FISCAAL PRAKTIJKBOEK

Transcriptie

1 FISCAAL PRAKTIJKBOEK Indirecte belastingen Een co-editie van Kluwer, de Fiscale Hogeschool en EHSAL-FHS-Seminaries Editors: L. Maes H. De Cnijf L. De Broeck Auteurs : B. Buelens A. Clara N. Labeeuw J. Opreel E. Spruyt E. Struyven L. Vandenberghe E. Van Dijck

2 Verantwoordelijke uitgever: Hans Suijkerbuijk Eindredactie: Wouter Van Springel 2010 Wolters Kluwer Belgium NV Ragheno Business Park Motstraat 30 B-2800 Mechelen Tel.: ISBN D/2010/2664/406 BP/FPIB-YI10001 Behoudens de uitdrukkelijk bij wet bepaalde uitzonderingen mag niets uit deze uitgave verveelvoudigd, opgeslagen in een geautomatiseerd gegevensbestand of openbaar gemaakt worden, op welke wijze ook, zonder de uitdrukkelijke voorafgaande en schriftelijke toestemming van de uitgever.

3 ALGEMENE INHOUD DEEL I VAT PACKAGE: EEN UPDATE 1 Evy Van Dijck en Advocaat Loyens & Loeff 1. Inleiding 5 2. Onderscheid tussen B2B B2C regels inzake plaatsbepaling Bepaling van de hoedanigheid van de afnemer Begrip vaste inrichting Bijzonderheden inzake de plaats van de dienst Diensten die verband houden met een onroerend goed (art WBTW en 21bis 2 1 WBTW) Diensten in verband met culturele, artistieke, sportieve, wetenschappelijke, educatieve, vermakelijkheids- en soortgelijke evenementen (art WBTW en art. 21bis 2 5 WBTW) Restaurant- en cateringdiensten (art en 6 WBTW en art. 21bis 2 6 a) en 8 WBTW) Kortetermijnverhuur van een vervoermiddel (art WBTW en 21bis 2 7 WBTW) Diensten van goederenvervoer Diensten van tussenpersonen Werkelijk gebruik en werkelijke exploitatie Bijzonderheden inzake de schuldenaar van de dienst Belastbaar feit en verschuldigdheid van de belasting Btw-identificatie Periodieke opgave van de intracommunautaire handelingen Conclusie 39 Blz. Fiscaal Praktijkboek Indirecte belastingen VII

4 DEEL II BTW EN DE BIJHORENDE TERREINEN NIEUWE REGELING VANAF 1 JANUARI Jurgen Opreel en Vennoot AB Taxand Belgium 1. Inleiding Levering van een gebouw met toepassing van btw Algemeen Begrip gebouw Begrip nieuw gebouw Datum van de overdracht Hoedanigheid van btw-plichtige voor de levering van een gebouw Recht op aftrek van btw Vestiging, overdracht en wederoverdracht van zakelijke rechten andere dan het eigendomsrecht op nieuwe gebouwen Algemeen Recht op aftrek Nieuwe regeling voor het bijhorend terrein Historiek Definitie bijhorend terrein (art. 1 9 WBTW) Overgangsregeling Registratierechten in Vlaanderen 64 DEEL III DE OVERDRACHT VAN EEN ALGEMEENHEID VAN GOEDEREN WAT MET HET GEBOUW? 67 Annelies Clara en Bart Coopman 1. Situering van het btw-regime van de overdracht van een algemeenheid van goederen of van een bedrijfsafdeling Is de overdracht van het gebouw waarin de economische activiteit werd uitgeoefend noodzakelijk? Begripsbepaling van de noties algemeenheid van goederen en bedrijfsafdeling vóór de inwerkingtreding van de circulaire van 30 september Begripsbepaling van de noties algemeenheid van goederen en bedrijfsafdeling na de inwerkingtreding van de circulaire van 30 september Toepassing in de tijd van de circulaire van 30 september Kentering in de Belgische rechtspraak 81 VIII Kluwer

5 3. Gesplitste overdrachten De herziening van het recht op aftrek in geval van behoud van (de zakelijke rechten op) de gebouwen Algemeen Overdracht van het huurrecht op het gebouw Vestiging van een zakelijk recht op het gebouw Behoud van het eigendomsrecht en de andere rechten die de overdrager bezit op het gebouw Afsluiten van een huurovereenkomst met betrekking tot het gebouw of terbeschikkingstelling om niet van het gebouw Schematisch overzicht Heeft de fiscus het geweer van schouder veranderd? Bedenkingen bij het administratieve standpunt Heffing van registratierechten bij vervreemding of bij vestiging van zakelijke rechten op nieuwe gebouwen? Bijhorende terreinen en btw 98 DEEL IV DE NEVER ENDING STORY OVER DE BTW-AFTREK VAN KOSTEN VAN ONTHAAL DAN TOCH BIJNA TEN EINDE? 103 Bart Buelens 1. Inleiding Begrip kosten van onthaal Begrip Aan het bedrijf vreemde bezoekers Oorsprong van de aftrekuitsluiting Weelderig of luxueus karakter meestal niet aanvaard Begrip publiciteitskosten Administratie aanvaardde definitie Hof van Justitie initieel niet Hof van Cassatie echter wel Aard of doel van de kosten doorslaggevend? Initieel werd er uitgegaan van de aard van de kosten Cassatie 8 april 2005: doel is doorslaggevend Minister lijkt zich neer te leggen bij de uitspraak Doel = (eind)koper inlichten Hoofdzakelijk doel Uitspraak van Cassatie toch niet zo duidelijk? Publiciteit aan uiteindelijke klant? 118 Fiscaal Praktijkboek Indirecte belastingen IX

6 8. Wat met de spijzen en de dranken? Administratie hield het been stijf na de Sanoma/Mediaxis zaak Rechtsleer (en rechtspraak) volgden niet altijd Cassatie 11 maart 2010: wel aftrek voor kosten voor spijzen en dranken Wat met geestrijke dranken? Spijzen en dranken: in wiens hoofde speelt de aftrekbeperking? Enkel uitsluiting van btw-aftrek voor kosten voor spijzen en dranken voor verbruik ter plaatse Hij die deze kosten als dusdanig doorrekent heeft volledig recht op aftrek Wat met de afnemer? Verschillende scenario s mogelijk Relatie met collectieve sociale voordelen Wat met geschenken die worden weggegeven tijdens een evenement? Bewijslast rust op belastingplichtige 131 DEEL V REKENING-COURANT INZAKE BTW 133 Eddy Struyven 1. De rekening-courant Wettelijke beginselen Bestaansreden van de rekening-courant Opening van de rekening-courant Personen waarvoor een rekening-courant wordt bijgehouden Operaties opgenomen in de rekening-courant Opnulzetting van de rekening-courant De bijzondere rekening Definitieve afsluiting van de rekening-courant Rekening-courant met een creditsaldo Overdracht van het creditsaldo op de rekening-courant Teruggaaf van het belastingkrediet Beslag op het creditsaldo van de rekening-courant Maandelijkse teruggaaf Schuldvergelijking inzake fiscale en niet-fiscale schulden De rekening-courant van de btw-eenheid 181 X Kluwer

7 DEEL VI DE RECHTERLIJKE BEVOEGDHEID BETREFFENDE DE KWIJTSCHELDING OF VERMINDERING VAN BTW-BOETEN 185 Luk Vandenberghe 1. Inleiding Rechterlijke wettigheidstoetsing Toezicht op de correcte toepassing van de administratieve sanctiebepalingen Toezicht op de eerbiediging van hogere rechtsnormen en beginselen Rechterlijke evenredigheidstoetsing of opportuniteitscontrole? Principes De praktische toepassing Conclusie 207 DEEL VII DE VLAAMSE VRIJSTELLING SUCCESSIERECHTEN VOOR HET FAMILIEBEDRIJF IN EEN BEVALLIG NIEUW (CRISIS)KLEEDJE 209 Eric Spruyt 1. Inleiding Participatievoorwaarde verduidelijkt Algemene situering Oude tekst vatbaar voor interpretatie Standpunt van de fiscus gevolgd door rechtspraak Nieuwe tekst zet puntjes op de i Misbruik buitenspel gezet Aandelenbezit van andere familieleden telt mee voor de 50 %-voorwaarde Een nieuw interpretatieprobleem? Inwerkingtreding Tijdelijke opschorting tewerkstellings- en loonlastvoorwaarde bij wijze van crisismaatregel Algemene situering Impact van de crisis De opnulzetting en de concrete data Voor sommige successies ook gesleuteld aan formele voorwaarde 223 Fiscaal Praktijkboek Indirecte belastingen XI

8 3.5. Belangrijke tijdelijke verruiming van het vrijstellingsregime (ook patrimoniumvennootschappen en holdings) Evaluatie in Inwerkingtreding en recht op teruggave van successierechten Jaarrekeningvoorwaarde bijgespijkerd Onderneming / Vennootschap met zetel in het Vlaams Gewest Onderneming / Vennootschap met zetel buiten het Vlaams Gewest Inwerkingtreding Besluit: reddende engel of vergiftigd geschenk? 232 DEEL VIII SCHENKING VIA BANKOVERSCHRIJVING 235 Nathalie Labeeuw, H. Peeters en E. Vande Putte 1. Inleiding Algemeen Definitie en kwalificatie Bewijs van de bankgift Modaliteiten, lasten en voorwaarden Voorbehoud van vruchtgebruik (art BW) Last van lijfrente Beding van conventionele terugkeer Uitsluiting uit de huwgemeenschap Vervreemdingsverbod Tussenkomst echtgeno(o)t(e) Problemen (en oplossingen) met betrekking tot de bankgift Schenking (d.m.v. bankgift) van aandelen Bankgift via overschrijving binnen dezelfde bank Bankgift aan minderjarigen Bankgift voorafgaand aan een gesplitste aankoop Bankgift en levensverzekeringen Fiscaal Algemeen Schenkingsrechten De bankgift: al dan niet registratie? Successieplanning in extremis 268 XII Kluwer

9 Cumulatieve inhoud 271 Inhoud jaargang Inhoud jaargang Inhoud jaargang Inhoud jaargang Inhoud jaargang Inhoud jaargang Inhoud jaargang Fiscaal Praktijkboek Indirecte belastingen XIII

10