ALGEMENE INHOUD VII. Fiscaal Praktijkboek Indirecte belastingen

Transcriptie

1 ALGEMENE INHOUD DEEL I HET BTW-PAKKET: WAT LEERT ONS DE TOEPASSINGSVERORDENING? 1 Patrick Wille 1. Inleiding 7 2. Plaats vestiging Ontvanger van de dienst (B2B) Dienstverrichter (B2C) Woonplaats Gebruikelijke verblijfplaats Vaste inrichting Ontvanger van de dienst Dienstverrichter Status van de afnemer Status van btw-plichtige Status van niet-btw-plichtige Niet-belastingplichtige rechtspersoon met btw-nummer Hoedanigheid van de afnemer Plaats van de dienst Televisie-uitzendrechten Verzoeken om btw-teruggaaf Uitvaartverzorging Vertaling van teksten Diensten van tussenpersonen Verlenen van toegang Assembleren van machines Restaurantdiensten passagiersvervoer Verhuur vervoermiddelen korte termijn Voldoening van de btw 31 Fiscaal Praktijkboek Indirecte belastingen VII

2 DEEL II VIJF JAAR MISBRUIK IN BTW: EEN STAND VAN ZAKEN 33 Ivan Massin 1. Inleiding Europese rechtspraak definieert misbruik op het vlak van de btw Inleiding De eerdere rechtspraak van het Hof van Justitie Halifax en co.: de invoering van een definitie van misbruik op het vlak van de btw Rechtspraak na Halifax : Hof van Justitie slaat en zalft Belgische toepassingen Memorie van toelichting Wettelijke antimisbruikbepalingen die sinds 2006 zijn ingevoerd De gevolgen van een misbruik Toepassing van het antimisbruikartikel Herstel als gevolg van de toepassing van het antimisbruikartikel Antimisbruik ingeroepen door de rechtbank Sanctionering van misbruik: boete en interesten Bewijs en tegenbewijs Wat brengt de toekomst uitbreiding van het ruime antimisbruikbeginsel van de btw naar de inkomstenbelastingen? Wetboek Inkomstenbelastingen: Cassatie past soortgelijke gevolgen economisch toe, niet juridisch Naar een wettelijke aanpassing van artikel 344, 1 WIB92? Btw-regeling inspireert aanpassing WIB Tot besluit onzekere fiscale creativiteit heeft voortaan zijn grenzen en moet normaal zijn 93 DEEL III DE GRENSOVERSCHRIJDENDE UITWISSELING VAN INLICHTINGEN IN DE EUROPESE UNIE OP HET VLAK VAN DE BTW: EEN STAND VAN ZAKEN ANNO Sylvie Van Herreweghe en Thierry Afschrift 1. Inleiding Het juridisch kader De klassieke territorialiteitstheorieën of wat ervan rest Het vigerend recht: een inter-nationaal verhaal 110 VIII Kluwer

3 3. Europees historisch kader De eerste fase: van 1979 tot De tweede fase: het afschaffen van controles aan de binnengrenzen ( ) De derde fase: gericht op een meer efficiënte bestrijding van de btw-fraude ( ) Vierde fase: VAT-package ( ) Vijfde fase: meer behoefte aan samenwerking en communautaire loyauteit (2012 ) De uitwisseling van inlichtingen Welke inlichtingen mogen worden uitgewisseld? Wie mag inlichtingen uitwisselen? De klassieke wijzen van gegevensuitwisseling: op verzoek, spontaan of automatisch Terugmelding (art. 16) Aanwezigheid op het territorium van andere lidstaten (art. 28) Gelijktijdige controles (art ) Enig loket voor elektronische diensten Uitwisseling en bewaring van gegevens in het kader van de teruggaafprocedure De rechten van de belastingplichtige in het kader van de verordening De betrekkingen met de Commissie en met derde landen Betrekkingen met de Commissie Betrekkingen met derde landen De voorwaarden gesteld aan de uitwisseling van inlichtingen Formele voorwaarden Grondvoorwaarden De beperkingen aan de administratieve samenwerking in Benelux-verband De voorwaarden gesteld aan het gebruik van de uitgewisselde inlichtingen 165 DEEL IV DE DEFINITIEVE BTW-VERLAGING VOOR VERBOUWINGEN VAN PRIVÉWONINGEN VAN MINSTENS VIJF JAAR OUD 169 Jurgen Opreel 1. Belgisch wettelijk kader Algemeen Overzicht van de btw-tarieven in de onroerende sector 174 Fiscaal Praktijkboek Indirecte belastingen IX

4 2. Nieuwe rubriek XXXVIII Verbouwing, omvorming, Privéwoning Minstens vijf jaar oud Eindverbruiker Formaliteiten Uitgesloten handelingen 191 DEEL V HUWELIJKSVOORDELEN: EEN TOUR D HORIZON 193 Nathalie Labeeuw 1. Inleiding Definitie huwelijksvoordelen en overlevingsrechten Succes en nut van huwelijksvoordelen Solidariteit Burgerrechtelijk voordeel Huwelijksvoordelen van toepassing bij elk huwelijksvermogensstelsel? Huwelijksvoordelen en gemeenschapsstelsels Beding van ongelijke toebedeling Het verblijvingsbeding Verblijvingsbeding onder last Keuzebeding Toebedeling van het vruchtgebruik van het gemeenschappelijk vermogen Beding van vooruitmaking of vooruitneming Sterfhuisclausule Huwelijksvoordelen en het stelsel van scheiding van goederen Algemeen Het verrekenbeding Toegevoegd intern gemeenschappelijk vermogen 234 DEEL VI RECHTSVERGELIJKENDE STUDIE VAN DE ROERENDE SCHENKING IN HET VLAAMS, BRUSSELS HOOFDSTEDELIJK EN WAALS GEWEST 237 Vincent Hovine 1. Inleiding 241 X Kluwer

5 2. Rechtsvergelijking tussen het Vlaams, Brussels Hoofdstedelijk en Waals Gewest Lokalisatiecriterium Vaste schenkingsrechten ( flat rates ) Belastbare grondslag Antirechtsmisbruikbepaling onroerende schenking met last Afwezigheid van vermindering van schenkingsrecht voor kinderen ten laste Progressievoorbehoud opeenvolgende schenkingen Formaliteiten Progressievoorbehoud successierechten VALKUILEN Notie van samenwoners Stiefkinderen Adoptie Schenking onder opschortende voorwaarde van overlijden schenker antirechtsmisbruikbepaling artikel 4 3 W.Succ Concrete planningstechnieken Conclusie 263 DEEL VII DE INBRENG EN VERDELING VAN EEN ONROEREND GOED IN EEN MAATSCHAP: OVERDRAGEND, AANWIJZEND OF GEEN VAN BEIDEN? 267 Jan De Greef 1. Inleiding Zakenrechtelijke bedenkingen De overdracht Het afgescheiden vermogen Fiscaalrechtelijke verplichtingen Inbreng Verdeling 282 Cumulatieve inhoud 299 Inhoud jaargang Inhoud jaargang Inhoud jaargang Fiscaal Praktijkboek Indirecte belastingen XI

6 Inhoud jaargang Inhoud jaargang Inhoud jaargang Inhoud jaargang XII Kluwer