1. Wet Inkomstenbelasting 2001

Transcriptie

1 Fiscale en sociale cijfers 2015

2 1. Wet Inkomstenbelasting 2001 Tarief box 1 Belastbaar inkomen meer maar niet meer belastingtarief tarief premie volksverzekeringen totaal tarief * voor een belastingplichtige geboren voor 1 januari 1946 geldt een bedrag van heffing over totaal van de schijven Jonger AOW-leeftijd ,35% 28,15% 36,50% ,85% 28,15% 42 % % 42 % % 52 % AOW-leeftijd en ouder (geboren vanaf 1 januari 1946) ,35% 10,25% 18,60% * 13,85% 10,25% 24,10% % 42 % 42 % % 52 % 52% Eigenwoningforfait Als de WOZ-waarde maar niet meer bedraagt het forfaitpercentage: meer is nihil ,30% ,45% ,60% en hoger 0,75% vermeerder met 2,05% van de WOZ-waarde voor zover deze uitgaat boven Vrijstellingen KEW/SEW/BEW bij 15 tot en met 19 jaar premiebetaling bij 20 jaar of meer premiebetaling Kamerhuurvrijstelling Kamerhuurinkomsten zijn vrijgesteld, mits niet hoger : Aftrek kosten eigen woning Tarief voor aftrekbare kosten met betrekking tot een eigen woning 51,0%* * voor zover de aftrek plaats zou vinden tegen een tarief van de vierde schijf 2

3 Uitgaven voor inkomensvoorzieningen Jaarruimte 2015: 13,8% x premiegrondslag -/- 6,5 x A-factor -/- dotatie oudedagsreserve Maximale premiegrondslag Maximale reserveringsruimte Maximale reserveringsruimte vanaf 55 jaar en 3 maanden Fiscale AOW-franchise AOW-franchise pensioenen Middelloon Eindloon enkelvoudig gehuwd gehuwd met maximale toeslag ongehuwd Maximale hoogte tijdelijke oudedagslijfrente Maximum WEV voor fiscaalverzachtende afkoopregeling Absoluut maximum dotatie oudedagsreserve (9,8% van de winst) Maximale stakingsaftrek bij: overdracht door een ondernemer die ouder is 60 jaar en 3 maanden overdracht door invalide ondernemers het staken van de onderneming door overlijden Maximale stakingsaftrek bij: overdracht door een ondernemer van 50 jaar en 3 maanden tot 60 jaar en 3 maanden overdracht door ondernemers indien de lijfrente-uitkeringen direct ingaan Maximale stakingsaftrek bij overige gevallen Overige ondernemersfaciliteiten Willekeurige afschrijving milieubedrijfsmiddelen (Vamil) Investeringsaftrek - Kleinschaligheidsinvesteringsaftrek - Energie-investeringsaftrek (EIA) - Milieu-investeringsaftrek (MIA) De Vamil kan worden toegepast op 75% van de aanschaffings- en voortbrengingskosten, verminderd met de restwaarde. In totaal kan voor niet meer 25 miljoen aan investeringen willekeurig worden afgeschreven. Zie tabel * Het EIA-percentage bedraagt 41,5. De EIA is van toepassing op investeringen waarvan het investeringsbedrag hoger is Als bedrag aan energie-investeringen wordt ten hoogste in aanmerking genomen voor milieu-investeringen die behoren tot categorie I 36%; voor milieu-investeringen die behoren tot categorie II 27%; voor milieu-investeringen die behoren tot categorie III 13,5%. De MIA is van toepassing op investeringen waarvan het investeringsbedrag hoger is In totaal kan voor niet meer 25 miljoen aan investeringen in aanmerking worden genomen. - Desinvesteringsbijtelling De desinvesteringsdrempel is vastgesteld op De bijtelling kan niet hoger zijn de destijds genoten investeringsaftrek. Research en Development Aftrek (RDA) 60% van de door Agentschap NL vastgestelde kosten en uitgaven die direct toerekenbaar zijn aan S&O dat is erkend in een S&O-verklaring. 3

4 Ondernemersaftrek - Zelfstandigenaftrek Indien de ondernemer in een of meer van de vijf voorafgaande kalenderjaren geen ondernemer was en bij hem in die periode niet meer tweemaal zelfstandigenaftrek is toegepast, wordt de zelfstandigenaftrek verhoogd met (startersaftrek). De zelfstandigenaftrek voor de ondernemer die bij het begin van het kalenderjaar de AOW-leeftijd heeft bereikt bedraagt 50% van de zelfstandigenaftrek. - Aftrek speur- en ontwikkelingswerk - Meewerkaftrek Zie tabel ** - Startersaftrek bij arbeidsongeschiktheid - Stakingsaftrek eenmaal per leven. MKB-winstvrijstelling Indien de ondernemer in een of meer van de vijf voorafgaande kalenderjaren geen ondernemer was en bij hem in die periode niet meer tweemaal de S&O-aftrek is toegepast, wordt de aftrek speur- en ontwikkelingswerk verhoogd met , en voor het eerste, tweede, respectievelijk derde jaar. De aftrek kan niet hoger zijn de genoten winst. 14% van de winst na toepassing van de ondernemersaftrek. * Kleinschaligheidsinvesteringsaftrek (KIA) meer maar niet meer bedraagt de kleinschaligheidsinvesteringsaftrek % van het investeringsbedrag /- 7,56% van het investeringsbedrag boven de ** Meewerkaftrek Gelijk aan of meer Maar minder Bedraagt de meewerkaftrek ,25% van de winst % van de winst % van de winst $ van de winst 4

5 Tarief box 2 Belastbaar inkomen uit aanmerkelijk belang 25 % Tarief box 3 Belastbaar inkomen uit sparen en beleggen 30% Heffingvrij vermogen per belastingplichtige Oudertoeslag bij meer niet meer inkomen uit werk en woning van: nihil Schuldendrempel per belastingplichtige Vrijstelling begrafenisverzekeringen Vrijstelling groene beleggingen Vrijstelling contant geld 517 Heffingskortingen Jonger AOWleeftijd AOW-leeftijd en ouder Maximale algemene heffingskorting* lagere inkomens Maximale algemene heffingskorting* hogere inkomens Maximale arbeidskorting** lagere inkomens Maximale arbeidskorting** hogere inkomens Maximale werkbonus Inkomensafhankelijke combinatiekorting*** Jonggehandicaptenkorting 715 Ouderenkorting Ouderenkorting boven een inkomen van Alleenstaande ouderenkorting 433 Levensloopverlofkorting (per jaar van deelname) 207 Korting groene beleggingen 0,7% van de vrijstelling in box 3 0,7% van de vrijstelling in box 3 * Algemene heffingskorting tot AOW-leeftijd Inkomen hoger Inkomen niet hoger Algemene heffingskorting /- 2,320% x (belastbaar inkomen uit werk en woning -/ ) * Algemene heffingskorting vanaf AOW-leeftijd Inkomen hoger Inkomen niet hoger Algemene heffingskorting /- 1,182% x (belastbaar inkomen uit werk en woning -/ )

6 ** Arbeidskorting tot AOW-leeftijd lager ,810% x arbeidsinkomen hoger ,679% x (arbeidsinkomen -/ ) ** Arbeidskorting vanaf AOW-leeftijd lager ,922% x arbeidsinkomen hoger ,028% x (arbeidsinkomen -/ ) hoger hoger /- 4% x (arbeidsinkomen -/ ) hoger hoger /- 2,038% x (arbeidsinkomen -/ ) hoger hoger *** Inkomensafhankelijke combinatiekorting tot AOW-leeftijd hoger niet hoger Inkomensafhankelijke combinatiekorting ( 1.033, indien belastingplichtige in aanmerking komt voor zelfstandigenaftrek) % x (arbeidsinkomen -/ ) *** Inkomensafhankelijke combinatiekorting vanaf AOW-leeftijd hoger niet hoger Algemene heffingskorting ( 528, indien belastingplichtige in aanmerking komt voor zelfstandigenaftrek) ,038% x (arbeidsinkomen -/ ) Persoonsgebonden aftrek Scholingsuitgaven * - Maximale aftrek Drempel 250 Giften Aftrekbaar - Periodieke giften ** aan een ANBI Onbeperkt - Drempel andere ( periodieke) giften aan een ANBI 60 of 1% van het verzamelinkomen - Maximum andere ( periodieke) giften aan een ANBI 10% van het verzamelinkomen - Afzien van een vergoeding van kosten voor vervoer per auto, 0,19 per kilometer anders per taxi - Aan ANBI aangemerkt als culturele instelling 1,25 keer de gee gift (toegepast over maximaal 5.000) * Uitgaven voor het door belastingplichtige zelf volgen van een opleiding of studie met het oog op het verwerven van inkomen uit werk en woning ** mits vastgelegd in een bij de notaris opgemaakte akte of in een onderhandse akte van schenking die voldoet aan bepaalde voorwaarden voor een periode van ten minste 5 jaar 6

7 2. Successiewet Tarieven schenk- en erfbelasting Deel van de belaste verkrijging Tariefgroep 1 (partners en kinderen) Tariefgroep 1A (kleinkinderen) Tariefgroep 2 (overige verkrijgers) Tot % 18% 30% en hoger 20% 36% 40% Vrijstellingen erfbelasting Partners (Klein)kinderen Kinderen met een handicap Ouders Anderen Vrijstellingen schenkbelasting Kinderen (jaarlijks) Kinderen van (eenmalig); of Kinderen van (eenmalig) ter financiering van de eigen woning of dure studie Anderen Sociale cijfers AOW-pensioen Bruto per maand Vakantiegeld Gehuwden 1.113,56 71,21 Gehuwden met volledige partnertoeslag 1.509,43 101,70 Gehuwden met 90% partnertoeslag * 1.435,23 96,62 Ongehuwden 767,39 50,85 * voor inkomens boven 2.627,56 per maand wordt de toeslag gekort met 10%. Nabestaandenuitkering ANW Bruto per maand Vakantiegeld Nabestaandenuitkering 1.155,01 85,85 Nabestaandenuitkering, indien recht sinds 1/7/ ,99 36,19 Nabestaandenuitkering bij verzorgingsrelaties 747,80 61,31 Wezenuitkering voor wezen t/m 9 jaar 380,93 27,47 Wezenuitkering voor wezen van 10 t/m 15 jaar 563,06 41,21 Wezenuitkering voor wezen van 16 t/m 20 jaar 745,20 54,94 Overige sociale cijfers Bruto minimumloon vanaf 23 jaar (per maand) 1.507,80 Maximumdagloon 199,95 71,21 101,70 7