Planning the Year End

Transcriptie

1 Sibylle Vandenberghe Christoph Zenner Update: Belgische en internationale btw

2 Agenda 1 (E-)facturering en opeisbaarheid van de btw 2 Ontwikkelingen inzake btw op onroerend goed 3 Wagens 4 Andere aandachtspunten 5 De voorstellen van de Commissie op btw-gebied 2

3 1. (E-)facturering en opeisbaarheid van de btw Vrijwel overal aanvaard maar niet voldoende gebruikt - waarom? Problemen: Harmonisering Strikte wetgeving Interoperabiliteit Richtlijn 2010/45/EU Belgisch wetsontwerp 3

4 1. (E-)facturering en opeisbaarheid van de btw Richtlijn 2010/45/EU Belgisch wetsontwerp (E-)facturering Territorialiteit Verplichting tot facturering en verplichte vermeldingen Integriteit van de inhoud, authenticiteit van de herkomst, leesbaarheid Akkoord van de klant (uitdrukkelijk of stilzwijgend) Geen verplichting qua technologie: pdf, xml, EDI,... Business controls en Reliable audit trail Vereenvoudiging van de regels inzake self-billing Land bevoegd voor (e-)facturering Land bevoegd voor (e-)archivering! Soms verschillende regels voor facturering en archivering Vrijstelling van verplichting tot facturering voor vrijgestelde handelingen Vereenvoudiging van de factuurvermeldingen (bv. verlegging van btw) Elektronische factuur = factuur op papier 4

5 1. (E-)facturering en opeisbaarheid van de btw Business controls Reliable audit trail Het is noodzakelijk dat men kan aantonen dat de factuur overeenstemt met een echte levering Elke bedrijfscontrole die een betrouwbaar controlespoor tussen een factuur en een levering van een goed of een dienst aantoont, kan worden gebruikt om deze waarborg te leveren. (art. 60, 5, alinea 4) Bestelbon Factuur Betaling 5

6 1. (E-)facturering en opeisbaarheid van de btw Voorschotfactuur de btw is niet langer opeisbaar Momenteel is de btw verschuldigd: - wanneer de levering/dienst uitgevoerd wordt; of - wanneer de prijs betaald wordt; of - wanneer de prijs gefactureerd wordt + artikel 51, 1, 3 WBTW Voorbeeld 31 januari Voorschotfactuur 15 februari Boeking In 2013 is de btw verschuldigd : - wanneer de levering/dienst uitgevoerd wordt; of - wanneer de prijs betaald wordt; of - wanneer de prijs gefactureerd wordt + artikel 51, 1, 3 WBTW 15 maart Betaling 30 april Dienstverrichting voltooid Btw verschuldigd door de leverancier? Niet relevant voor de btw Btw aftrekbaar voor de klant! Ook nieuwe regels voor intracommunautaire leveringen 6

7 Agenda 1 (E-)facturering en opeisbaarheid van de btw 2 Ontwikkelingen inzake btw op onroerend goed 3 Wagens 4 Andere aandachtspunten 5 De voorstellen van de Commissie op btw-gebied 7

8 2. Ontwikkelingen inzake btw op onroerend goed Kort, ter herinnering Terbeschikkingstelling/ verhuur van een onroerend goed = Van btw vrijgestelde verrichting (uitzonderingen buiten beschouwing gelaten) Geen aftrek van btw op bouw/ verwerving/renovatie 8

9 2. Ontwikkelingen inzake btw op onroerend goed Beroep Temco Administratie heeft verloren Ruling havens/luchthavens Verkoop en verhuur onderworpen aan btw Ruling Dienstencentrum Alternatief voor vrijgestelde verhuur Cassatie Vakantiehuisjes Verhuur onderworpen aan btw Verhuur van zalen Wijzigingen op komst! Shopping center Circulaire uiteindelijk gepubliceerd 9

10 Agenda 1 (E-)facturering en opeisbaarheid van de btw 2 Ontwikkelingen inzake btw op onroerend goed 3 Wagens 4 Andere aandachtspunten 5 De voorstellen van de Commissie op btw-gebied 10

11 3. Wagens... Ontwerp van circulaire - Beperking van de btw-aftrek = % werkelijk privégebruik - Forfaitaire methoden zullen in principe aanvaard worden - De aftrek mag niet meer dan 50% bedragen - Geen btw meer op VAA (uitzonderingen buiten beschouwing gelaten) - In geval van persoonlijke bijdragen van werknemers zal de berekening van de btw gebaseerd worden op een marktwaarde complex - Specifieke regels voor wagens die aangekocht zijn vóór de inwerkingtreding van de nieuwe regels - Het gros van de gevallen is verduidelijkt, maar... het is wachten op de publicatie... 11

12 3. Wagens... Ontwerp van circulaire Voorgestelde methoden (te bevestigen) Logboek Logboek dat dagelijks ingevuld moet worden Forfait gebaseerd op afstand woonplaats plaats van tewerkstelling % privé = afstand thuis werk x 2 x / totaal aantal km Forfait % privé = tussen 60% en 70% (65%?) 12

13 Agenda 1 (E-)facturering en opeisbaarheid van de btw 2 Ontwikkelingen inzake btw op onroerend goed 3 Wagens 4 Andere aandachtspunten 5 De voorstellen van de Commissie op btw-gebied 13

14 4. Andere aandachtspunten - ET = geen borg meer niet meer aarzelen of borg terugvorderen - Aftrek van kosten van events: gunstige rechtspraak - Boekhoudkundige verwerking: btw-schulden en voorziening voor btw-risico: opgelet - Langdurige verhuur van een vervoermiddel: in 2013 veranderen de B2C-regels - Prestaties van bestuurders: gunstige rulings - Beroepsverenigingen: nieuwe btw-regeling sinds 1 januari Werken in onroerende staat voor een overheidsorgaan: uitbreiding van de regeling inzake de medecontractant - Aanzienlijke verhoging van de niet-proportionele boetes en beperking van de proportionele boetes 14

15 Agenda 1 (E-)facturering en opeisbaarheid van de btw 2 Ontwikkelingen inzake btw op onroerend goed 3 Wagens 4 Andere aandachtspunten 5 De voorstellen van de Commissie op btwgebied 15

16 5. De voorstellen van de Commissie Telecommunicatiediensten wijzigingen B2C 2015 Voucher invoering in 2013? DK CY IE LT GR IT LV LU EUvoorzitterschap evaluatie van huidige btwtarievenstructuren herziening en analyse van bestemmingsbeginsel quick reaction - mechanisme Studie over gestandaardiseerde btw-aangifte voorstel inzake nieuwe btwtarievenstructuur voorstellen voor verruiming van maatstaf van heffing ook voorstel wat betreft overheidsorganen voorstel voor gestandaardiseerde btw-aangifte report back over fraudebestrijdingsmaatregelenn Voorstel voor definitieve regeling invoering van mini one-stop-shop - regeling rapport over art.12 verder onderzoek naar nieuwe methoden voor belastinginning en SAF-T tripartite EU VAT forum haalbaarheid van grensoverschrijdend audit team en verruiming van geautomatiseerde toegang tot informatie verruiming van one-stop-shop - regeling Standaardisering van andere btw-verplichtingen, zoals registratie en facturering publicatie van richtlijnen van btw-comité en toelichtingen bij nieuwe wetgeving voordat nieuwe regels van kracht worden oprichting van EU-portaal voor btw (website) bestemmingsbeginsel eenvoudiger btw-stelsel efficiënt btwstelsel robuust en fraude-bestendig 16

17 Contact Sibylle Vandenberghe Senior Manager Tel.: Sibylle.vandenberghe@pwc.be 2012 PricewaterhouseCoopers. Alle rechten voorbehouden. '' verwijst naar het netwerk en/of een of meer firma s die er deel van uitmaken. Elke firma is een afzonderlijke juridische entiteit.