0 -- HRo - Inkomstenbelasting - Winst - Deel 7 Inkomstenbelasting winst 7 programma Twee voorbeelden/oefeningen van geruisloze en e inbreng Oefening Ibrahim el Farte Oefening Sjaak de Vreugd 0~BLR_IB_W~PRES07 Versie.0 -- -aug-0 Oefening 5.000 Eigen vermogen 0.09 Pand 75.000 8.7 Voorraad 5.000 8.000 FOR 8.500 -- Debiteuren 7.000 6.850 Herinv.reserve -- -- Overige activa -- -- Overige passiva -- -- Liquide middelen 0. 0. Hypotheek 50.000 50.000 Goodwill -- 00.000 Schulden 0.000 0.000 Totaal 7. 90.09 Totaal 7. 90.09 Gegeven Ibrahim el Farte wenst zijn eenmanszaak in een BV om te zetten. De FOR zal daarbij in een stamrechtverplichting worden omgezet. De schulden gaan over op de BV. Verder is er een materiële IB-belastingschuld van.000, hebben de aandelen een nominale waarde van 500 en wenst Ibrahim een zo hoog mogelijke creditering in rekening-courant.. Bepaal de door de BV te betalen koopsom.. Bereken hoeveel maximaal in geld gecrediteerd mag worden.. Bereken hoeveel aandelen er volgens de standaardvoorwaarden minimaal en maximaal geplaatst mogen worden.. Stel de fiscale en commerciële openingsbalans van de BV. 5. Bereken de verkrijgingsprijs i.v.m. het aanmerkelijk belang. 0~BLR_IB_W~PRES07 Versie.0 -- -aug-0 Stap : de koopsom Stap - Bereken de waarde van de onderneming Totaal door te schuiven activa 7. 90.09 Af: Overige passiva Gaan mee -- -- over. Af: hypotheek Gaat mee over. -50.000-50.000 Af: Crediteuren Gaan mee over. -0.000-0.000 Bestaat uit: Commercieel eigen vermogen 0.09 Eigen vermogen Af: fiscaal eigen vermogen 67. -67. FOR Herinv.reserve Totaal.850.850 Tarief latente Vpb-schuld 0% Af: latente Vpb-schuld (claim) -8.570 Herwaardering na Vpb 9.80 Bij: fiscaal eigen vermogen 67. Waarde onderneming in economisch verkeer 6.5 0~BLR_IB_W~PRES07 Versie.0 -- -aug-0 Versie.0 -- -aug-0
0 -- HRo - Inkomstenbelasting - Winst - Deel 7 Stap : betaling in geld Stap - Bereken maximaal deel koopsom in geld Waarde onderneming in economisch verkeer 6.5 Af: Correctie FOR-lijfrente of stamrecht t.l.v. BV -8.500 Af: verschuldigde IB/PH (materiële belastingschuld) -.000 Betalingen anders dan in geld of aandelen -.500 Betaling in aandelen en geld 9.0 0~BLR_IB_W~PRES07 Versie.0 -- -aug-0 Stap : betaling in aandelen Stap - Bereken aantal uit te geven aandelen Betaling in aandelen en geld 9.0 Betaling in contanten: 5/05 - Vierde standaardvoorwaarde: max. 5% van aand.kap. 0.0 laagste Absoluut maximum - Vierde standaardvoorwaarde 5.000 bedrag Maximaal toegestane betaling in geld 0.0 laagste Gewenst bedrag in geld 0.0 bedrag Betaling in geld 0.0-0.0 Blijft 08.59 Corr. afronden op veelvoud nom. waarde 500-09 09 Betaling in geld wordt Bedrag aangepast 0.0 Te storten op aandelen 09.000 Maximaal en minimaal uit te geven aantal aandelen in geld in aandelen Te betaling in aandelen en/of geld 9.0 In geld i.v.m. afronding op veelvoud van de nom. waarde - Max. in aandelen van nominaal 500 9.000 8 Maximaal in geld - 5/05-0.000 Min. in aandelen van nominaal 500 09.000 0.0 8 0~BLR_IB_W~PRES07 Versie.0 -- -aug-0 5 Stap : de openingsbalans bij doorschuiven Stap - Stel de openingsbalansen op Openingsbalans bij geruisloze inbreng 5.000 Aandelenkapitaal 09.000 Pand 75.000 Voorraad 5.000 8.000 Eigen vermogen.70 Debiteuren 7.000 6.850 Lijfrente/stamrecht 8.500 8.500 Overige activa -- -- Latente Vpb-claim -- 8.570 Liquide middelen 0. 0. Herinvesteringsres. -- -- Goodwill -- 00.000 Overige passiva -- -- Hypotheek 50.000 50.000 Schulden 0.000 0.000 Rekening-Courant.0.0 Totaal 7. 90.09 Totaal 7. 90.09 Verkrijgingsprijs AB-pakket Fiscaal eigen vermogen 67. Materiële IB/PH.000.000 Af: FOR / Stamrecht -8.500 Betaling in geld 0.0 0.0 Af: Herinvesteringsreserve 0 Af: Kostenegalisatiereserve 0 Af: materiële IB/PH -.000 Af: in contanten -0.0 Verkrijgingsprijs AB-pakket.70 Schuld in rek-crt.0.0 0~BLR_IB_W~PRES07 Versie.0 -- -aug-0 6 Versie.0 -- -aug-0
0 -- HRo - Inkomstenbelasting - Winst - Deel 7 Ruisende inbreng 5.000 Eigen vermogen 0.09 Pand 75.000 8.7 Voorraad 5.000 8.000 FOR 8.500 -- Debiteuren 7.000 6.850 Herinv.reserve -- -- Overige activa -- -- Overige passiva -- -- Liquide middelen 0. 0. Hypotheek 50.000 50.000 Goodwill -- 00.000 Schulden 0.000 0.000 Totaal 7. 90.09 Totaal 7. 90.09 Geef de fiscale en commerciële openingsbalans van de BV als de eenmanszaak wordt omgezet, er voor 00.000 aan aandelen van nominaal 500 geplaatst wordt en de FOR in een lijfrenteverplichting/stamrecht wordt omgezet. 0~BLR_IB_W~PRES07 Versie.0 -- -aug-0 7 Openingsbalans bij e inbreng Openingsbalans bij e inbreng 5.000 5.000 Aandelenkapitaal 00.000 00.000 Pand Voorraad 8.000 8.000 -- -- -- Debiteuren 6.850 6.850 -- -- -- Overige activa -- -- Overige passiva -- -- Liquide middelen 0. 0. Hypotheek 50.000 50.000 Goodwill 00.000 00.000 Schulden 0.000 0.000 Rekening-courant 0.09 0.09 Totaal 90.09 90.09 Totaal 90.09 90.09 Verkrijgingsprijs Fiscaal eigen vermogen 0.09 Af: contanten/rek-crt -0.09 Verkrijgingsprijs AB 00.000 economische waarde 0.09 Af: aandelenkapitaal -00.000 Blijft = schuld 0.09 antwoord 0~BLR_IB_W~PRES07 Versie.0 -- -aug-0 8 Oefening Sjaak de Vreugd, jaar oud, drijft een onderneming in huishoudelijke artikelen. De zaak draait zo goed dat hij de zaak per --00 als BV wenst voort te zetten. Hij dient een verzoek ex art..65 IB in. De balans per dec 009 luidt: 5.000 Eigen vermogen 0.550 Pand 00.000 6.05 Voorraad 5.50.50 FOR 6.500 -- Debiteuren.500.000 Herinv.reserve 8.000 -- Overige activa.75 0.000 Overige passiva 5.000 5.000 Liquide middelen.800.800 Hypotheek 00.000 00.000 Goodwill -- 60.000 Schulden 7.500 7.500 Totaal 0.05 58.050 Totaal 0.05 58.050 De materiële belastingschuld bedraagt.500. De FOR wordt in een stamrecht ten laste van de BV omgezet. De aandelen hebben een nominale waarde van 500 per aandeel.. Bereken het minimaal en maximaal uit te geven aantal aandelen.. Stel voor de BV de fiscale beginbalans op als gekozen wordt voor doorschuiven. De koopsom wordt zo veel als mogelijk via rekening-courant voldaan. 0~BLR_IB_W~PRES07 Versie.0 -- -aug-0 9 Versie.0 -- -aug-0
0 -- HRo - Inkomstenbelasting - Winst - Deel 7 Stap : de koopsom. Stap - Bereken de waarde van de onderneming Totaal door te schuiven activa 0.05 58.050 Af: Overige passiva Gaan mee -5.000-5.000 over. Af: hypotheek Gaat mee over. -00.000-00.000 Af: Crediteuren Gaan mee over. -7.500-7.500 Bestaat uit: Commercieel eigen vermogen 0.550 Eigen vermogen Af: fiscaal eigen vermogen 60.55-60.55 FOR Herinv.reserve Totaal 80.05 80.05 Tarief latente Vpb-schuld 0% Af: latente Vpb-schuld (claim) -76.005 Herwaardering na Vpb 0.00 Bij: fiscaal eigen vermogen 60.55 Waarde onderneming in economisch verkeer 6.55 0~BLR_IB_W~PRES07 Versie.0 -- -aug-0 0 Stap : betaling in geld Stap - Bereken maximaal deel koopsom in geld Waarde onderneming in economisch verkeer 6.55 Af: Correctie FOR-lijfrente of stamrecht t.l.v. BV -6.500 Af: verschuldigde IB/PH (materiële belastingschuld) -.500 Betalingen anders dan in geld of aandelen -8.000 Betaling in aandelen en geld 6.55 0~BLR_IB_W~PRES07 Versie.0 -- -aug-0 Stap : betaling in aandelen Stap - Bereken aantal uit te geven aandelen Betaling in aandelen en geld 6.55 Betaling in contanten: 5/05 - Vierde standaardvoorwaarde: max. 5% van aand.kap. 5.07 laagste Absoluut maximum - Vierde standaardvoorwaarde 5.000 bedrag Maximaal toegestane betaling in geld Gewenst bedrag in geld 5.07 laagste 5.07 bedrag Betaling in geld 5.07-5.07 Blijft 0.7 Corr. afronden op veelvoud nom. waarde 500-9 9 Betaling in geld wordt Bedrag aangepast 5.05 Te storten op aandelen 0.500 Maximaal en minimaal uit te geven aantal aandelen Te betaling in aandelen en/of geld 6.55 In geld i.v.m. afronding op veelvoud van de nom. waarde -5 in geld in aandelen Max. in aandelen van nominaal 500 6.500 5 6 Maximaal in geld - 5/05-5.000 Min. in aandelen van nominaal 500 0.500 5.05 60 0~BLR_IB_W~PRES07 Versie.0 -- -aug-0 Versie.0 -- -aug-0
0 -- HRo - Inkomstenbelasting - Winst - Deel 7 Stap : de openingsbalans bij doorschuiven Stap - Stel de openingsbalansen op Openingsbalans bij geruisloze inbreng 00.000 5.000 Aandelenkapitaal 0.500 Pand Voorraad 5.50.50 Eigen vermogen -0.50 Debiteuren.500.000 Lijfrente/stamrecht 6.500 6.500 Overige activa.75 0.000 Latente Vpb-claim -- 76.005 Liquide middelen.800.800 Herinvesteringsres. 8.000 -- Goodwill -- 60.000 Overige passiva 5.000 5.000 Hypotheek 00.000 00.000 Schulden 7.500 7.500 Rekening-Courant 6.55 6.55 Totaal 0.05 58.050 Totaal 0.05 58.050 Verkrijgingsprijs AB-pakket Fiscaal eigen vermogen 60.55 Materiële IB/PH.500.500 Af: FOR / Stamrecht -6.500 Betaling in geld 5.05 5.05 Af: Herinvesteringsreserve -8.000 Af: Kostenegalisatiereserve 0 Af: materiële IB/PH -.500 Af: in contanten -5.05 Verkrijgingsprijs AB-pakket -0.50 Schuld in rek-crt 6.55 6.55 0~BLR_IB_W~PRES07 Versie.0 -- -aug-0 Ruisende inbreng 00.000 5.000 Eigen vermogen 0.550 Pand 6.05 Voorraad 5.50.50 FOR 6.500 -- Debiteuren.500.000 Herinv.reserve 8.000 -- Overige activa.75 0.000 Overige passiva 5.000 5.000 Liquide middelen.800.800 Hypotheek 00.000 00.000 Goodwill -- 60.000 Schulden 7.500 7.500 Totaal 0.05 58.050 Totaal 0.05 58.050 De materiële belastingschuld bedraagt.500 en de goodwill 60.000. De FOR wordt in een stamrecht ten laste van de BV omgezet. Geef de fiscale en commerciële openingsbalans van de BV als de eenmanszaak wordt omgezet en voor 0.000 aan aandelenkapitaal geplaatst wordt. 0~BLR_IB_W~PRES07 Versie.0 -- -aug-0 Openingsbalans bij e inbreng Openingsbalans bij e inbreng 5.000 5.000 Aandelenkapitaal 0.000 Pand 0.000 Voorraad.50.50 -- -- -- Debiteuren.000.000 -- -- -- Overige activa 0.000 0.000 Overige passiva 5.000 5.000 Liquide middelen.800.800 Hypotheek 00.000 00.000 Goodwill 60.000 60.000 Schulden 7.500 7.500 Rekening-courant 00.550 00.550 Totaal 58.050 58.050 Totaal 58.050 58.050 Verkrijgingsprijs Fiscaal eigen vermogen 0.550 Af: contanten/rek-crt -00.550 Verkrijgingsprijs AB 0.000 economische waarde 0.550 Af: aandelenkapitaal -0.000 Blijft = schuld 00.550 antwoord 0~BLR_IB_W~PRES07 Versie.0 -- -aug-0 5 Versie.0 -- -aug-0 5
0 -- HRo - Inkomstenbelasting - Winst - Deel 7 EINDE 0~BLR_IB_W~PRES07 Versie.0 -- -aug-0 6 Versie.0 -- -aug-0 6