3.6 Aangifte, rubriek 5: Voorbelasting, kleineondernemersregeling en totaal 22

Transcriptie

1 ALGEMEEN 1 WAT IS NIEUW Overzicht wijzigingen Opzet en indeling Almanak Belastingdienst 11 2 BTW-SYSTEEM Omzetbelasting volgens btw-systeem 13 AANGEVEN EN BETALEN 3 AANGIFTE OMZETBELASTING, OPGAAF ICP EN MOSS-AANGIFTE Digitale of schriftelijke aangifte Aangifte, rubriek 1: Prestaties binnenland Aangifte, rubriek 2: Verleggingsregelingen binnenland Aangifte, rubriek 3: Prestaties naar of in het buitenland Aangifte, rubriek 4: Prestaties vanuit het buitenland aan u verricht Aangifte, rubriek 5: Voorbelasting, kleineondernemersregeling en totaal Opgaaf ICP Mini One Stop Shop-regeling (MOSS-regeling) 28 4 AANGEVEN, BETALEN EN TERUGONTVANGEN Aangeven van omzetbelasting Periodieke aangevers Incidentele aangevers 38 ONDERNEMER 5 BELASTINGPLICHTIGE Belastingplicht Ondernemerschap Fiscale eenheid Bijzonderheden ondernemerschap 53

2 5.5 Buitenlandse ondernemers/ fiscaal vertegenwoordiger 56 PRESTATIES 6 LEVERINGEN Wat zijn leveringen? Leveringen van goederen Plaats van levering Goederen die worden vervoerd Aanbrengen van goederen aan andere goederen, installatie of montage Afstandsverkopen Schema plaats van levering 77 7 DIENSTEN Wat zijn diensten? Wanneer is sprake van diensten? Plaats van dienst Diensten aan ondernemers (B2B) Diensten aan niet-ondernemers (B2C) Dienstenschema (B2B én B2C) 105 VERGOEDING EN TARIEVEN 8 VERGOEDING Wat hoort tot de vergoeding? Vergoeding bij onttrekking voor privédoeleinden, bedrijfsbeëindiging en fictieve intracommunautaire verwerving Zegels, waardebonnen e.d Reisbureauregeling BTW-TARIEVEN EN COMBINATIE VAN PRESTATIES Tarieven Wijziging btw-tarieven 129

3 9.3 Combinatie van prestaties %-TARIEF Tabel I Tabel I, onderdeel a.: 6%-goederen Tabel I, onderdeel b.: 6%-diensten NULTARIEF Nultarief Tabel II, onderdeel a.: goederen Tabel II, onderdeel b.: diensten Diplomaten, internationale organisaties, NAVO-strijdkrachten en ontwikkelingswerk Beleggingsgoud 187 VRIJSTELLINGEN 12 VRIJSTELLINGEN Vrijgestelde leveringen en diensten Verzorgen en verplegen van in een inrichting opgenomen personen Jeugdwerk Sportvrijstelling Sociale en culturele vrijstelling Medische vrijstelling Diensten voor begrafenisondernemers Financiële vrijstelling Verzekeringsvrijstelling Kansspelvrijstelling Postvrijstelling Rtv-vrijstelling Onderwijsvrijstelling Voordrachten en dergelijke diensten Componisten, schrijvers en journalisten 234

4 12,16 Levering van roerende zaken uitsluitend gebruikt voorvrijgestelde prestaties of voor doeleinden waarvoor de aftrek is uitgesloten Levering van menselijke organen, menselijk bloed en moedermelk Diensten voor werkgevers- en werknemersorganisaties, politieke en dergelijke organisaties Koepelvrijstelling Fondswervingsvrijstelling Kinderopvangvrijstelling Rechtswinkels Dierenasiels VVV s Bijzondere evenementen en acties voor goede doel ONROERENDE ZAKEN Onroerende zaken: btw-hoofdthema s Levering van onroerende zaken Onroerende zaken: Zakelijke gebruiksrechten Samenloop van omzetbelasting en overdrachtsbelasting Verhuur van onroerende zaken 273 IN- EN UITVOER 14 INTRACOMMUNAUTAIRE VERWERVINGEN Btw verschuldigd bij intracommunautaire verwerving Onbelaste verwervingen Nieuwe vervoermiddelen Schema intracommunautaire verwerving INVOER UIT NIET-EU-LIDSTATEN Invoer, douaneprocedure Verleggingsregeling bij invoer INTRACOMMUNAUTAIRE LEVERINGEN 307

5 16.1 Leveringen aan afnemers in andere EU-lidstaten Overbrengen van eigen goederen naar andere EU-lidstaat UITVOER NAAR NIET-EU-LIDSTATEN Ondernemer voert uit Uitvoer als reizigersbagage 326 AFTREK EN TERUGGAAF 18 AFTREK VAN VOORBELASTING Voorbelasting Aftrek van op factuur in rekening gebrachte btw Aftrek van verschuldigde btw Gemengd gebruik belaste en vrijgestelde handelingen, herzieningsregels BIJZONDERE TERUGGAVEN Diverse teruggaven Nederlandse btw Teruggaaf Nederlandse btw aan in andere EU-lidstaten gevestigde ondernemers Teruggaaf Nederlandse btw aan buiten de EU gevestigde ondernemers Teruggaaf omzetbelasting uit andere EU-lidstaten aan Nederlandse ondernemers PRIVÉGEBRUIK GOEDEREN EN DIENSTEN Privégebruik Keuzevermogen roerende investeringsgoederen Goederen onttrekken aan bedrijf Bedrijfsgoederen en diensten privé gebruiken, gratis diensten Privégebruik personeel, relatiegeschenken en giften (BUA) AUTOKOSTEN Zakelijk gebruik van privéauto Privégebruik van zakelijke auto: welk btw-regime? 389

6 HEFFING BIJ AFNEMER 22 GOEDEREN/DIENSTEN VAN BUITENLANDSE ONDERNEMERS Heffing btw bij Nederlandse afnemer Schema verleggingsregeling VERLEGGINGSREGELINGEN BOUWSECTOR, EXECUTIEVERKOOP, CO2-EMISSIERECHTEN, ELEKTRONISCHE GOEDEREN ENZ Verlegging heffing Bouw en scheepsbouw Afvalstoffen Executieverkoop CO 2 -emissierechten Mobiele telefoons, geïntegreerde schakelingen, spelcomputers, tabletpc s en laptops 403 BIJZONDERE REGELINGEN 24 KLEINEONDERNEMERSREGELING Wat is de kleineondernemersregeling? Vermindering voor kleine ondernemers Ontheffing van administratieve verplichtingen GEVOLGEN AFSCHAFFING LANDBOUWREGELING PER 1JANUARI Btw-gevolgen afschaffing landbouwregeling Het overgangsrecht Bijzondere regelingen KANTINES Bedrijfskantines Kantines van sport-, sociale, culturele en recreatieve organisaties GEBRUIKTE GOEDEREN: MARGEREGELING Margeregeling 426

7 27.2 Globalisatie In- en uitvoer, intracommunautaire transacties Bijzondere regelingen BEDRIJFSBEËINDIGING EN FAILLISSEMENT Wanneer eindigt het ondernemerschap? Staking van de onderneming Faillissement Overdracht van onderneming 449 FACTUUR EN ADMINISTRATIE 29 FACTUUR IN HET BTW-SYSTEEM De factuur als wettelijk begrip Inhoud van de factuur Tijdstip verschuldigdheid gefactureerde BTW Verkeerd gefactureerde BTW BTW-ADMINISTRATIE Administratieve verplichtingen Forfaitaire berekeningsmethoden ter bepaling van de verschuldigde btw 470 CONTROLE, NAHEFFING, BEZWAAR EN BEROEP 31 CONTROLE Boekenonderzoek Rechten en verplichtingen NAHEFFING Aanslag Algemene beginselen BELASTING, INVORDERINGS- EN COULANCERENTE 486

8 33.1 Belastingrente Invorderingsrente Coulancerente BOETEN Verzuim- en vergrijpboeten Waarborgen bij het opleggen van boeten Verzuimboeten Vergrijpboeten Strafverzwarende en strafverminderende omstandigheden Schema s boete BEZWAAR EN BEROEP Bezwaar- en beroepsprocedure Bezwaar Beroep Hoger beroep Cassatie Kostenvergoeding bezwaar en beroep BETALING NAHEFFINGSAANSLAG EN AANSPRAKELIJKHEID Betaling en invordering Aansprakelijkheid 513 WETTEKSTEN 37 TEKSTBIJLAGEN Wet op de omzetbelasting Uitvoeringsbesluit omzetbelasting Besluit uitsluiting aftrek omzetbelasting Uitvoeringsbeschikking omzetbelasting Uittreksel uit de Wet op belastingen van rechtsverkeer 581

9 37,6 Uittreksel uit de Uitvoeringsregeling Algemene wet inzake rijksbelastingen Afschrijvingstabel van artikel 8, lid 5, Uitvoeringsregeling belasting van personenauto s en motorrijwielen GEGEVENS VOORGAANDE JAREN Tarieven Vrijstellingen Bijzondere regelingen 588 HULP 39 EU-LIDSTATEN Lidstaten en gebieden van de EU ADRESSEN Kantoren bevoegd voor de omzetbelasting Directeur van de Belastingdienst Belastingdienst/Central Liaison Office Belastingdienst/Team brieven en beleidsbesluiten Bpm-aangiftepunten Ministerie (algemeen) Buitenlandse belastingdiensten voor informatie belastingplicht e.d. 591 REGISTER 594