INLEIDING WAT IS NIEUW?

Transcriptie

1 INLEIDING WAT IS NIEUW? 1.1 Algemeen 1.2 Wet- en regelgeving 1.3 Rechtspraak 1.4 Wetteksten aangiftejaar 2009 en wijzigingen in Sinterklaasbrief PRAKTIJKTIPS 2.1 Algemeen 2.2 Eenmalige mogelijkheid geruisloze inbreng pand in BV! 2.3 Voorkom berekening heffingsrente 2.4 Gevallen van onterechte renteberekening 2.5 Belastingplicht of vrijstelling? 2.6 Faciliteiten bij goed doel 2.7 Bezwaar maken tegen correctie renteaftrek?! 2.8 Getemporiseerde renteaftrek oude jaren 2.9 Besparen op voorraadwaardering 2. Besparen op waardering bedrijfsmiddelen 2.11 Willekeurige afschrijving 2.12 Besparen en energie/milieu 2. Reserveren ten laste van de winst 2. Benut vrijstellingen 2. Aftrek bijzondere beloningsvormen 2.16 Octrooibox/innovatiebox 2.17 Oud geval van verkoop deelneming tegen earn-outregeling 2.18 Aftrekbaar liquidatieverlies in plaats van verlies bij verkoop 2.19 Uitstellen liquidatie dochter-bv mogelijk voordelig 2.20 Beding enquêterecht bij bedrijfsopvolging 2.21 Bedrijfsopvolging via bedrijfsfusie tegen preferente aandelen en deelnemingsvrijstelling 2. Economische eigendom volstaat bij geruisloze overgang 2.23 Geruisloze inbreng en afrekening over niet-ingebrachte zaken 2.24 Geruisloze overdracht: vraag creditering successierecht! 2.25 Geruisloze inbreng firma bij ongelijke kapitalen firmanten 2.26 Wanneer onderneming in een BV? 2.27 Geen lijken in de kast bij overname BV 2.28 Betalingskorting IN KORT BESTEK 3.1 Gebruik van de Almanak 3.2 Gebruikte afkortingen 3.3 Aangifte vennootschapsbelasting 3.4 Aanslagregeling 3.5 Controle door de fiscus 3.6 Klachtenregelingen; Beroepsaansprakelijkheid belastingadviseur BELASTINGPLICHT 4.1 Soort belastingplicht 4.2 Begin van belastingplicht 4.3 Einde van belastingplicht AANGIFTE EN AANSLAGEN VENNOOTSCHAPSBELASTING VERKORTE AANGIFTE 5.1 Commerciële jaarrekening op fiscale grondslagen 5.2 Verkorte aangifte INLEIDING TOT DE AANGIFTE Definities 6.2 Begrippen; beginselen 6.3 Nee/ja-vragen over de aangifte

2 7 8 9 WINST-EN-VERLIESREKENING 7.1 Inleiding vragen 4 t/m Pensioenlasten 7.3 Afschrijvingen: de normale afschrijving 7.4 Afschrijvingen: willekeurige afschrijving 7.5 Afschrijvingen: wettelijke beperkingen 7.6 Overige bedrijfskosten 7.7 Overige bedrijfskosten: niet- aftrekbare kosten en lasten 7.8 Overige bedrijfskosten: voorbeelden van overige bedrijfslasten 7.9 Overige bedrijfskosten: onteigening en minnelijke verkoop ter voorkoming van onteigening BALANS, VERLIESVERREKENING EN NIET-AFTREKBARE BEDRAGEN 8.1 Inleiding 8.2 Activa 8.3 Passiva 8.4 Fiscaal ondernemingsvermogen 8.5 Fiscale reserves 8.6 Niet-aftrekbare bedragen ( privé-uitgaven van belastingplichtig lichaam) (vragen 48 t/m 58) VAN FISCALE WINST NAAR BELASTBAAR BEDRAG EN BELASTINGBEDRAG 9.1 Fiscale winst 9.2 Fiscaal eindvermogen 9.3 Kapitaalterugbetalingen 9.4 Fiscaal beginvermogen 9.5 Kapitaalstortingen: algemeen 9.6 Kapitaalstortingen: stortingen op aandelen 9.7 Kapitaalstortingen: informele kapitaalstortingen 9.8 Vermogensverschil 9.9 Totaal niet-aftrekbare bedragen; saldo fiscale winst 9. Vrijstellingen (zonder deelnemingsvrijstelling) 9.11 Niet of gedeeltelijk aftrekbare kosten en lasten 9.12 Fictieve personeelskosten van fondsenwervende instellingen 9. Bijtelling winst uit zeescheepvaart 9. Investeringsaftrek; desinvesteringsbijtelling 9. Kleinschaligheidsinvesteringsaftrek 9.16 Energie-investeringsaftrek 9.17 Milieu-investeringsaftrek 9.18 Desinvesteringsbijtelling 9.19 Mutaties in de reserves 9.20 Saldo royalty s en rente 9.21 Niet-aftrekbare rente 9. Octrooibox innovatiebox 9.23 Deelnemingsvrijstelling 9.24 Het begrip deelneming 9.25 Waardering van deelnemingen 9.26 Werkingssfeer deelnemingsvrijstelling 9.27 Kosten van een deelneming 9.28 Laagbelaste beleggingsdeelneming 9.29 Omzetting vaste inrichting in deelneming 9. Verlies bij liquidatie van dochter 9.31 Beperking deelnemingsvrijstelling na fusie e.d Laagbelaste beleggingsdeelneming 9.33 Bijtelling na eerdere afwaardering deelneming 9.34 Aftrekbare giften 9.35 Belastbaar bedrag 9.36 Belastbare winst 9.37 Verliesverrekening 9.38 Belastingbedrag 9.39 Voorkoming dubbele belasting 9.40 Verrekening van reeds ingehouden dividend- en kansspelbelasting TARIEF VENNOOTSCHAPSBELASTING Boekjaar 2009 (2009/20)

3 Oudere jaren.3 Boekjaar 20 (20/2011) en volgende jaren VOORLOPIGE AANSLAGEN EN VOORLOPIGE TERUGGAVEN 11.1 Voorlopige aanslagen Voorlopige uitbetaling NA DE AANSLAG BEZWAAR-, BEROEP-, VERZET- EN VERZOEKSCHRIFTEN 12.1 Geschillen met de rijksbelastingdienst en andere belastingdiensten 12.2 Heffing: algemeen 12.3 Beginselen van behoorlijk bestuur; behoorlijke wetgeving 12.4 Wetsuitlegging; simulatie; fraus legis 12.5 Bezwaarschrift 12.6 Beroep bij de Rechtbank 12.7 Hoger beroep bij gerechtshof 12.8 Beroep in cassatie 12.9 Herziening uitspraak rechter 12. Griffierecht Proceskosten en andere schade Invordering 12. Gewone rechter NAVORDERING.1 Gevallen waarin navordering mogelijk is.2 Navordering als er ten onrechte geen of te weinig belasting is geheven.3 Navordering wegens gebleken onjuiste verrekening.4 Boete bij navordering wegens opzet of grove schuld.5 Rechtsmiddelen.6 Gewetensgeld FISCALE BOETEN.1 Inleiding.2 Verzuimboete wegens het niet of niet tijdig doen van aangifte vennootschapsbelasting.3 Vergrijpboete bij het opzettelijk niet, onjuist of onvolledig indienen van de aangifte vennootschapsbelasting.4 Boete bij navordering van vennootschapsbelasting.5 Niet aftrekbaar BETALING VAN AANSLAGEN.1 Algemeen.2 Betalingstermijn.3 Betaling van de aanslag.4 Kwijtschelding van belasting.5 Verjaring van aanslagen.6 Verrekening van belasting bij fiscale eenheid HEFFINGS- EN INVORDERINGSRENTE 16.1 Berekeningswijze 16.2 Heffingsrente 16.3 Invorderingsrente 16.4 Bezwaar en beroep DE (DIRECTEUR-)AANDEELHOUDER EN ZIJN BV WANNEER IN BV? 17.1 Verschillende gezichtspunten bij keuze 17.2 Overwegingen van fiscale aard 17.3 Aansprakelijkheid van de aandeelhouder(s) 17.4 Mogelijkheden voor oudedagsvoorzieningen 17.5 Toepasselijkheid van sociale verzekeringen 17.6 Continuïteit van de onderneming 17.7 Terugkeer uit de BV ENIGE VENNOOTSCHAPSRECHTELIJKE ASPECTEN 18.1 Oprichting van BV of NV 18.2 Aandelen 18.3 Jaarrekening

4 Eenpersoons-BV of -NV 18.5 Bestuurdersaansprakelijkheid 18.6 Uitkoop en geschillen 18.7 Verplichtingen 18.8 Beursgang 18.9 Ontbinding lege BV of NV OMZETTING IN BV 19.1 Inleiding 19.2 Geruisloze overgang (art Wet IB 2001) 19.3 Inbreng met afrekening 19.4 Omzet- en overdrachtsbelasting FISCALE POSITIE VAN DE (DIRECTEUR)-AANDEELHOUDER 20.1 Positie als aandeelhouder 20.2 Positie als directeur 20.3 Concern; fusie; splitsing 20.4 Emigratie 20.5 Gebruikelijk loon 20.6 Ziekte en/of arbeidsongeschiktheid 20.7 Directeur-aandeelhouder en omzetbelasting (btw) 20.8 Terbeschikkingstellingsregeling 20.9 Betaalde rente 20. Waarderingskwesties AANMERKELIJK BELANG 21.1 Enkele hoofdlijnen 21.2 Wanneer is er sprake van een aanmerkelijk belang? 21.3 Voordelen uit een aanmerkelijk belang: reguliere voordelen 21.4 Voordelen uit aanmerkelijk belang: vervreemdingsvoordeel 21.5 Het begrip 'vervreemding' 21.6 Het begrip 'verkrijging' 21.7 Doorschuif- en betalingsregelingen 21.8 Verlies uit aanmerkelijk belang BEDRIJFSOPVOLGING.1 Aandeelhouder draagt aandelen in werk-bv over.2 Werk-BV draagt onderneming over.3 Houdster-BV draagt aandelen in werk-bv over.4 Geleidelijke overdracht.5 Overdracht aan werknemersstichting MANAGEMENT-BV 23.1 Wat valt er te bereiken met een management-bv? 23.2 Hebben fiscale overwegingen nog veel gewicht? 23.3 Bestrijding door de fiscus 23.4 Zekerheid omtrent de aard van een arbeidsrelatie; VAR-DGA-beschikking (ART. 3.7 WET IB 2001) 23.5 Reële vormen van de management-bv 23.6 Management-BV en directeur-aandeelhouder 23.7 Management-/houdster-BV 23.8 Commissaris-BV 23.9 Pensioen in management-bv 23. Uitstel van salaris; verband pensioen en salaris Management-BV en omzetbelasting PENSIOEN-BV 24.1 Toekenning van pensioenrechten 24.2 Pensioenstichting en pensioen-bv 24.3 Winstberekening directiepensioenlichamen 24.4 Dotaties 24.5 Overdracht van pensioenverplichtingen 24.6 Toegelaten verzekeraars; afkoop BELEGGINGS-BV 25.1 Inleiding 25.2 De gewoon belaste beleggings-bv 25.3 Fiscale beleggingsinstelling (FBI) 25.4 De vrijgestelde beleggings- instelling (VBI) 25.5 Buitenlandse beleggings-bv

5 Familiestichtingen en dergelijke MET DE BV DE GRENS OVER 26.1 Algemeen 26.2 Vennootschapsbelasting 26.3 Inkomstenbelasting 26.4 Dividendbelasting TERUGKEER UIT DE BV 27.1 Redenen voor terugkeer uit de BV 27.2 Terugkeer zonder faciliteiten 27.3 Terugkeer met faciliteiten CONCERNPROBLEMATIEK, NATIONAAL EN INTERNATIONAAL BUITENLANDSE VESTIGINGEN 28.1 Vaste inrichting of dochtermaatschappij? 28.2 De buitenlandse fiscus 28.3 De Nederlandse fiscus 28.4 Valutakwesties 28.5 Verliezen 28.6 Overgang vaste inrichting naar dochtermaatschappij 28.7 Samenvatting EUROPESE ONTWIKKELINGEN 29.1 Algemeen 29.2 Europese Richtlijnen 29.3 EG-arbitrageverdrag 29.4 Invorderingsbijstand en informatie-uitwisseling 29.5 Het Hof van Justitie van de Europese Unie (HvJ EU) TAXPLANNING, NATIONAAL EN INTERNATIONAAL.1 Het begrip taxplanning.2 Bestrijdingsmethoden van de fiscus; internationale informatieverplichtingen.3 Rulings.4 Intercompany pricing; arm's-lengthbeginsel SAMENWERKING, FUSIE EN REORGANISATIE 31.1 Samenwerking; vennootschap onder firma e.d Aandelenfusie 31.3 Bedrijfsfusie en reorganisatie 31.4 Bedrijfsfusie en reorganisatie: gewone bedrijfsfusieregeling 31.5 Bedrijfsfusie en reorganisatie met ministeriële goedkeuring 31.6 Juridische fusie 31.7 Juridische fusie: gewone juridischefusieregeling 31.8 Juridische fusie: juridischefusieregeling met ministeriële goedkeuring 31.9 Juridische fusie: gevolgen voor aandeelhouders JURIDISCHE SPLITSING 32.1 De begrippen splitsing en afsplitsing 32.2 De begrippen splitsing en afsplitsing : gewone juridischesplitsingsregeling 32.3 De begrippen splitsing en afsplitsing : juridischesplitsingsregeling met ministeriële goedkeuring 32.4 De begrippen splitsing en afsplitsing : gevolgen voor aandeelhouders 32.5 Standaardvoorwaarden FISCALE EENHEID 33.1 Inleiding 33.2 Het aangaan van een fiscale eenheid 33.3 Verbreking van de fiscale eenheid 33.4 Verliesverrekening 33.5 Voorkoming dubbele belasting 33.6 Diverse bepalingen OVERIGE ONDERWERPEN RENTEAFTREK IN DE VPB 34.1 Rente is aftrekbare bedrijfslast; soms activeren 34.2 Rente in verband met posten waarvoor aftrekbeperking geldt

6 Rente in verband met een bosbouwbedrijf 34.4 Lenen van aandeelhouder; onzakelijke rente 34.5 Rente op inleggelden en deelnemerschapsleningen 34.6 Hybride leningen tot Aftrekbeperking bij thin capitalisation 34.8 Rente op schuldig-erkenningen en leningen in concernverband 34.9 Rente op een lening die valt onder wetsontduiking 34. Rente in verband met een deelneming Rente in de vorm van kapitaalrechten Rente bij zgn. doorstroomvennootschappen 34. Rente die niet is betaald of bedongen 34. De groepsrentebox GOEDDOELINSTELLINGEN 35.1 Algemeen 35.2 Belastingplicht; vrijstellingen 35.3 Belastingplicht; stichtingen en verenigingen 35.4 Belastingplicht; goeddoellichamen 35.5 Faciliteit; herbestedingsreserve 35.6 Faciliteit; fictieve personeelskosten 35.7 Faciliteit voor fondsenwervende instellingen 35.8 Overige faciliteiten DIVIDENDBELASTING 36.1 Tarief 36.2 Belastingplichtigen 36.3 Object van heffing 36.4 Winstuitdelingen zonder inhouding van dividendbelasting 36.5 Verlaagd tarief bij verdragstoepassing 36.6 Tijdstip van inhouding; afdracht op aangifte; dividendnota 36.7 Verrekening en teruggaaf 36.8 Naheffing en boete WETTEKSTEN WETTEKSTEN VENNOOTSCHAPSBELASTING 37.1 Wet op de vennootschapsbelasting Uitvoeringsregelingen vennootschapsbelasting WETTEKSTEN OVERIGE WETTEN 38.1 Wet op de dividendbelasting Wet inkomstenbelasting 2001 TEKST EUROPESE RICHTLIJNEN 39.1 Europese Richtlijn betreffende de gemeenschappelijke fiscale regeling voor fusies, splitsingen, inbreng van activa en aandelenruil met betrekking tot vennootschappen uit de verschillende Lid-Staten 39.2 Europese Richtlijn betreffende de gemeenschappelijke fiscale regeling voor moedermaatschappijen en dochterondernemingen uit verschillende Lid-Staten 39.3 Europese Richtlijn betreffende een gemeenschappelijke belastingregeling inzake uitkeringen van interest en royalty's tussen verbonden ondernemingen van verschillende lidstaten NIEUWE WETGEVING VOOR Wijzigingen in de Wet op de vennootschapsbelasting 1969 per 1 januari Wijzigingen in de Wet op de inkomstenbelasting 2001 per 1 januari 20 die ook voor lichamen van belang zijn 40.3 Wijzigingen in de Wet op de dividendbelasting 1965 per 1 januari 20 HULP ADRESSEN 41.1 Kantoren Belastingdienst 41.2 Ministerie van Financiën 41.3 Commissie voor de verzoekschriften 41.4 De Nationale Ombudsman 41.5 Ministerie van Economische Zaken 41.6 Rechtbanken (belastingkamers) 41.7 Gerechtshoven (belastingkamers)

7 Hoge Raad der Nederlanden International Bureau of Fiscal Documentation Bureau Investeringsregelingen en Willekeurige Afschrijving (bureau IR- WA) BelastingTelefoon Beroepsorganisaties Internet REGISTER 393