Instituut Financieel Management

Transcriptie

1 FFEBLR0133 IB antwoorden opgavenblad 4 Instituut Financieel Management Last updated: 12 mei 2010 Vraag 1 casus 1 Bereken voor welk waarden mengmachine 1 per 31 december 2006 op de fiscale en de commerciële balans staat. Investering Af: restwaarde Af te schrijven Aantal jaren Jaarlijkse afschr jan-06 jaar mnd 1-jan afschr. 31-dec Vraag 2 Bereken voor welke waarden mengmachine 1 per 31 december 2008 op de fiscale en de commerciële balans staat. Houd rekening met de overgangsregeling zie de bijlage. jan-06 Aantal gebruiksjaren onder het oude recht 4 Jaarlijkse afschr. t/m 2006 (fiscaal) Fiscale boekwaarde per Aantal gebruiksjaren op basis nieuw recht (art IB 2001) Reeds verstreken jaren ( ) 1 - Resterende jaren 4 Jaarlijkse afschr. vanaf 2007 maximaal 20% resterende boekwaarde >> 5 jaren jaar mnd 1-jan afschr. 31-dec Opm. Inhaalafschrijving is fiscaal niet toegestaan. Overgangsregeling is van toepassing. 5 Art. 10a.3 Wet IB (blz. 156 Kluwer) 12 : ( 60 - V ) x boekw = nw afschr. 12 : ( ) x = W.F. Laman hro@wimlaman.nl pag. 1 / 5 versie: 12-mei-10 23:19:00

2 Vraag 3 Heeft de inruil gevolgen voor de fiscale winstberekening over 2008 bij Jack Naus? Jack is op 21 december 2008 een investeringsverplichting aangegaan. Jack heeft dus recht op investeringsaftrek. Omdat de machine nog niet in gebruik is genomen blijft de aftrek beperkt tot het bedrag van de aanbetaling. Investeringsbedrag in Investeringsaftrek - zie art IB 25% Aanbetaling in Investeringsaftrek in Investeringsaftrek in Desinvesteringsbijtelling speelt pas in 2009! Vraag 4 Bereken voor welk bedragen mengmachine 1 per 31 januari 2009 op de fiscale en op de commerciële balans staat. Zie antwoord vraag 5. Vraag 5 Bereken de fiscale en de commerciële boekwinst die op de inruil van machine 1 behaald wordt. Omschrijving fiscaal commercieel Prijs nieuwe machine Af: bijbetaling / /- Inruilprijs oude machine Boekwaarde machine per Afschrijving jan Boekwaarde machine per / /- Boekwinst oude machine Toelichting Commercieel Herwaarderingsmethode niet toegestaan Herwaarderingsmeth. oud stijging nieuw Investering Investering Af: restwaarde Af: restwaarde Af te schrijven Af te schrijven Aantal jaren 4 Aantal jaren Jaarlijkse afschr Jaarlijkse afschr jan-06 jan-06 jaar mnd 1-jan afschr. 31-dec jaar mnd 1-jan afschr. 31-dec herw/inhaal versie: 12-mei-10 23:19:00 pag. 2 / 5 blr3.3-fe~antw04.doc

3 Vraag 6 Heeft de inruil overigens nog gevolgen voor de fiscale winstberekening over 2009 bij Jack Naus? Mengmachine 1 is in 2006 aangeschaft. Toen ontving Jack een KIR van 25%. De mengmachine wordt in 2009 ingeruild = vervreemd. Dit is binnen 5 jaar na ingebruikname. Jack moet op grond van art IB een desinvesteringsbijdrage bij zijn winst optellen van 25% van = Mengmachine 2 is in 2009 in gebruik genomen. Daardoor bestaat nu recht op het resterende deel van de KIR. Dit is 25% = 8750 reeds genoten aftrek /- aftrek in Op verkoop van mengmachine 1 is fiscaal een boekwinst behaald van Deze boekwinst mag aan een herinvesteringsreserve worden gedoteerd Vraag 7 Bereken voor welke waarden mengmachine 2 per 31 december 2009 bij Jack Naus op de fiscale en de commerciële balans staat. Commercieel Investering in Af: restwaarde /- Af te schrijven Aantal gebruiksjaren 4 Jaarlijkse afschrijving feb-09 Verloop afschrijving / boekwaarde jaar mnd 1-jan afschrijving 31-dec Investering in Af: herinv.res / boekwinst /- Fiscale boekwaarde bij aanvang Af: restwaarde /- Af te schrijven Aantal gebruiksjaren 5 Jaarlijkse afschrijving feb-09 Verloop afschrijving / boekwaarde jaar mnd 1-jan afschrijving 31-dec blr3.3-fe~antw04.doc pag. 3 / 5 versie: 12-mei-10 23:19:00

4 Vraag 8 Bereken het bedrag dat Jack in de fiscale jaarrekening maximaal als huur voor het gebruik van de winkel ten laste van de winst mag brengen. Jack En Els zijn in gemeenschap van goederen gehuwd. De vader van Els heeft echter in zijn testament bepaald dat het pand geen deel gaat uitmaken van de huwelijksgoederengemeenschap. Het pand behoort dus tot het vermogen van Els. Els is met Jack gehuwd en is dus t.o.v. Jack een verbonden persoon - zie art b- 1 IB. De terbeschikkingstellingsregeling is dus van toepassing. De terbeschikkingstellingsregeling beperkt zich tot het zakelijk deel van het pand. Het woongedeelte is voor Els verplicht privévermogen. Dit blijkt ook uit de vraag. In art is bepaald dat de vergoeding alsdan niet hoger mag zijn dan het voordeel dat bij box 3 ter zake van de ter beschikking gestelde zaak in aanmerking wordt genomen. Dit voordeel is gelijk aan: Waarde van de zaak (art ) Fictief rendement (art. 5.2) 4% Maximale vergoeding Vraag 9 Bereken het bedrag Els ter zake van de verhuur van de winkel op haar aangifte IB 2009 moet verantwoorden als nog gegeven is dat de afschrijving en overige kosten zijn. Zie volgende blad. Op grond van de terbeschikkingstellingsregeling moet Els de inkomsten in box 1 als resultaat overige werkzaamheden verantwoorden. Dit resultaat is gelijk aan: - opbrengsten kosten: zakelijk deel van de hypotheekrente zakelijk deel van de hypotheekrente afschrijving en overige kosten /- Belastbare inkomsten uit overige werkzaamheden Vraag 10 Bereken het bedrag dat Jack als belastbare winst uit onderneming op zijn aangifte IB 2008 moet verantwoorden. Zie volgende blad. versie: 12-mei-10 23:19:00 pag. 4 / 5 blr3.3-fe~antw04.doc

5 Commerciële winst Correcties Commercieel Correctie + -/- = Verschil in afschrijving mengmachine 1 (1 mnd) Boekwinst mengmach. 1 Dotatie aan HIR wegens boekwinst op mengmachine 1 Verschil in afschrijving mengmachine 2 (11 mnd) Investeringsaftrek resterend deel uit 2008 Desinvesteringsbijtelling mengmachine 1 (2006: 25%) Vergoeding gebruik pand Vergoeding privégebruik auto 25% van ,- Winst voor FOR Af: dotatie aan FOR stand FOR per Winst voor FOR Bij: betaalde premie Basis voor dotatie Dotatie o.b.v. 12% Maximale dotatie Laagste bedrag Af: betaalde premie Beschikbaar voor dotatie Stand FOR per Ondernemingsvermogen Beperking dotatie Dotatie wordt Winst voor ondernemersaftrek Ondernemersaftrek: - zelfstandigaftrek verhoogde zelfstandigenaftrek n.v.t. - aftrek speur- en ontwikkelwerk n.v.t. - meewerkaftrek uur startersaftrek bij arbeidsongeschikt n.v.t. - stakingsaftrek n.v.t Winst voor MKB-winstvrijstelling MKB-winstvrijstelling 10,50% Belastbare winst uit onderneming blr3.3-fe~antw04.doc pag. 5 / 5 versie: 12-mei-10 23:19:00