EXAMEN Moderne Bedrijfsadministratie

Transcriptie

1 EXAMEN Moderne Bedrijfsadministratie Bedrijfsadministratie journaalposten Proefexamen 2 Beschikbare tijd 3 uur. Op de netheid van het werk zal worden gelet. Deze opgave is eigendom van de Examencommissie en dient, tezamen met de uitwerkingen te worden ingeleverd.

2 Opgave I FutureBike bv produceert kinderfietsen en steps waaronder de nieuwste step met de naam SpaceStep. De SpaceStep is een inklapbare step die wordt voortbewogen door de voetplank naar voren en achteren te bewegen. De steps worden verkocht via de speelgoed- en fietsendetailhandel waaraan een rabat van 25% van de verkoopprijs wordt verleend. Het frame van de step wordt tezamen met diverse onderdelen geassembleerd en gemonteerd in de fabricagehal. Na gereedkomen worden de steps verpakt en voor levering klaargezet in het magazijn. Voor 2014 is de opbouw van de detailhandelsprijs van een SpaceStep als volgt samengesteld: Kosten frame 15,- per stuk 15,00 Onderdelen 2 kg à 5,- per kg 10,00 Direct loon ½ uur à 30,- per uur 15,00 Machine-uren fabricagehal ¼ uur à 40,- per uur 10,00 Fabricagekostprijs 50,00 Verkoopkosten 10% van 50,- 5,00 Commerciële kostprijs 55,00 Winstopslag 20% van 55,- 11,00 Verleend rabat 25% van 88,- 22,00 Verkoopprijs 88,00 Btw 21% 18,48 Detailhandelsprijs 106,48 FutureBike bv registreert de ingekochte frames in stuks en de diverse onderdelen in kilogrammen tegen vaste verrekenprijzen (vvp). Deze vvp bestaat uit de geschatte gemiddelde inkoopprijs, verhoogd met een opslag van 5% (van de vvp) voor de inkoopkosten. De inkoopfacturen van de frames en diverse onderdelen kunnen zowel voor als na de goederen worden ontvangen. De opslagen en eventuele prijsverschillen worden geboekt bij de ontvangst van de ingekochte goederen. Maak de journaalposten van de onderstaande dagboeken voor de maand januari Gebruik hierbij uitsluitend de in de bijlage gegeven grootboekrekeningen. Noteer bij het journaliseren het grootboekrekeningnummer en de bedragen; de naam van de rekening is facultatief. 1. INKOOPBOEK Aantal/hoeveelheid Exclusief btw 21% btw Inclusief btw Frames stuks , , ,- Onderdelen kg , , , , ,- 2. MAGAZIJN ONTVANGSTENBOEK Frames Onderdelen Aantal/hoeveelheid stuks kg Proefexamen 2 MBA Bedrijfsadministratie journaalposten 1/6

3 3. AFSTEMREGISTER Aantal/hoeveelheid Factuurprijs Frames stuks ,- Onderdelen kg ,- 4. MAGAZIJN AFGIFTEBOEK Afgegeven voor assemblage Frames Onderdelen Aantal/hoeveelheid stuks kg 5. LOONBETAALSTAAT (Salarisgegevens) Bruto maandlonen ,- - Ingehouden pensioenpremies 3.250,- - Ingehouden premie ZVW 4.550,- - Ingehouden loonheffing , ,- Te betalen nettolonen ,- 6. LOONVERDEELSTAAT Directe lonen fabricage ,- Indirecte lonen , ,- Sociale lasten werkgever (15%) 9.750,- Pensioenpremies werkgever (5%) 3.250, ,- Voor de doorberekening van de kosten past FutureBike de kostenplaatsenmethode toe. Hiervoor zijn de volgende kostenplaatsen in gebruik: kostenplaats Huisvesting kostenplaats Magazijn kostenplaats Fabricage kostenplaats Verkoop Huisvesting en Magazijn zijn hulpkostenplaatsen. Fabricage en Verkoop hoofdkostenplaatsen. Proefexamen 2 MBA Bedrijfsadministratie journaalposten 2/6

4 7. VERDEELSTAAT INDIRECTE (eerstverdeelde) KOSTEN Afdeling Huisvesting 8.000,- Afdeling Magazijn 9.300,- Afdeling Fabricage ,- Afdeling Verkoop 6.500,- De kosten van de afdeling Huisvesting worden aan andere kostenplaatsen toegerekend op basis van een tarief van 5,- per m 2. De afdeling Magazijn belast haar kosten voor 75% door aan de afdeling Fabricage en voor 25% aan de afdeling Verkoop. De indirecte fabricagekosten van de afdeling Fabricage worden uitgedrukt in een machine-uurtarief. De prestatie-eenheid bij de afdeling verkoop is een verkochte step. 8. KOSTEN EN DEKKINGSTAAT De afdeling huisvesting belast haar kosten als volgt door: Afdeling Magazijn 300 m 2 Afdeling Fabricage m 2 Afdeling Verkoop 200 m 2 De afdeling Magazijn belast ,- door. 9. REGISTER GEWERKTE UREN Er zijn manuren besteed aan de assemblage van SpaceSteps 10. REGISTER GEDRAAIDE MACHINE- UREN Het aantal in januari gedraaide machine-uren is 975 uren. 11. PRODUCTIEREGISTER Geassembleerd en in het magazijn opgeslagen SpaceSteps. 12. ASSEMBLAGEREGISTER In januari waren de volgende aantallen SpaceSteps in assemblage waarvoor alle materialen reeds aan de fabricageafdeling waren afgegeven. 1 januari januari 2014 Aantal SpaceSteps De dekking van de afdeling Verkoop wordt geboekt bij de verkoopfactuur. 13. VERKOOPBOEK Aantal Exclusief btw Rabat 21% btw Inclusief btw Verkochte SpaceSteps , , , ,- 14. MAGAZIJN AFGIFTEBOEK Afgeleverd SpaceSteps Proefexamen 2 MBA Bedrijfsadministratie journaalposten 3/6

5 De kosten van de afdelingen Fabricage en Verkoop worden bewaakt met een gemengd budget. De begrote machinekosten zijn ,- per jaar, waarvan ,- constante kosten bij een normale bezetting van machine-uren per jaar. De verwachte bezetting is gelijk aan de normale bezetting. De productie is gelijkmatig over het jaar verspreid. Het normale aantal verkochte steps is stuks. Het verwachte aantal verkochte steps voor 2014 is stuks. De constante verkoopkosten per jaar bedragen ,-. De verwachte variabele verkoopkosten zijn bij de verwachte afzet , BUDGETREGISTER Journaliseer voor januari 2014 de budgetten voor de afdelingen: - Fabricage - Verkoop Omdat de afzet van de steps seizoensgebonden is, wordt een seizoenscorrectie op de verkoopkosten toegepast. De indexcijfers voor het eerste kwartaal zijn: Januari 70 Februari 75 Maart Journaliseer voor januari 2014 de seizoenscorrectie. 17. Bepaal intracomptabel het budgetresultaat op de fabricagekosten voor januari Bereken extracomptabel het bezettingsresultaat op de verkoopkosten voor januari Proefexamen 2 MBA Bedrijfsadministratie journaalposten 4/6

6 Opgave II Jongejan bv heeft voor de fabricage van haar producten de beschikking over vier machines. Uit de administratie van het jaar 2013 zijn de volgende gegevens ontleend. machine datum van aanschaf aanschaffingsprijs levensduur in jaren economisch fiscaal vervangingswaarde-index A , B , C , D , De restwaarde van machine A is 5.000,- en van machine C 8.000,-. De restwaarde van de machines B en D is nihil. De vervangingswaarde-index is ook op de restwaarde van toepassing. Machine A is per 1 maart 2013 buiten gebruik gesteld en voor de restwaarde van 5.000,- op de rekening 022 Buiten gebruik gestelde machines geboekt. Bij het berekenen van de bedrijfseconomische afschrijving gaat men uit van de vervangingswaarde en van de economische levensduur. Bedrijfseconomisch wordt maandelijks afgeschreven, fiscaal jaarlijks. Bij de berekening van de fiscale afschrijving van de machines A en D wordt alleen rekening gehouden met dat gedeelte van het jaar waarin deze machines in gebruik zijn. Voor het uitwerken van de opgave zijn de volgende rekeningen gegeven. Rubriek Gebouwen 011 Afschrijving gebouwen 020 Machines 021 Afschrijving machines 022 Buiten gebruik gestelde machines 050 Voorziening groot onderhoud Rubriek Bank 130 Debiteuren 140 Crediteuren 150 Vooruitbetaalde bedragen 155 Nog te betalen bedragen 180 Te verrekenen btw 181 Verschuldigde btw 183 Te betalen btw Rubriek Bedrijfseconomische afschrijving machines 250 Fiscale afschrijving machines 260 Levensduurverschillen machines 265 Waardeverschillen machines Rubriek Huurkosten 430 Verkoopkosten 440 Afschrijvingskosten machines 460 Onderhoudskosten machines 470 Schoonmaakkosten Rubriek Inhaalafschrijvingen machines 19. Bereken het bedrag dat bedrijfseconomisch over de maand januari 2013 werd afgeschreven. 20. Bereken het bedrag dat bedrijfseconomisch over de maand april 2013 werd afgeschreven. 21. Bereken de fiscale afschrijving van de machines over het jaar Bereken de totale bedrijfseconomische afschrijving over het jaar Proefexamen 2 MBA Bedrijfsadministratie journaalposten 5/6

7 Het verschil tussen de bedrijfseconomische en de fiscale afschrijvingsbedragen bestaat uit levensduurverschillen en waardeverschillen. 23. Bereken deze verschillen over het jaar Journaliseer de bedrijfseconomische afschrijving over de maand april Journaliseer de fiscale afschrijving over het jaar Journaliseer per 31 december 2013 de overboeking(en) van de bedrijfseconomische en de fiscale afschrijvingsbedragen over 2013 naar de rekeningen 260 Levensduurverschillen machines en 265 Waardeverschillen machines. Per 1 januari 2013 is de huur van het pand met 150,- verhoogd. De huurverhoging van januari is foutief als verlaging ingevoerd. De huur wordt steeds vooraf voldaan aan het begin van ieder kwartaal. 27. Journaliseer de te maken correctie in verband met de huurverhoging per 1 januari Op 25 januari 2013 is in Utrecht een beurs gehouden waaraan het bedrijf heeft deelgenomen. Op 31 januari was de factuur hiervan nog niet ontvangen. De kosten groot 4.350,- excl. btw dienen echter in de maand januari te worden geboekt. 28. Journaliseer het bovengenoemde feit. Half januari is gestart met groot onderhoud aan een aantal machines. De aanneemsom hiervan bedraagt ,- excl. btw. De contractant heeft op 31 januari aangegeven dat het werk voor de helft is voltooid. 29. Journaliseer het bovengenoemde feit. Een ontvangen factuur van het schoonmaakbedrijf ten bedrage van 1.028,50 inclusief 21% btw is per abuis voor 1.028,50 inclusief 6% btw ingevoerd. Bij ontvangst van de factuur is de grootboekrekening 470 Schoonmaakkosten gedebiteerd. 30. Journaliseer de correctie van bovenstaande factuur. EINDE EXAMEN Proefexamen 2 MBA Bedrijfsadministratie journaalposten 6/6

8 BIJLAGE bij MBA Bedrijfsadministratie journaalposten Opgave 1 Grootboekrekeningschema Rubriek Bank 130 Debiteuren 140 Crediteuren 155 Nog te ontvangen facturen 160 Te betalen loonheffing 161 Te betalen sociale lasten 162 Te betalen pensioenpremies 163 Te betalen lonen 180 Te vorderen btw 181 Te betalen btw Rubriek Tussenrekening lonen 250 Seizoenscorrectie Rubriek Voorraad frames 301 Voorraad onderdelen 310 Nog te ontvangen frames 311 Nog te ontvangen onderdelen 320 Prijsverschillen Rubriek Diverse kosten 411 Indirecte lonen 420 Verkoopkosten 499 Overboekingsrekening Rubriek Directe materiaalkosten 601 Directe loonkosten 602 Toeslag indirecte fabricagekosten 610 Standaard materiaalkosten 611 Standaard directe loonkosten 612 Standaard toeslag indirecte fabricagekosten 630 Betaalde directe loonkosten 631 Verrekende directe loonkosten 699 Overboekingsrekening Rubriek Voorraad SpaceSteps 710 Voorraad SpaceSteps in assemblage Rubriek Kostprijs verkopen 810 Toeslag indirecte verkoopkosten 830 Rabatten 840 Opbrengst verkopen 899 Overboekingsrekening Rubriek Resultaat op indirecte kosten 910 Fabricageresultaat 920 Verkoopresultaat Rubriek Indirecte inkoopkosten 511 Dekking indirecte inkoopkosten 520 Kosten afdeling magazijn 521 Dekking afdeling magazijn 540 Kosten afdeling huisvesting 541 Dekking afdeling huisvesting 550 Kosten afdeling fabricage 551 Budget afdeling fabricage 552 Te dekken budget afdeling fabricage 553 Dekking afdeling fabricage 560 Kosten afdeling verkoop 561 Budget afdeling verkoop 562 Te dekken budget afdeling verkoop 563 Dekking afdeling verkoop 599 Overboekingsrekening Bijlage bij Proefexamen 2 MBA Bedrijfsadministratie journaalposten

9 Uitwerking proefexamen 2 MBA Bedrijfsadministratie journaalposten Opgave I Frames Onderdelen VVP 15,00 5,00 Indir. Ink. st (5%) 0,75 0,25 Geschatte inkoopprijs 14,25 4, Nog te ontvangen frames Nog te ontvangen onderdelen Te vorderen btw aan 140 Crediteuren Voorraad frames = * 15,- 301 Voorraad onderdelen = * 5,- aan 155 Nog te ontvangen facturen Prijsverschillen = 5% * ( ) aan 511 Dekking indirecte inkoopkosten Nog te ontvangen facturen = * * 5 aan 320 Prijsverschillen aan 310 Nog te ontvangen frames = factuurprijzen aan 311 Nog te ontvangen onderdelen = factuurprijzen Directe materiaalkosten = * 15, * 5,- aan 300 Voorraad frames = * 15,- (vvp) aan 301 Voorraad onderdelen = * 5,- (vvp) Tussenrekening lonen aan 160 Te betalen loonheffing aan 161 Te betalen sociale lasten aan 162 Te betalen pensioenpremies aan 163 Te betalen nettolonen Betaalde directe lonen = 120% * ,- 411 Indirecte lonen = 120% * ,- aan 240 Tussenrekening lonen aan 161 Te betalen sociale lasten = 15% * ,- aan 162 Te betalen pensioenpremies = 5% * , Kosten afdeling magazijn Kosten afdeling huisvesting Kosten afdeling fabricage Kosten afdeling verkoop aan 499 Overboekingsrekening Kosten afdeling magazijn = 300 m 2 * 5,- 550 Kosten afdeling fabricage = m 2 * 5,- 560 Kosten afdeling verkoop = 200 m 2 * 5,- aan 541 Dekking afdeling huisvesting Kosten afdeling fabricage = 75% * ,- 560 Kosten afdeling verkoop = 25% * ,- aan 521 Dekking kosten afdeling magazijn Directe loonkosten = uur * 30,- aan 631 Verrekende directe loonkosten Toeslag indirecte fabricagekosten = 975 uur * 40,- aan 553 Dekking afdeling fabricage

10 Uitwerking proefexamen 2 MBA Bedrijfsadministratie journaalposten Voorraad gereed product = * 50,- aan 610 Standaard materiaalkosten = * ( 15,- + 10,-) aan 611 Standaard directe loonkosten = * 15,- aan 612 Standaard toeslag ind. fab. kosten = * 10, Standaard materiaalkosten 250 = 10 * ( 15,- + 10,-) 611 Standaard directe loonkosten 150 = 10 * 15,- 612 Standaard toeslag ind. fab. kosten 100 = 10 * 10,- aan 710 Voorraad SpaceSteps in assemb. 500 = 10 * 50, Debiteuren aan 181 Te betalen btw Rabatten aan 840 Opbrengst verkopen Toeslag indirecte verkoopkosten = 10% * st. * 50,- 563 Dekking afdeling verkoop Kostprijs verkopen = st. * 50,- aan 700 Voorraad SpaceSteps Budget fabricage = Const. Kst./12 mnd + V/W * Wh / 12 + ( / uren)* 975 uren = ,- 552 Te dekken budget afdeling fabricage Budget afdeling fabricage Budget verkoop = Const. Kst./12 mnd + V/W * Wh / 12 mnd / * stuks = ,- 562 Te dekken budget afdeling verkoop Budget afdeling verkoop Seizoencorrectie / 12 mnd * 30% = 9.000,- aan 562 Te dekken budget afdeling verkoop Saldo rekening 550 Kosten afdeling fabricage: Saldo rekening 551 Budget afdeling fabricage: Budgetresultaat fabricage: Nadelig De constante kosten per verkochte SpaceStep zijn / steps = 3,75 (C/N) Normale verkoop januari: steps ( / 12 mnd) Werkelijke verkoop januari: steps 500 steps Bezettingsresultaat = (W-N) * C/N = 500 * 3,75 = 1.875,- Nadelig

11 Uitwerking proefexamen 2 MBA Bedrijfsadministratie journaalposten Opgave II A: ( ) * 140%/ 7 jaar = per jaar = p.m. B: ( ) * 120%/ 6 jaar = per jaar = p.m. C: ( ) * 110%/ 5 jaar = per jaar = p.m. D: Nog niet in gebruik p.m A: Buiten gebruik - B: ( ) * 120%/ 6 jaar = per jaar = p.m. C: ( ) * 110%/ 5 jaar = per jaar = p.m. D: / 3 jaar = per jaar = p.m p.m A: ( ) / 10 jaar = * 2/12 jaar = p.j. B: ( ) * / 8 jaar = p.j. C: ( ) * / 6 jaar = p.j. D: ( ) / 4 jaar * 9/12 jaar = p.j p.j. fiscale afschrijving * * = p.j. bedrijfseconomische afschrijving 23 4 Het totale verschil tussen be en fiscaal is dus = ,00 waarvan waardeverschil: A: 40% * ( ) / 7 jaar * 2/12 (mnd) 571,43 B: 20% * ( ) / 6 jaar C: 10% * ( ) / 5 jaar D: Nog niet in gebruik - Totaal waardeverschil: 4.771,43 waarvan levensduurverschil: A: (60.000/ /10) * 2/12 (mnd) 428,57 B: / / C: / / D: ( / /4) * 9/12 (mnd) Totaal levensduurverschil: , Afschrijvingskosten machines (zie 20.) aan 240 Bedrijfseconomische afschrijving Fiscale afschrijving machines (zie 21.) aan 021 Afschrijving machines Bedrijfseconomische afschrijving (zie 22.) aan 250 Fiscale afschrijving machines (zie 21.) aan 265 Waardeverschillen machines 4.771,43 (zie 23.) aan 260 Levensduurverschillen machines ,57 (zie 23.) Huurkosten 300 aan 150 Vooruitbetaalde bedragen Verkoopkosten aan 155 Nog te betalen bedragen Voorziening groot onderhoud (50% * ,-) aan 155 Nog te betalen bedragen Te verrekenen btw 120,28 =(21/121 -/- 6/106) * 1.028,50) aan 470 Schoonmaakkosten 120,28 70 Totaal