - Betaalde onderhoudsuitkeringen De aftrek van de onderhoudsuitkeringen komt na de aftrek van de andere aftrekbare bestedingen. De door een echtgenoot persoonlijk verschuldigde onderhoudsuitkeringen worden afgetrokken van het inkomen van diegene die de uitkering verschuldigd is. Een eventueel saldo wordt aangerekend op het inkomen van de partner. 200,00 x 12 = 2 400,00 EUR te vermelden in code !!! Aftrekbaar bedrag = 80 % (wordt automatisch beperkt bij opmaak aanslagbiljet) Vak VIII IX: Interesten en kapitaalaflossingen van leningen Zie verduidelijking bij vak III Code : 2 930,00 Code =ja Code = 2 Codes en samen 1 150,00 Code : 1.829,75 Oplossing-globale oefeningen-aj2013 4

5 Vak X : (Uitgaven die recht geven op) belastingverminderingen!!! Kinderoppaskosten en giften zijn belastingverminderingen geworden vanaf aj ipv aftrekbare bestedingen. - Gift aan Kom op tegen kanker : 100,00 EUR (code ) Van geen belang is op wiens naam het attest is opgemaakt. => levert vanaf aanslagjaar 2013 een belastingvermindering op van 45%. De 45 EUR belastingvermindering wordt over man en vrouw verdeeld volgens hun gezamenlijk belastbaar inkomen. - Kosten van kinderopvang : Kind van 10 jaar : 75,00 EUR + 11,20 (beperking per dag) x 8 = 164,60 EUR Kind van 1 jaar : 11,20 (beperking per dag) x 190 = 2 128,00 (Hier optie voor belastingvermindering voor werkelijke kinderoppaskosten in plaats van verhoging belastingvrije som voor kind jonger dan drie jaar) => 164, ,00 = 2 292,60 (code ) Van geen belang is op wiens naam het attest is opgemaakt. Lidgeld scouts is geen kinderoppaskost. De begrensde kinderoppaskosten van 2 292,60 EUR leveren een belastingvermindering op van 45%, die dan over man en vrouw verdeeld worden volgens hun gezamenlijk belastbaar inkomen. - Betalingen pensioensparen : 910,00 te vermelden in code Betaling storting werkgeversaandelen : 730,00 te vermelden in code Belastingvermindering voor de betaling voor verwerving van aandelen van erkende ontwikkelingsfondsen : 5% x 500,00 = 25,00 te vermelden in code Belastingvermindering voor energiebesparende uitgaven : bij gemeenschappelijk belaste echtgenoten : - maximumgrens per woning wordt voor beide echtgenoten samen bepaald - op wiens naam de factuur staat en wie van de echtgenoten heeft betaald speelt geen rol - de belastingvermindering voor beide echtgenoten samen wordt dan bij de opmaak van het aanslagbiljet herverdeeld over hen volgens ieders gezamenlijk belastbaar inkomen in het totaal gezamenlijk belastbaar inkomen van hen samen Berekening van de belastingvermindering voor de woning met een KI van 1 100,00 EUR (ten minste vijf jaar ingebruik genomen) : Uw aandeel in de woning : 0% (man) + 100% (vrouw) = 100% => max. grens is : 2 930,00 x 100 % = 2 930,00 basis en 880,00 x 100% = 880,00 toeslag. Betaald in 2012 en contract van vóór : 4 000,00 voor vervanging van oude stookketel door nieuwe => de belastingvermindering waarop het koppel recht heeft (40% x 4 000,00 = 1 600,00 EUR) Dit is kleiner dan hun maximumgrens (2.930,00 x 100%) => woning met KI van 1 100,00 geeft recht op belastingvermindering van 1 600,00 EUR (dat omzetbaar is in belastingkrediet). Oplossing-globale oefeningen-aj2013 5

6 Berekening van de belastingvermindering voor de woning met een KI van 1 800,00 EUR (20 jaar oud) : Uw aandeel in de woning : 50% (man) + 50% (vrouw) = 100% => max. grens is : 2 930,00 x 100 % = 2 930,00 basis en 880,00 x 100% = 880,00 toeslag. Betaald in 2012 dakisolatie én contract vanaf : 1 200,00 EUR; daarvoor nog recht op belastingvermindering van 30%. Betaling dubbele beglazing in 2012 én geen contract van vóór : geen belastingvermindering meer => de belastingvermindering waarop het koppel recht heeft (30% x 1 200,00 = 360,00 EUR). Dit is kleiner dan hun maximumgrens (2.930,00 x 100%). => woning met KI van 1 200,00 geeft recht op belastingvermindering van 360,00 EUR (dat omzetbaar is in belastingkrediet). Samengevat : Woning KI 1 100,00 Belastingvermindering stookketel 1 600,00 (omzetbaar in belastingkrediet) Woning KI 1 800,00 Belastingvermindering 360,00, omzetbaar in belastingkrediet Aangifte : K. 2. Indien uw uitgaven meer dan één woning betreffen,, a) het aantal woningen waarop uw uitgaven betrekking hebben : b) het totale bedrag van de belastingvermindering waarop u voor aanslagjaar 2013 aanspraak maakt voor uw uitgaven 1 die omzetbaar zijn in belastingkrediet ,00 2 die niet omzetbaar zijn in belastingkrediet Belastingvermindering voor uitgaven voor beveiliging tegen inbraak of brand van een woning Woning met K.I. van 1.800,00 : Eigendom van Emma en Piet (elk 50 %) Gedane uitgaven: * camerasysteem : helft van 2.000,00 betaald in 2012 zijnde 1.000,00 EUR * 50% van de motor van de sectionale garagepoort, zijnde 50% van 250,00 = in totaal gedane uitgaven: 1.125,00 Belastingvermindering gezin: 30 % van 1.125,00 = 337,50 EUR Maximumbedrag van de vermindering per woning : 730,00 EUR Code ( ) = 337,50 Belastingvermindering van 337,50 EUR wordt dan over man en vrouw omgedeeld volgens gezamenlijk belastbaar inkomen. Oplossing-globale oefeningen-aj2013 6

7 - Dienstencheques en PWA cheques Belastingplichtige moet de beperking niet zelf toepassen. Dat doet de belastingcomputer, die eveneens het bedrag van de vermindering dan over de echtgenoten herverdeeld. Op code : 800,00 EUR Op code : 1.900,00 EUR Op code : 700,00 EUR - Belastingvermindering voor uitgaven voor de verwerving van een nieuwe elektrische personenwagen : 30% x ,00 = 9.300,00 met maximum van 9.510,00 EUR. Het gezin heeft dus recht op een belastingvermindering van EUR. Op code : 9.300,00 EUR De belastingvermindering van 9.300,00 EUR wordt dan over man en vrouw omgedeeld volgens gezamenlijk belastbaar inkomen. - Belastingvermindering voor winwin-lening Opgelet : de openstaande saldi vermelden. De belastingcomputer berekent zelf de vermindering. Code = 0,00 Code = ,00 Vak XI : Voorafbetalingen van het aanslagjaar 2013 Voorafbetalingen Emma (code ) : 6.000,00 Vak XVI: Bezoldigingen bedrijfsleider Bezoldigingen bedrijfsleider Emma - Belastbare bezoldigingen (code ) : ,00 EUR - Herkwalificatie huur (code ) : 3.057,66 EUR - Beroepskosten (forfait : 3 % op ,66) : 901,73 EUR Oplossing-globale oefeningen-aj2013 7

8 Globale oefening 2 pag Vak II : Persoonlijke gegevens * Uit de echt gescheiden : dus code aankruisen * 2 niet-gehandicapte kinderen in fiscaal co-ouderschapsregeling waarbij hoofdverblijf bij de moeder is : dus code = 2 * Code = 1 (zie bespreking kinderoppaskosten) Vak IX : Interesten en kapitaalaflossingen belastingvoordeel Voor Jan Maas komen de bestedingen van de lening afgesloten eind 2010 in aanmerking voor aftrek enige eigen woning. KI van die eigen woning is een vrijgesteld onroerend inkomen (dus niet aangeven op code 1100). Code = 2.930,00 (4.200, ,00 beperkt tot 2.200, ,00) Code = ja Code = 2 (aantal kinderen ten laste op ; in aangifte aanslagjaar 2011 nog gemeenschappelijk belast met 2 kinderen ten laste) Vak IV : Wedden, lonen, werkloosheidsuitkeringen, Werknemers bezoldigingen Jan Maas - Belastbare bezoldigingen (code ) : ,72 EUR - Tussenkomst woon-werkverkeer (code ) : 1 250,00 EUR - Bedrijfsvoorheffing (code ) : ,15 EUR - Bijzondere bijdrage sociale zekerheid (code ) : 492,33 EUR Aangesloten bij de socialistische mutualiteit (code ) : 1,20 EUR (bijdrage financiële verantwoordelijkheid) Kosten bewijzen of niet? 1) Forfaitaire kosten : Dan code (vrijstelling woon-werkverkeer) = 850, ,00 = 1.220,00 EUR Dan code = / Gewoon kostenforfait op ,52 (49.967, , ,00 1,20) = (art. 51 WIB92) = 3.435,03 EUR [zijnde: 28,7 % van ,00 = 1 575,63 10 % van 5.490, ,00 = 542,00 5 % van , ,00 = 362,00 3% boven ,00 = 955,40 met maximum van 3.790,00 EUR) Recht op bijzonder kostenforfait van 75,00 vermits afstand woonplaats- plaats van tewerkstelling = 76 km 75 km.. Bijgevolg code = 75,00 EUR => besluit : 30,00 EUR van de tussenkomst belastbaar en kosten voor 3.435,03 EUR + 75,00 EUR => netto kosten : 3.480,03 Oplossing-globale oefeningen-aj2013 8

9 2) a) Werkelijke kosten (met werkelijke bewijsstukken) Woon-werkverkeer met motorfiets Werkelijke kosten (100%, niet te beperken) Afschrijving scooter = 2.200,00 / 5 = 440,00 EUR Aschrijving helm = 180,00 / 3 = 60,00 EUR Verzekering 250,00 EUR Brandstof 240,00 EUR 0nderhoud en herstellingen 105,00 EUR Sweater en t-shirt (niet aftrekbaar wegens geen specifieke beschermkledij) 1.095,00 EUR Beperken tot beroepsgedeelte x km(*) / km 766,50 EUR (*) 7 km x 2 x 200 dagen = Werkelijke kosten treinabonnement : 1.370,00 EUR Totaal werkelijke kosten (bewijsstukken) = 766, ,00 = 2.136,50 EUR => besluit : 1.250,00 EUR van de tussenkomst belastbaar en kosten voor 2.136,50 EUR => netto kosten : 886,50 2) b) Werkelijke kosten toepassing art. 66bis WIB92 enkele afstand 76 km (minder dan max. grens van 100 km) x 2 x 200 x 0,15 = 4.560,00 EUR => besluit : 1.250,00 EUR van de tussenkomst belastbaar en kosten voor 4.560,00 EUR => netto kosten : 3.310,00 Opmerking : Een combinatie van het forfait van 0,15 EUR per kilometer bedoeld in artikel 66bis WIB92 (voor het gedeelte van de verplaatsing afgelegd met het openbaar vervoer en te voet) met bewezen beroepskosten met bewijsstukken voor het gedeelte van de verplaatsing afgelegd met de scooter is niet mogelijk. Dat betreft een verboden combinatie. Jan Maas kiest best voor toepassing van het gewoon kostenforfait (+ bijzonder forfait voor verre afstand woon-werkverkeer) code (vrijstelling woon-werkverkeer) = 1.220,00 code = 75,00 en code (werkelijke kosten) = / Vak VII : Inkomsten van roerende goederen en kapitalen We gaan ervan uit hij een zichtrekening heeft waarop interesten zijn ontvangen en voor de rest geen verplicht aan te geven roerende inkomsten zodat de code aangekruist moet worden. Vak IX : Interesten en die recht geven op een belastingvoordeel C. 2 interesten van groene leningen : code = 300,00 Oplossing-globale oefeningen-aj2013 9

10 Vak X : (Uitgaven die recht geven op) belastingverminderingen Kinderoppaskosten m.b.t. Lisa Lisa is een kind voor wie Jan Maas de verdeling van de belastingvrije som voor kinderen ten laste ontvangt. Sinds aanslagjaar 2008 heeft de ouder wie de helft van de kinderlast voor kinderen in fiscaal co-ouderschapsregeling art. 132 bis WIB 92 ontvangt, ook recht op een fsicaal voordeel van kinderoppaskosten voor die kinderen (voor zover de overige voorwaarden voldaan zijn zoals kind jonger dan twaalf jaar, ). Aangezien Lisa hier maar beperkt door een erkende crèche is opgevangen en Lisa minder is dan 3 jaar op 01/01/2013, dient afgewogen te worden of Jan Maas opteert voor de toeslag op de belastingvrije som voor kinderen jonger dan drie jaar voor wie geen belastingvermindering voor kinderoppaskosten wordt gevraagd dan wel of hij de belastingvermindering voor de werkelijke kinderoppaskosten vraagt (in code ). Ingeval hij opteert voor belastingvermindering voor kinderoppaskosten : Code = (6 x 11,20) + (2 x 10,03) = 87,26 wat een belastingvermindering oplevert tegen 45% of een voordeel van 39,27 EUR minder belastingen Ingeval hij opteert voor toeslag op belastingvrije som : Code = 1 (voordeel van ½ x 540,00 = 270,00 EUR aan minimum 25% voordeel) in voordeel van Jan Maas opteren voor toeslag op belastingvrije som dus code = 1 Kinderoppaskosten m.b.t. Thomas Thomas is een kind voor wie Jan Maas de verdeling van de belastingvrije som voor kinderen ten laste ontvangt. Sinds aanslagjaar 2008 heeft de ouder wie de helft van de kinderlast voor kinderen in fiscaal co-ouderschapsregeling art. 132 bis WIB 92 ontvangt, ook recht op een fiscaal voordeel van kinderoppaskosten voor die kinderen (voor zover de overige voorwaarden voldaan zijn zoals kind jonger dan twaalf jaar, ). Hier kosten waarvoor fiscaal voordeel kan gevraagd worden : 7,00 (middagverblijf tot betaald in 2012) + 24,00 (naschoolse opvang tot betaald in 2012) + 7,5 (middagverblijf tot betaald in 2012) + 21,00 (naschoolse opvang tot betaald in 2012) + 112,00 (Chirokamp: 10 dagen voor 175,00 EUR = 17,50 EUR per dag beperken tot 11,20 EUR per dag aftrekbaar) = 171,50 EUR Code (kinderoppaskosten) = 171,50. Deze begrensde kinderoppaskosten leveren een belastingvermindering op van 45%. Belastingvermindering voor energiebesparende uitgaven aan woning ten minste vijf jaar in gebruik K.1.a) uw aandeel in de woning : code = 100 % code (dubbel glas aan woning meer dan vijf jaar oud, contract vóór ) = 6.800,00 Oplossing-globale oefeningen-aj

11 code (overgedragen belastingvermindering uit 2011 van zonnepanelen op woning meer dan vijf jaar oud) = 2.320,00 Zijn maximumkorf van 2.930, ,00 wordt opgevuld met 880,00 van zonnecelpanelen ,00 van zonnecelpanelen ,00 van dubbel glas = 3.810,00 EUR waarvan 1.490,00 omzetbaar in belastingkrediet. Overdraagbaar naar 2013 (aj. 2014) : belastingvermindering van 1.230,00 (van dubbel glas betaald in 2012) Belastingvermindering voor beveiligingsuitgaven Vijf-puntcilindersloten : 30 % x 270,00 = 81,00 met max. van 730,00 per woning => 81,00 op code Oplossing-globale oefeningen-aj

12 Globale oefening 3 pag Code : X Petrus ( 05/06/1990): 1. komt als kind van één van de gehuwden in aanmerking 2. maakt op 01/01/2013 deel uit van het gezin 3. netto-bestaansmiddelen - Petrus is meerderjarig, dus zijn alle inkomsten voor hem eigen - Wettelijk uitgesloten als nettobestaansmiddel : de eerste schijf van 2.990,00 EUR regelmatig betaalde onderhoudsgelden onderhoudsgeld: 3.600,00 (300 x 12) vrijstelling ,00 verschil = 610,00 - kosten - 122,00 ( 20% op 610,00) netto = 488,00 - Wettelijk uitgesloten als nettobestaansmiddel : de bruto belastbare bezoldiging en het vervangingsinkomen toegekend aan de gehandicapte Petrus in erkende beschutte werkplaats - Vergelijken met grens: 488, ,00 EUR (kind ten laste van gehuwden) 4. ontvangt geen bezoldiging die beroepskost is voor BP dus ALS KIND TEN LASTE (zwaar gehandicapt dus telt voor TWEE) Chantal : ( 16/01/1993) 1. komt als kind in aanmerking 2. maakt op 01/01/2013 deel uit van het gezin 3. netto-bestaansmiddelen a. Chantal is meerderjarig dus alle inkomsten zijn eigen - Wettelijk uitgesloten als nettobestaansmiddel : de eerste schijf van 2.490,00 EUR bezoldiging jobstudent bezoldiging: 1.500,00 vrijstelling ,00 (vrijstelling beperkt tot bruto bezoldiging) verschil 0,00 - Wettelijk uitgesloten als nettobestaansmiddel : Studiebeurs van 1.200,00 - Bruto-interesten uit kasbons : 2 000,00 - kosten (20 % op 2 000,00) 400,00 Netto 1.600,00 b. Vergelijken met grens: 1.600, ,00 EUR (kind ten laste van gehuwden) 4. ontvangt geen bezoldiging die beroepskost is voor BP dus ALS KIND TEN LASTE code = 2 en code = 1 Woning met KI van voor het eerst ooit in gebruik genomen op 2/10/2006. Woning wordt 100% gebruikt voor eigen privé bewoning. KI aan te geven voor gans het jaar 2012 want er is een lening van vóór 01/01/2005. Gehuwd volgens het wettelijk stelsel dus beide echtgenoten geven elk 50 % aan. Oplossing-globale oefeningen-aj

13 Aangifte man Aangifte vrouw code = (1.500 x 50 %) = 750,00 => code = 750,00 Hoofdelijk en onverdeelde hypothecaire lening van ,00 EUR : - voor aankoop nieuwbouw na 1/5/1986 maar vóór 01/01/ betreft enige woning op 31/12/2012 zowel voor man als vrouw (handelspand telt niet mee als woning) interesten van 2012 komen in aanmerking voor bijkomende interestaftrek Aangifte man : Aangifte vrouw : Code : 3.125,00 (vrije omdeling) Code : 3.125,00 Code : 02/08/2004 Code : 02/08/2004 Code : ,00 Code : ,00 Code : 3 Code : 3 Code : 02/10/2006 Code : 02/10/2006 Code : 50,00 % Code : 50,00 % Code : 50,00 % Code : 50,00 % Code : ja kapitaalaflossing komt in aanmerking voor bouwsparen 4.050,00 x ,00 (lening 2004 en 3 kinderen ten laste op 1/1/2005) = ,00 = 2.368,12 (vrij te verdelen over de codes en ) verzekeringspremies komen in aanmerking voor bouwsparen Mogelijkheid 1 : 375,00 x ,00 = 219,27 bouwsparen (vrij te verdelen over man en vrouw) ,00 375,00 219,27 = 155,73 lange termijnsparen (vrij te verdelen over man en vrouw). De vrije verdeling mag er niet toe leiden dat premie van de man hoger is dan 200,00 EUR en hoger is dan 175,00 EUR van de vrouw. Mogelijkheid 2 : Voorrang aan de premie van de man 200,00 x ,00 = 200,00 bouwsparen man ,00 175,00 x ( , ,00) = 29,65 bouwsparen vrouw ,00 175,00 29,65 = 145,35 lange termijnsparen vrouw Oplossing-globale oefeningen-aj

14 Mogelijkheid 3 : Voorrang aan de premie van de vrouw 175,00 x ,00 = 175,00 bouwsparen vrouw ,00 200,00 x ( , ,00) = 33,89 bouwsparen man ,00 200,00 33,89 = 166,11 lange termijnsparen man Handelspand KI volledig aan te geven door de beroepsgebruiker : dus 5.000,00 op code Interesten van 2.300,00 aftrekbaar als beroepskost bij Mark (zie kosten handelspand) Afschrijving op het handelspand : aftrekbaar als beroepskost bij Mark (zie afschrijvingen) Bouwgrond Eerste grootheid: + overdrachtsprijs= ,00 - kosten= - 0,00 Totaal: ,00 Tweede grootheid: + verkrijgingsprijs= ,00 + kosten (25% > ,00)= ,00 + revalorisatie ( ,00 x 5% x 4 jaren)= ,00 - vergoeding planschade= + 0,00 Totaal: ,00 Belastbare meerwaarde: , ,00 = 3.000,00 EUR, door beide echtgenoten voor elk de helft aan te geven. Deze meerwaarde is afzonderlijk belastbaar tegen 33 % (minder dan vijf jaar tussen verkrijging en vervreemding grond). => code = 1.500,00 en code = 1.500,00 Aangifte vrouw (beroepsinkomsten) : Code = ,00 Code = 2.100,00 Code = 6.000,00 Aangifte man (beroepsinkomsten) Bedrijfseconomische brutowinst = omzet kostprijs verkochte goederen = , ,00 = ,00 Omzet : (16.000, ,00 / 1,21) = ,00 Kostprijs van de verkochte goederen : Beginvoorraad 5.000,00 + aankopen ,00 - onttrekking privé (excl. BTW) - (272,25 / 1,21) - eindvoorraad , ,00 Oplossing-globale oefeningen-aj

15 Andere winstbestanddelen : 6.250,00 (ontvangsten reclamepanelen) 47,25 (BTW op privé-opname fiets) 3.250,00 (schadevergoeding herstel bestelwagen) 9.547,25 Exploitatie winst = bedrijfseconomische brutowinst + andere winstbestanddelen = , ,25 = ,25 Schadevergoeding van 4.500,00 EUR : - herstellingkosten bestelwagen = gewone winst => zie bij andere winstbestanddelen - derving van gebruik van voertuig = vervangingsinkomen => 250,00 belastbaar in 2012 (*) code vergoeding voor tijdelijke winstderving = vervangingsinkomen => 1.000,00 belastbaar in 2012 (*) code (*) Een vergoeding verkregen als herstel van een tijdelijke derving van winst wordt beschouwd als zijnde verkregen op de datum waarop het recht op die vergoeding wordt erkend door de schuldenaar (Com.IB nr 25/70) hier dus belastbaarheid in 2012 ondanks slechts uitbetaling ervan in Geïnde netto interesten (beroeps) : 1.525, ,00 zonder RV bruto = netto ingehouden RV code 1756 = 0,00 aan te geven onder code = 1.525,00 Uitrusting verkocht voor 1 030,00 EUR (excl. btw). Deze uitrusting was reeds volledig afgeschreven over tien jaar. Mark opteert niet voor het stelsel van gespreide taxatie. Kosten m.b.t. verkoop van die uitrusting : 30,00 EUR op bedrag van de verwezenlijkte meerwaarde = (1 030,00 30,00) 1 000,00 afzonderlijk belastbaar aan 16,5% tenzij globalisatie voordeliger is : code = 1 000,00 30,00 op kosten van vervreemding van het belastbare tijdperk : code = 30,00 Investeringsaftrek : Gespreid (kan want minder dan 20 werknemers) Personenwagen : uitgesloten Antiek bureau : uitgesloten (niet afschrijfbaar, niet nieuw) Materieel : ,00 x 10 % (zie punt 6 afschrijvingstermijn) x 12,5 % = 125,00 Kosten : - Handelspand : 2.300,00 interesten ,00 elek. en verwarming ,00 onroer. vh ,00 brandverzekering = 7.375,00!! loon poetsvrouw is niet aftrekbaar als beroepskost (fiche vereist) Oplossing-globale oefeningen-aj

16 - Personenwagen : A.woon-werkverkeer km. x 0,15 EUR/km.= 450,00 + intresten: 2.250,00 x 3.000/10.000= + 675,00 totaal= 1.125,00 B. Beroepsverplaatsingen X 75% X beroeps% + afschrijving (moet lineair zijn): , ,00 x 20%= + inverkeerstelling + 375,00 + verkeersbelasting= + 325,00 + verzekering ,00 + onderhoud en herstelling= ,00 + brandstof= , ,00 X beroeps% = x 6/ ,00 X 75% aftrekbeperking= X 75% totaal= 3.217,50 X 100% X beroeps% + financieringskosten= ,00 X beroeps% = x 6/10 totaal= 1.350,00 X N.A. B.T.W. + N.A. B.T.W. op de aankoop: 2.625,00 x 40% x 20%= + 210,00 + N.A. B.T.W. op het onderhoud: 210,00 x 40%= + 84,00 + N.A. B.T.W. op brandstof: 357,00 x 40%= + 142,80 436,80 X 75% aftrekbeperking= X 75% 327,60 - woon-werkverkeer= X 6/9 Totaal = 218,40 TOTALE AUTOKOST= + woon-werkverkeer: 1.125,00 + beroepsverkeer: , ,90 Oplossing-globale oefeningen-aj

17 Restaurantkosten, receptiekosten en relatiegeschenken. - restaurantkosten buitenlandse zakenreis: 200,00 x 69 % = 138,00 aftrekbaar - restaurantkosten België : 500,00 (restaurantbonnen) x 69 % = 345,00 aftrekbaar - 600,00 rozen : 50 % aftrekbaar als relatiegeschenk = 300,00 EUR aftrekbaar - 200,00 cognac : 50 % aftrekbaar als relatiegeschenk = 100,00 EUR aftrekbaar - 700,00 agenda s : 100 % aftrekbaar als publiciteitskosten (gadget met firmanaam) - opendeur : 50 % aftrekbaar als receptiekost (200, , ,00) x 50 % = 250,00 - gift brandweer : niet aftrekbaar (ook niet in rubriek X) Erelonen 2.000,00 boekhouder : aftrekbaar 325,00 belastingconsulent : niet aftrekbaar (want geen fiche) Bezoldigingen Brutoloon werknemer : ,00 aftrekbaar Werkgeversbijdrage : 5.250,00 aftrekbaar Geschenkcheques Sinterklaas en Nieuwjaar : 25,00 aftrekbaar sociaal voordeel Kilometervergoeding dienstverplaatsing : 250,00 (volledig) x 75 % = 187,50 aftrekbaar Drank werknemer tijdens diensturen : 50,00 aftrekbaar sociaal voordeel Fietsvergoeding woon-werk verkeer : 420,00 = 100 % aftrekbaar Afschrijvingen en waardeverminderingen - personenwagen zie bij autokosten; personenwagen moet lineair worden afgeschreven - antiek bureau : niet afschrijfbaar - handelspand : afschrijving van 4.365,00 aftrekbaar - materieel : afschrijving van 1.000,00 aftrekbaar Belastingen - verkeersbelasting personenwagen : zie autokosten - voorafbetalingen : niet aftrekbare beroepskost (wel te vermelden in vak XI) - personenbelasting : niet aftrekbare beroepskost - nalatigheidsinteresten pb : niet aftrekbare beroepskost - belasting op tewerkgesteld personeel : 250,00 aftrekbaar - vaste BTW-boete : niet aftrekbaar - belasting uithangbord : 188,00 aftrekbaar Financieringskosten - interesten autolening : zie autokosten - interesten onderhandse lening zie handelspand - kapitaalaflossing : niet aftrekbaar (wel afschrijving) Oplossing-globale oefeningen-aj

18 Sociale zekerheidsbijdragen - sociale bijdragen zelfstandigen : 6.800,00 aftrekbaar - premie verzekering gewaarborgd inkomen : 300,00 aftrekbaar - premie aanvullend pensioen zelfstandigen : 490,00 aftrekbaar toekenning meewerkinkomen. Gezien vrouw een volwaardig sociaal statuut heeft, is eventueel toekenning mogelijk op basis van art. 86 WIB 92. Voor toepassing van art. 86 WIB 92 is evenwel vereist dat de meewerkende echtgenote uit hoofde van een afzonderlijke werkzaamheid tijdens het belastbare tijdperk zelf niet meer dan ,00 EUR (aanslagjaar 2013) aan beroepsinkomsten heeft verkregen. Nazicht van haar nettoberoepsinkomen : Wedden en lonen( ) ,00 Achterstallen( ) 2.100,00 Forfaitaire beroepskosten ,63 Totaal ,37 AFZONDERLIJK BELASTBAAR: Achterstallen 1.815,54 GEZAMENLIJK BELASTBAAR: Wedden en lonen ,83 Haar netto gezamenlijk belastbaar beroepsinkomen > ,00 EUR dus geen toekenning mogelijk. Samengevat Code : Kosten van vervreemding : 30,00 Code : Andere beroepskosten - handelspand : 2.300,00 (interest) ,00 (elek., OV en brandverzekering) ,00 (afschrijving) = ,00 - personenwagen : 5.910,90 - restaurantkosten : 483,00 - relatiegeschenken : 400,00 - publiciteitskosten : 700,00 - receptiekosten : 250,00 - boekhouder : 2.000,00 - bezoldigingen : ,50 - afschrijving materieel : 1.000,00 - belastingen : 438,00 - sociale zekerheid : 7.590, ,40 Giften : 250,00 Artsen zonder grenzen (komt in aanmerking voor 45% belastingvermindering) 100,00 beschutte werkplaats (komt in aanmerking voor 45% belastingvermindering voor zover beschutte werkplaats erkend is) 350,00 op code Oplossing-globale oefeningen-aj

19 Berekening gezamenlijk belastbaar inkomen aan de hand van: Onroerend = 750, = 750, = 5.000,00 Divers => afzonderlijk belastbaar = 1.500, = 1.500,00 Beroeps Mevrouw : = , = 2.100, = 6.000,00 Meneer : = 1.250, = 0, = , = 1.525,00 en 1756 = 0, = 1.000, = 30, = , (investeringsaftrek) = 125, (meewerkinkomen) = 0, =0,00 Bijkomende interestaftrek : Code : 3.125,00 (vrije omdeling) Code : 3.125,00 Code : 02/08/2004 Code : 02/08/2004 Code : ,00 Code : ,00 Code : 3 Code : 3 Code : 02/10/2006 Code : 02/10/2006 Code : 50,00 % Code : 50,00 % Code : 50,00 % Code : 50,00 % Code : ja Oplossing-globale oefeningen-aj

20 VASTSTELLING VAN DE BELASTBARE INKOMSTEN Inkomsten van Onroerende Goederen K.I. eigen woning 1.226, , Verschil 1.226, ,00 Interesten 1.226, , Netto-inkomen 0,00 0,00 Onr. voorheffing 12,5% = 153,25 153,25 Diverse inkomsten Meerw. op ongeb. onroerende goederen 33,0 % 1.500, , Afz.belastbaar tegen 33,0 % 1.500, ,00 Beroepsinkomsten Wedden en lonen , Achterstallen 2.100, Forfaitaire beroepskosten 2.485,63- Verschil ,37 Gezamenlijk belastbaar ,83 Afzonderlijk belastbaar Achterstallen 1.815,54 Andere vervangingsinkomsten 1.250, Totaal 1.250,00 Netto 1.250,00 Gezamenlijk belastbaar 1.250,00 Bedrijfsvoorheffing 0, , Winsten van nijverheids-, handels- of landbouwbedrijven Brutowinst , Financiele opbrengsten 1.525, Meerwaarden 1.000, Andere beroepskosten , Nettoresultaat (winst) ,85 Totaal ,85 Investeringsaftrek 125, Verschil ,85 Gezamenlijk belastbaar ,85 Afzonderlijk belastbaar Belastbaar tegen 16,5 % 1.000,00 Roerende voorheffing 0, GEZAMENLIJK BELASTBARE BEROEPSINKOMSTEN Wedden, lonen, enz ,83 Vervangingsink.,pens.,brugpens ,00 Inkomsten als zelfstandige ,85 Totaal , ,83 Oplossing-globale oefeningen-aj

21 AFZONDERLIJK BELASTBARE BEROEPSINKOMSTEN Belastbaar tegen 18,00 % 1.815,54 Belastbaar tegen 16,5 % 1.000,00 Totaal 1.000, ,54 Netto inkomen 1.000, ,54 GEZAMENLIJK BELASTBAAR INKOMEN Beroepsinkomsten - Wedden, lonen, enz ,83 - Vervangingsink., pens. en brugp ,00 - Inkomsten als zelfstandige ,85 Totaal van de netto inkomsten , ,83 Interesten 763, , Gezamenlijk belastbaar inkomen , ,31 Oplossing-globale oefeningen-aj