UITWERKINGEN OPGAVEN HOOFDSTUK 5 DEEL 1

Transcriptie

1 HOOFDSTUK 5 DEEL 1 Opgave 1 a. Noem enkele redenen om begrote kosten en opbrengsten te budgetteren. 1. Er is een toetsing mogelijk tussen de begrote uitgaven/ontvangsten en de werkelijke uitgaven en ontvangsten. 2. Het al dan niet behalen van de doelen kan worden bekeken. 3. De directie en de verantwoordelijke managers gaan akkoord met de plannen en daarmee zijn ze taakstellend. 4. Door te denken over de kosten en opbrengsten worden managers veel bewuster en is er communicatie over de activiteiten tussen de verschillende verantwoordelijke managers. 5. De tarieven kunnen worden berekend. 6. Knelpunten worden zichtbaar. 7. Door de begroting kan de onderneming beschikken over: i. een liquiditeitsbegroting ii. een resultatenbegroting iii. een geprognotiseerde balans b. Wat is het grote verschil tussen een liquiditeitsbegroting en een begrote resultatenrekening? De liquiditeitsbegroting heeft betrekking op uitgaven en ontvangsten in een periode. De begrote resultatenrekening heeft betrekking op de kosten en opbrengsten die op deze periode betrekking hebben. 1

2 Opgave 2 De activiteiten met betrekking tot de leasemachine blijven bij deze opdracht buiten beschouwing. a. Maak de liquiditeitsbegroting voor het tweede kwartaal. Ontvangsten vanwege verkopen handelsgoederen Verkopen excl. 21% ob Kwartaal 4 (2017) Kwartaal Kwartaal Kwartaal Kwartaal

3 de verkopen vinden voor 90% op rekening plaats. Het restant wordt contant afgerekend de krediettermijn van de debiteuren is 1½ maand 3

4 Ontvangsten vanwege de verkopen: april mei juni Ontvangsten verkopen Uitgaven vanwege inkopen handelsgoederen Inkopen excl. 21% ob Kwartaal 4 (2017) Kwartaal Kwartaal Kwartaal Kwartaal de inkopen vinden uitsluitend op rekening plaats de krediettermijn van de inkoopcrediteuren is 2 maanden Inkopen op rekening Kwartaal I Kwartaal II januari februari maart april mei juni januari februari maart april mei juni juli augustus Uitgaven exclusief btw Btw 21% Crediteuren per 1-7 Uitgaven incl btw april mei juni Uitgave vanwege inkopen

5 Uitgaven vanwege constante verkoopkosten Uitgaven vanwege constante verkoopkosten april mei juni Constante verkoopkosten Afschrijvingen Maandelijkse kosten Btw 21% Uitgave Uitgaven vanwege variabele verkoopkosten Uitgaven vanwege variabele verkoopkosten maart april mei juni Omzet Variabele verkoopkosten 3% Btw 21% Inclusief btw Betaling variabele verkoopkosten Crediteur De uitgave van de verzekeringspremie Deze uitgave is in februari gedaan dus heeft geen effect op de uitgaven in het tweede kwartaal Aflossing en interestkosten De aflossing van vindt plaats op 1 juni Dit dus een uitgave in het tweede kwartaal. De interestkosten worden achteraf betaald, dus op de betaling op 1 juni 2018 betreffende de maanden maart, april en mei heeft deze aflossing nog geen effect. De lening is tegen 6%. De betaling in juni vanwege interest is dus: = De uitgave betreffende aflossing en interest is dus: 5

6 Uitgaven vanwege aflossing en interest hypotheeklening april mei juni Interest Aflossing Uitgaven met betrekking tot de inkomstenbelasting april mei juni Uitgave Uitbetaling vakantiegeld In mei 2018 wordt het vakantiegeld uitbetaald. Het vakantiegeld is: % 12 = Van dit bedrag wordt 55% in mei aan de medewerkers uitbetaald en 45% als loonheffing in juni. Uitbetaling in mei 55% = Afdragen aan de fiscus in juni 45% = Verder zal de werkgever in juni 20% over het vakantiegeld als sociale lasten moeten afdragen aan de fiscus. 20% = Uitgaven vanwege vakantiegeld april mei juni Uitbetaling medewerkers Loonheffing Sociale lasten

7 Uitbetaling lonen en loonheffing Uitgaven vanwege lonen en loonheffing maart april mei juni Loon Ingehouden loonheffing 35% Uitbetaling loon Loonheffing Uitbetaling loonheffing Betaling van de sociale lasten werkgever Uitgaven vanwege sociale lasten maart april mei juni Loon Sociale lasten 20% Betaling Ontvangsten omzetbelasting In mei wordt een bedrag van ontvangen vanwege omzetbelasting. Ontvangsten vanwege omzetbelasting april mei juni Teruggave

8 Liquiditeitsbegroting tweede kwartaal 2018 Liquiditeitsbegroting Kwartaal II april mei juni totaal Ontvangsten Verkopen Omzetbelasting Totaal ontvangsten Uitgaven Inkopen Constante kosten Variabele verkoopkosten Interest Aflossing Voorheffing inkomstenbelasting Vakantiegeld Lonen Ingehouden loonheffing Sociale lasten Totaal uitgaven Beginsaldo Toename/afname Eindsaldo

9 b. Maak de begrote resultatenbegroting voor het tweede kwartaal. Resultatenbegroting kwartaal II april mei juni totaal Omzet Inkoopwaarde verkopen 60% omzet Brutowinst Kosten Constante kosten Verzekeringskosten Variabele verkoopkosten Interest Reservering vakantiegeld Reservering sociale lasten vakantiegeld Lonen Sociale lasten lonen Afschrijvingskosten: Machines Inventaris Vervoermiddelen Resultaat Kwartaal II Opmerkingen resultatenrekening kwartaal II Interestkosten april en mei betreffen 6% van een schuld van De interest van juni betreft 6% van een schuld van ( ). Interest is per jaar 6% 9

10 c. Maak de geprognotiseerde balans per 1 juli De eindbalans op is: Activa Vaste activa Gebouwen Machines Inventaris Vervoermiddelen Leasemachine Totaal vaste activa Vlottende activa Voorraad Debiteuren Vooruitbetaalde bedragen verz Liquide middelen Vooruitbetaalde vennootschapsbel Totaal vlottende activa Totaal activa Passiva Eigen vermogen Eigen vermogen Totaal eigen vermogen Lang vreemd vermogen Verplichting leasemachine Hypotheek Totaal lang vreemd vermogen Kort vreemd vermogen Crediteuren Te betalen loonheffingen Te betalen sociale lasten vakantiegeld 288 Te betalen vakantiegeld Nog te betalen bedragen interest 725 Af te dragen btw Totaal kort vreemd vermogen Totaal

11 Verklaring van de cijfers Vaste activa Productiemiddel boekwaarde Aanschaf Verkoop Afschrijving Boekwaarde Gebouwen Machines Inventaris Vervoermiddelen Leasemachine n.v.t voor deze opgave Voorraad Beginvoorraad Inkopen Inkoopwaarde verkopen Eindvoorraad Debiteuren Aan de klanten wordt een krediettermijn toegestaan van 1½ maand. Van de verkopen vindt 90% op rekening plaats. Dit wil zeggen dat de helft van de omzet die in het tweede kwartaal op rekening is gegenereerd pas in het derde kwartaal wordt voldaan. Derhalve is het debiteurensaldo op : % 2 1,21 = Vooruitbetaalde bedragen verzekering Op 1 februari 2018 is een bedrag vooruit betaald van De verzekering is voor een heel jaar. Op 1 juli is vooruitbetaald. Dus per maand: =

12 Betaling Maanden verstreken 5 dus = Vooruitbetaald Liquide middelen Volgens de liquiditeitsbegroting is het saldo op 1 juli Beginsaldo Toename/afname Eindsaldo Vooruitbetaalde belasting In februari is gestart met het betalen van de voorheffing. Iedere maand Dit houdt in dat op 1 juli 5 maanden dit bedrag is voorgeschoten = Eigen vermogen Eigen vermogen Winst kwartaal II Eigen vermogen Verplichting leasemachine Voor deze opgave speelt de leasemachine geen rol. Hypotheek De hypotheeklening wordt in juni voor afgelost. Hypotheeklening Aflossing Hypotheek

13 Crediteuren De crediteuren bestaan uit inkopen van handelsgoederen en nota s vanwege variabele verkoopkosten. De handelscrediteuren hebben een krediettermijn van 2 maand. Dus de inkopen die in mei en juni zijn gedaan worden in juli voldaan. Inkopen mei Inkopen juni Inclusief btw Nota variabele verkoopkosten juni Te betalen loonheffingen De loonheffingen worden 1 maand later betaald dan ze zijn ontstaan. Het betreft inhouding op het loon en een bijdrage van de werkgever. Loon % Sociale lasten % Te betalen vakantiegeld Het vakantiegeld is in het tweede kwartaal in mei uitbetaald en de loonheffingen zijn in juni voldaan. Dit houdt in dat er op 1 juli maar één maand is gereserveerd % = Te betalen sociale lasten vakantiegeld Omdat er nog maar 1 maand vakantiegeld is gereserveerd is tevens nog maar 20% van dit bedrag als te betalen sociale lasten gereserveerd % = 288 Nog te betalen intrest De interest is op 1 juni achteraf betaald. Dit houdt in dat op 1 juli nog een maand moet worden betaald =

14 Af te dragen btw De af te dragen btw wordt beïnvloed door de verkopen, de inkopen en de facturen in verband met de verkoopkosten Verkopen Inkopen Constante verkoopkosten Variabele verkoopkosten 3% Btw 21%