EXAMEN Praktijkdiploma Boekhouden

Transcriptie

1 EXAMEN Praktijkdiploma Boekhouden Financiële Administratie 9 november 2013 Beschikbare tijd 2 uur. Op de netheid van het werk zal worden gelet. Deze opgave is eigendom van de Examencommissie en dient, tezamen met de uitwerkingen te worden ingeleverd.

2 Walraven Serviesgoed bv Productiebedrijf Walraven Serviesgoed bv te Benninkhuizen produceert en verkoopt serviesgoed hoofdzakelijk ten behoeve van de horeca waaronder kop en schotels, borden, schalen en kommen. Daarnaast levert Walraven aan enkele inkoopcombinaties serviezen voor de particuliere markt onder verschillende merknamen waaronder het merk 'Sharewood'. Voor de productie van serviezen worden o.a. grondstoffen bij leveranciers ingekocht en uit het buitenland geïmporteerd. Om de producten te maken worden in de productieafdeling Fabricage en de productieafdeling Bakovens de diverse types in mallen gezet, geglazuurd en afgebakken. De assemblage van de diverse merken en stijlen serviesgoedsets vindt plaats in een aparte afdeling waar tevens de verpakking plaatsvindt. De kostprijs- en verkoopprijsberekening voor een compleet servies van het merk 'Sharewood' is als volgt samengesteld. 5 kg porselein à 10,- 50,00 ½ ltr glazuur à 12,50 6,25 Directe loonkosten 4 uur à 52,50 210,00 Directe machinekosten/bakovenkosten 3½ uur à 45,- 157,50 Opslag assemblage en verpakking 20% * 56,25 11,25 Commerciële kostprijs 435,00 Winstopslag 40% van de commerciële kostprijs 174,00 Verkoopprijs excl. btw 609,00 Btw 19% 115,71 Verkoopprijs incl. btw 724,71 De benodigde grondstoffen worden ingekocht en in de administratie opgenomen tegen de inkoopprijs verhoogd met een opslag van 5% voor de indirecte inkoopkosten, die worden geboekt bij de ontvangst van de grondstoffen. De ontvangst van de grondstoffen en de ontvangst van de factuur worden afzonderlijk geboekt. De afgifte van de producten en het verzenden van de factuur worden eveneens afzonderlijk geboekt. De kostprijs van de verkopen wordt tegelijk geboekt met de boeking van de verkoopfactuur. Walraven past in haar boekhouding de permanence toe met maandelijkse resultaatberekening. Voor de maand december 2012 moeten nog een aantal financiële feiten in de boekhouding worden verwerkt. Maak hierbij uitsluitend gebruik van de in de bijlage gegeven grootboekrekeningen en eventueel rekeningen die bij de opgaven worden vermeld. Noteer bij het journaliseren het grootboekrekeningnummer en de geldbedragen; de naam van de rekening is niet nodig. 1. Bij de inkoop van grondstoffen t.b.v. de productie heeft Walraven bv te maken met directe en indirecte inkoopkosten. Geef voor Walraven bv twee voorbeelden van directe inkoopkosten. 2. Van een importeur van marmer en porselein te Heerlen is een factuur ontvangen van ,- excl ,- btw in verband met de levering van porselein. Journaliseer de ontvangst van de factuur. 3. Van een buitenlandse leverancier in aardewerkgrondstoffen is in het magazijn een partij grondstoffen ontvangen met een factuurprijs van ,-. Journaliseer de ontvangst van deze grondstoffen. Examen PDB, Financiële Administratie 1/3

3 4. Per 31 december 2012 is één van de bakovens wegens vervanging buiten gebruik gesteld. De oven is op 1 juli 2008 aangeschaft voor ,-. En hierop wordt jaarlijks 20% van de aanschafprijs afgeschreven, waarbij over delen van het jaar naar evenredigheid van de gebruiksduur wordt afgeschreven. De afschrijving over 2012 heeft nog niet plaatsgevonden. Journaliseer de afschrijving en hierna de buitengebruikstelling van de oven. 5. Bovengenoemde oven is op Marktplaats gezet waarbij op 31 december door een Poolse geïnteresseerde een bod is gedaan van 5.000,- excl. 950,- btw. Dit bod is geaccepteerd. Met de koper is afgesproken dat deze zich één dezer dagen zal melden voor de afwikkeling hiervan. Journaliseer de verkoop van de buitengebruik gestelde bakoven. 6. Bankafschrift ING Bij: Restaurant Eemszicht, factnr. 1578: ,- Af: Motorrijtuigenbelasting 1 e kwartaal 2013: 482,- Af: Ziektekostenverzekering directeur: 1.391,- Af: Opstalverzekering 2013 (waarvan 40% privéhuis directeur): 632,- Af: Interest 4 e kwartaal 2012: 3.750,- Journaliseer bovengenoemde feiten. 7. Zoals op bovengenoemd bankafschrift is te zien, betaalt Walraven aan interest op de 6% hypothecaire lening per kwartaal 3.750,-. Jaarlijks dient 4% van de lening te worden afgelost in 4 gelijke termijnen te voldoen aan het einde van ieder kwartaal. Bereken de hoogte van de hypotheekschuld per 30 september 2012 en het bedrag van de aflossing op 31 december In december is aan de horecagroothandel voor ,- aan bruto-omzet excl ,- btw aan facturen verzonden. Op bovengenoemde bruto-omzet is in de maand december op de facturen een gemiddelde korting verleend van 8%. De inkoopwaarde hiervan bedroeg ,-. Journaliseer bovengenoemde feiten. 9. In november 2012 heeft een afnemer surseance van betaling aangevraagd. Bij de klant staat nog een bedrag open van 2.380,- incl. btw, waaraan getwijfeld wordt of dit nog zal worden ontvangen. De vordering dient derhalve als dubieus te worden aangemerkt. Journaliseer bovengenoemd feit. 10. Maandelijks worden de saldi van de grootboekrekeningen Te vorderen btw en Te betalen btw overgeboekt naar Af te dragen btw. Per 31 december bedroeg het bedrag aan te vorderen btw 5.760,- en het bedrag aan te betalen btw ,-. Journaliseer de overboeking. 11. Een horeca-cliënt heeft een partij serviesgoed geretourneerd met een inkoopwaarde van 1.300,-. Het serviesgoed voldoet niet aan de gestelde eisen van de cliënt. De zending met serviesgoed is weer in het magazijn opgenomen. Journaliseer de retourontvangst van het serviesgoed. 12. Aan de cliënt is een creditnota verzonden wegens bovengenoemde retourzending van 4.950,- incl. 250,- korting en excl. 940,50 btw. Journaliseer de creditnota. Examen PDB, Financiële Administratie 2/3

4 13. Van de verzekeringsmaatschappij is bericht ontvangen dat de stormschade van vorige week, die door de expert was vastgesteld op 2.000,- voor 75% zal worden vergoed. De vergoeding zal een dezer dagen worden overgemaakt. De schade zal niet worden gerepareerd. Journaliseer bovengenoemd feit. 14. Volgens het grondstoffenverbruikregister is voor het vervaardigen van servies 200 kg porselein verbruikt à 10,- per kg. Journaliseer het grondstoffenverbruik. 15. Volgens het productieregister zijn 50 sets serviezen 'Sharewood' geproduceerd. Deze zijn in het magazijn opgeslagen. Journaliseer het gereedkomen van de serviezen. 16. Vanwege de verjaardag van de vrouw van de directeur heeft dhr. Walraven één servies 'Sharewood' mee naar huis genomen. Journaliseer bovengenoemd feit. 17. Bij de verpakking en assemblage is een greep van de vorkheftruck losgeschoten waardoor 3 serviezen 'Sharewood' volledig verloren zijn gegaan. Journaliseer bovengenoemd feit. 18. Volgens de loonbetaalstaat bedragen de directe loonkosten over de maand december: Lonen medewerkers ,- Af : ingehouden loonheffingen 4.850,- ingehouden pensioenpremies 1.250, ,- -/- Te betalen nettolonen 9.400,- Journaliseer bovengenoemde feiten. 19. Welke transitorische rekeningen heeft Walraven in gebruik en geef voor iedere rekening aan of deze debet of credit op de balans geplaatst wordt. 20. Noem een drietal methoden om de voorraad te waarderen. EINDE EXAMEN Examen PDB, Financiële Administratie 3/3

5 Bijlage bij examen PDB, Financiële Administratie Grootboekrekeningen 050 Bakovens 300 Voorraad grondstoffen 051 Afschrijving bakovens 310 Te ontvangen goederen 055 Mallen en machines 410 Huisvestingskosten 056 Afschrijving mallen en machines 420 Transportkosten 060 Buiten gebruik gestelde activa 430 Verkoopkosten 070 Hypothecaire lening 6% o/g 440 Assurantiekosten 100 Kas 450 Afschrijvingskosten 110 ABN-Amro 460 Rente- en bankkosten 120 ING 470 Algemene kosten 130 Debiteuren 500 Indirecte inkoopkosten 135 Dubieuze debiteuren 501 Opslag indirecte inkoopkosten 140 Crediteuren 600 Direct grondstofverbruik 150 Te betalen lonen 601 Directe loonkosten 151 Te betalen loonheffingen 602 Directe machine-/assemblagekosten 152 Te betalen pensioenpremies 610 Standaard grondstofverbruik 160 Rekening courant directeur 611 Standaard directe loonkosten 180 Te vorderen btw 612 Standaard machine-/assemblagekosten 181 Te betalen btw 700 Voorraad servies Sharewood 183 Af te dragen btw 710 Voorraad overige serviezen 190 Nog te betalen bedragen 800 Kostprijs verkopen 191 Vooruitbetaalde bedragen 840 Opbrengst verkopen 192 Nog te ontvangen bedragen 850 Verleende kortingen 200 Kruisposten 940 Incidentele baten en lasten Bijlage Examen PDB, Financiële Administratie

6 UITWERKINGEN 1. Vrachtkosten, verzekeringskosten, douanekosten , ,00 aan , ,00 aan ,00 aan , ,00 aan , ,00 4* = aan , , ,00 aan ,00 aan ,00 aan , ,00 aan , , , , , ,00 aan ,00 7. lening: = 3750 * 4 kwartalen / 6% = ,00 Aflossing: = * 4% / 4 termijnen = 2.500,00 UITWERKINGEN Examen PDB, Financiële Administratie

7 , * 92% * 119% ,00 aan ,00 aan , ,00 aan , ,00 aan , ,00 aan ,00 aan , ,00 aan , , ,50 aan ,00 aan , ,00 aan , ,00 aan , ,00 = 50*435 aan ,50 = 50*56,25 aan ,00 = 50*210,- aan ,50 = 50*(157, ,25) UITWERKINGEN Examen PDB, Financiële Administratie

8 ,65 aan ,65 aan , ,00 = 3*435 aan , ,00 aan ,00 aan ,00 aan , Credit 191 Debet 192 Debet 20. Waardering tegen VVP, LIFO, FIFO, verkoopprijzen incl. of excl. BTW UITWERKINGEN Examen PDB, Financiële Administratie