AANGIFTEN BTW. Marc Govers Els Meynendonckx Heidi Deschacht

Maat: px

Weergave met pagina beginnen:

Download "AANGIFTEN BTW. Marc Govers Els Meynendonckx Heidi Deschacht"

Marleen Maas
7 jaren geleden
Aantal bezoeken:

1 AANGIFTEN BTW

3 Fiscale topics AANGIFTEN BTW Marc Govers Els Meynendonckx Heidi Deschacht Volledig geactualiseerd tot 1 maart 2014 Vijfde herziene uitgave 2014 Antwerpen Cambridge

4 Eerste uitgave: 1999 Tweede uitgave: 2003 Derde uitgave: 2007 Vierde uitgave: 2010 Vijfde uitgave: 2014 Aangiften btw. Vijfde herziene uitgave Marc Govers, Els Meynendonckx en Heidi Deschacht 2014 Antwerpen Cambridge ISBN D/2014/7849/83 NUR 826 Alle rechten voorbehouden. Behoudens uitdrukkelijk bij wet bepaalde uitzonderingen mag niets uit deze uitgave worden verveelvoudigd, opgeslagen in een geautomatiseerd gegevensbestand of openbaar gemaakt, op welke wijze ook, zonder de uitdrukkelijke voorafgaande toestemming van de uitgever.

5 DE AUTEURS Marc Govers Partner THE VAT HOUSE cvba (Het BTW Huis) Partner VAT Forum cv Els Meynendonckx Partner THE VAT HOUSE cvba (Het BTW Huis) Partner VAT Forum cv Heidi Deschacht Partner THE VAT HOUSE cvba (Het BTW Huis) Partner VAT Forum cv v

7 VOORWOORD Na de introductie van de euro (eerste editie 1999), de evolutie van papieren aangiften naar elektronische aangiften (tweede editie 2003), de verplichte elektronische indiening (derde editie 2007), de wijzigingen aan de btw-aangiften ingevolge het btw-pakket (vierde editie 2010), vormen de diverse kleinere invulwijzigingen aan de btw-aangiften van de afgelopen jaren, alsook de diverse aanpassingen van allerlei drempelbedragen de aanleiding voor deze vijfde editie. Dit boek behandelt de vier voornaamste aangiften op het vlak van de btw: de periodieke btw-aangifte; de bijzondere btw-aangifte; de intracommunautaire opgave; de jaarlijkse opgave van afnemers-belastingplichtigen. Elke soort aangifte wordt benaderd volgens een vast stramien. Vooreerst wordt het te gebruiken formulier voorgesteld. Vervolgens worden de wettelijke bepalingen behandeld. Na een korte toelichting per formulier omtrent diverse aspecten van indiening, volgt een uitgebreide handleiding voor het invullen ervan. Strombeek-Bever, 3 maart 2014 tvh@vat-house.com vii

9 INHOUD De auteurs v Voorwoord vii DEEL 1. DE PERIODIEKE BTW-AANGIFTE 1. MODEL VAN FORMULIER Model voor manuele invulling Weergave van de schermen in INTERVAT WETGEVENDE BEPALINGEN Richtlijn 2006/112/EG (de Btw-richtlijn ) Belgische btw-wetgeving WBTW Uitvoeringsbesluiten A. Boekhouding en aangifte B. Werken in onroerende staat Regeling btw verlegd C. Beleggingsgoud Regeling btw verlegd D. Overdracht CO 2 -emissierechten Regeling btw verlegd E. Forfaitaire btw-plicht F. Recht op aftrek G. Recht op teruggaaf H. Invoer I. Bijzondere regeling voor vismijnen J. Vrijgestelde kleine ondernemingen K. Bijzondere landbouwregeling L. Voldoening van de btw M. Buitenlandse btw-plichtige N. Proportionele fiscale geldboeten O. Niet-proportionele fiscale geldboeten P. Intracommunautaire verwerving van een nieuw vervoermid del Q. Intracommunautaire levering van een nieuw vervoermiddel.. 42 ix

10 Inhoud 3. ALGEMENE BESCHOUWINGEN Aangifteplichtigen Periodiciteit van indiening van de periodieke btw-aangifte Tijdstip van indiening van de periodieke btw-aangifte De verplichte elektronische btw-aangifte Overzicht INTERVAT Verplichte elektronische indiening Gewoon papieren formulier van de periodieke btw-aangifte Bijzondere regeling voor langs elektro nische weg verrichte diensten Voorstel voor een standaard EU-btw-aangifte INVULLEN VAN DE AANGIFTE Globaal overzicht per kader en rooster Algemene richtlijnen Kader I: Algemene inlichtin gen Identificatiegegevens De aangifteperiode De aanvraag tot terugbetaling De aanvraag van betaalformulieren Kader II: Uitgaande handelingen Rooster Roosters 01, 02 en Rooster Rooster Rooster Rooster Rooster Rooster Kader III: Inkomende handelingen Rooster Rooster Rooster Rooster Rooster Rooster Rooster Rooster Kader IV: Verschuldigde btw Rooster x

11 Inhoud Rooster Rooster Rooster Rooster Rooster Rooster Rooster XX Kader V: Aftrekbare btw Rooster Rooster Rooster Rooster Rooster YY Kader VI: Saldo Roosters 71 en Kader VII: Voorschot Rooster Kader VIII: Nihil klantenlisting Kader IX: Datum, telefoonnummer en hand tekening(en) Bijzondere gevallen Driehoeksverkeer A. België is EU-lidstaat B. België is EU-lidstaat C. België is EU-lidstaat Consignatiezendingen, zendingen naar een commis sionairverkoper en over-brengingen van goederenvoorraden Zendin gen op proef of zendingen op zicht Verkopen op af stand Levering volgend op een overbrenging van goederen Margeregeling Creditnota s, negatieve en positieve verbeteringen A. Uitgaande creditnota s B. Samenvattende tabel van de verbeteringen betreffende uitgaande handelingen C. Inkomende creditnota s D. Samenvattende tabel van de verbeteringen betreffende inkomende handelingen Commissienota s inzake make laars en lasthebbers Intracommunautaire verwerving van tabaks fabrikaten Intracommunautair maakloonwerk en diensten aan lichamelijk roerende goederen vereenvoudigingsge vallen xi

12 Inhoud 5. INDIENING VAN DE AANGIFTE Bijlagen bij de periodieke btw-aangifte Verzending van de periodieke btw-aangifte Elektronische indiening Aangiften ingediend op papier Eindafrekening betaling Gelieerde aangifteverplichtingen Intracommunautaire opgave Intrastat-aangifte Extrastat-aangifte DEEL 2. DE BIJZONDERE BTW-AANGIFTE 1. MODEL VAN FORMULIER Model voor manuele invulling Weergave van de schermen in INTERVAT WETGEVENDE BEPALINGEN Richtlijn 2006/112/EG (de Btw-richtlijn ) Belgische btw-wetgeving WBTW Uitvoeringsbesluiten A. Boekhouding en aangifte B. Teruggaaf C. Keuzeverklaring D. Voldoening E. Buitenlandse btw-plichtigen F. Fiscale geldboeten G. Intracommunautaire verwerving van een nieuw vervoermid del ALGEMENE BESCHOUWINGEN Aangifteplichtigen Beoogde handelingen met betrekking tot de btw-plichtigen die niet gehouden zijn tot het indienen van periodieke btw-aangiften Intracommunautaire verwervingen van goederen Diensten Andere handelingen xii

13 Inhoud 3.3. Beoogde handelingen met betrekking tot de niet-belastingplichtige rechtspersonen Intracommunautaire verwervingen van goederen Diensten Andere handelingen Verplichtingen voorafgaand aan de indie ning van de bijzondere btw-aangifte Voorafgaande verklaring of keuze verkla ring Toekenning van een btw-identificatie-num mer A. Btw-identificatienummer voorafgegaan door de letters BE B. Geldigheidsduur van het btw-identificatienummer C. Meedelen van het btw-identificatienummer Periodiciteit van de bijzondere btw-aangifte Tijdstip van indiening van de bijzondere btw-aangifte Aangifteformulieren en betaalformulieren INVULLEN VAN DE AANGIFTE Algemeen Aanduiding van het tijdvak Identificatiegegevens Kader I: Bestelling van formulieren Kader II: Aan te geven handelingen Rooster Rooster Rooster Rooster Rooster Rooster Rooster Kader III. Verschuldigde belasting en herzieningen van de belasting Rooster Rooster Rooster Rooster 83 of rooster Kader IV. Resultaat van het kwartaal Rooster Rooster Kader V. Aanvraag om terugbetaling Kader VI. Datum en handtekening(en) xiii

14 Inhoud 5. INDIENING VAN DE AANGIFTE DEEL 3. DE INTRACOMMUNAUTAIRE OPGAVE 1. MODEL VAN FORMULIER Model voor manuele invulling Weergave van de schermen in INTERVAT WETGEVENDE BEPALINGEN Richtlijn 2006/112/EG (de Btw-richtlijn ) Belgische btw-wetgeving WBTW Uitvoeringsbesluiten A. Fiscale geldboeten B. Intracommunautaire opgave ALGEMENE BESCHOUWINGEN Aangifteplichtigen Periodiciteit van indiening van de intracommunautaire opgave Te vermelden afnemers en hun identificatie Te vermelden handelingen Handelingen van categorie I Handelingen van categorie II Handelingen van categorie III Het verrichten van een dienst door een btw-plichtige zonder recht op aftrek aan een in een andere EU-lidstaat gevestigde btw-plichtige Landbouwers onderworpen aan de bijzon dere landbouwregeling Bijkomende boekhoudkundige verplichting INVULLEN VAN DE OPGAVE Algemeen Overzicht van de in te vullen kaders Hoofding (rectozijde) Kader I (rectozijde) Kader II (rectozijde) Kader III (rectozijde) Hoofding (versozijde) xiv

15 Inhoud Kader III (vervolg versozijde) Inschrijving van de handelingen van cate gorie I Kolom code Kolom bedrag Kolom periode Inschrijving van de handelingen van cate gorie II Kolom code Kolom bedrag Kolom periode Inschrijving van de handelingen van categorie III Kolom code Kolom bedrag Kolom periode Samenloop van handelingen van categorie I, II en III Inschrijving van correcties INDIENING VAN DE OPGAVE Tijdstip van indiening Verplichte elektronische indiening Indiening via het papieren formulier Geen nihilopgave DEEL 4. DE JAARLIJKSE LIJST VAN BTW-PLICHTIGE AFNEMERS 1. MODEL VAN FORMULIER Model voor manuele invulling Weergave van de schermen in INTERVAT WETGEVENDE BEPALINGEN Richtlijn 2006/112/EG (de Btw-richtlijn ) Belgische btw-wetgeving WBTW Uitvoeringsbesluiten A. Jaarlijkse opgave van afnemers-belastingplichtigen B. Fiscale geldboeten ALGEMENE BESCHOUWINGEN Aangifteplichtigen Te vermelden afnemers xv

16 Inhoud 3.3. In te schrijven handelingen Bijkomende boekhoudkundige verplichting INVULLEN VAN DE OPGAVE Richtlijnen Nihil-klantenlisting Btw-plichtigen, indieners van periodieke btw-aangiften Btw-plichtigen, niet-indieners van periodieke btw-aangiften Leden van een btw-eenheid Vrijgestelde kleine ondernemingen Landbouwers onderworpen aan de bijzon dere landbouwregeling INDIENING VAN DE OPGAVE Verplichte elektronische indiening Indiening via het papieren formulier Verlies hoedanigheid btw-plichtige of overgang naar btw-plichtige zonder recht op aftrek (art. 44 WBTW) DEEL 5. BIJLAGEN 1. FAQ INTERVAT Periodieke btw-aangifte Intracommunautaire opgave Klantenlisting INTERVAT: VALIDATIEREGELS NUTTIGE WEBSITES Trefwoordenlijst xvi

Vergelijkbare documenten

INHOUD AUTEURS... VOORWOORD... DEEL 1. DE PERIODIEKE BTW-AANGIFTE... 1

INHOUD AUTEURS... VOORWOORD... v vii DEEL 1. DE PERIODIEKE BTW-AANGIFTE... 1 1. MODELLEN VAN FORMULIER... 3 1.1. Model voor manuele invulling... 3 1.2. Model voor geautomatiseerde invulling... 5 1.3. Weergave