SPD Bedrijfsadministratie. Correctiemodel. Fiscale jaarrekening. Maandag 27 juni uur

Transcriptie

1 SPD Bedrijfsadministratie Correctiemodel Fiscale jaarrekening Maandag 27 juni uur SPD Bedrijfsadministratie Fiscale jaarrekening Maandag 27 juni 2016 B / 9

2 2016 NGO-ENS B / 9

3 Opgave 1 (82 punten) Vraag 1 (9 punten, per juiste post en kolom 2 punten.) Balanspost Waardering Basis voor latentie Vennootschappelijk Fiscaal Actief Passief Gebouw Transportmiddelen Voorraad goederen Debiteuren Voorziening belastingen 0,2 * ( / ) Vraag 2 (15 punten) Fiscale balans per 31 december 2015 Gebouwen (5) Fiscaal vermogen Inventaris Inclusief vrije reserves Transportmiddelen % hypothecaire (2 * 2p) lening Deelnemingen ( Banklening p) Voorraad goederen Crediteuren Debiteuren (2 p) Te betalen bedragen Liquide middelen Te betalen tantièmes Bij gebouwen per fout -2 punten, maar niet minder dan 0 punten Toelichting SPD Bedrijfsadministratie Fiscale jaarrekening Maandag 27 juni / 9

4 Gebouwen (vennootschappelijk) Van balans Afschrijving Herwaardering Investering Naar balans Gebouwen (fiscaal) Van balans Afschrijving Investering Naar balans De afschrijving op jaarbasis bedraagt fiscaal ( / )/ 40 = Fiscaal is in totaal / = afgeschreven. Het gebouw is op 1 januari 2015 dus / = 18,75 jaar in gebruik. De investering vindt 9 maanden later plaats, zodat de resterende gebruiksduur dan nog 20,5 jaar is. Voor de uitbreiding bedragen de jaarlijkse afschrijvingskosten ( / ) / 20,50 = Voor het laatste kwartaal van 2015 dus Het gebouw wordt gebruikt voor gebruiksactiviteiten, zodat mag worden afgeschreven tot 50% van de WOZ-waarde: = 50% van = Deze voorwaarde heeft geen invloed op de afschrijvingskosten. Vennootschappelijk is de jaarlijkse afschrijving op basis van aanschafprijzen: ( / )/ 40 = De boekwaarde op basis van aanschafprijzen is dan ( /- 18,75 * ) = Sinds het moment van aanschaf is de waardestijging (( / ) / ) * 100% = 25%. De jaarlijkse afschrijvingskosten op basis van vervangingswaarde voor 2015 worden * 1,25 * 1,02 = Inventaris (vennootschappelijk en fiscaal) Van balans Afschrijving Naar balans Transportmiddelen (vennootschappelijk) Van balans Afschrijving Desinvestering Investering Naar balans Vennootschappelijk zijn de afschrijvingsbedragen per jaar voor de auto ; ; ; en De auto is op 1 januari 20 maanden oud. De boekwaarde is dan / / = De afschrijving op de auto is in = de boekwaarde aan het eind van 2015 is De boekwaarde van de heftruck is begin / SPD Bedrijfsadministratie Fiscale jaarrekening Maandag 27 juni / 9

5 = De afschrijving per jaar is / 6 = De boekwaarde bij buiten gebruikstelling is Het resultaat bij verkoop is verlies Transportmiddelen (fiscaal) Van balans Afschrijving Desinvestering Investering Naar balans De maandelijkse afschrijvingskosten van de auto zijn ( / ) / 60 = De boekwaarde begin 2015 is /- 20 * = De boekwaarde eind 2015 is dan /- 12 * = De boekwaarde van de heftruck is begin / = De afschrijvingskosten op de heftruck zijn / 60 = per maand. Op de heftruck kan fiscaal nog 6 maanden worden afgeschreven. Bij verkoop ontstaat een voordeel van die in een herinvesteringsreserve wordt opgenomen. Deelneming (vennootschappelijk) Van balans Dividend Resultaat deelneming Liquidatieopbrengst liquidatieverlies Naar balans Deelneming (fiscaal) Van balans Liquidatieopbrengst Liquidatieverlies Naar balans Voorraad goederen (vennootschappelijk) Van balans Inkoopwaarde omzet Inkopen Naar balans Voorraad goederen (fiscaal) Van balans Inkoopwaarde omzet Inkopen Naar balans SPD Bedrijfsadministratie Fiscale jaarrekening Maandag 27 juni / 9

6 Voorziening debiteuren (vennootschappelijk) Oninbaar (saldo) Van balans Naar balans Dotatie Vraag 3 (14 punten, bedrag en teken dienen correct te zijn) Fiscaal ondernemingsvermogen eind Fiscaal ondernemingsvermogen begin Aandelenemissie toename geplaatst kapitaal Aandelenemissie toename agioreserve / Betaald dividend in 2015 ( * 0.5) Betaalde vennootschapsbelasting ( ) Saldo fiscale winstberekening Dotatie herinvesteringsreserve / Niet aftrekbare kosten Beperkt aftrekbare kosten (7.000 * 0,625) Commissarisbeloning (8.800 * 0,5) (1) Deelnemingsvrijstelling (3p, bij p -/ toekennen) Fiscaal belastbare winst tevens belastbaar bedrag SPD Bedrijfsadministratie Fiscale jaarrekening Maandag 27 juni / 9

7 Vraag 4 (14 punten) Fiscale winst-en-verliesrekening 2015 Inkoopwaarde omzet Omzet Afschrijving gebouw Dividend uit deelneming Afschrijving inventaris (2p, 1p per goed bedrag) Afschrijving transportmiddel Toevoeging hir (2 p) Verlies op debiteuren Loonkosten Overige kosten Tantièmes Liquidatieverlies deeln Saldo fiscale winstberekening Vraag 5 (17 punten, bedrag en teken dienen correct te zijn) Vennootschappelijke winst voor vpb Post Winst-en-verliesrekening venn. fiscaal Afschrijving gebouwen Afschrijving transportmiddel Afschrijving goodwill Inkoopwaarde omzet Dotatie voorziening /verlies /- debiteuren Resultaat deelnemingen /- Liquidatieverlies /- Tantièmes /- Beperkt aftrekbare kosten (3p) Verlies verkocht transportmiddel Fiscaal belastbare winst en belastbaar bedrag SPD Bedrijfsadministratie Fiscale jaarrekening Maandag 27 juni / 9

8 Vraag 6 (5 punten, bedrag en + dan wel -/-teken moeten correct zijn) Vennootschappelijke winst voor vpb Correctie winstbegripverschillen venn. fiscaal Afschrijving goodwill Resultaat deelnemingen /- Tantièmes /- Beperkt aftrekbare kosten Liquidatieverlies /- Vennootschappelijk resultaat na correctie winstbegripverschillen N.B. Voor elke verkeerde post -1 p Vraag 7 (3 punten, per goede regel 1 p) 9.. Belastinglast (20% * Resultaat na belasting aan 9.. Resultaat voor belasting Vraag 8 (5 punten, per goede regel 1 p) 0.. Resultaat voor belasting Voorziening belastingen aan 1.. Vooruitbetaalde vennootschapsbelasting aan 1.. Te betalen vennootschapsbelasting (20% * ( / )) aan 0.. Resultaat na belasting (80% * ) Vraag 9 (4 punten) Het procentuele belang van Bart Dijkstra in Boom Holding bv is (20/250) * 100% = 8%. Direct belang in Stam bv 3,0% Indirect belang in Stam bv 0,08 * 45 = 3,6% Totaal belang in Stam bv 6,6% Bart Dijkstra heeft een aanmerkelijk belang in Stam bv. SPD Bedrijfsadministratie Fiscale jaarrekening Maandag 27 juni / 9

9 Vraag 10 Vraag 11 (4 punten) Dividendopbrengst aandelen Boom (100/85) * Holding bv Dividendopbrengst aandelen Stam (100/85) * bv Betaalde interest in Regulier voordeel 840 (5 punten) Verkoopopbrengst 4 * Verkrijgingsprijs (3p) ( )/8) = * Vervreemdingsvoordeel * Het aanmerkelijk belang wordt pas eind 2012 verkregen. De op dit moment betaalde inkoopprijs geldt nu voor alle in bezit zijnde aandelen als verkrijgingsprijs. Vraag 12 (5 punten) Totaal voordeel box Inkomstenbelasting box 2 25% * Voorheffing 15% * Nog te ontvangen 26 Einde examen SPD Bedrijfsadministratie Fiscale jaarrekening Maandag 27 juni / 9