Bedrijven zijn verplicht 1 maal per jaar een balans op te stellen en een winst & verliesrekening te maken. (voor de belastingdienst)

Transcriptie

1 Interne verslaggeving Kosten en uitgaven Bedrijven zijn verplicht 1 maal per jaar een balans op te stellen en een winst & verliesrekening te maken. (voor de belastingdienst) Meestal is dat per 31 december. Grote bedrijven willen ook gedurende het jaar weten hoe ze er voor staan. Bijvoorbeeld per kwartaal of per maand. (we noemen dit permanentie) 1

2 Kosten en uitgaven Wanneer je gebruik maakt van je aankoop is niet hetzelfde moment als dat je het betaalt! Vooruitbetaalde bedragen Voorbeeld: abonnementen en verzekeringen We noemen dit uitstelposten omdat we het boeken van de kosten uitstellen. Nog te betalen bedragen Voorbeeld: leverancierskrediet en rentekosten We noemen dit anticipatieposten omdat we de kosten nu boeken en de betaling later plaatsvindt. 2

3 Opgave 1 In les Bereken de maandelijkse verzekeringskosten / 12 = Bereken het vooruitbetaalde bedrag per 1 mei Op 1 mei zijn er 8 maanden vooruit betaald. Het vooruitbetaalde bedrag is dus: 8 * = Bij de bezettingen (linkerkant balans) Bereken het vooruit betaalde bedrag per 1 januari Er wordt op 2 januari betaald. Er is dus niets vooruitbetaald. 3

4 Opgave 2 In les Lening: ; rente 6% per jaar ; aflossing / half jaar ; Per 1 maart en 1 september (achteraf) a) Bereken de interest over de maand februari 1 maand: 6% van / 12 = b) Bereken de aflossing en rente per 1 maart Per 1 maart wordt een half jaar rente en aflossing betaald. Dit is: aflossing Rente: 6% van / 2 = c) Bereken de interestkosten over de maand maart Op 1 maart is afgelost. De lening is dus nog: De rente over de maand maart is dus: 6% van / 12 =

5 Opgave 2 In les Lening: ; rente 6% per jaar ; aflossing / half jaar ; Per 1 maart en 1 september (achteraf) d) Bereken de aflossing en interest per 1 september Aflossing: Interest: 6maanden: 6% van * 6 / 12 = e) Bereken het nog te betalen interest per 31 december September december zijn 4 maanden De lening: (maart) (sept)= ; Dit is: 4 /12 * 6% van = Dit staat aan de rechterkant (credit) van de balans bij de schulden f) Welke hypotheekvormen ken je? Lineaire hypotheek, spaarhypotheek, annuïteitenhypotheek (beleggingshypotheek, aflossingsvrije hypotheek) 5

6 Opgave 3 huiswerk Bereken de aflossing en interest per 1 maart 2007 Aflossing: / 40 = / jaar Er zijn 4 jaar afgelost, de lening is dus nog De rente is dus * 6% = Bereken per 31 december 2007 de nog te betalen interest De lening is nog: De rente die betaald moet worden is 10 maanden: 10 /12 * 6% * = Bereken de assurantie(verzekering)premie op 1 maart 2007 Nieuwwaarde woningen: 60 * * 150/100 = ; Premie: 0,9 van = / jaar Bereken het bedrag van de vooruitbetaalde verzekeringskosten per 31 dec maanden vooruitbetaald: 2 * / 12 =

7 Opbrengsten en ontvangsten Ook opbrengsten (verkopen) kan je vooruit ontvangen of achteraf! Vooruitontvangen bedragen Voorbeeld: prepaid kaarten, OV-chipkaart, webwinkel We noemen dit uitstelposten omdat we het boeken van de opbrengst uitstellen. (rechts op de balans) Nog te ontvangen bedragen Voorbeeld: de klant betaalt later (de afnemer krijgt krediet) We noemen dit anticipatieposten omdat we de opbrengsten nu boeken en de betaling later plaatsvindt. (links op de balans, debiteuren) 7

8 Opgave 4 In les Bereken de maandelijkse kosten voor het magazijn / 12 = Bereken het bedrag op de balans per 31 oktober 2 maanden * = Bereken de maandelijkse opbrengst voor de verhuurder Bereken het bedrag dat de verhuurder op de balans opneemt. 2 * = (rechterkant (credit) van de balans 8

9 Opgave 5 In les Bereken de maandelijkse interestkosten * 8% / 12 = Bereken het bedrag op de balans per 31 december maanden * = Waar staat dit op de balans? Nog te betalen interest (rechterkant (credit) van de balans 9

10 Opgave 6 huiswerk Bereken de maandelijkse huuropbrengsten / 3 * 8 = Bereken het bedrag dat per 1 februari vooruit is ontvangen 2 maanden * = Bereken het bedrag dat per 28 februari vooruit is ontvangen 1 maand = Waar staat dit op de balans? Vooruitontvangen bedragen (rechterkant (credit) van de balans 10

11 Opgave 7 Niet huiswerk in les Bereken de maandelijkse huurkosten / 12 = 900 Bereken het bedrag dat per 31 december vooruit is betaald 2 maanden * 900 = Waar staat dit op de balans? Vooruitbetaalde bedragen (vooruitbetaalde huur) linkerkant (debet) van de balans 11

12 Opgave 8 In les a) Bereken de schuldrest op 1 januari 2008 (Let op u/g betekent uitgeleend geld) 3 jaar * = afgelost Schuldrest: = b) Bereken de interestopbrengst voor maart % van / 12 = c) Bereken het bedrag aan interest en aflossing op 1 april 2008 Aflossing: ; interest * 12 = d) Bereken de interestopbrengst voor september % van / 12 = e) Bereken het bedrag dat op 31 december 2008 nog aan interest moet worden ontvangen 9 maanden * = f) Waar staat dit op de balans? Nog te ontvangen interest, linkerkant (debet) van de balans 12

13 Opgave 9 huiswerk a) Bereken de geldlening op 1 januari 2008 (Let op u/g betekent uitgeleend geld) 11 aflossingen * = afgelost geldlening: = b) Bereken de interestopbrengst voor januari % van / 12 = c) Bereken het bedrag aan interest en aflossing op 1 juni2008 Aflossing: ; interest * 6 = d) Bereken de interestopbrengst voor december aflossingen van ; 6% van / 12 = e) Bereken het bedrag dat op 31 december 2008 nog aan interest moet worden ontvangen 1 maand =

14 Opgave 10 Niet huiswerk in les 14

15 Winst-en-verliesrekening Het gaat bij de Winst-en-verlies rekening altijd om opbrengsten en kosten niet om ontvangsten en uitgaven. Het moment van ontvangen en betalen is niet van belang. (wel dat er is een verplichting is aangegaan) Een winst-en-verliesrekening gaat over een periode winst & verliesrekening 2013 Omzet Inkoopwaarde Brutomarge Kosten Winst Vennootschapsbelasting Netto winst

16 De balans, een overzicht van bezittingen en vermogen. De balans is 2 eigenschappen: Op een bepaald moment (vaak 31 december) De balans is in evenwicht. (de bezittingen hebben dezelfde waarde als het vermogen) 16

17 Bron: belastingdienst.nl ; 5/3/

18 Opgave 11 huiswerk 18

19 Opgave 12 huiswerk Bereken de boekwaarde van het gebouw per 31/12/2007 Afschrijving 4% van = per jaar Na 4 jaar en 4 maanden is afgeschreven Boekwaarde: = Bereken het bedrag van de nog te betalen interest per 31/12/2007 op de lening. Hypothecaire lening: 90% van = jaar aflossing is 4 * = Op 31/12/2007 staat = open 6% per jaar * * 3 maanden/12 = Bereken de vooruitbetaalde verzekeringspremie per 31/12 De premie is 1,2 van = 504 per jaar Vooruitbetaald 8 maanden is 8/12 * 504 = 336 Berekende de vooruit ontvangen huur 2 maanden van het jaar van 660 =

20 Opgave 12 huiswerk Bereken de boekwaarde van het gebouw per 31/12/

21 Opgave 13 Niet huiswerk in les A B 21

22 Opgave 14 Niet huiswerk in les 22

23 Opgave 15 In les Verwarrende opgave Beter niet maken Afschrijving gebouwen hoort niet bij gewone bedrijfsuitoefening. Dit zijn wel kosten voor het bedrijf. Als we de afschrijving wel meenemen is er een bruto verlies van:

24 Opgave 15 In les 24

25 Opgave 15 In les 25

26 Opgave 16 huiswerk We beginnen met de winst en verliesrekening Afschrijving gebouwen hoort niet bij gewone bedrijfsuitoefening. Dit zijn wel kosten voor het bedrijf en worden normaal in de winst-verliesrekening opgenomen 26

27 Opgave 16 huiswerk Afschrijving gebouwen hoort niet bij gewone bedrijfsuitoefening. Dit zijn wel kosten voor het bedrijf en worden normaal in de winst-verliesrekening opgenomen 27

28 Liquiditeitsbegroting en winst & verliesrekening Ontvangsten en uitgaven staan op de liquiditeitsbegroting Opbrengsten en kosten staan op de winst & verliesrekening Het ontvangen van producten/diensten het betalen van de producten/diensten is niet op hetzelfde moment. Als je aanziet komen dat je in een periode meer uitgaven hebt dan ontvangsten moet je maatregelen nemen! Maatregelen: Zelf later betalen, uitgaven uitstellen. Korting geven als de klanten eerder betalen. Tijdelijk geld lenen. 28

29 Liquiditeitsbegroting en winst & verliesrekening Ontvangsten en uitgaven bepalen de liquiditeit van de onderneming (aanwezigheid van kas en banksaldo). Het gaat om het moment dat het geld binnenkomt of eruit gaat. Opbrengsten en kosten bepalen het resultaat (winst of verlies) van de onderneming. Opbrengsten en ontvangsten kunnen op hetzelfde moment zijn, maar dat is niet altijd zo. Kosten en uitgaven kunnen op hetzelfde moment zijn, maar dat is niet altijd zo. 29

30 Liquiditeitsbegroting en winst & verliesrekening Opbrengsten die geen ontvangsten zijn: Wel verkocht maar de klant betaalt later. Ontvangsten die geen opbrengsten zijn: De klant betaalt wat hij eerder heeft gekocht. Voorbeeld: De klant koopt in december en betaalt in januari Voor de onderneming zijn het in december opbrengsten en in januari ontvangsten. 30

31 Liquiditeitsbegroting en winst & verliesrekening Als je een lening afsluit is het geld dat je krijgt een opbrengst of een ontvangst? Een ontvangst en geen opbrengst! Als je een lening terugbetaalt een uitgaven of kosten? Wel een uitgave, maar geen kosten! De rente die voor de lening betaalt zijn dat uitgaven of kosten? Uitgaven en kosten! (als het in dezelfde periode valt) 31

32 Liquiditeitsbegroting en winst & verliesrekening Wanneer zijn uitgaven ook kosten? Als ze in de zelfde periode vallen! Kosten die nooit uitgaven zijn: Afschrijvingskosten (er wordt immers geen geld uitgegeven, maar ons bezit wordt minder waard). Uitgaven die geen kosten zijn: Investeren in duurzame goederen (gebouwen, machines) (i.p.v. geld hebben we nu iets anders van waarde, het zijn geen kosten, want we zijn niet armer geworden) Terugbetalen van een lening (we geven iets terug wat niet van ons was, we zijn niet armer geworden) 32

33 Winst & verliesrekening en de balans De balans is op een bepaald moment. Het is een momentopname en noemen wat op een balans staat voorraadgrootheden. De winst & verliesrekening is over een periode. We noemen wat op de winst & verliesrekening staat daarom stroomgrootheden. De liquiditeitsbegroting is ook over een periode. We noemen wat op de liquiditeitsbegroting staat daarom stroomgrootheden. 33

34 Opgave 17 In les A B 34

35 Opgave 17 In les A B 35

36 Opgave 18 huiswerk 36

37 Opgave 18 huiswerk 37

38 Opgave 19 huiswerk 38

39 Opgave 19 huiswerk 39

40 Opgave 20 huiswerk 40

41 Opgave 20 huiswerk 41

42 Opgave 21 huiswerk 42

43 Opgave 21 huiswerk 43

44 Opgave 21 huiswerk 44

45 Opgave 21 huiswerk 45

46 Opgave 22 huiswerk 46

47 Opgave 22 huiswerk 47

48 Opgave 22 huiswerk 48

49 Opgave 22 huiswerk 49

50 Opgave 22 huiswerk 50

51 Opgave 23 Niet huiswerk in les 51

52 Opgave 23 Niet huiswerk in les 52

53 Opgave 23 Niet huiswerk in les 53

54 Examen opgave IV 54

55 Examen opgave IV 55

56 Examen opgave IV Aantal cursisten: 56

57 Examen opgave IV 57