40 jaar Belgische btw Verleden, heden en toekomst

Transcriptie

1 40 jaar Belgische btw Verleden, heden en toekomst Met bijdragen van: Piet Battiau Isabelle Desmeytere Marc Govers Ine Lejeune Sven Reynders Danny Stas Jeffrey Owens Patrick Wille Ragheno Business Park Motstraat 30, B-2800 Mechelen tel fax

2 Verantwoordelijke uitgever: Hans Suijkerbuijk, Ragheno Business Park, Motstraat 30, B-2800 Mechelen Redactie: Ann Rasschaert 2012 Wolters Kluwer Belgium NV Behoudens de uitdrukkelijk bij wet bepaalde uitzonderingen mag niets uit deze uitgave verveelvoudigd, opgeslagen in een geautomatiseerd gegevensbestand of openbaar gemaakt worden, op welke wijze ook, zonder de uitdrukkelijke voorafgaande en schriftelijke toestemming van de uitgever. Wettelijk depot: D/2012/2664/007 ISBN: BP/BTWSEM-DO12001

3 INHOUD DEEL 1 Een terugblik 9 1. Editoriaal 40 jaar Belgische btw Tijdslijn 40 jaar btw 17 DEEL 2 Btw-experts aan het woord Interviews door Sven Reynders Christian Amand Kris Boucquez Piet Vandendriessche Jerry Serlippens Lorry Limbourg Bruno Fransman Reinhart De Wolf Willie Dierick Roland Werniers 59 DEEL 3 Internationale uitdagingen Status, trends, challenges and the bright future of Value Added Taxes Definition and spread of VAT 1.2. Improving the performance of VAT 1.3. Closing the VAT gap 1.4. Addressing VAT obstacles in international trade 1.5. Work in progress jaar btw in de EU Wat is het belang budgettair, is het een best practice voor de rest van de wereld en zou het er één kunnen worden? De wereldwijde verschuiving van directe belastingen naar btw Ontwerp van een best practice btw OESO-principes en IMF-aanbevelingen Het rechtskader van de EU en de rol van het Hof van Justitie van de EU Best practice 86 A. Belastingplichtigen 86 B. Belastbare handelingen 88 C. Plaats van belastingheffing 88 D. Vrijstellingen 89 E. Btw-tarieven 91 F. Recht op aftrek van input-btw 93 G. Naleven wettelijke verplichtingen 94 Kluwer 40 jaar Belgische btw 5

4 Inhoud 1.6. Groenboek van de Europese Commissie Conclusie 97 DEEL 4 Actuele btw-problemen De elektronische facturatie Definitie van een elektronische factuur (art. 217 Richtl. 2006/112/EG) 103 A. Artikel 218 van richtlijn 2006/112/EG 103 B. Artikel 217 van richtlijn 2006/112/EG Wetgeving van toepassing op de factuur (art. 219bis Richtl. 2006/112/EG) 107 A. Hoofdregel 107 B. Afwijking Vereenvoudigde facturen (art. 220bis en 226ter Richtl. 2006/112/EG) Verplichting tot het (niet) uitreiken van facturen voor vrijgestelde leveringen (art. 221 Richtl. 2006/112/EG) 113 A. Facturatieverplichting voor verzekeringsdiensten en financiële diensten 113 B. Facturatieontheffing Self-billing (art. 224 Richtl. 2006/112/EG) Factuurgegevens (art. 226 Richtl. 2006/112/EG) 123 A. Verwijzing naar vrijgestelde leveringen 123 B. Verwijzing naar «Verlegging van heffing» op de factuur 124 C. «Vrijgestelde» leveringen onder «Verlegging van heffing» 125 D. Verwijzing naar «Cash-accounting» op de factuur 126 E. Vereiste gegevens op een factuur (geen vereenvoudigde facturen) 127 F. Omrekening van munteenheden (art. 91 en 230 Richtl. 2006/112/EG) Aanvaarding van elektronische facturen (art. 232 Richtl. 2006/112/EG) Authenticiteit en integriteit van elektronische facturen (art. 233 Richtl. 2006/ 112/EG) 134 A. Effectieve leveringen 136 B. Leesbaarheid 136 C. Tijdstip van uitreiking 137 D. Bedrijfscontroles (business controls) 138 E. Controlespoor (audit trail) 140 F. Self-billing 141 G. De geavanceerde elektronische handtekening & EDI 142 H. Authenticiteit van de identiteit van de leverancier of diegene die de factuur uitreikt 142 I. Integriteit van de inhoud 143 J. Formaatconversie Aftrek van btw 144 A. In het bezit zijn van een geldige factuur (art. 178, punt c), 181, en 197, lid 1, punt c) Richtl. 2006/112/EG) 144 B. Formaliteiten voor de btw-aftrek inzake inkomende transfer (art. 178, punt d) Richtl. 2006/112/EG) 145 C. Aftrek van btw zonder in het bezit te zijn van een factuur voor intracommunautaire verwervingen (art. 181 Richtl. 2006/112/EG) Bewaring (art. 247 Richtl. 2006/112/EG) Conclusie Bijlage: Overzichtstabel artikel 219bis Richtl. 2006/112/EG jaar Belgische btw Kluwer

5 Inhoud 2. Na 40 jaar btw nog steeds zoveel onzekerheden inzake onroerend goed Btw-behandeling van leveringen en diensten inzake onroerend goed 158 A. Inleiding 158 B. Diensten inzake onroerende goederen 160 C. Leveringen inzake onroerende goederen Actuele topics hete hangijzers 166 A. Gratis handelingen saneringslasten 167 B. Tarieven 168 C. Divers Besluit 169 Kluwer 40 jaar Belgische btw 7