PRAKTIJKDIPLOMA BOEKHOUDEN FINANCIAL & COST ACCOUNTING UITWERKINGEN 16 JUNI 2010

Transcriptie

1 FINANCIËLE ADMINISTRATIE DE LEKKERE HAP PRAKTIJKDIPLOMA BOEKHOUDEN FINANCIAL & COST ACCOUNTING UITWERKINGEN 16 JUNI Met behulp van de volgende grootboekrekeningen kan het verkoopresultaat worden berekend: 800 Inkoopprijs snacks 810 Inkoopprijs drank 820 Opbrengst snacks 830 Opbrengst drank 2. Redenen waarom De Lekkere Hap voor de vaste activa twee rekeningen in het grootboek heeft opgenomen, kunnen zijn: men wil de aanschafprijs zichtbaar houden in de boekhouding; men wil de cumulatieve afschrijving zichtbaar houden in de boekhouding Bedrijfspand ,- Aan 020 Inventaris , Afschrijvingskosten 2.070,- Aan 011 Afschrijving bedrijfspand 2.070,- [3/12 3% van ( , , , -) = 2.070,-] Afschrijving inventaris 8.000,- 020 Inventaris 1.250,- Aan 020 Inventaris 8.000,- Aan 900 Incidentele baten en lasten 1.250, Afschrijvingskosten 2.700,- Aan 021 Afschrijving inventaris 2.700,- [3/12 20% van ( , , , ,-) = 2.062,50] 7. Er is afgeschreven tot en met: het 1e jaar: 20% van ,- = 3.600,-; het 2e jaar: 3.600,- + 20% van ( , ,-) = 6.480,-; het 3e jaar: 6.480,- + 20% van ( , , ,-) = 8.784,-. Er is dus drie jaar op de auto afgeschreven Afschrijvingskosten 460,80 Aan 031 Afschrijving auto 460,80 [3/12 20% van ( , ,-) = 460,80] Nog te betalen bedragen , % Hypothecaire lening o/g 6.000,- Aan 110 Bank ,- (6% van ,- = ,-) PDB FCA dagexamen juni

2 Interestkosten 2.970,- Aan 180 Nog te betalen bedragen 2.970,- [2/12 6% van ,- + 1/12 6% van ( , ,-) = 2.970,-] 11. Een debetsaldo van 1.600,- op de grootboekrekening Kruisposten betekent, dat er kasstortingen op de bank zijn geweest, die nog niet op de bankrekening zijn bijgeboekt en/of dat bankopnamen hebben plaatsgevonden, die nog niet in het kasboek zijn geboekt. (Geld onderweg tussen kas en bank) Bank 636,- Aan 150 Te verrekenen omzetbelasting 36,- Aan 900 Incidentele baten en lasten 600, Incidentele baten en lasten 395,- Aan 300 Voorraad snacks 395, Verzekeringskosten 900,- Aan 170 Vooruitbetaalde bedragen 900,- (3/ ,- = 900,-) Nog te ontvangen bedragen 1.547,- Aan 150 Te verrekenen omzetbelasting 247,- Aan 900 Incidentele baten en lasten 1.300,- ( 5.900, ,- = 1.300,-) Energiekosten 575,- 150 Te verrekenen omzetbelasting 109,25 Aan 110 Bank 684, Verschuldigde omzetbelasting ,- Aan 150 Te verrekenen omzetbelasting 6.391,- Aan 152 Af te dragen omzetbelasting 5.842,- 18. Eigen vermogen per 1 juli ,- Opbrengsten minus kosten derde kwartaal , ,- Privéopnamen derde kwartaal ,- Eigen vermogen per 30 september ,- 19. Onder de administratieve organisatie van een bedrijf wordt verstaan: alle activiteiten die betrekking hebben op het verzamelen, vastleggen en verwerken van gegevens en het verstrekken van gerichte informatie ten behoeve van het besturen; het doen functioneren en beheersen van het bedrijf evenals het afleggen van verantwoording. PDB FCA dagexamen juni

3 KOSTPRIJSCALCULATIE RONDHOUT BV weken 38 uur = 1976 uur Vakantie, vrije dagen en atv-dagen 40/5 38 uur = 304 uur 1672 uur Ziekte: 3% van 1672 uur = 50,16 uur Aantal directe arbeidsuren per jaar: 1621,84 uur, afgerond 1622 uur 2. Brutoloon: 52/ ,- = ,- Vakantiegeld 8% 2.080, ,- Sociale lasten 30% 8.424,- Jaarlijkse arbeidskosten per werknemer ,- 3. Het uurtarief per werknemer bedraagt: ,-/1622 = 22, Complementaire kosten zijn kosten die verband houden met het gebruik van een duurzaam productiemiddel, met uitzondering van de afschrijvings- en interestkosten van het duurzaam productiemiddel. 5. Het bedrag dat aan type A wordt toegerekend, bedraagt: , /( ) = ,-. 6. Soort paal Machinekosten per paal Type A ,-/ = 1,11 Type B ,-/ = 1,33 Type C ,-/ = 1,77 Type D 9.952,-/ = 1,99 7. Hout: 0,0192 m³ à 400,- per m³ 7,68 Machinekosten: 4/60 18,75 = 1,25 Manuren: 6/60 23,- = 2,30 Fabricagekostprijs 11,23 Winst: 15/85 11,23 = 1,98 Verkoopprijs paal type B exclusief omzetbelasting 13,21 PDB FCA dagexamen juni

4 houten palen type B à 13,21 = 1.981,50 Korting 5% 99, ,42 Bezorgkosten: 60, ,50 = 82, ,42 Omzetbelasting 19% 373,24 Totaal 2.337,66 9. Standaardkosten: ,23 = ,- Werkelijke kosten: Hout: ,- = ,- Machinekosten ,- Arbeidskosten , ,- Nadelig resultaat ,- 10. Het verkoopresultaat van houten palen type B over 2009 bedraagt: ( 13,21 11,23) = ,40 (voordelig). 11. Werkelijk betaalde lonen ,- Standaardloonkosten: ,- = ,- Nadelig prijsresultaat op arbeidskosten 2.445,- 12. Standaardverbruik: /60 manuur = 2500 uur Werkelijk aantal manuren 2585 uur Nadelig efficiencyresultaat op arbeidskosten 85 uur à 23,- = 1.955,- 13. Er is sprake van leverancierskrediet, als een leverancier aan zijn afnemer op rekening verkoopt; de leverancier verleent leverancierskrediet en de afnemer ontvangt leverancierskrediet. 14. Er wordt leverancierskrediet verstrekt, omdat dat de gewoonte is in de branche en/of om de omzet te stimuleren. 15. Bij betaling na 30 dagen moet de afnemer ,- betalen. Bij betaling na 14 dagen mag de afnemer 100,- in mindering brengen. Dus 16 dagen eerder betalen levert 100,- korting op; de afnemer betaalt dan 9.900,-. De kosten van het leverancierskrediet per jaar zijn: 100,-/ 9.900,- 360/16 100% = 23%. 16. Onder factoring wordt verstaan het overdragen van het beheer en incasso van de vorderingen op afnemers aan een factormaatschappij. PDB FCA dagexamen juni

5 17. Voordelen voor Rondhout zijn: geen risico van wanbetaling met betrekking tot door de factoormaatschappij goedgekeurde vorderingen; minder administratieve werkzaamheden ten aanzien van de debiteurenadministratie; verruiming van de liquiditeitspositie. Nadelen voor Rondhout zijn: de afnemer komt minder in contact met de leverancier; hoge vergoeding voor administratie- en incassokosten; hoge interestvergoeding. PDB FCA dagexamen juni

6 PERIODEAFSLUITING KWAKKERNAAT BV 1. Werkzaamheden van een curator zijn onder meer: het opstellen van een lijst van bezittingen en schulden; het leiden van de verificatievergadering, waarin hij tevens verslag uitbrengt over de toestand van de boedel; het opmaken van de uitdelingslijst; het opmaken van de slotuitdelingslijst bij beëindiging van het faillissement. 2. De curator is verantwoording verschuldigd aan de rechter-commissaris (rechtbank) 3. De jaarrekening bestaat uit een balans, een winst-en-verliesrekening en een toelichting op beide. 4. De bedoelde grootboekrekening is Gestort en opgevraagde aandelenkapitaal. Op deze grootboekrekening staat immers het bedrag, dat door de bv van de aandeelhouders is ontvangen. 5. Tot de transitorische activa behoren de grootboekrekeningen: Nog te ontvangen bedragen; Vooruitbetaalde bedragen Voorziening onderhoud gebouwen ,- 170 Te verrekenen omzetbelasting 5.890,- Aan 010 Gebouwen en terreinen , Afschrijvingskosten vaste activa 2.000,- Aan 011 Afschrijving gebouwen 2.000,- [1/12 3% ( , , ,-) = 2.000,-] Loods ,- Aan 021 Afschrijving loods ,- ( , ,- = ,-) Afschrijvingskosten vaste activa 750,- Aan 021 Afschrijving loods 750,- [( , ,-)/24 = 750,-] Vooruitontvangen bedragen 750,- Aan 810 Huuropbrengsten 250,- Aan 910 Incidentele baten en lasten 250,- Aan 080 Voorziening onderhoud gebouwen 200,- Aan 100 Liquide middelen 50,- ( 1.500,- 3/6 = 750,-) Afschrijvingskosten vaste activa 2.820,- Aan 031 Afschrijving inventaris 2.820,- ( ,-/8 1/12 = 2.820,-) PDB FCA dagexamen juni

7 Nog te betalen bedragen ,- Aan 100 Liquide middelen ,- (6% van ( , ,-) = ,-) Interestkosten 1.800,- Aan 154 Nog te betalen bedragen 1.800,- (6% van ,- 1/12 = 1.800,-) Incidentele baten en lasten 350,- Aan 100 Liquide middelen 350, Debiteuren 3.570,- 122 Voorziening dubieuze debiteuren 1.200,- 175 Af te dragen omzetbelasting 228,- Aan 121 Dubieuze debiteuren 4.998,- [100/119 ( 4.998, ,-) = 1.200,-] Verschuldigde omzetbelasting ,- Aan 170 Te verrekenen omzetbelasting ,- Aan 175 Af te dragen omzetbelasting ,- ( , ,- = ,-) 17. Het risico van wanbetaling wordt onder andere beperkt door: het instellen van een kredietlimiet per afnemer; afnemers contant laten betalen; afnemers (een deel) vooruit laten betalen. 18. De totale interestkosten over 2010 met betrekking tot de 6% onderhandse lening o/g bedragen: 6% van ,- 2/12 = 2.000,- 6% van ,- 6/12 = 5.550,- 6% van ,- 4/12 = 3.400,- Totaal ,- 19. Van de aflossing: 075 6% Onderhandse lening o/g ,- Aan 100 Liquide middelen ,- Van de betaling van de interest: 154 Nog te betalen bedragen 6.000,- Aan 100 Liquide middelen 6.000,- (6% van ,- 6/12 = 6.000,-) Van de maandelijkse interestkosten: 450 Interestkosten 925,- Aan 154 Nog te betalen bedragen 925,- (6% van ,- 1/12 = 925,-) PDB FCA dagexamen juni

8 Afschrijving inventaris 4.000,- 100 Liquide middelen 743, Incidentele baten en lasten 375,- Aan 030 Inventaris 5.000,- Aan 171 Verschuldigde omzetbelasting 118,75 ( 5.000, ,- = 4.000,-; 19% van 625,- = 118,75) PDB FCA dagexamen juni

9 BEDRIJFSECONOMIE LAHO BV 1. De investering in machines in 2009 bedraagt: , , ,- = ,-. 2. De contante waarde van de toekomstige extra ontvangsten bedraagt: ,- (1 1/1,06 5 )/0,06 = , De contante waarde van extra ontvangsten als gevolg van de investering ( ,47) is hoger dan het investeringsbedrag ( ,-). De investering is uit bedrijfseconomisch oogpunt voordelig. 4. De dotatie aan de voorziening groot onderhoud in 2009 bedraagt: , , ,- = ,-. 5. De rentabiliteit van het eigen vermogen na belasting over 2009 is: 187,50/[( ( )/2] 100% = 11,72%. 6. Een claimemissie is een aandelenemissie waarbij de bestaande aandeelhouders bij voorrang kunnen inschrijven. Inlevering van een bepaald dividendbewijs geeft recht om onder bepaalde voorwaarden één of meer nieuwe aandelen te verkrijgen. 7. Indien de claimemissie volledig slaagt, veranderen de volgende rekeningen op de balans met de volgende bedragen: Bank daalt met ,-; Aandelenkapitaal stijgt met: ,- = ,-; Agioreserve stijgt met: ,- = ,-. (Er moeten ,-/ 25,- = aandelen worden uitgegeven.) 8. De intrinsieke waarde per aandeel vóór de aandelenemissie per 1 januari 2010 bedraagt: ( )/(1000/20) = 32,60. De intrinsieke waarde na de aandelenemissie bedraagt: ( )/(1000/ ) = 31, De solvabiliteit vóór de aandelenemissie per 1 januari 2010 is: ( )/ % = 46%. De solvabiliteit na de aandelenemissie is: ( )/ % = 54%. 10. De current ratio vóór de aandelenemissie per 1 januari 2010 is: ( )/( ) = 1,54. De current ratio na de aandelenemissie is: ( )/( ) = 2, Intrinsieke waarde per aandeel Solvabiliteit Liquiditeit verbetert verslechtert blijft ongewijzigd x x x PDB FCA dagexamen juni

10 12. Ingeval van een obligatie-emissie wordt de solvabiliteit: ( )/( ) 100% = 46%. Dit is lager dan de gestelde norm van 50%. De financiering zal plaatsvinden door middel van een aandelenemissie. De solvabiliteit is dan 54%. 13. Converteerbare obligaties zijn obligaties die al dan niet met verrekening in contanten gedurende een bepaalde periode in een vooraf vastgestelde verhouding kunnen worden omgewisseld in aandelen van dezelfde onderneming. 14. De omzetsnelheid van de voorraad in 2009 is: 3000/( )/2 = 4, De gemiddelde krediettermijn van het aan debiteuren verstrekte leverancierskrediet in 2009 is: ½ ( )/ dagen = 59 dagen. 16. De gemiddelde krediettermijn van het ontvangen leverancierskrediet is: ½ ( , ,-)/ ,-* 360 dagen = 72 dagen. * De inkopen op rekening bedragen: , ,- + 30% van ,- = , Over de maand mei 2010 moet over het rekening-courantkrediet aan interest worden betaald: 8% van 1/ ,- = 4.200, Dividend kan worden uitgekeerd in de volgende vormen: cashdividend en stockdividend. PDB FCA dagexamen juni