Instituut Financieel Management

Transcriptie

1 FFEBLR0133 IB antwoorden opgavenblad 2 Instituut Financieel Management Last updated 14 mei Vraag 1 casus 1 In hoeverre zijn bovenstaande kosten aftrekbaar? Noem de relevante wetsartikelen. Omschrijving Bedrag Artikel Toelichting Aftrekbaar beperking art overig diners en dergelijke 7.678, a 26,50% 5.644, ,00 huis aan huis blaadje 3.500,00 n.v.t. geen 3.500,00 boete 150, c 100% 0,00 150,00 bezoek aan seminairs 4.500, f max , ,00 representatiekosten 6.000, b 26,50% 4.410, , , , , ,00 De beperking op basis van 73,5% aftrek is hier voordeliger dan de vaste beperking van zie art Vraag 2 Wat is het effect van het antwoord van 1 op de fiscale winst? De winst stijgt met het bedrag van de niet-aftrekbare kosten ad 6.774,00 Vraag 3 Bereken de gevolgen voor de fiscale winst in 2009 met betrekking tot de investeringsaftrek. Omschrijving Verplichting Recht Basis Aftrek 25% Gebruik Aanbetaling Aftrek Computer en toebehoren 4.500,00 Ja 4.500, ,00 Ja n.v.t ,00 Winkel ,00 Nee, art Kassa 448,50 Nee, art a Bestelauto ,00 Ja , ,00 Nee 2.800, ,00 Hoogte KIR - art % , ,00 Omschrijving Opbrengst Aftrek Desinvest. Verkoop oude computer 800,00 n.v.t. -? 2.200,00 0,00 Totaal investeringsaftrek aftrek 3.925,00 Vraag 4 Hoeveel van de boekwinst op het pand moet alsnog ten gunste van het (fiscale) resultaat worden gebracht? Doordat de boekwinst al aan de commerciële winst is toegevoegd, moeten wij de winst eerst met (de dotatie aan de HIR) verlagen. Het gebruik van de HIR heeft geen invloed op het resultaat maar de vrijval van de HIR wel. De fiscale winst komt daarom per saldo lager uit dan de commerciële winst. W.F. Laman hro@wimlaman.nl pag. 1 / 5 versie: 14-mei-10 17:17:00

2 Omschrijving Bedrag Opbrengst bij verkoop ,00 Af: boekwaarde ,00 Boekwinst ,00 Dotatie HIR , ,00 Fiscale winst 0,00 Aankoopprijs nieuw pand ,00 WOZ-waarde ,00 Bodemwaarde eigen gebruik 50% x Minimale fiscale , ,00 - Afboeking t.l.v. HIR , ,00 Boekwaarde oude actief zie art ,00 - Te veel afschrijving , , ,00- + Fiscale boekwaarde per ,00 Afname HIR tgv afboeking op pand , ,00 - Nieuw saldo HIR ,00 Vrijval HIR bij gebrek investeringsvoornemen ,00 - Balans ,00 HIR Toelichting Verloop herinvesteringsreserve Bedrag Balans 1-1 0,00 Dotatie n.a.v. verkoop ,00 + Nieuw saldo ,00 Aanwending reserve: - Afboeking voor correctie boekwaarde ,00 - Correctie ivm min. boekwaarde , ,00 - Resteert ,00 Vrijval tgv de winst ,00 - Balans ,00 Vraag 5 Bereken de fiscale afschrijving op het nieuwe pand in Omschrijving Boekwaarde Afschrijving Aanschafwaarde nieuw pand ,00 Afboeking tlv HIR ,00 - De fiscale boekwaarde per 1-4 was ,00 Afschrijving 9 maanden 0,75 2% 4.275, ,00 Blijft ,00 Bodemwaarde art. 3.30a ,00 Boekwaarde bodemwaarde? Ja, geen beperking 0,00 + 0,00 + Boekwaarde per 31 dec , ,00 Vraag 6 Bereken de fiscale boekwaarde van het nieuwe pand per 31 december Zie bij vraag 5. versie: 14-mei-10 17:17:00 pag. 2 / 5 blr3.3-fe~antw02.doc

3 Vraag 7 Bereken de gevolgen van het zakelijke gebruik van de privéauto en van het privégebruik van de Audi voor het fiscale resultaat. Vergoeding voor zakelijk gebruik privéauto - art b 6300 km x 0,19 = 1.197,00 boeken als kosten. Journaalpost: Autokosten 1.197,00 Aan privé 1.197,00 Vergoeding voor privégebruik zakelijke auto - art Cataloguswaarde ,00 Bijtelling 25% Bijtellen per jaar ,00 Over aug-dec / ,00 boeken als bijzondere bate Journaalpost: Privé 6.250,00 Aan bijz. baten 6.250,00 Vraag 8 Bereken hoeveel Reinier ter zake van het gebruik van de werkkamer ten laste van de fiscale winst mag brengen. Vergoeding voor gebruik werkkamer Art c-1 Art. 5.3 WEV ,00 Aandeel werkkamer 20% x Waarde werkkamer ,00 Art. 5.2 Fictief 4% x Maximale vergoeding 3.000,00 Vergoeding bijkomende kosten Gemeentelijke heffingen 850,00 Waterschapslasten 400,00 Verzekering pand 600,00 Jaarnota Eneco (energie) 2.800,00 + Totaal 4.650,00 Aandeel werkkamer 20% x Vergoeding bijkomende kosten 930,00 Totaal ten laste van de winst 3.930,00 blr3.3-fe~antw02.doc pag. 3 / 5 versie: 14-mei-10 17:17:00

4 Vraag 9 Bereken hoeveel Reinier in 2009 als inkomsten uit eigen woning moet aangeven. Inkomsten eigen woning Art WOZ-waarde ,00 Af: aandeel werkkamer 20% ,00 -/- Blijft ,00 Eigenwoningforfait 0,55% Art ,00 Hypotheekrente 7.200,00 Af: aandeel werkkamer 20% 1.440,00 -/- Blijft 5.760,00 Belastbare inkomsten eigen woning - eigenwoningforfait 1.496,00 - rente-aftrek 5.760,00 -/- Belastbare inkomsten eigen woning 4.264,00- Vraag 10 Bereken hoeveel Reinier ter zake van het gebruik van het pand in 2009 als inkomsten uit sparen en beleggen moet aangeven, als de waarde van de overige belastbare bezittingen gelijk is aan het heffingsvrije vermogen. Reinier is gehuwd en heeft geen kinderen. Belastbare inkomsten uit sparen en beleggen Waarde woning (art.5.3.2) ,00 waarvan belast in box 1 80,00% ,00 -/- Blijft ,00 Hypothecaire schuld (art ) ,00 waarvan belast in box 1 80,00% ,00 -/- Blijft ,00 Af: doelmatigheidsdrempel (2x) 5.800,00 -/- Blijft ,00 Rendementsgrondslag - bezittingen ,00 - schulden ,00 -/- Blijft ,00 Fictief rendement (art. 5.2) 4% x Inkomsten uit sparen en beleggen 1.792,00 Vraag 11 Bereken de dotatie aan de oudedagsreserve ten laste van het fiscale resultaat in Vraag 12. Bereken op basis van bovenstaande gegevens de fiscale winst over versie: 14-mei-10 17:17:00 pag. 4 / 5 blr3.3-fe~antw02.doc

5 Omschrijving Bij Af Winst Commerciële winst ,00 Bij: correctie beperkt aftrekbare kosten 6.774,00 Af: investeringsaftrek 3.925,00 Herinvesteringsreserve: Af: dotatie aan HIR ,00 Bij: vrijval HIR ,00 Bij: commerciële afschrijving pand (x 9/12) 5.700,00 Af: fiscale afschrijving op pand (x 9/12) 4.275,00 Bij: bijtelling privégebruik auto 6.250,00 Af: vergoeding zakelijk gebruik privéauto 1.197,00 Af: vergoeding gebruik werkkamer + kosten 3.930, , , ,00- Winst voor FOR ,00 Stand FOR per ,00 Dotatie aan FOR ,00 Maximum - art ,00 Dotatie , ,00 Nieuwe stand per ,00 Ondernemingsvermogen ,00 Beperking dotatie 8.296, ,00 -/- Dotatie wordt 3.100, ,00- Fiscale winst ,00 blr3.3-fe~antw02.doc pag. 5 / 5 versie: 14-mei-10 17:17:00