basisbegrippen SBB Accountants & Adviseurs

Transcriptie

1 Fiscale en boekhoudkundige basisbegrippen SBB Accountants & Adviseurs

2 Inhoud DE BOEKHOUDING en FISCALE AANGIFTE VAN EEN ZELFSTANDIGE VERPLEEGKUNDIGE KIEZEN VOOR EEN VENNOOTSCHAP SBB Accountants & Adviseurs

3 DE BOEKHOUDING en FISCALE AANGIFTE VAN EEN ZELFSTANDIGE VERPLEEGKUNDIGE SBB Accountants & Adviseurs

4 De boekhouding van een zelfstandige verpleegkundige Is een boekhouding wettelijk verplicht? Is men verplicht zich te laten bijstaan door een boekhouder of accountant?

5 De boekhouding van een zelfstandige verpleegkundige Wat omvat een boekhouding van een verpleegpraktijk? Stukken met betrekking tot de 1. Inkomsten 2. Uitgaven : kosten en investeringen

6 De boekhouding van een zelfstandige verpleegkundige Wat omvat een boekhouding van een verpleegpraktijk? Welke stukken? Ereloonnota s Inkomstenoverzichten mutualiteiten Getuigschriften voor verstrekte hulp Facturen en kasstukken Rekeninguittreksels (afzonderlijke beroepsrekening) Contracten

7 De boekhouding van een zelfstandige verpleegkundige Twee soorten uitgaven: kosten investeringen Verschil: Kosten: betreft verbruiksgoederen en algemene werkingskosten m.b.t de praktijk Investeringen - zijn duurzame aankopen (auto, computer, medisch materiaal, ) - worden afgeschreven in functie van hun economische levensduur (bv. auto op 5 jaar, computer op 3 jaar)

8 De boekhouding van een zelfstandige verpleegkundige Voorbeelden aftrekbare beroepskosten: Beroepslokalen (afschrijving gebouw,verwarming, electriciteit, brandverzekering,ov, ) Telefoon Portkosten Ifv beroepsmatig gedeelte van de woning. (m²) Bureelbenodigdheden, kantoormateriaal, enz. Sociale bijdragen Bijdragen vrij aanvullend pensioen Polis gewaarborgd inkomen

9 De boekhouding van een zelfstandige verpleegkundige Voorbeelden aftrekbare beroepskosten: Autokosten: Aanschafwaarde personenwagen => afschrijven (5j.) afschrijvingsbedrag is 75% aftrekbaar. Overige autokosten: brandstof, onderhoud en herstellingen, verkeersbelasting, verzekering, parking zijn fiscaal 75% aftrekbaar. Kosten financiering wagen = 100% fiscaal aftrekbaar. Gemengd gebruik privé/beroep => verhoudingsgetal boven fiscale beperking 75% toepassen! Relatiegeschenken en representatiekosten: aftrekbaar voor 50%

10 De boekhouding van een zelfstandige verpleegkundige Voorbeelden aftrekbare beroepskosten: Restaurantkosten: aftrekbaar voor 69% Beroepskledij: enkel de uitgaven met betrekking tot specifieke beroepskledij zijn aftrekbaar. Werkelijke beroepskosten - voorwaarden voor aftrekbaarheid: gedaan om belastbare inkomsten te verkrijgen of te behouden tijdens belastbaar tijdperk gedaan of gedragen echtheid en bedrag verantwoorden door middel van bewijsstuk

11 De fiscale aangifte van een zelfstandige verpleegkundige Waarop wordt de praktijk fiscaal belast? in de personenbelasting (baten = kasstelsel): Ontvangsten - Sociale bijdragen - Kosten + afschrijvingen * = Belastbaar inkomen * (werkelijke kosten bewijzen of toepassing wettelijk forfait)

12 De fiscale aangifte van een zelfstandige verpleegkundige Op het bekomen belastbaar inkomen worden volgende tarieven toegepast: Tarieven personenbelasting voor inkomsten 2011 Inkomensschijf Tarief op elke schijf 0,01 EUR EUR 25% EUR EUR 30 % EUR EUR 40 % EUR EUR 45 % boven EUR 50 % (te verhogen met gemeentebelastingen)

13 De fiscale aangifte van een zelfstandige verpleegkundige Elke belastingplichtige heeft recht op een eigen basisbelastingvrije som van EUR (6.830 EUR indien het gezamenlijk belastbaar inkomen lager is dan EUR) Verhoging voor kinderen ten laste op 1 januari 2012: Aantal kinderen ten laste op 1 januari 2012 Aanvullende toeslag op de belastingvrije som EUR EUR EUR EUR Meer dan EUR EUR per kind boven het 4e kind

14 De fiscale aangifte van een zelfstandige verpleegkundige Belastingen dient u zelf te betalen via voorafbetalingen Voorafbetaling gedurende inkomstenjaar 2011 = vrscht voor belasting verschuldigd op inkomen data 10 april 10 juli 10 oktober 20 december

15 KIEZEN VOOR EEN VENNOOTSCHAP SBB Accountants & Adviseurs

16 Wat is een vennootschap? Rechtspersoonlijkheid Eén of meer personen

17 Waarom een vennootschap oprichten? Fiscale voordelen (vennootschap met rechtspersoonlijkheid) Niet-fiscale motieven om een vennootschap op te richten: organiseren van samenwerking beperken van de aansprakelijkheid continuïteit van de activiteit

18 Voor- en nadelen van een vennootschap Voordelen vennootschap: FISCAAL GEBIED Lagere tarieven belastingen Normaal tarief: 33,99% Verlaagd opklimmend tarief: 0 tot EUR 24,98 % tot EUR 31,93 % tot EUR 35,54 % verlaagde tarieven zijn maar mogelijk indien o.m. minstens EUR loon uitbetaald wordt en niet teveel dividend uitgekeerd wordt loon wordt nog steeds belast in de personenbelasting

19 Voor- en nadelen van een vennootschap Voordelen vennootschap: FISCAAL GEBIED Mogelijkheid inbreng/afschrijving goodwill (overgang éénmanszaak => vennootschap) opbouw R/C zkv Verdelen van het inkomen in PB via: uitkeren roerende inkomsten (dividenden) verhuur onroerende goederen fiscaalvriendelijk verlonen van de zaakvoerder onder de vorm van: voordelen van alle aard kostenvergoedingen extrawettelijke pensioenvormen SOCIAAL GEBIED Lagere bijdragen voor de sociale verzekeringen

20 Voor- en nadelen van een vennootschap Nadelen vennootschap: Oprichtingskosten Zwaardere structuur Extra kosten Volledige boekhouding Jaarrekening Aangifte PB en Ven.B. Liquide middelen zitten in de vennootschap - geld in de vennootschap is nog geen beschikbaar geld voor privé-uitgaven Ontbinding - bij liquidatie van de vennootschap is bijkomende belasting verschuldigd

21 Voor- en nadelen van een vennootschap Conclusie: Indien een bestaande samenwerking georganiseerd is via een vennootschapsvorm is er weinig keuze In de andere gevallen genuanceerd benaderen: een vennootschap is niet altijd en voor iedereen de beste oplossing. Goed advies kan hierbij helpen!

22 Meer informatie?

23 Meer informatie?

24 Meer informatie?